中国税收制度概述ppt

二、个人所得税的纳税人
个人所得税的纳税人包括：中国公民、个体工
商户，以及在中国取得所得的外籍人员和香港、澳 门、台湾同胞；另外，还包括个人独资企业和合伙 企业的投资者。 个人所得税实行代扣代缴和个人申报相结合的 征管制度。凡支付应税所得的单位和个人，为个人 所得税的扣缴义务人。
（一）居民纳税人
第四节 中国所得税制度
一、所得税税种及特点
企业所得税是对境内的企业和其他区的收入的 组织的生产经营所得和其他所得征收的一种税。
企业所得税特点：
➢ 课税对象是税法规定范围内的企业净所得，计征较为复 杂。
➢ 既可采用累进税率，也可采用比例税率。 ➢ 体现国家的导向政策。 ➢ 实行按年计征、分期预缴的征收办法。
U
Cf
e
U
0
1+i B
当期消费
Cp
E
S=E-Cp
（二）定额利息所得税对储蓄的影响
未来消费
E(1+i) B
U
Tf=Tp(1+i) (E-Tp)(1+i)
Cf
e
对现期收入征税 对未来期收入征税 两种情况下，税额的现值相等， 但在第二种情况下，名义储蓄更多。
U
0
C’p Cp
B E-Tp E
当期消费
（三）比例利息所得税对储蓄的影响
最优所得税是满足这种条件的一种税率设计，即：政府 获得单位税收给不同个体的边际效用带来的影响相等。
纵向公平：对具有较高消费 水平的个体课征重税，对较低消 费水平的个体实施轻税。同时政 府对那些高消费者课税时，他们 也不会感到同等的痛苦。
行为反应：提高任何个体的 税收，都将引致其劳动供给减少 和总收入下降。这意味着，税收 的额外增加可能由于损害了税基， 导致政府税收收入下降。
中 国税收 制 度 概述 p pt
第十章 中国税制制度(2)
中 国税收 制 度 概述 p pt
本章主要内容
第一节、所得税概述 第二节、所得课税效应 第三节、最优所得税理论 第四节、中国所得税制度
第一节 所得税概述
一、所得税定义 所得税，是指政府对所得额课征的税收。它又被
称为所得课税、收益税，是在一定时期内国家对法人、 自然人和其他经济组织的各种所得征收的一类税收。
二、所得税的特点 （1）以一定的所得额为课税对象； （2）体现了税收公平原则 （3）应税所得额的计算通常相对复杂
三、所得税的类型 所得税类根据其课税对象规定的不同，分为：
（1）分类所得税
分类所得税：针对各种不同性质的所得分别规定不同税基 和税率，并计算应纳税额进行课征的一类所得税。
特点：一次性征收、区别对待；未完整体现纳税能力 （2）综合所得税 综合所得税：对纳税人个人的各种应税所得先加总后，再 采用统一方法计算应纳税额的一类所得税。
个人所得税是国家对本国居民、居住在本 国境内的个人的所得和境外个人来源于本国的 所得征收的一种税收。
个人所得税的类型
➢ 综合所得税制 ➢ 分类所得税制 ➢ 混合所得税制
应纳税所得扣除项目
➢ 为取得所得所必需支付的费用 ➢ 生计费用
个人所得税采取累进税率
个人所得税的税制模式
1.分类所得税制。对同一纳税人不同类别的所得 ，按不同的税率分别征收。
三、个人所得税的类别
一、工资、薪金所得税 1.征税对象
个人因任职或受雇而取得的工资、薪金、奖金、
年终加薪、劳动分红、津贴、补贴等非独立所得。
说明： （1）单位为个人缴纳的以及个人缴纳的“三险一金”应从
E(1+i) B
U Ut
对利息征税可以使得储蓄增加或减少， 因为存在两种相互抵消的效应。
Bt e
et
1当期消费更加低
廉，减少储蓄；2
U
未来收入减少和消
Ut
费压力，增加储蓄
0
1+i(1-t)
B
Cp’ Cp
E
当期消费
第三节 最优所得税理论
最优所得税目标：实现收入需求的前提下最小化对 税收的扭曲，针对不同收入个体设置不同税率，实现所 得税的纵向公平。
2.综合所得税制。将纳税人在一定时期内的各种 所得综合起来，减去各项法定减免和扣除项目后， 就其余额按累进税率征收。
3.混合所得税制。先按纳税人的各项来源的所得 分类课征，实行源泉扣缴，再综合纳税人全年各种 所得额，如达到一定数额，再课以累进税率的综合 所得税。
中国个人所得税制的特征 1.实行分类课征。 2.多种税率并用。 3.实行不同的费用扣除标准。 4.源泉课征与自愿申报两种征税方法并用。
第二节 所得课税效应
一、 所得税与劳动供给
（一）劳动与休闲的选择
劳动收入
Lw B
U
L=168小时
（L－R）w 0
e U
R
B
L-R
L
休闲小时数
（二）定额所得税的影响
劳动收入 B
Lw
在征税定额税时，纳税人工作时间增加： 为了缴税而增加工作时间。
U
T Lw－T BT
（L－R）w （L－R）w－T
e eT
在中国境内有住所，或无住所但在境内居住满
一年的，为中华人民共和国居民纳税人，应就其来 源于中国境内和境外的所得，向中国政府履行全面 纳税义务，依法缴纳个人所得税。
（二）非居民纳税人
在中国境内无住所且不居住，或无住所且在境
内居住不满一年的个人，属于中国的非居民纳税人 ，只就其来源于中国境内的所得向中国政府履行有 限纳税义务，依法缴纳个人所得税。
定额税后：BB—BTBT 闲暇时间：R—RT
U
R
BT
B
0
RT
L-R
休闲小时数
（三）比例所得税的影响
劳动收入 Lw B
工作时间是否增加， 取决于替代效应与收入效应的比较。
U
Lwt B’ LTw Bt
e
●
e’
● ●
et es●
0
R’ Rt R B’
定额税后：BB—BBT 闲暇时间：R—RT
U
B
休闲小时数
特点：个人申报、量能课税；要求纳税人纳税意识强
（3）分类综合所得税
分类综合所得税，又称混合所得税，它是将分类 所得税和综合所得税的有点综合在一起，实行分项课 征和综合计税相结合的一种所得税。
纳税人所得先根据性质不同进行分类，部分所得 分类后分别采用不同方法计算应纳税额；与此同时， 所得加总再按统一方法计税。
L
（四）累进所得税的影响
劳动收入
B
Lw
U
w(1-t2) 0
e
m ●
●eb●
el ●
●
k
h
Rl
Rh
w(1-t2)
U
w(1-t1)
B
休闲小时数
L
（五）考虑免征额的比例所得税的影响
劳动收入
B
Lw
U
e
Be
BtБайду номын сангаас
ee
et
U E
B
0
Rt Re R
L
休闲小时数
二、 所得税与储蓄
（一）跨期消费选择
未来消费
E(1+i) B