事业单位经济责任和经济责任审计的
事业单位经济责任和经
济责任审计的
Document number：NOCG-YUNOO-BUYTT-UU986-1986UT
浅析事业单位经济责任和经济责任审计
摘要：为了深入领会全国经济责任审计会议精神，深化经济责任审计工作，提高审计人员业务水平，促进党风廉政建设，强化对权力的制约和监督，文章就事业单位经济责任审计的内涵、内容、方法、程序、评价及报告等方面阐述经济责任审计的基础知识，以帮助人们了解经济责任和经济责任审计的相关知识，提高认识，廉洁自律。
关键词：事业单位；经济责任；经济责任审计
中图分类号：f239 文献标识码：a 文章编号：1009-2374（2012）22-0157-04随着社会经济的发展和我国经济体制改革的进一步深化，国家需要加强对国有资产的监管力度。因此，对事业单位党政领导人的经济责任审计也由浅入深，需要审计人员认真学习，不断提高业务水平和自身素质。
1 经济责任和经济责任审计的内涵
经济责任和经济责任审计的概念
经济责任是指法定代表人在任职期内对其所在部门、单位的资产、负债、净资产的真实性、合法性、效益性以及有关经济活动应该负有的责任。
党政领导干部任期经济责任审计是指审计机构接受委托，依据国家法律、法规和有关政策，对党政正职领导干部任职期间所在部门、单位的财政收支、财务收支活动的真实性、合法性和效益性以及党政领导干部个人履行经济责任、遵守财经纪律和廉洁自
律情况所进行的监督、评价和鉴证行为。经济责任审计是财务收支审计的深化，深在思路中，化在结果上。
党政领导干部经济责任审计的目的
开展党政领导干部经济责任审计的目的在于实践依法治国的方略；运用审计和干部监督管理的综合手段，加强对权力的制约和监督；正确评价党政领导干部的经济责任，“且治事之官员，有功者置之进其爵，有过者废之退其位”；强化领导干部的责任意识，约束其职务行为，惩治腐败；促进各部门、单位改善经营管理，提高经济效益和社会效益，保证国有资产的安全完整和保值增值。
党政领导干部经济责任审计的作用
经济责任审计是为适应我国社会主义市场经济发展需要而产生的，完善了干部管理监督制度，给考核使用干部提供了参考依据，在严肃财经法纪、维护正常经济秩序、促进党风廉政建设、增强党政领导干部的责任感和自我约束意识等方面起到了举足轻重的作用。
2 事业单位党政领导干部任期经济责任审计的内容
根据国家财政对事业单位管理的特点，对其党政领导干部任期经济责任审计的主要内容有以下几个方面：
审查主要经济指标的完成情况
重点审查事业单位综合预算执行及其结果是否达到规定的目标，具体考核指标有：资产负债率；经费自给率；人员经费占全
部经费比率；公务费占全部经费比率；社会贡献率；资本保值增值率。
审查财务收支活动是否真实、合法、完整、有效
重点审查财政补助收入是否严格按照国家规定并按预算级次反映；各项收费是否报经有批准权限的主管部门批准，并按核定标准执行；事业性收费收入和经营服务性收入是否分账核算；应存“财政专户”的事业性收费收入是否按规定缴存；经营服务性收入是否依法缴纳各项税费；有特定用途的收费是否首先用于特定方面；有无利用事业性收费收入资金给职工违规建房、购车等问题；收入、支出、结余资金是否真实、完整、合法地进行反映。
审查资产、负债、净资产
重点审查任职初期和任职终结时的债权、债务；审查账表、账账、账证、账实是否相符；各项资产、负债、净资产是否真实、完整、
合法。
审查内部控制制度是否健全
重点审查内部控制制度是否建立、健全，执行是否有效；是否能够加强单位内部管理、堵塞漏洞，提高资金使用效率和单位工作效率。
审查财经纪律的贯彻执行情况
重点审查有无私设“账外账”、“小金库”；有无违反控制社会集团购买力，擅自购置专控商品；有无乱摊派、乱收费行为；
有无会议费、招待费超标、超支现象；事业性收费收入是否使用财政部门统一监制的收费票据；是否存在公款私存、公款炒股、期货交易等行为。
审查党政领导干部的廉洁自律情况
重点审查被审人员的各项收入（工资、奖金、补贴）是否符合规定；使用单位的资产情况；有无在本级或下级报领应由个人负担的费用等。
3 事业单位党政领导干部任期经济责任审计的程序
审计机关组织实施经济责任审计的过程开始于经济责任审计委托的接受，终止于经济责任审计结果报告、审计意见书等法律文书的出具或送达。
接受委托
审计机关对领导干部进行的经济责任审计应当按照干部管理部门的委托进行，并接受书面委
托书。
编制经济责任审计工作方案
审计机关在接受经济责任审计委托后，应当根据经济责任审计的具体要求编制工作方案，对审计的组织方式、分工、协作、汇总、处理等事项做出具体规定。尤其注意将经济责任审计与财政收支审计、专项资金审计等相结合，利用审计机关、内部审计机构、社会审计组织的审计结果，以提高审计效率。
进行审计前调查
要求被审单位提供财政财务隶属关系、机构设置、人员编制和其他有关情况；职责范围或者业务经营范围；银行账户、会计报表及其他有关的纸质和电子会计资料；内部审计机构和社会审计机构出具的审计报告；相关的内部控制制度及其执行情况；相关的会议记录和电子数据、文件。
编制经济责任审计实施方案
根据委托部门的要求、审计工作方案和审前调查结果，依据重要性和谨慎性原则，在审计风险评估的基础上，围绕审计目标确定审计的范围、内容、步骤和方法。在实施审计过程中，如果发现审计实施方案中有不适应实际需要的内容时，可以根据具体情况按照规定进行修改和补充。
送达审计通知书
审计机关应当在实施经济责任审计3日前向被审计领导干部所在单位送达经济责任审计通知书，并将该通知书抄送领导干部本人。审计通知书一般还附有负责实施该经济责任审计事项的审计组审计人员名单和审计人员应当遵守的审计工作纪律。
实施经济责任审计
收集与任期经济责任审计有关的资料：被审单位领导干部履行经济责任情况的报告；有关重大经济决策事项和重大经营决策事项情况；审计机关需要了解的其他有关情况；被审单位领导干部需要说明的有关情况。
经济责任审计的承诺制：由被审计单位的法定代表人和财务主管以书面形式填写承诺书，保证与审计事项有关的会计资料和其他相关情况是真实的、完整的。
召开经济责任审计进点会：组织审计人员、被审计单位领导干部和财务负责人以及其他审计组或被审计领导干部认为有必要参加的人员召开经济责任审计进点会，由被审计的领导干部在会上介绍经济责任的履行情况，并向审计组提交相关书面
材料。
测试被审单位的内部控制制度，以进一步调整审计实施方案。通过审查会计凭证、会计账簿和会计报表，查阅与审计事项有关的文件、资料，核查现金、实物和有价证券，向有关单位和个人进行调查，召开座谈会，设立意见箱，公布联系电话，进行民主测评等方式开展深入细致的审计。
起草审计报告并征求被审计单位意见
现场审计结束后，由审计组负责起草审计报告，征求并充分考虑被审计单位和被审计领导干部的正确意见，修正审计报告。
出具审计结果报告等法律文书
审计机关根据经济责任审计的结果制作经济责任审计结果报告，报送本级政府主管部门及相关部门。同时向被审计单位出具审计报告，也可以抄送被审计领导干部本人。
4 党政领导干部经济责任审计的方法
党政领导干部经济责任审计内部控制测评方法
内部控制调查方法：通过询问被审单位有关人员，查阅相关内部控制文件；检查内部控制生成的文件和记录；观察被审单位正在进行的业务活动和内部控制运行情况；选择若干具有代表性的交易和事项进行测试等方法来了解被审企业是否建立健全了内部管理和内部控制制度，内部控制是否可以
依赖。
内部控制调查记录方法：运用调查问卷法、文字表述法、流程图法等方法对了解到的相关情况做适时记录。
内部控制测试方法：选取内部控制测试的范围和重点，运用相互印证式的询问、实地观察、审查书面资料的方法对拟信赖的内部控制进行测试，以确定内部控制的实际执行效果。
内部控制评价方法：通过测试不同的控制程序和控制环节，可以确认每个控制环节或业务循环的内部控制是否存在和有效，有哪些弱点，从而确认内部控制是否可以信赖。
党政领导干部经济责任审计实质性测试方法
实质性测试的一般方法：对于经济责任审计基础的财务审计而言，应结合具体会计账户审计目标，对不同的审计目标采取适当的审计方法，包括：对经济业务合法性进行审计；对会计记录完整性进行审计；对会计账户真实性进行审计；对资产负债损益的计量进行审计；对资产负债的计价进行审计；对会计报表的表达与披露进行审计。
实质性测试的特殊方法：根据复式记账原理，借鉴西方国家先进的审计理论和方法，对不同的账户根据其余额是借方还是贷方的方向性，采用审计测试矩阵，重点测试某个账户的借方高估或贷方低估，而不需要对每个账户借贷双方均进行测试，以减轻审计工作量，提高审计工作效率。
党政领导干部经济责任审计专项审计调查
所谓经济责任审计专项审计调查是指审计机关主要通过审计方法，对与被审计的领导干部履行经济责任情况有关的特定事项，向地方、部门、单位及相关人员进行专门调查活动。
党政领导干部经济责任审计方法的结合
经济责任审计的上述方法大致可以归纳为五个结合：审计与鉴证相结合；内查与外查相结合；审计与座谈相结合；详查与抽查相结合；审计调查与组织、纪检、监察部门调查相结合。
5 事业单位党政领导干部经济责任审计评价
经济责任审计评价的原则
评价与审计内容相统一的原则；以历史和发展的观点看问题原则；实事求是、客观公正原则；准确性原则。
经济责任审计评价的内容
任期内财务收支情况；任期内资产管理、使用、核算情况；任期内负债管理核算情况；任期内各种专项基金使用和管理情况；任期内资金结余情况；管理机构、管理制度情况；任期内遵纪守法
情况。
经济责任审计评价指标
资产增长率=离任时资产总额－任职初资产总额/任职初资产总额×100%
资产保值增值率=离任时净资产总额/任职初净资产总额×100% 负债增减率=离任时负债总额－任职初负债总额/任职初负债总额×100%
资产负债率=离任时负债总额/离任时资产总额×100%
经费自给率=事业收入＋经营收入＋附属单位上缴收入＋其他收入/事业支出＋经营支出×100%
人员支出比率=人员支出额/事业支出额×100%
公用支出比率=公用支出额/事业支出额×100%
收支结余率=各项收入额－各项支出额/各项收入额×100%
收入增长率=离任时当年收入额－任职初当年收入额/任职初当年收入额×100%
招待费支出比率=年招待费总额/年公务费总额×100%
违规金额比率=违规行为金额/审计资金总额×100%
财务处理差错率=财务处理差错总额/审计资金总额×100%
由于事业单位工作性质、任职范围各有差异，除了上述通用评价指标外，还有更多具有行业特点的审计指标，不做赘述。
6 事业单位经济责任审计评价标准
事业单位经济责任审计评价标准参考如表1
所示：
经济责任审计评价标准是指对审计评价内容进行客观、公正、科学分析判断的尺度，根据评价内容的性质不同分为定量标准和定性标准。在具体审计评价时，按被审计单位的实际情况，以经济责任考核目标为标准，也可以前任实现的经济指标为标准或以同行先进水平为标准进行考核。
7 党政领导干部经济责任审计报告
组党政领导干部经济责任审计报告的内容
审计任务的说明：执行审计的依据，被审计单位名称，被审计人员姓名，审计范围、内容、方式和起止时间，延伸、追溯审计重要事项的情况，被审计单位配合与协助情况；被审计领导干部所在单位、部门的基本情况，审计实施情况及总体评价；审计发现的问题：发现问题的事实，造成的影响和后果，所违反的有关法律法规的具体内容；经济责任的审计评价；处理意见及审计意见。
党政领导干部经济责任审计报告的编制程序
审核整理审计工作底稿；讨论编写提纲，草拟审计报告；征求意见，修改审计报告；审核审计组报告，起草审计结果报告；复核审计报告；审定审计组审计报告和审计结果报告。
党政领导干部经济责任审计报告是关于被审计单位财政财务收支及其有关经济活动的真实性、合法性、效益性和党政领导人员任期内履行经济责任情况和结果的书面文件，是党政领导人员管
理机关考核和使用干部的重要依据之一，也是对被审计单位违反国家规定的财政财务收支行为依法进行审计处理、处罚的法律文书，评价必须客观、公平、
公正。
任期经济责任审计重点内容
审计重点 主要包括被审计企业负责人任职期间企业财务收支状况真实性审计、资产质量审计、经营成果审计、企业重大经营活动和经营决策审计、经营合法合规性审计等内容。 一、财务收支状况真实性审计。 根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合规性，检查企业财务管理中存在的有关问题。 财务收支状况真实性审计应重点关注对货币资金、往来款项、存货、固定资产、应付工资等科目，以及资本性支出和收益性支出、合并会计报表的审计。 二、任职期间资产质量审计。 结合内控审计和财务收支审计，查实企业的会计信息是否真实反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间不良资产的变动情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额、任期内新增不良资产及任期内消化不良资产的情况。 对不良资产进行审计时，应当重点关注以下内容： （1）待处理资产净损失，重点审查任期末待处理的流动资产和固定资产净损失，以及固定资产毁损、报废的真实性、合规性； （2）长期积压商品物资，重点审查任期末积压一年或一个经营周期以上但尚未丧失使用价值的商品物资； （3）不良投资，重点审查由于被投资企业（或项目）濒临破产、倒闭、
发生长期亏损（一般指连续三年以上）等原因造成难以收回的投资等，包括未确认的投资损失； （4）三年以上应收款项可能导致的潜在损失； （5）处于对外经济担保、未决诉讼、应收票据贴现等状态下的资产可能导致的潜在损失； （6）潜亏，重点审查企业未足额计提或者摊销的成本费用； （7）挂账，重点审查企业由于经营管理或者政策性等因素形成的，并经财务认定和记录，但又未纳入企业当年损益核算或者进行相应财务处理的损失、费用等； （8）经营亏损挂账，重点审查因经营活动因素产生的累计未弥补亏损总额； （9）关停并转企业和未纳入财务决算范围企业的不良资产； （10）其他因素引起的资产损失。 对企业不良资产审计中，应当重点对以下情况进行审计分析： （1）审计分析企业清产核资结果是否如实披露。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期的不良资产损失。 （2）审计分析企业任期内资产质量变动的原因。分析产生不良资产的主、客观原因，客观原因主要指国际环境、国家政策、自然灾害等；主观因素主要指决策失误、经营不善等。 （3）审计分析企业任期内不良资产责任划分。按照企业负责人任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清企业不良资产的责任，审计分析企业任职期间不良资产情形: ①核实任期以前存在的不良资产； ②核实任期内消化的任期以前的不良资产；
经济责任审计办法
安徽水利开发股份有限公司 经济责任审计办法 第一条为加强对本公司关键岗位人员任期履职的监督管理，客观公正地考核评价主要领导干部任期履行经济责任情况及经营绩效，加强企业管理和廉政建设，确保国有资产保值增值，提高企业经济效益，根据《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》，制定本办法。 第二条安徽水利开发股份有限公司主要党政负责人、财务总监及其它高管人员的离任、任中审计，按照证监会、省国资委经济责任审计办法规定执行，公司审计部给予协助和配合。 第三条本办法所称应接受经济责任审计的人员，是指公司所辖各级分公司、子公司、独立项目部（以下简称本企业分、子公司）的主要行政负责人、财务负责人。本办法所称经济责任，是指关键岗位人员在任职期间对其所在单位（项目）决策产生的影响及生产经营过程中规范经济行为应负有的责任。 第四条经济责任审计包括离任、任中审计，离任经济责任审计以本届任期为审计时限，任期超过三年的以最近三年任期为审计时限。任中经济责任审计一般以三年一任期为审计时限。重大问题可以追溯其他年度和延伸其他相关单位。 第五条行政、财务负责人员任职期满和离任之前，原则上均应接受经济责任审计。对因特殊情况未经审计而离职的关键岗位人员，不解除其经济责任，必要时可以进行补审。 第六条审计范围： 一、行政、财务负责人任职期届满或离任前应当进行经济责任审计； 二、本企业分、子公司发生分立、合并、撤销、出售、拍卖等重大经
济行为，以及发生严重经营亏损、巨额资产损失等财务异常情况的，应当先行安排经济责任审计或及时进行专项审计； 三、企业（单位）行政负责人在届中考察、年度考核、群众举报等情况下，以及在本企业连续任职满三年以上，，可以进行任中经济责任审计；需要安排任中审计的，由公司总经理办公会安排通过，由审计部具体组织实施审计。 第七条审计组织与程序：审计部在审计五日前，向被审计企业及负责人发出审计通知书。被审计企业收到通知书七日内，如实向审计小组提供资产盘点、债权债务等有关资料；企业负责人应按要求，写出本人任职期内本单位生产经营、资产管理、财务管理等方面主管责任和直接责任的书面述职报告。其余审计组织与程序按《安徽水利开发股份有限公司内部审计制度》执行。 第八条行政负责人任期经济责任审计主要内容： 一、执行国家财经法律法规和国资监管有关制度规定情况，本企业各项制度及“三重一大”决策制度的执行情况，重点是负责人任职期间对有关经营活动和重大经营决策负有的经济责任； 二、任期内资产、负债、权益和经济效益的真实性，以及内控制度建立及其执行情况； 三、任期内经营目标和主要经济技术指标完成情况的真实性，各年度经营责任书或年度岗位职责履行情况； 四、任期内财务收支核算的合规性，收入、成本核算是否真实、有无虚盈实亏、截留利润、私设小金库等问题； 五、遵纪守法和个人廉洁自律情况； 六、其他需要审计的事项。 第九条财务负责人任期经济责任审计的主要内容：
经济责任审计重点 策略及工作流程
7.1经济责任审计 7.1.1对经济责任审计项目的认识 通过任职期间资产、负债和净资产的真实性、合法性和效益性及其有关经济活动进行审计监督，以分清经济责任，评价工作业绩，为领导考核、任免、奖惩提供依据。同时，通过审计促使干部增强遵纪守法和廉洁自律的意识，推进党风廉政建设，建立健全内部控制制度，加强监督管理，提高经济效益，确保国有资产的保值增值。 7.1.2经济责任审计项目服务方案 7.1.2.1经济责任审计项目重点及实施策略 7.1.2.1.1经济责任审计项目重点 （1）财务状况的真实性。重点审查领导干部任职期间的财务状况、财务收支以及财政资金预算和预算执行情况是否真实、完整，账实是否相符，会计核算是否准确，财务报表范围是否完整等。主要内容包括： 财务会计核算是否准确、真实，是否存在财务状况和财务收支不实的问题； ①财务报表的范围、方法、内容和编报是否符合规定，是否存在故意编造虚假财务报表等问题； ②会计账簿记录与实物、款项和有关资料是否相符； ③采用的会计确认标准或计量方法是否正确，有无随意变更或者
滥用会计估计和会计政策，故意编造虚假收支等问题。 （2）财务状况及财务收支的合法性。重点审查领导干部任职期间，财务收支管理和核算是否符合国家有关规定。主要内容包括： ①收入、费用支出的确认和核算是否符合有关规定，有无虚列、多列、不列或者少列收入及费用支出等问题； ②资产、负债、净资产的确认和核算是否符合有关规定，有无随意改变确认标准或计量方法，以及虚列、多列、不列或者少列资产、负债、净资产等问题。 （3）财务的效益性。重点审查资产质量状况、债务风险状况。 ①资产质量状况审计。主要通过资产运行状态、资产结构以及资产有效性等方面的财务指标，审查领导干部任职期间占用经济资源的利用效率、资产管理水平与资产的安全性。 重点对不良资产进行审计，按照领导干部任期职责、任期时间及不良资产产生原因等情况，分清不良资产产生的责任。核实领导干部任期以前存在的不良资产、任期内消化的任期以前的不良资产、任期内新增不良资产以及任期内因客观因素新增的不良资产。 ②债务风险状况审计。主要通过债务负担水平、资产负债结构、或有负债情况、现金偿债能力等方面的财务指标，审查领导干部任职期间的债务水平、偿债能力及其面临的债务风险。
任期经济责任审计报告格式及内容【模板】
任期经济责任审计报告格式及内容 一、标题 标题统一规范为“关于×××公司×××（职务）×××（姓名）的任期经济责任审计报告”。 二、收件人 收件人为：“XX市人民政府国有资产监督管理委员会”。 三、审计报告正文 （一）前言 1、被审计单位概况（包括：企业设立及改组批文、营业执照、经济性质、投资主体及投资比例、注册资本、实收资本、经营范围）； 2、法定代表人任命文件、任职期限，在本企业任职历史； 3、企业组织结构； 4、对外投资及所属全资、控股及参股企业概况； 5、审计范围； 6、审计依据及已实施的主要审计程序。 （二）任期内国有资本保值增值情况 1、任期初的会计数据、财务指标确认依据 （1）任期初的会计数据、财务指标的确认，原则上采用上一任任期经济责任审计报告期末数；如无上一任任期经济责任审计报告的，则采用企业任期初合并报表未审数。 （2）如果任期初基准日与上一任期末基准日不一致，以及出现其他需调整期初数情况的，需要说明重大调整事项及其影响。 2、审计后的总资产、总负债、净资产、国有净资产及其增减变动 3、国有资本保值增值情况 （1）国有资本保值增值率=（扣除客观因素影响后的期末国有资本÷期初国有资本）×100% 国有资本保值增值额=扣除客观因素影响后的期末国有资本额-期初国有资本额 国有资本，是指国家对企业各种形式的投资和投资所形成的权益，以及依法认定为国家所有的其他权益。对于国有独资企业，其国有资本是指该企业的所有者权益，以及依法认定为国家所有的其他权益；对于国有控股及参股企业，其国有资本是指该企业所有者权益中市国资委及其直属企业应当享有的份额。 （2）客观增加因素主要包括下列内容： （a）国家、国有单位直接或追加投资：是指代表国家投资的部门（机构）或企业、事业单位投资设立子企业、对子企业追加投入而增加国有资本； （b）无偿划入：是指按国家有关规定将其他企业的国有资产全部或部分划入而增加国有资本； （c）资产评估：是指因改制、上市等原因按国家规定进行资产评估而增加国有资本； （d）清产核资：是指按规定进行清产核资后，经核准而增加国有资本； （e）产权界定：是指按规定进行产权界定而增加国有资本； （f）资本（股票）溢价：是指企业整体或以主要资产溢价发行股票或配股而增加国有资本； （g）税费返还：是指按国家税费政策返还规定而增加国有资本； （h）会计调整和专项减值准备转回：是指经营期间会计政策和会计估计发生重大变更、企业专项减值准备转回、企业会计差错调整等原因导致企业经营成果发生重大变动而增加国有资本； （i）其他客观增加因素：是指除上述情形外，按规定认定而增加企业国有资本的因素，如接受捐赠、债权转股权等。 （3）客观减少因素主要包括下列内容： （a）专项批准核销：是指按国家清产核资等有关政策，经批准核销而减少国有资本； （b）无偿划出：是指按有关规定将本企业的国有资产全部或部分划入其他企业而减少国有资本；
行政事业单位经济责任审计的内容与方法
行政事业单位经济责任审计的内容与方法 通过以财政财务收支为基础的审计，核实其所在单位财政财务收支的真实、合法性。一是经费支出是否合规合法，有无将救济、科研、农业、教育、基本建设等专项资金（基金）挪作他用的问题；债权债务和往来款项业务是否真实，有无通过应付款为其他单位办理不正当业务或截留应当上交国家收入、出借单位资金牟取私利等问题；预算外收入是否合法，有无乱收费、乱罚款、乱集资、乱摊派、收入不入账或账外设账等问题；预算外支出是否符合规定范围，有无大吃大喝、请客送礼、乱发钱物和铺张浪费等行为。二是固定资产是否人账建卡，安全完整；增减变动手续是否齐备，有无管理不善造成流失问题；有无未经批准擅自处置固定资产；或通过降低转让价格获取好处的问题；固定资产的变价收入是否全部人账、专款专用。正常报废的固定资产。单位将经同级财政部门签署意见的《国有资产处置申报 表》、《国有资产处置审批表》和报废固定资产的原始凭证复印件、鉴定资料、有关证明传递到中心，中心据以记帐。若发生清理费用，行政单位直接列支，事业单位减少“专用基金——修购基金” ，发生残值变价收入，单位应及时上交财政专户，返还时，行政单位增加“其他收入”，事业单位增加“专用基金——修购基金” ，未使用“修购基金”科目的，则相应调整“修理费”或“其他收入” 。三是单位的对外投资活动是否严格遵循财务制度规定的对外投资的基本要求，有无对所创办实体占用单位的房屋、设备等有形资产和技术、专利等无形资产不进行有效评估计价、不收取占用费、无偿使用、所有权变相转移等造成国有资产在创办经济实体中流失的问题。四是内控制度是否健全有效，是否在国家有关政策制度的基础上建立健全了部门规章制度并认真执行；会计核算是否符合会计制度的要求，是否建立了现金出纳制度、报销制度、借款制度、一支笔审批制度等内部控制
医院任期经济责任审计实施方案
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一、审计依据： 根据常烟规字[1999]6号《关于对我厂中层领导干部实行任期经济责任审计的暂行规定》的要求进行审计。 二、审计目的 通过审计，评价任职期间的经营业绩，以及单位遵守财经法规和个人遵守廉政规定情况，分清责任，作出客观评价，为考核干部提供依据。三、审计期间和审计范围 ***同志2001年10月至2004年10月任职期间的经济责任；审计范围为医院和医院下属单位财务收支以及经济责任履行情况 四、审计风险评估 本次审计是第二次对医院进行审计，审计单位性质与以往的审计单位有较大的不同，应该高估审计风险。在审计中，主要采取充分与被审计单位交流，遵循内部审计准则的方式防范审计风险，使审计结果能客观公正地反映审计事项。 五、审计组成人员和审计分工 由纪检监察处、政治工作处、审计监督处组成审计小组。审计组负责人为***、何**、***，审计组成员为**、***、**。 ***、***负责对责任人和单位遵守财经法规和有关廉政规定的审计。***负责指导审计人员工作，协调与被审计单位有关事宜，审核审计方案、复核工作底稿，审核审计报告。 **负责收集被审计单位和个人的资料，制订审计方案。主要负责检查主要内容中的第1、3、6项以及起草审计报告，整理审计档案。 ***、**主要负责审计主要内容中第2、4、5项内容即任期内资产、负债及损益的真实、合法、完整性审计，以及调查了解药品采购程序是否符合规定。 六、审计时间 2004年11月29日至12月3日 七、审计内容与重点： (一)对医院概况的了解调查和经营管理情况
1、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解医院的基本情况。 2、通过召开座谈会及查阅有关资料，了解有关管理制度的健全性及 有效性情况，有无因管理不善造成资产流失和损失浪费问题，是否有重大 医疗、安全事故，是否有误诊的情况。 3、主要经济指标完成情况，主要包括主营业务收入、主营业务成本、固定资产价值、利润总额、销售利润率、毛利率、费用率、资产负债率、流动比率、上缴利润、资本收益率、职工收入等指标增减变化情况；国有资产保值增值指标完成情况。 4、单位内部管理审计，主要检查包括资产管理、财务管理、及其他内控制度是否健全和执行实施情况，内控制度的执行是否有效。 (二)对货币资金、债权债务审计 1、实地盘查库存现金并与有关帐务核对，看有无长短款并查明帐帐、帐实不符的原因，有无挪用现金，白条抵库或坐支现金的现象； 2、抽查大额现金的收支和用途，看有无违反现金管理规定； 3、查明银行开户详细情况； 4、银行存款是否帐帐、帐实相符(明细帐、总帐、银行对帐单)、是否按月编制银行存款余额调节表； 5、有无利用银行存款帐户将进出款项都不作帐务处理，在对帐单上采取对勾的办法套取现金转作“小金库”或将公款存入储蓄帐户、或将款项挪作他用； 6、核实应收、应付往来款项期末余额明细情况； 7、应收帐款、预付帐款、其他应收款是否以应收、预付款为名，转移企业财产物资或抽走资金，有无存在潜亏损失情况，对帐龄较长的进行分析，说明原因； 8、预付帐款是否按协议或合同付款，有无多付款项没有及时收回；
单位领导任期经济责任审计报告范文【实用】
经济责任审计是具有中国特色的审计类别。经过十多年的探索与发展，我国已建立了常态化、规范化的领导干部经济责任审计制度。以下为大家分享的是单位领导任期经济责任审计报告，希望对大家有所帮助。 ×××单位×××(职务)×××同志任期经济责任审计报告 ×××审字[ ×]第××号 主送单位：单位主管领导或审计机构 [导语部分：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任] [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划(进行审计的原因/依据)，公司审计部组成以YYY为负责人的Z人审计组，于 X年XX月XX日至YY月YY日对XXX(被审计人) X 年XX月XX日至YY月YY日(审计涵盖的时间段)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的任期经济责任/财务收支情况/物资采购内控专项等(审计内容)进行了现场审计/送达审计(审计方式)。 [工作情况段] 本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX(被审计人)担任YYY(被审计单位)ZZZ(职务)期间的财务指标和经营绩效的真实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以及廉政情况等(简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容)。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未能进行YYY 等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据(详见本报告最后“重要事项说明”部分)。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况，如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是否特殊(相对于报告使用人对其的了解程度)，以及这些审计情况(特别是遇到的重大范围/手段受限情况)是否可能对报告结论产生重大影响而定： (1)如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响(仅可能在局部或极端情况下产生影响)，则此处宜简略，且仅需在报告最后“重要事项说明”部分补充说明审计遇到的重大审计范围/程序受限情况。 (2)如属针对某一方面内容进行的专项审计，或根据预定目的在审计过程中采取了非常规式的或大工作量的审计手段/程序(如专项稽核、外部调查等)，或审计遇到的重大范围/程序受限可能对报告结论产生重大影响时，则此处宜较为详细，并说明重大范围/程序受限的情况及原因，以便报告使用人预先清楚地了解本次审计的针对性和局限性。
经济责任审计要点
经济责任审计 1.经济责任审计频率：国企每5年，至少审计1次，主要负责人任期内审计至少1次。 2.法律依据：《审计法》、《审计法实施条例》、《党政主要领导干部和国有企业领导人经济责任审计规定》、《实施细则》中办发【2010】32号、《中央企业经济责任审计实施细则》国资发评价（2006）7号，其中《中央企业经济责任审计实施细则》是需要实施审计的规范操作规程。 3.审计集团公司时，选择审计对象的原则有以下7点： ①审计资产量不低于被审企业的70%； ②户数不低于被审企业的50%； ③资产/效益占重要位置的子企业； ④企业负责人兼职的子企业； ⑤任期内发生合并、分立、重组等产权变动的子企业； ⑥亏损、资不抵债、债务危机等财务状况异常的企业； ⑦任期内未审计或财务负责人更换频繁的子企业； ⑧各类金融子企业及内部资金结算中心 4.审计步骤：财务基础审什→企业绩效评价→经济责任评价 A、财务基础审计包括：资本性支出，收益性支出，合并报表审计。 资本性支出与收益性支出主要从：货币资金，往来款项，存货，
固定资产，应付工资等方面着手。 具体审计关注点：①收入费用配比（不跨期结算费用）、费用报销发票的真实性，是否符合规定。 ②会计政策、会计估计变更、需过会（不能随意变更）； ③坏账准备、资产减值准备的计提； ④现金库存限额（可以调大，但是须有一个限额，并且严格执行）,库存现金监管很重要，因为现金是最容易产生舞弊的。 ⑤“小金库”范围； ⑥查询企业股东情况：可通过“企查查”、“天眼查”、“法院文书判决网”等途径； ⑦成本开支情况合规性； ⑧工资管理、福利费列支： 工资费用不得不通过“应付职工薪酬”科目核算，直接列支成本费用，福利费列支是否合规。 ⑨存货暂估、积压商品物资的处置； ⑩车辆处置定价； 11.不良资产的处置工作； 12.睡眠账户的处置； 13.“三重一大”决策制度及执行情况； 目的是：内容合法，程序合法。 主要关注；投资，并购重组，资产处置，物资采购，战略合作，大额资金调动，采购限额，赊销限额等事项的决策须有会议纪要，论
在行政事业单位内部建立经济责任审计制必要性
作者：ZHANGJIAN 仅供个人学习，勿做商业用途 浅谈在行政事业单位内部建立经济责任审计制度地必要性摘要：经济责任审计是特指中国近年来出现地旨在明确党政机关和国有企业领导干部经营管理责任而进行地任期经济责任审计或 者离任审计活动.随着《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》地颁布施行,经济责任审计成为当前对国家机关和国有企业事业单位领导人经营管理责任地一种主要审计形式.所以,在行政事业单位内部建立经济责任审计制度显得相当必要,并 应该作为一项内部控制制度长期执行下去,以发挥审计“免疫系统”地功能. 关键词：经济责任审计；党政主要领导干部；任中审计；领导责任中图分类号：f239 文献标志码：a 文章编号： 1673-291x（2012）27-0122-03 2010年12月,中共中央办公厅、国务院办公厅颁布了《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》（以下简称《规定》）,标志着经济责任审计将成为今后审计工作地主要方式,更多地企业和党政领导干部将全面接受考验.《规定》地颁布施行,是加强经济责任审计法规制度建设、规范经济责任审计行为、促进经济责任审计工作科学发展地现实需要.对于增强领导干部依法履行经济责任意识、完善领导干部管理和监督机制、促进惩治和预防腐败
体系建设具有重要意义.作为行政事业单位地财务、内审人员有责任和义务向主要领导干部传达有关规定和审计工作地精神,通过在单位内部建立经济责任审计制度,借助任中审计,明确主要领导干部地经济责任,规范管理行为.以下将从几个方面阐述在行政事业单位内部建立经济责任审计制度地必要性. 一、经济责任审计概述 （一）经济责任审计地概念及目地 行政事业单位经济责任审计,从理论上讲,是审计机关通过对党政领导干部及其所在地区、部门（系统）、单位地财政收支、财务收支以及有关经济活动地审计,来监督、评价和鉴证党政领导干部经济责任履行情况地行为.也是特指中国近年来出现地旨在明确党政机关经营管理责任而进行地任期经济责任审计或者离任审计活动.目前,中国开展经济责任审计地依据是《审计法》及其实施条例、中共中央2010年12月颁布地《党政主要领导干部和国有企业领导人员经济责任审计规定》以及国家干部管理地有关规定.经济责任审计地对象是党政主要领导干部. 经济责任审计地目地不同于常规审计.常规审计地主要目地是维护财经法纪,改善经营管理,提高经济效益,其出发点是维护被审计单位和国家地经济秩序.经济责任审计则由以审计财务转向以审机制与风险为主,由审结果转向审过程与动机为主,由评价财务指标转向评价财务指标与经济指标、绩效指标并重,由评价会计责任转向评价受托责任、社会责任和角色责任并重.通过分清经济责任人任
关于任期经济责任审计管理办法的公告
正通汽车关于任期经济责任审计管理办法的公告 一总则 1.为了加强对******有限公司（以下简称集团）所属公司及 部门领导人员的管理和监督，正确评价其任期经济责任， 促进公司加强和改善经营管理，保障公司资产保值增值， 制定本办法。 2.本规定所称任期经济责任，是指公司领导人员任职期间对 其所在企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性， 以及有关经济活动应当负有的责任。 3.任期经济责任审计的任务，是通过实施审计，对所属公司 及部门领导人员任期的经济责任做出客观的表述和评价， 对企业经营管理及内部控制存在的问题提出意见和建议。 4.本规定适用于集团对所属公司及部门领导人员的任期经 济责任审计。 5.所属公司领导人员任期届满，或者任期内办理调任、免职、 辞职等事项前，应当进行任期经济责任审计。根据工作需 要，可以安排任期经济责任届中审计。 6.任期经济责任审计结果，作为对被审计人任用、免职、辞 职、解聘等提出审查处理意见时的参考依据。 7.集团所属公司领导人员任期经济责任审计工作由内控审 计部及人力资源部负责组织实施。
二、离职审计的对象 离职时需办理离职审计的岗位包括但不限于： 1.总部总经理以上岗位的人员以及区域总经理 2.子公司总经理（包含主持工作的副总） 3.总部、区域管理部及各子公司与采购工作相关的岗位，如： 精品采购、备件采购等相关人员。 4.二手车中心经理 5、经管会及财务部认为有必要审计的其他人员。 三．审计范围和内容 1.审计的时间范围，依照被审计人的任职期间，由人力资源 部根据员工任命文件及员工管理的有关规定确定。 2.审计的单位范围，除被审计人所在公司必须审计外，还要 视对被审计人任期经济责任影响的重要程度，对其全资、 控股和实际控制的公司进行延伸审计。 3.审计的内容： 1)任期主要经营指标的完成情况。 2)企业资产、负债、损益的真实性、合法性和效益性。 3)公司资产的安全、完整和保值增值情况。 4)收益分配情况。 5)重要经济事项（如投资、借款、担保、抵押、大额采 购、资产处置等）。
2021任期经济责任审计报告基础版
2021任期经济责任审计报告基础版2021 economic responsibility audit report Basic Edition 汇报人：JinTai College
2021任期经济责任审计报告基础版 前言：报告是按照上级部署或工作计划，每完成一项任务，一般都要向上级写报告，反映工作中的基本情况、工作中取得的经验教训、存在的问题以及今后工作设想等，以取得上级领导部门的指导。本文档根据申请报告内容要求展开说明，具有实践指 导意义，便于学习和使用，本文档下载后内容可按需编辑修改及打印。 导语：简要说明审计概况，包括审计立项依据/背景，审 计工作时间及方式，审计内容及涵盖的空间/时间范围和重点，所采取的主要审计手段/程序及所受到的重大范围/手段限制等;并明确被审计单位责任和审计责任 主送单位：单位主管领导或审计机构 [审计背景段]根据XXX会议决定/文件规定/年度计划（进行 审计的原因/依据），公司审计部组成以YYY为负责人的Z人 审计组，于200X年XX月XX日至YY月YY日对XXX（被审计人）200X年XX月XX日至YY月YY日（审计涵盖的时间段） 担任YYY（被审计单位）ZZZ（职务）期间的任期经济责任/财 务收支情况/物资采购内控专项等（审计内容）进行了现场审 计/送达审计（审计方式）。 [工作情况段]本次审计的范围包括XXX总部及其下属YYY、 ZZZ等W个机构，审计的重点是XXX（被审计人）担任YYY
（被审计单位）ZZZ（职务）期间的财务指标和经营绩效的真 实性、合法性和效益性，重大经营决策的科学性和效益性，内控制度的建立和执行效果，存在的潜在风险或遗留问题，以 及廉政情况等（简述审计目标，此处所列为一般经济责任审计的重点内容）。本次审计组重点实施了包括检查会计记录、监盘实物、函证往来款项，以及核对业务和管理记录、外部信息等审计组认为必要的程序;但由于XXX等原因，本次审计组未 能进行YYY等审计程序/未能获取ZZZ等审计证据（详见本报 告最后“重要事项说明”部分）。 此处涉及的问题是如何详略得当地阐述审计工作情况， 如具体的审计内容及范围、实际实施的审计手段/程序及过程，审计遇到的重大范围/手段受限等。 解决建议：根据本次审计的内容、范围或实施的手段/程序是 否特殊（相对于报告使用人对其的了解程度），以及这些审计情况（特别是遇到的重大范围/手段受限情况）是否可能对报 告结论产生重大影响而定： （1）如属一般性的审计，且审计过程中遇到的重大审计 范围/程序受限情况不足于对报告主体内容产生重大影响（仅 可能在局部或极端情况下产生影响），则此处宜简略，且仅需
经济责任审计管理办法
经济责任审计管理办法 经济责任审计管理办法 第一章总则 第一条为加强_______________________ 控股有限公司（以下简称控股公司”）对企业经营活动的 管理和监督，客观公正的评价管理人员在任期内的经济责任和岗位职责的履行情况，真实反映企业财务状况。根据《中华人民共和国审计法》、《内部审计管理办法》，结合控股公司 及产业集团的实际情况，制定本办法。 第二条经济责任的审计包括离任审计和超过6个月（含6个月）以上任期内经济责任审计 两种形式。 第三条本办法主要适用于任期超过6个月（含6个月）以上的各产业集团主要经营责任人及董事局董事的任期审计。 离任审计适用于《离任审计管理办法》。 第四条本办法适用于控股公司本部、产业集团及所属子公司。 第二章经济责任审计范围、责任 第五条经济责任审计的范围 1、财务收支的审计。包括财务收支的合法性，财产物资的真实性、合规性的审计； 2、经济效益的审计。包括对考核贡献和硬性指标完成情况的审计和评价； 3、管理制度的审计。其核心为对公司内部控制制度的测试和评价。 4、岗位职责履行情况的审计。包括是否按照所在岗位的职责要求履行岗位职责、是否按照 公司的不同岗位分工行使权利、是否按照公司的规章制度要求完成本职工作、是否有不作为 和渎职行为等。 第六条经济责任审计的方法 审计根据具体对象的不同，可以采用查证审阅法、核对法、计算法、盘点法、调节法、观察法、鉴定法、调查质询和大量的指标分析相结合等方法。 第七条本办法所称的经济责任，分经营者的主管责任与直接责任。 1、主管责任：共有八种应当承担的主管责任。 （1）任期经济目标责任； （2）合法经营的责任； （3 ）资产安全完整的责任；
经济责任审计报告的主要内容
经济责任审计分析 一、经济责任审计的主要内容及相关业务报告 （一）经济责任审计的主要内容 1.财务收支状况真实性审计。根据国家统一财务会计制度、会计准则及相关法律法规，通过必要的审计程序，了解企业负责人任职期间企业的财务收支管理是否符合国家有关法律法规的规定，会计信息是否真实、完整，账实、账账、账表是否相符，判断企业会计核算的合理性，检查企业经营管理存在的有关问题。 2.任职期间资产质量的审计。国有企业普遍存在新官不理旧账的情况，因此必须划分清楚前后任资产质量状况，查实企业的会计信息是否真实地反映了企业资产的实际质量状况。重点审计企业负责人任职期间资产质量变动情况，特别是任职期间新产生的不良资产情况，审计确认任职期初到任职期末各年的不良资产总额及任期内新增不良资产情况，分析企业任期内资产质量变动的原因和任期内不良资产责任划分。对于企业在清产核资中未披露的损失（除政策性原因允许企业暂不处理的损失外），一般视同为清产核资后企业负责人任期不良资产损失。 3.任职期间经营成果审计。经营成果是经济责任审计的重要内容，经营成果不实在国有企业中非常普遍。因此，要在财务收支审计与资产质量审计的基础上，审计企业任期内的经营成果的真实性与完整性，同时审核确认企业负责人任期初至任期末各年的利润总额、净利润、主营业务收入、主营业务成本、期间费用、管理费用等财务定量评价指标。如果企业存在经营成果不实问题，应当根据审计结果对企业相关的会计数据进行调整，并做出调整后新的会计报表，确认任期企业实际业绩利润，企业任期实际业绩利润＝经过审计调整核实后的任期利润总额＋任期消化以前潜亏－任期新增不良资产（扣除因客观因素新增不良资产）。 4.任职期间企业重大经营活动和经营决策审计。应重点关注企业的重大经营活动和经营决策过程是否合法合规，以及所产生的结果等。这是新的经济责任审计强调的重点之一，注重对企业的绩效审计。 5.任职期间企业经营合法合规性审计。主要审计企业负责人任职期间的有关经营、管理等行为是否符合国家有关法律法规的规定，如有无公款私存，坐收坐支，私设“小金库”，资金账外循环；是否存在违规越权炒作股票、期货等高风险金融品种；违规对外拆借、出借账户；违规对外出借资金等。 （二）经济责任审计业务报告 经济责任审计需要三个正式报告，即中介机构（企业）出具的财务审计报告、评价工作组出具的绩效评价报告和审计工作组出具的经济责任审计报告，财务审计报告和绩效评价报告为经济责任审计的阶段性报告，经济责任审计报告为最终结论性审计报告。
事业单位离任审计经济责任审计报告
2003——2011年经济责任情况报告 我于2003年8月-2011年6月担任某单位常务副校长（农业部农民科技教育培训中心常务副主任），根据领导干部任期经济责任审计实施办法的要求及《关于对曾一春同志进行离任审计的通知》（农审通[2011]7号）精神，现将任期经济责任情况汇报如下： 一、职能范围和工作情况 某单位主要针对农民、农村基层干部和农技人员开展教育培训，同时承担农技推广服务、科学普及、信息传播等多种功能。拥有广播、电视、音像出版、互联网、卫星网络、报纸、杂志等多种传播渠道。在中央人民广播电台“中国之声”开办《致富早班车》节目，在中央电视台第七套开办《农广天地》节目。建有886个卫星终端接收站的独立卫星网络系统；主办和合作联办“中国农村远程教育网”和“农广在线-中国农事网”，编辑出版《农业广播电视教育报》和《农民科技培训》杂志。 近年来某单位认真贯彻落实中央和部党组关于加强农村人力资源开发和新型农民培养工作的一系列文件精神和工作部署，加强调研，总结经验，不断理清发展思路，创新工作机制，在统筹协调、整体推进事业发展上下功夫；在动员全国某单位系统上下联动，“抓早、抓快、抓细、抓实”上做文章；在深入基层、服务群众，办农民满意的教育上动真情；在夯实工作基础，构建长
效机制，谋划事业长远发展上花心思，全校呈现出团结和谐、奋发向上、事业蓬勃发展的良好局面，近年来学校先后荣获国务院“全国民族团结进步模范集体”、“国家技能人才培育突出贡献奖”、“农民工工作先进集体”、“首届中国出版政府奖”、“全国三八红旗集体”等荣誉称号，连续五年获得“中央国家机关文明单位”、“农业部文明单位”称号，多次获得农业部直属机关“先进基层党组织”称号，今年被我部推荐为中央国家机关“先进基层党组织”。 （一）围绕中心，服务大局，根据农业农村经济发展对农民教育培训的总目标和农村教育的总要求，适时提出新阶段农民教育培训和某单位工作的目标定位、指导思想。把“以农为根、以教为本，特色立校、育才强农”作为新时期某单位的办学方针、发展方向和重点任务，通过近几年的实践，得到各联合办学单位、部领导和全体系的一致认可，有力地指导了各项具体工作，在走中国特色的农民教育培训之路上迈出了坚实的步伐。组织各方面力量，制定并组织实施了“十五”、“十一五”、“十二五”全国农民教育培训和某单位事业发展规划，争取并组织实施了扩大中等职业教育、加强农民培训、壮大体系建设等方面的一系列办学政策和项目，不断改善条件，强化手段；提出并扎实推进人才、资源、师资“三进村”行动，形成了农民教育培训进村入户的长效机制；加大对外宣传，营造良好舆论氛围，取得了明显成绩。
经济责任审计实施办法
安徽中烟工业公司经济责任审计实施办法（初稿） 第一章总则 第一条为了有效地对公司资产的运行情况进行审计监督，促进公司加强管理；完善各卷烟厂现代企业制度建设，增强企业自我约束机制；真实反映资产经营者承担的经济技术指标实际完成情况；客观公正的评价离任者的业绩及应承担的经济责任，根据《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定》、《国有企业及国有控股企业领导人员任期经济责任审计暂行规定实施细则》及上级审 计 部门有关文件精神，结合公司实际情况，特制定本办法。 第二条对安徽中烟工业公司及各卷烟厂负责人经济责任审计的目的，是为了客观、公正地评价这些负责人在管理职责范围内的经济活动的业绩和对存在问题应负的责任，促进加强安徽中烟工业公司的财经管理，并为上级主管部门提供考察和使用干部的依据。 第三条本办法的实施对象和范围是指安徽中烟工业公司及各卷烟厂负责人（以下统称有关负责人），在任职期间，任期届满、调动、离、退休、辞职、免职、撤职等原因离开现岗位前，对其在管理职责范围内履行经济责任的情况，依法作出评价。但组织部门认为需要进行经济责任审计的其他负责人，也可参照本规定组织实施。 第二章内容
第四条对有关负责人进行经济责任审计，应包括任期内的经济责任审计、离任审计和重大经济事项责任审计。 1.任期内经济责任审计，是指在有关负责人任职期间进行的经济责任审计。 2.离任审计，是指有关负责人任期届满，或者任期内因调任、免职、辞职、退休等原因离开本岗位前进行的经济责任审计。 3.重大经济事项责任审计，是指单位在进行改制、改组、兼并、出售、拍卖、破产等资产重组及对外投资等重大经济事项过程中，对有关负责人进行的经济责任审计。 第五条对有关负责人进行经济责任审计时，审计人员应依据国家及企业有关规定，运用审计手段，对其任职期内的业绩和经济责任客观、公正地做出评价，并为组织部门考察和使用干部提供依据。 第六条审查财经活动及依法履行管理职责的情况（包括有关法规和制度的贯彻执行情况，管理体制、规章制度和内部控制制度的健全和执行情况，资金的筹集、管理和使用的真实、合法及效益情况，资产的管理和使用等情况）。 第七条审查经济决策是否按规定的程序进行，效益如何，有无重大失误。 第八条审查在管理职责范围内的经济活动中所作出的业绩。 第九条审查债权、债务情况，以及其他遗留与纠纷问题。 第十条审查本人遵守财经法规和财务制度的情况。 第十一条审查组织部门及审计部门认为需要审计的其他事项。
领导干部任期经济责任审计
已有十多年的历程。以来，审计年代末实施离任经济责任80我国自上世纪摘要： 但在离任审计中，逐步走向完善与成熟。摸索阶段，离任审计从探寻、在此期间， 针对当前领导干部离任审也出现了这样或那样的问题，由于主客观因素的影响， 并对加强和规范这一项新的审计工作提出了计的现状及出现的问题进行了探讨， 一些建议及对策。 离任审计；廉政建设；经济责任关键词： 领导干部离任审计概述1 领导干部离任审计的作用1.1 干部离任审计是指在各级领导干部任期届满，或者在其任期内提升、调任、 合法性和业务管理的真实性、退休时对其在任期内经费收支管理、辞职、免职、 效益性。以及有关经济活动应承担的责任进行的权威认定。经济责任审计包括定期审领导干部离任审计是经济责任审计中的一种形式， 任期审计为基其中以定期审计、重点审计和离任审计四种形式，任期审计、计、 离任审计为进未经审计不得解除离任干部的经济责任。以离任审计为重点，础， 符合当前的官员选拔和任免制公正评价和使用干部提供了重要依据，一步客观、 领导干部离任审计的作用主要表现在考核的渠道。同时也拓宽了干部监督、度， 以下几个方面； 有利于完善干部管理机制。将离任经济责任审计结果作为考核任用干部(1)
的重要参考条件之一，还可以卖官的问题，要官和买官、可以有效地防止跑官、 可以最大可能地消除经济指标中的的管理思想。”庸者下平者让、能者上、“体现 不良现象的恶性循环，”官出数字数字出官、“防止泡沫成分，有利于加强干部监 督管理，正确评价和使用干部。 规范干部行为，促进廉政建设。离任审计立足于财政、财务收支审计，(2) 而且审计涉及领导干部任职期间既对事又对人，落脚点在于查明个人经济责任， 有利于揭露财务收支审计不易发现的问题，往往能够发现年度财政、一般较长， 健全了监督制约机制，离任审计着眼于防范，另外，和惩治腐败分子。有利于发 漏洞，健全财务管理制度，提高财务管理水平，促进了廉政建设。财务管理现 核实了家底，客观公正地鉴定前后任的经营业绩。离任审计立足领导干(3) 部所在部门、单位的财政、财务收支的真实、合法、效益情况。一方面能够摸清 尽缩短适应期，明确工作思路，有利于继任者了解接任单位的真实情况，家底， 事实上也就划清了前后任另一方面由于明确了离任者的经济责任，快进入角色； 的责任，有利于工作的交接，保持工作的连续性。 促进领导干部遵守财经法规法纪，依法管理经济，避免和减少因决策失(4) 误带来的经济损失。 领导干部离任审计的内容1.2
事业单位经济责任审计的内容与方法
事业单位经济责任审计的内容与方法 发表时间：2016-11-22T10:10:02.437Z 来源：《基层建设》2016年18期作者：张宇飞隋聚勤[导读] 本文主要阐释了经济责任审计的概念和意义，对实施过程中存在的问题进行了全面的剖析，并提出了一些具有可操作性的解决对策。 烟台经济技术开发区财政局摘要：在事业单位实施经济责任审计代表着我国的审计工作迈上了一个新的台阶，预示着我国审计工作发展的新方向。经济责任审计作为对领导干部进行监督管理的重要制度，有着不可替代的重要价值。它是我国推进党风建设、廉政建设、保障国有资产的的重要手段。本文主要阐释了经济责任审计的概念和意义，对实施过程中存在的问题进行了全面的剖析，并提出了一些具有可操作性的解决对策。 关键词：事业单位；经济责任审计；概念和特点；方法 1经济责任审计的概念和特点 1.1经济责任审计的概念所谓经济责任审计，实际上是一种受委托的经济责任审计，具体说来就是，独立的审计部门或组织受国家干部监督管理机构的委托授权，依据宪法、法律和相关的行政法规，对党政单位、事业单位及企业单位的领导干部所应承担的经济责任、财务收支的合法性和真实性等进行详细的审计，以监督、管理和评价这些工作单位的领导干部们经济行为的相关活动。 1.2经济责任审计的特点经济责任审计不仅具有一般审计工作的特点，还有许多独特之处： 1. 2.1政策性比较强 经济责任审计所面对的主要对象是各事业单位的领导干部，具体内容是对相关领导干部的经济决策、经济管理、政策执行、政策监督等能力以及他们的经济收入、资金流动等进行的专门的审计和评价。这一特点对审计人员的理论水平、政策水平等要求很高。 1.2.2受委托性 审计机构的审计行为是受国家干部管理机构的委托和授权才能实施的，是相对被动的审计活动。这是经济责任审计的最特别之处。 1.2.3审计时间跨时较长经济责任审计的时间期限比较长而且不固定，通常是贯穿领导干部的整个任职期间，大约三年到五年，甚至更长。经济责任审计的跨时间性增加了审计工作的难度和风险性。 1.2.4 风险性很高 由上述特点可知，时间跨度给审计带来了风险。另外，由于经济责任审计要面对领导干部的廉政状况、个人收支状况等，必须要有真凭实据做支撑，不能假设、估计或凭空判断，否则审计人员就要承担相应的风险。 2事业单位经济责任审计方法 2.1内部控制制度评价 内部控制制度是事业单位内部管理的重要内容之一，是事业单位依据内部不同分工的各部门相互联系、相互制约的关系，建立起来的一整套内部管理制度，目的是实现组织目标，使财产物资安全完整，财务信息真实合法，经济活动符合规定并取得一定效益。事业单位经济责任审计的一项重要内容就是对内部控制制度进行评价，目的是提出加强管理和改进的建议。内部会计控制制度的主要内容有授权批准控制、财务收支计划控制、职务分离控制、会计记录控制、实物控制等方面。内部管理制度的主要内容有管理组织机构设置、年度工作计划、组织人事控制等方面。对内部控制制度进行评价，就是对其是否健全与有效进行审查并提出评价。 2.2审计管理自动化 在经济责任审计中应用计算机进行审计管理自动化主要有以下方面：1、编制审计通知书、编制审计计划。2、由计算机自动编制审计计划。3、编制审计工作底稿、编制审计工作记录。4、审计结果汇集和审计报告的编制。5、经济责任审计评价指标体系报告的形成等。在这些方面的应用，与日常应用方法相同。同时要建立经济责任审计对象数据库，经济责任审计单位资料库不仅包括审计数据库，还要包括被审计部门、单位的基础资料，以及被审计的领导干部个人资料以及历年的审计报告和审计工作底稿，国家有关法规、规章和制度等。建立经济责任审计对象数据库，可以将表格文件、数据库文件、文档文件统一管理。例如，用一个Excel工作簿中的多张表来反映以上五项可用表格表示的内容。在工作簿的首张表中制作一个目录，并设计几个按钮，把以Word文档形式的报告、工作底稿、工作记录以及以Access、FoxPro数据库文件形式保存的会计数据连接起来。这样就几乎把所有有关经济责任审计对象的电子信息都管理起来了，形成完善的、易于使用和管理的经济责任审计对象数据库。 2.3预算执行和其他财政收支真实性、合法性审计方法和步骤 2.3.1检查预算编制与批复 2.3.2检查预算执行 具体检查包括基本支出必须严格按照批准的预算控制，涉及政府采购范畴的事项必须履行政府采购程序，涉及资产管理必须由资产管理部门实施相应的管理和控制。项目支出预算管理应遵循科学论证、合理排序的原则，申报的项目应当进行充分的可行性论证和严格审核，分轻重缓急排序后，视当年财力状况择优进行安排。 2.3.3检查非税收入管理具体检查包括立项审批、收费许可证和票据管理、收入征缴。 2.3.4国有资产管理 具体检查包括固定资产管理、流动资产管理、对外投资管理、无形资产管理，涉及国有资产处置是否履行报批、公开拍卖等相关法律规定程序。 2.3.5政府采购 具体审计包括以下内容：