物流增值税纳税问题与解决对策

物流增值税纳税问题与解决对策
一、“营改增”后物流纳税中存在的主要问题ﻭ１。

增值税实际税负加重。

虽然本次“营改增”的初衷是降低企业税负,促使企业规范化管理，促进企业的优胜劣汰，但从实际情况来看，很多物流企业在“营改增”后增值税税负不降反升。

这是很多物流在“营改增”后面临的主要问题。

２.企业片面追求“大而全”“小而全"。

物流行业的竞争越来越激烈,很多物流为了能够顺应市场变化，提供满足市场需求的服务,的业务种类越来越多，基本可以涵盖物流业的所有环节。

但是很多企业的管理层一味地追求企业的“大而全”“小而全",只是简单地将各种业务拼凑在一起，而没有考虑过通过纳税筹划来达到企业既能够拓宽业务,同时使得企业的税收成本降到最低。

这直接导致企业在“营改增”范围后,缺乏应对措施，税负上升。

3．“挂靠”经营存在纳税风险。

很多物流企业为节约成本,会采用“挂靠”经营这种方式。

在“营改增”之前，挂靠经营让物流与挂靠者共赢。

但是，这种经营方式在“营改增”之后,给物流带来一定的纳税风险。

《财部XX将运输和邮业纳入营业税改征增值税试点的》（财税1２０131106号)第二条规定：“单位以承包、承租、挂靠方式经营的,承包人、承租人、挂靠人（统称承包人)以发包人、出租人、被挂靠人（以下统称发包人）名义对外经营并由发包人承担相关法律责任的，以该发包人为纳税人。

否则，以承包人为纳税人。

”根据这一文件,如果是实质挂靠，挂靠人不用自行申报纳税，由物流负责纳税.而物流并不能完全掌控挂靠人的营运收入，在纳税申报时容易出现漏报,存
在纳税风险。

如果是形式挂靠，虽然物流不负有纳税义务，但因为挂靠人一般不会办理工商登记和向税务部门申报纳税，所以对国家税收征管也带来一定挑战。

ﻭ二、造成物流增值税纳税中存在问题的原因分析ﻭ
1。

缺乏纳税筹划意识及专业知识。

纳税筹划是企业成本控制的重要环节，其既要为企业节约税收成本,实现企业利益最大化，又要遵守国家法纪，不得。

更高的要求是在筹划过程中能够符合国家税收的目的，在帮助企业减轻税收负担的同时，能够为国家的经济转型贡献一份力量。

因此，对纳税筹划人员的职业素养要求较高，不仅要求其具备全面的税收法律知识,而且要熟悉企业业务流程,熟悉企业财务状
2.对销售合同缺乏纳税筹划.很多物流一味在追求扩大业务况。

ﻭ
范围，增加业务量.管理层只看到营业收入的增加，或者说是利润的增加,但并没有考虑税收筹划.企业在追求量的同时,没有对销售合同进行纳税筹划.例如,对于有形动产租赁业务，在“营改增"之前是按照服务业5％的税率计算缴纳营业税的，在税改之后需按照有形动产租赁收入17％的税率计算缴纳增值税销项税额.大部分物流将空余的车辆和设备对外出租,在“营改增"后应根据有形动产租赁业务计算缴纳增值税。

虽然该业务充分利用资产,为企业带来了更多的收入和利润,但又因为该业务基本无法取得可抵的进项税额,所以使得税负较高.
3.可抵的进项税额取得来源少.目前物流增值税进项税额的主要来源有：一是购置营运车辆，按取得的增值税专用上注明的增值税税额允许抵；二是支付的燃油费,按取得的增值税专用上注明的增值税税额允许抵；三是购置办公用品、支付挂车租赁费用等取得的专用上注明的增值税税额；四是企业外购的应税服务取得的进项税额允许抵。

但是因为很多企业一味追求“大而全”“小而全"，造成很多原本可以通过服务外包方式取得的进项税额都无法取得。

例如很多企业自己设有软件研发部门，这需要投入大量的研发成本,而这些成本中很多都是人力成本,是无法抵进项税额的。

再比如,很多企业自己设有车辆维修部门,自己设有装卸搬运部门，这些部门的人力成本都不低，而该部分成本支出也是无法取得进项税额抵的。

这就造成很多物流企业可抵的进项税额取得来源少，可抵的进项税额低。

ﻭ三、物流增值税纳税筹划措施ﻭ1．将有形动产租赁合同转为异地作业合同。

对于有形动产租赁业务，在“营改增”之前是按照服务业5%的税率计算缴纳营业税的，在税改之后需按照有形动产租赁收入17％的税率计算缴纳增值税销项税额。

而该业务基本没有进项税额可以抵，所以税负上升很大。

如果物流转变思路，将有形动产租赁合同转为异地作业合同，则税负可以减轻不少。

例如，A物流将一台闲置的3。

５吨装卸搬运叉车出租给B运输一个月，收取租金３００0０元，销项税额5100元。

B 运输需要配备司机一人，支付工资60００元/月,发生燃油费３50０元。

Ａ物流适用城建税税率为7％，教育费附加为３％.若不考虑所得税，则:按照有形动产租赁合同,该业务无可抵的进项税额，应缴纳增值税=３0000×17％＝5100（元），应缴纳城建税、教育费附加=5100×7%5１00×3％=51０（元）,税后纯收入＝30０00-510＝29４9０（元)。

Ｂ共发生成本=30＝395０0 (元），可抵的进项税额=３0000×1７％3500×1７%=5695（元）。

若A物流在出租叉车的同时派一名司机一同作业，那么该合同则变为异地作业合同，按物流辅助服务６%的税率计算销
项税额。

假设Ａ物流共收取价款35000元，销项税额2100元,发生燃油费３50０元，则:Ａ物流应缴纳增值税=35００0×6%—3500×17％=1５０5(元），应缴纳城建税、教育费附加＝15０5×７％15０５×3%=1５0(元），税后纯收入＝３5000—３５０0－１50=3135０（元）。

B公司共发生成本＝３5０00(元）,可抵的进项税额=35000×６％=2１0０(元).ﻭ通过以上的计算分析，我们发现，这样的转变对于物流与租赁方是双赢的。

ﻭ２.将装卸队搬运、车辆维修业务进行服务外包。

很多物流的装卸搬运业务、车辆维修业务是附属于其他业务的，并不单独对外开展装卸搬运服务和车辆维修服务，只是为了保证其他业务的开展而开设的一种辅助性质的服务。

这类业务的特点是劳动力成本较高,而支付给工人的工资费用是无法抵进项税额的。

建议物流与专业的劳务、汽修合作，将搬运工进行劳务外包,将车辆维修业务进行服务外包。

一来,从管理的角度可以省去很多麻烦；二来,可以要求劳务开具增值税专用,物流则可以凭借抵增值税进项税额，这是一举两得的事情。

3.通过回购挂靠经营车辆降低纳税风险。

物流的挂靠经营存在很大的纳税风险,建议逐步回购挂靠经营车辆，降低纳税风险。

从这次“营改增"税制的角度来说，国家的其中一个目的就是让企业的纳税规范化，方便国家对税收的监控。

这种不规范的、存在税收漏洞的经营方式是没有生存空间的，必须要做改变.当然,物流非常需要这些挂靠车辆，如果没有它们，无法承接如此大的业务量。

而一次性回购这些挂靠车辆,会对的流造成很大压力。

其实，很多挂靠经营车辆的所有者就是物流的司机，如果可以和司机达成协议，采用分期付款的方式逐步回购这些车辆是比较好的。

对于物流而言，回购这些车辆比采购新车的
成本要低,而且采用分期付款的方式可以降低对流动的压力；对于车辆所有者来说，这样的挂靠经营模式生存会越来越艰难,很多车辆所有者连买车的成本都还没有收回,如果可以将车辆卖给，可以保证收回车辆成本。

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