6第五章 主要业务的设计 no1货币资金业务设计

不得签发没有资金保证的票据或远期支票；不得签发、取得 和转让没有真实交易和债权债务的票据；不得无理拒绝付款
应当指定专人定期核对银行账户，每月至少核对一次，编制 银行存款余额调节表；指派对账员以外的其他人员进行审核， 确定银行存款账面余额与对账单余额是否调节相符
出纳不得同时从事银行对账单的获取、银行存款余额调节表 的编制等工作
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1. 货币资金收入业务原始凭证的设计
货币资金收入有：
产品销售收入，材料、废旧物资销售，对外提供劳务收入， 预收账款的收入及预付账款的收回
涉及的原始凭证： （一）收据 （二）代垫费用结算清单
凡是收到货币资金， 都归入货币资金收入
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收据的设计
什么业务需要收据？
小额销售货款收到的现金应以销售部门开具的“发票”作 为收入现金的证明
企业向银行送存现金、支票、银行本票、银行汇票时，应 当填写“送款单”。银行收款后，在“送款单”上加盖 “收讫”后退还企业一联，作为企业记账的依据
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代垫费用结算清单的设计
代垫费用：企业销售货物时为对方单位垫付的包装、保险、 运杂等费用
企业销售商品时 借：应收账款（货款、代垫运费） 贷：主营业务收入 应交税费——增（销） 银行存款
票据和印鉴必须由两人分管；银行备案印鉴章由两人分管， 指单位的“财务专用章”与财会主管的印鉴章
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4. 货币资金监督检查制度的设计
岗位及人员设置情况
资金授权审批制度执行情况
印章保管情况
票据保管情况
企业应当定期、不 定期地对货币资金 内部控制进行检查
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三、 货币资金业务核算规程的设计
职工交回的现金，应填制“收款单”或“收据”，作为 收入现金的证明
哪些部门或人员需要留存？
有哪几个部门需要留存， 就设计为一式几联！
企业根据实际情况设计，如交款人需要凭证、业务部门 需要凭证、会计部门需要凭证就需要设计一式三联
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此外，银行统一监制：
送款单、进账单、存款单
送款单
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企业日常资金流程
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无论是投资者、债权人、企业的管理者都非 常重视货币资金！
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2. 货币资金业务会计制度设计的目标和要求 2.1 货币资金业务会计制度设计的目标
保证货币资金的安全性和完整性 保证货币资金的合规和合法性 保证货币资金业务会计核算资料准确和可靠性 保证货币资金业务结算的及时性和正确性
第五章 主要业务处理程序的设计
NO.1 货币资金业务会计 制度的设计
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本节主要内容
概述 货币资金业务内部会计控制制度的设计 货币资金业务核算规程的设计
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一、货币资金业务会计制度设计概述
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1. 货币资金的概念
Baidu Nhomakorabea
货币资金：以货币形态存在的资金
按存放地点和用途的不同，货币资金可分为：
库存现金
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2.2 货币资金业务会计制度设计的要求
由于货币资金是任何单位所必需的，流动性强、风险大， 因此货币资金管理非常重要 合法性 规范性 效率性 及时性
及时反映货币资金的收入、支出、结存情况，及来源、去向等情况
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二、 货币资金业务内部会计控制制度的设计
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主要内容
职责分工控制制度的设计
配备专人加强对网上交易和支付的审核
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3.3 票据及有关印章的管理
明确票据处理的环节和程序（购买、保管、领用、背书转让、 注销），专设登记簿进行记录
作废的票据，要予以保存，不得随意处置或销毁；超过法定 保管期限、可以销毁的票据，在履行审核批准手续后进行销 毁，但应当建立销毁清册
设立专门的账簿对票据的转交进行登记；对收取的重要票据， 应留有复印件并妥善保管；不得跳号开具票据，不得随意开 具印章齐全的空白支票
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2. 授权审批控制制度的设计
支付申请
支付审批
支付复核
办理支付
思考：
如果原来付款时的单据找不到了，怎么办？
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3. 货币资金核算控制制度的设计
3.1 库存现金的会计控制制度设计
企业应当加强现金库存限额的管理，超过限额的现金应当及 时存入开户银行
不属于库存现金开支范围或超过现金开支限额的业务应当办 理转账
不包括企业各部门借用的、尚未报销的备用现金
银行存款
企业存入银行和其他金融机构的各种存款
其他货币资金
银行汇票存款、银行本票存款、信用卡存款、信用证保证金存
款、存出投资款、外埠存款
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1.1 货币资金业务的特点
业务发生频繁
业务涉及范围广
发生在企业内部的各个职能部门 发生在本企业与其他企业、个人之间 发生在供应、生产、销售环节
2. 规模较大的企业中，出纳每天应当登记现金出纳备查簿， 现金日记账及总账要由其他人员登记；规模较小的企业
中，用现金日记账替代现金出纳备查簿，由出纳登记， 但现金总账的登记由其他人员担任
3. 负责应收账款的人员不能同时负责现金收入账的登记工
作；负责应付账款的人员不能同时负责现金支出账的登
记工作
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4. 保管支票簿的人员不能同时负责现金支出账和调整银行存 款的登记工作
授权审批控制制度的设计
货币资金核算控制制度的设计
库存现金的会计控制制度设计 银行存款的会计控制制度设计 票据及有关印章的管理
货币资金监督检查制度的设计
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1. 职责分工控制制度的设计
1.1 货币资金业务的不相容岗位
：货币资金的审批与执行、保管与盘查、会计记录与审
计监督
1. 现金实物的收付及保管只能由出纳负责，其他人员不得 接触现金
不得坐支现金
借出款项必须执行严格的审核批准程序
取得的货币资金收入必须及时入账，不得账外设账，严禁收 款不入账
企业应当定期和不定期地进行现金盘点，确保现金账面16 余额与实际库存相符
3.2 银行存款的会计控制制度设计
严格开立账户，禁止企业内部管理部门自行开立银行账户
加强对银行结算凭证的填制、传递及保管
5. 负责调整银行存款账的人员同负责银行存款账、现金支出 账、应收及应付账款的人员相分离
6. 现金支出审批人员同出纳、支票保管人员和记账人员相分 离
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1.2 对出纳人员要求
出纳不得兼任稽核、会计档案保管和收入、支出、 费用、债权债务账目的登记工作
对办理货币资金业务的人员定期进行岗位轮换
关键财会岗位，实行强制休假制度，在最长不超过 五年的时间内进行岗位轮换