《金融风险管理》第2章 金融机构的财务报表

现金流量表的作用
现金流量表是反映一家公司在一定时期现金流入和现金流出动 态状况的报表。其组成内容与资产负债表和损益表相一致。通过 现金流量表, 可以概括反映经营活动、投资活动和筹资活动对企 业现金流入流出的影响, 对于评价企业的实现利润、财务状况及 财务管理, 要比传统的损益表提供更好的基础。 1、反映企业的现金流量，评价企业未来产生现金净流量的能力； 2、评价企业偿还债务、支付投资利润的能力，谨慎判断企业财 务状况；
现金流量表是一份显示于指定时期(一般为一个月，一季。主要是一 年的年报)的现金流入和流出的财政报告。这份报告显示资产负债表 (Balance Sheet)及损益表(Income Statement/Profit and Loss Account)如何影响现金，以及根据公司的经营，投资和融资角度作出分 析。作为一个分析的工具，现金流量表的主要作用是决定公司短期生存 能力，特别是缴付帐单的能力。
朱 波
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财务报表3：现金流量表的定义
现金流量表是财务报表的三个基本报告之一，也叫账务状况变动表, 所表达的是在一固定期间(通常是每月或每季)内，一家机构的现金 (包 含现金等价物) 的增减变动情形。现金流量表的出现，主要是要反映出 资产负债表中各个项目对现金流量的影响，并根据其用途划分为经营、 投资及融资三个活动分类。现金流量表可用于分析一家机构在短期内有 没有足够现金去应付开销。
3、分析净收益与现金流量间的差异，并解释差异产生的原因；
4、通过对现金投资与融资、非现金投资与融资的分析，全面了 解企业财务状况。
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财务报表4：所有者权益表的概念
股东权益(所有者权益)增减变动表，是反映企业在某 一特定日期股东权益增减变动情况的报表。股东权益增 减变动表包括在年度会计报表中，是资产负债表的附表。
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财务报表5;附注
尽管资产负债表、损益表和现金流量表的地位不容置 疑，但其内容已被高度浓缩提炼，因此仍不足以反映企 业经营活动的全貌。出于对财务报表内容进一步分解、 解释或补充的考虑，财务报表附注逐渐成为企业财务报 告的重要组成部分。 其主要作用在于：（1）提供与某些报表项目相关的必 要定性信息；（2）揭示报表项目的性质或有关的限制； （3）补充列示比报表正文更为详细的信息。 出于报告格式的限制，资产负债表及损益表的数据只 能总括说明相关经济资源或业务活动的存在及发生与否， 而不能直接说明其来源和构成情况。因此，有关报表数 据的形成来源及结构的分析性信息只能以附注形式来加 以反映。
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损益表的作用
1、损益表可作为经营成果的分配依据。损益表反映企业在一定期间 的营业收入、营业成本、营业费用以及营业税金、各项期间费用和营业 外收支等项目，最终计算出利润综合指标。损益表上的数据直接影响到 许多相关集团的利益，如国家的税收收入、管理人员的奖金、职工的工 资与其他报酬、股东的股利等。正是由于这方面的作用，损益表的地位 曾经超过资产负债表，成为最重要的财务报表。 2、损益表能综合反映生产经营活动的各个方面，可以有助于考核企 业经营管理人员的工作业绩。企业在生产、经营、投资、筹资等各项活 动中的管理效率和效益都可以从利润数额的增减变化中综合的表现出来。 通过将收入、成本费用、利润与企业的生产经营计划对比，可以考核生 产经营计划的完成情况，进而评价企业管理当局的经营业绩和效率。 3、损益表可用来分析企业的获利能力、预测企业未来的现金流量。 损益表揭示了经营利润、投资净收益和营业外的收支净额的详细资料， 可据以分析企业的盈利水平，评估企业的获利能力。同时，报表使用者 所关注的各种预期的现金来源、金额、时间、和不确定性，如股利或利 息、出售证券的所得及借款得清偿，都与企业的获利能力密切相关，所 以，收益水平在预测未来现金流量方面具有重要作用。
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财务报表的作用
（1）评价企业的经营业绩（Assess management performance）： — 企业的盈利能力如何？ — 影响企业盈利能力的主要因素是哪些？ — 企业的自我可持续增长能力如何？ — 影响企业自我可持续增长能力的主要因素是什么？ （2）诊断企业的财务健康状况（Diagnose financial condition）： — 企业的负债状况如何？ — 企业否具有财务风险？ — 企业的经营风险如何？ — 企业是否面临财务困境或破产风险？
《金融风险管理》
Financial Risk Management
朱 波
西南财经大学 金融学院
2009年
第二章 金融机构的财务报 表
朱 波
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主要内容
导引：财务报表 第一节 金融机构的财务报表概论 第二节 银行资产负债表 第三节 银行的损益表 附1 2008年度金融企业财务决算表（已执行新标准） 附2 中国银行2007年年度财务报表 第四 其他主要非银行金融机构的财务报表：与银行报表 的比较 附3 中国银行、国金证券、安信信托、中国平安的财务 报表比较 第五 不同会计计价原则的比较
（5）附注。
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财务报表的分类
财务报表可以按照不同的标准进行分类：
（1）按财务报表编报期间的不同，可以分为中期财务 报表和年度财务报表。中期财务报表是以短于一个完整 会计年度的报告期间为基础编制的财务报表，包括月报、 季报和半年报等。
（2）按财务报表编报主体的不同，可以分为个别财务 报表和合并财务报表。
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财务报表2：损益表的定义
损益表是指反映企业在一定会计期的经营成果及其分 配情况的会计报表。 企业的经营成果通常表现为某个时期收入与费用配比 而得的利润或亏损。为了正确地反映企业的利润和亏损， 编入损益表的必须是按照收入确认原则确定的当期收入 和按照配比原则确定的与之相应的费用。 编制损益表的目的是把企业经营成果的信息，提供给 报表使用者。
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资产负债表的内容
在资产负债表中，企业通常按资产、负债、所有者权益分类分 项反映。也就是说，资产按流动性大小进行列示，具体分为流动 资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；负债也按流 动性大小进行列示，具体分为流动负债、长期负债等；所有者权 益则按实收资本、资本公积、盈余公积、未分配利润等项目分项 列示。 银行、保险公司和非银行金融机构由于在经营内容上不同于一 般的工商企业，导致其资产、负债、所有者权益的构成项目也不 同于一般的工商企业，具有特殊性。但是，在资产负债表上列示 时，对于资产而言，通常也按流动性大小进行列示，具体分为流 动资产、长期投资、固定资产、无形资产及其他资产；对于负债 而言，也按流动性大小列示，具体分为流动负债、长期负债等； 对于所有者权益而言，也是按实收资本、资本公积、盈余公积、 未分配利润等项目分项列示。
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第一节 金融机构的财务报表
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资产负债表
资产负债表 资金产出 (金融机构的资金使用或资产) 现金及同业存放 证券投资 贷款和租赁 资金投入 (金融机构的资金来源或负债加 所有者权益) 公众存款 非存款形式的借款 股东的权益资本
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财务表表1：资产负债表的定义
资产负债表亦称财务状况表，表示企业在一定日期（通常为各 会计期末）的财务状况（即资产、负债和所有者权益的状况）的 主要会计报表。 资产负债表根据资产、负债、所有者权益（或股东权益）之间 的勾稽关系，按照一定的分类标准和顺序，把企业一定日期的资 产、负债和所有者权益各项目予以适当排列。它反映的是企业资 产、负债、所有者权益的总体规模和结构，即：资产有多少；资 产中，流动资产、固定资产各有多少；流动资产中，货币资金有 多少，应收账款有多少，存货有多少等等。所有者权益有多少； 所有者权益中，实收资本（或股本）有多少，资本公积有多少， 盈余公积有多少，未分配利润有多少等等。
过去的企业经营都强调资产负债表与损益表两大表, 随着企业经营的 扩展与复杂化, 对财务资讯的需求日见增长, 更因许多企业经营的中断 肇因于资金的周转问题, 渐渐地, 报道企业资金动向的现金流量也获的 得许多企业经营者的重视, 将之列为必备的财务报表。 第14页
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（3）计划未来的经营策略和财务政策（Plan future operations and financial policy)： — 评价和决定企业未来的投资项目； — 调整和制定企业未来的资本结构政策； — 调整和制定企业未来的融资和筹资政策； — 调整和制定企业未来的利润分配政策。 （4）评价企业的投资价值（Identify the firm’s real value）： — 银行根据企业披露和公布的财务报表，决定是否批准或提早 企业的贷款申请？ — 投资者根据企业披露和公布的财务报表，确定企业股票 （股权）和债券是否具有投资价值？ — 企业是否具有偿债能力？
Fra Baidu bibliotek
股东权益增减变动表全面反映了企业的股东权益在年 度内的变化情况，便于会计信息使用者深入分析企业股 东权益的增减变化情况，并进而对企业的资本保值增值 情况作出正确判断，从而提供对决策有用的信息。
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股东权益增减变动表包括表首、正表两部分。其中， 表首说明报表名称、编制单位、编制日期、报表编号、 货币名称、计量单位等；正表是股东权益增减变动表的 主体，具体说明股东权益增减变动表的各项内容，包括 股本(实收资本)、资本公积、法定和任意盈余公积、法 定公益金、未分配利润等。每个项目中，又分为年初余 额、本年增加数、本年减少数、年末余额四小项，每个 小项中，又分别具体情况列示其不同内容。 股东权益增减变动表各项目应根据“股本”、“资本 公积”、“盈余公积”、“未分配利润”等科目的发生 额分析填列。
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导言 财务报表
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财务报表的概念
财务报表是对企业财务状况、经营成果和现金流量的 结构性表述。 财务报表至少应当包括下列组成部分： （1）资产负债表；
（2）利润表；
（3）现金流量表； （4）所有者权益表；
在任意一个金融机构的资产负债表中，资金的来源必然等于资金 的用途，即资产=负债+所有者权益
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资产负债表的作用
资产负债表是反映企业在某一特定日期财务状况的报表。例如，公 历每年12月31日的财务状况，由于它反映的是某一时点的情况，所以， 又称为静态报表。 资产负债表主要提供有关企业财务状况方面的信息。通过资产负债 表，可以提供某一日期资产的总额及其结构，表明企业拥有或控制的 资源及其分布情况，即：有多少资源是流动资产、有多少资源是长期 投资、有多少资源是固定资产等等；可以提供某一日期的负债总额及 其结构，表明企业未来需要用多少资产或劳务清偿债务以及清偿时间， 即：流动负债有多少、长期负债有多少、长期负债中有多少需要用当 期流动资金进行偿还等等；可以反映所有者所拥有的权益，据以判断 资本保值、增值的情况以及对负债的保障程度。 资产负债表还可以提供进行财务分析的基本资料，如将流动资产与 流动负债进行比较，计算出流动比率；将速动资产与流动负债进行比 较，计算出流动比率；计算出速动比率等，可以表明企业的变现能力、 偿债能力和资金周转能力，从而有助于会计报表使用者作出经济决策。