推进增值税改革对企业的影响

推进增值税改革对企业的影响

摘要：2009年1月1日起，我国开始实施增值税转型改革，这意味着我国增值税开始由生产型向消费型过渡。2013年11月中共十八大三中全会提出，“推进增值税改革”增值税转型己成为我国新一轮税制改革的重要内容。本文就增值税改革必要性以及增值税转型对企业的影响等进行简要分析。

关键字：增值税改革对企业的影响

一、增值税改革概述

增值税是对商品的生产、流通、劳务服务中多个环节的新增价值或者商品的附加值征收的一种流转税。所谓增值税改革，是指增值税从生产型转变为消费型，二者最主要的区别在于企业购进的固定资产进项税额是否可以抵扣。增值税应纳税额的计算公式为：应纳增值税额＝销项税额－进项税额。改革前我国多年来实行生产型增值税，纳税人在缴纳增值税款时，所购置固定资产中包含的进项增值税款不能抵扣；而消费型增值税则允许企业购进机器设备等固定资产发生的进项税额在销项税额中抵扣。而改革后，进项税额扩大到企业购进的固定资产所含的税金，因此增值税转型实质就是增值税抵扣税范围的扩大。

二、增值税改革的必要性

我国所面临的国内、国际经济形势从20世纪90年代开始，就发生了很大的变化。主要表现在以下几方面：(1)由资源约束型经济转为需求约束型经济，要使当前经济能够持续、平稳发展就需要刺激投资、拉动消费。(2)当前国际税收改革趋向于减税，这样可以使产品成本降低，国际竞争能力相对有所提高。(3)减轻缓解企业的投资负担，对企业生产结构的调整起到了促进作用，加快了企业设备的更新速度，企业的装备水平和技术方面都有提高和升级。(4)生产型增值税存在重复征税的不合理性。

三、增值税改革对企业的影响

企业的生产经营对国家政策是极其敏感的。历次国家的法规颁布、准则出台，政策试点都会对企业的生产经营带来巨大影响，并在宏观上体现为产业结构的调整与行业发展的兴衰，这次改革也不例外。

（一）增值税改革对企业投资的影响

20多年来我国经济以高投入、高消耗和低产出、低效率的粗放型增长方式持续高速增长。因此，增值税转型可以通过建筑投资和设备投资的差异性税收政策，构建由投资总量增长模式向技术增长模式转变的制度激励机制。企业设备投资与配套投资将大幅增加，因为进项税额抵扣对企业现金流的影响，使企业的投资倾向于能够带来进项税额抵扣的设备投资。另外转型降低了设备投资的回报要求，企业的设备投资计划会有更大的可能性通过可行性分析。企业的投资行为会主动的向国家政策靠拢。企业对转型政策效应的预期会使企业的投资行为尽可能与政策导向一致，一方面出于税收中性的考虑，企业会认为转型是个利好消息，企业会主动配合转型的实施，以期获得由税负公平带来的竞争地位改善；另一方面企业会对转型的推行路径产生影响，为获得并保持转型带来的超额收益，企业有强烈的动机来采取行动，并有可能对转型的实施产生不利影响。

（二）增值税改革对企业筹资的影响

增值税转型将间接增加企业筹资。虽然可以获得抵扣，但是抵扣量远远小于投资量，企业投资规模的增大，必然刺激企业的融资活动。设备投资所需的资金量十分巨大．企业除了利用已有积累及内部融资来进行投资外，一般还需要通过发行新股，银行贷款、发行债券等外部筹资活动来筹集设备投资所需要的资金。企业在筹资方式的选择上要根据资本结构、税收筹划等相关理论来综合考虑，以免使转型的益处受损。另外企业增值税的转型对企业财务状况的改善是有利的，使企业的短期偿债能力增加,同时畅通了企业的筹资渠道，有利于降低融资成本。

（三）增值税改革对企业市场行为的影响

一方面由于企业税负降低，相当于降低了企业的单位产品成本，企业利润空间增大。企业在进行市场竞争中会有更大的操作空间，如可以降低产品价格水平，扩大市场份额占有率，这有利于我国的商品参与国际市场上的竞争。另一方面，转型刺激企业投资。企业可以借这个机会开发新的产品种类开拓新的市场，在这种情况下企业会利用更新更高质量的产品来夺取市场，而不一定会降低产品价格。转型会减少增值税基，从而为企业减负，增加企业投资积极性，长期来看可以刺激投资，拉动内需，促进企业技术更新改造，有利于中国经济结构转型。

（四）增值税改革对企业其他方面的影响

1.有利于促进企业技术创新

增值税转型将有利于企业进行更大规模的固定资产投资和开展技术创新，增强企业的投资意向，进而拉动内需增长，促进社会经济的发展。增值税转型方案在全国施行，避免了现行生产型增值税对企业扩大投资、设备更新和技术进步的抑制作用，避免对企业重复征税，同时也可以刺激企业设备更新和技术改造投资、拉动内需，促进企业技术更新改造和自主创新，起到鼓励资本向资本密集型和高新技术产业流动的作用。

2.有利于产业结构优化

增值税由生产型向消费型的转型既鼓励了企业进一步增加投资需求，又有利于不同地区、不同企业之间的公平竞争和产业结构优化。消费型增值税有利于资本有机构成高的资金密集型企业和技术密集型企业的发展，因此，从积极的方面来看，转型后将会促进经济结构向资本有机构成较高的基础产业(如能源、交通、通讯等)和高新技术产业的发展，这种结构的转移有利于整体经济的健康发展和跨越式发展。

3.有利于节约资源，保护环境

实行生产型增值税，由于固定资产所含税额不能抵扣，企业不愿意更新设备，造成设备老化，技术陈旧，资源浪费，环境污染。增值税转型有利于鼓励投资，更新设备，提高技术，从而节约资源，保护环境；同时，在增值税转型中国家对金属矿和非金属矿采选产品恢复按17%税率征税，有利于矿产品的合理开发和利用，进一步促进节约资源，保护环境。

四、结论及建议

增值税改革是国家实施减税政策的重要举措之一，企业要抓住这次机遇，充分利用增值税转型给企业带来的税收优惠。企业应在这次增值税改革过程中,采取以下对策: 结合企业经营实际，制定年度固定资产投资计划，结合企业发展战略，制定固定资产长远投资计划，选择合理的融资渠道。总之,对所有的增值税纳税企业来说增值税转型具有一定的减税功效，因此我们应该在企业投资、筹资工作中充分享受该税收政策的优惠政策,为企业发展积累更多的资金，促进企业的不断发展。