对会计基本假设的认识.
1 对会计基本假设的认识
一、会计基本假设简述
（一）会计假设
会计假设（Accounting Hypothesis）
会计假设这一名词，在1922年佩顿所著的《会计理论》一书中首次提出，最早是1961年美国的坎宁在《会计的基本假设》中进行的论述，他把会计基本假设看成是会计赖以存在的经济、政治和社会环境的基本前提或基本假设，是比会计原则上更为基础和理论性的概念，它不是人们的主观想象，而是客观实践的产物，是有客观依据的，一般在会计实践中长期奉行，无须证明便为人们所接受，是从事会计工作、研究会计问题的前提。[
1会计假设不是一成不变的，由于它们本身是会计人员在有限的事实和观察的基础上做出的判断，随着经济环境的变化，会计假设也需要不断的修正。在通货膨胀时代，对币值稳定的假设的否定产生了物价变动会计或现时成本会计；在信息时代，会计主体假设的外延被扩展。持续经营假设不再适用于所有企业，对清算会计的运用渐增。当货币计量假设不足以满足人们对信息的需求，人力资源会计应运而生。衍生金融工具显示人们为保持币值稳定而做出的努力。权责发生制假设为会计假设增添了新的内容。
（二）会计基本假设
明确会计核算的基本前提主要是为了让会计实务中出现一些不确定因素时能进行正常的会计业务处理，而对会计领域里存在的某些尚未确知并无法正面论证和证实的事项所作的符合客观情理的推断和假设。
会计假设是指为保证会计工作的正常进行和会计信息的质量。对会计核算的范围、内容、基本程序和方法所作的基本假定。
企业在组织会计核算时，应遵循的[1]会计假设包括：会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。
2 二、四大会计基本假设分析
（一）会计主体
1、含义
会计主体是指会计工作服务的特定单位，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。为了向财务报告使用者反映企业财务状况、经营成果和现金流量，提供与其决策有用的信息。会计核算和财务报告的编制应当集中于反映特定对象的活动，并将其与其他经济实体区别开来，才能实现财务报告的目标。会计基本假设中界定了会计确认、计量和报告的空间的空间范围的是会计主体。
一般来说，法人（或称法律主体）可作为会计主体，但会计主体不绝对是法人。
在会计主体假设下，企业应当对其本身发生的交易或者事项进行会计确认、计量和报告，反映企业本身所从事的各项生产经营活动。明确界定会计主体是开展会计确认、计量和报告工作的重要前提。
2、案例分析
某房地产开发商A公司异地投资开发商业地产，因与当地政府职能部门没有建立沟通协作关系，遂委托项目所在地的某建设承包单位B公司办理工程项目的前期工作，B公司与当地政府职能比较熟悉，要求项目建设前期工作以公司的名义办理，A公司授权以B公司名义办理相关的建设手续。双方签订合作协议，约定A公司负责筹集资金，建设项目的实际产权人为A公司，待项目完工出售后，转让收益由A公司获得。虽然项目进展顺利，但纠纷随着楼盘的售出而发生，资产处置所得流入B公司，而B公司并不按照协议约定将收益交还A公司，俨然以项目的实际产权人自居，项目建设过程中，A公司缺乏对项目的动态管理，B公司随意列支开发成本，转移截留开发收入，使A公司难以主张权利。A公司不得已将B公司告上法庭，并向不动产所在地人民法院申请了尚未出售房产的财产保全，A公司从此走上了漫长的维权之路。考虑到协议约定以及B公司的暗箱操作，A公司维权的可能性小而成本巨大。案例列举的当事人企业，因工作失误或谈判 3 处于劣势等原因，将原本应由企业确权的经济业务事项，拱手送予对方当事人，使当事人的意思表示与交易结果发生偏离，造成会计主体经济利益的损失。
3、弊端
会计主体假设一般指企业本身，随着集团公司总裁的出现，母公司和子公司各为独立法人，为了合并编制财务报表反映整个集团的财务状况，会计主体假设发展为合并个体，再扩展又可是一个国家或地区，如政府的国民帐户核算体系。而当今信息时代造就的网上公司更突破了会计主体原有的空间范围，因为网上公司属于虚拟公司，并以人力资源和知识产权为其主要资产，会计主体假设由此扩展为企业主体和虚主体，并引出了虚主体如何建立会计程序，提供会计信息的新课题。
（二）持续经营
1、含义
持续经营，是指会计主体的生产经营活动将无期限持续下去，在可以预见的将来不会倒闭进行结算。在持续经营前提下，会计确认、计量和报告应当以企业持续、正常的生产经营活动为前提。即假定每一个企业在可以预见的未来。不会面临破产和清算，因而它所拥有的资产将在正常的经营过程中被耗用或出售，它所承担的债务，也将在同样的过程中被偿还。若企业不能持续经营，就需要放弃这一假设，在清算假设下形成破产或重组的会计程序。
2、案例分析
某医药生产企业C公司在国内多个城市出资设立医药经销公司，其设立在某城市的法人医药经销企业D公司，受当地市场竞争的影响，业务规模萎缩，市场占有率不足，C公司决策暂时退出该区域市场，并将D公司工作人员召回或解除劳动合同，租赁的经营场所到期后也不再续租。为保持企业的药品经营资质和一般纳税人资格，C公司配合不再持续经营的D公司虚构采购销售业务，借助关联方关系，为D公司虚构营业收入300万元，制造了公司依然维持较高业务规模的 4 假象。D公司前员工不满公司的解聘，将公司不再持续经营的事实分别向当地工商、税务和食品药品监督管理部门作了书面反映，相关部门接到举报后，组织工作人员查实情况，D公司没有满足药品经营所需的场所，也不能提供证明货物流动的运费发票、入库单和出库单等证据，事实面前，D公司不得不接受处罚。虚增营业收入，没有真实贸易背景虚开增值税专用发票，虽然不以牟利为目的，但虚开发票的情节严重、性质恶劣，用会计舞弊掩盖大规模削减业务的事实，以期保留相关经营资质，是以一种违法行为掩盖另一种违法行为，违法成本高，得不偿失。
3、弊端
现行的持续经营假设其运用一直是不充分的。20世纪初，迪克西就指出资产按照持续经营假设估价时，对流动资产和固定资产不严加区分会引起原则性错误，流动资产应按可变现净值计价；后来，哈特菲尔德也对持续经营进行了全面剖析，得出：如果持续经营是资产估价的关键，由于固定资产不是为销售而购进，其售价是不相关的，可以按历史成本计价；存货的存在是为了销售，则应在资产负债表上反映其售价；1981年佩顿更发展了持续经营的含义，主张按资产的市价而不是成本记录。总之，理论上持续经营假设仅仅排斥了清算价格，要求按使用目的对资产计价，即对固定资产按历史成本计价，对流动资产按可变现净值计价，而现行的持续经营假设强调对所有的资产按历史成本，这种观念的形成有其历史原因。
（三）会计分期
1、含义
会计分期，是指将一个企业持续经营的生产经营活动划分为一个个连续的、长短相同的期间。会计分期的目的，在于通过会计期间的划分，将持续经营的生产经营活动划分成连续、相等的期间，据以结算盈亏，按期缩报财务报告，从而及时向财务报告使用者提供有关企业财务状况、经营成果和现金流量的信息。这一假设规定了会计对象的时间界限，将企业连 5 续不断的经营活动分割为若干较短时期，以便提供会计信息，是正确计算收入、费用和损益的前提。
2、案例分析
某主营仓储租赁业务的E公司，提供货物保管和场地租赁等服务。某会计师事务所接受委托组织年审，审计人员在查阅E公司与客户签订的仓储合同时发现，E公司的固定客户较多，但合同履行期限很少有超过一个会计年度的，E公司财务人员解释说，公司与客户签订合同通常是一年一签。从仓储租赁业的惯例分析，长期客户为了限定仓储企业收费涨价，根据自身业务发展需要，通常要求与仓储企业签订期限较长的合同;仓储企业为了稳定客源，也会选择信用好、知名度高的客户签订长期合同。E公司的长期客户F公司正巧是审计人员所在会计师事务所的客户，审计人员通过其他审计组的工作人员查询E公司和F公司之间的仓储合同，发现合同期限是五年，费用标准也不同，竟然存在两个版本的阴阳合同。原来E公司与客户签订五年期的仓储合同(阴合同)后，又要求对方逐年签订一次合同(阳合同)，但合同金额和履行期限空栏不填，阳合同也不交给客户。如果当年营业收入等业绩考核指标预计能够完成，就要求客户少交部分仓储费，通过人为操纵的会计分期来实现业绩考核目标。审计人员进一步检查发现，E公司还存在将部分仓储收入转人私设的银行账户中的违法行为。
3、弊端
会计分期假设，因为会计期是人为划分的，存在很大的主观性，影响了会计信息的质量，使会计信息有明显的估计性和不确定性
（四）货币计量
1、含义
货币计量（Monetary Measurement），是指会计主体在财务会计确认、计量和报告时以货币计量反映会计主体的生产经营活动。
货币计量是指企业在会计核算中要以货币为统一的主要的计量单位，记录和 6 反映企业生产经营过程和经营成果。会计主体的经济活动是多种多样、错综复杂的。为了实现会计目的，必须综合反映会计主体的各项经济活动，这就要求有一个统一计量尺度。在会计的确认、计量和报告过程中之所以选择货币为基础进行计量，是由货币的本身属性决定的。
2、案例分析
由于山东航空彩虹公务机公司已不具备产生足够现金流偿还对山东航空公司欠款的能力，因此山航公司决定受让关联方公务机公司16名飞行员，以抵减其部分欠款，解决关联方资金占用的问题，其转让价格根据国家相关文件确定为1568.42万元，这涉及到了人力资源会计计量的问题。1568.42万元的价格是怎样确定的，这一价格的确定是否科学合理，是一个应该探讨的问题。
人力资源是企业的一项特殊的资产对其计量可采用多种方法：
（一）历史成本法。而对于本案例的特殊性而言，由于山航是通过受让的方式获得的飞行员资源，虽然有一个明确的转让价格，但却无法将这一价格明确的划分收益性支出和资本性支出，同时也不存在选拔、聘任、培训等的前期支出，即飞行员的历史成本，因此不适宜采用这种方法。
（二）重置成本法。这不失为帮助山航公司去计量飞行员价值的一个好方法，由于这一方法可以在当前物价水平下对受让的飞行员按照取得、开发、培训及辞退所需发生的全部支出重新估价，这正好避免了去考虑这些飞行员转让前的一切价值，而只反映他们的现时价值，山航公司可按照重新估价的现时价值入帐，而将入帐价值与转让价格之间的差额，记入“营业外损益”。
此 外，还有一些学者提出机会成本法商誉法、经济价值法等方法。总的来说，重置成本法具有可操作性，且比较适合山航公司的特殊情况采用。而在工资报酬折现法下，如果可以确定工作年限，而工资报酬和折现率也可以合理估计的情况下，亦是一种较好的适合公司采用的计量方法。
3、弊端
货币计量假设引起争议最大。首先，以货币计量不能表现诸如企业员工素质、产品质量、企业的市场竞争力等信息，使会计信息局限于货币性定量性的……而在当今知识经济时代里，知识和企业员工越来越成为公司总裁最重要的资产，因
会计基本假设教案
《会计基本假设教案》
一、教学目标
通过本次课程的教学，使学生理解会计基本假设的概念、内容和意义，掌握会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设的基本原理和应用，培养学生的会计思维和分析问题的能力，为后续学习会计核算方法和财务报表分析奠定坚实的基础。
二、教学重难点
（一）教学重点
1. 会计主体假设的含义、作用和局限性。
2. 持续经营假设的含义、作用和对会计核算的影响。
3. 会计分期假设的划分方法、作用和对财务报表编制的意义。
4. 货币计量假设的前提、局限性及其影响。
（二）教学难点
1. 会计主体假设与法律主体的关系及其对会计核算的影响。
2. 持续经营假设与清算假设的区别和通联。
3. 会计分期假设对会计信息及时性和可比性的影响。
4. 货币计量假设在通货膨胀等特殊情况下的应用和调整。
三、教学方法
采用讲授法、案例分析法、讨论法相结合的教学方法，通过多媒体课件展示、案例讲解和课堂讨论等形式，引导学生积极参与课堂教学，提高学生的学习兴趣和主动性，培养学生的分析问题和解决问题的能力。
四、教学过程
（一）导入（5 分钟）
通过提问学诞辰常生活中与会计相关的问题，如企业的财务状况如何了解、会计报表是如何编制的等，引发学生对会计基本假设的思考，从而导入本节课的主题。
（二）会计基本假设的概念和内容（20 分钟）
1. 讲解会计基本假设的概念
会计基本假设是会计核算的基本前提，是对会计核算所处时间、空间环境等所作的合理设定。它是会计确认、计量和报告的基础，为会计核算提供了基本的约束条件。
2. 详细阐述会计主体假设 （1）含义：会计主体是指会计工作所服务的特定单位或组织，它明确了会计核算的空间范围。
（2）作用：界定了会计核算的对象，只有属于会计主体的经济业务才能进行会计核算；区分了所有者的经济活动和企业的经济活动，有利于正确反映企业的财务状况和经营成果。
（3）局限性：会计主体假设并非绝对，在某些特殊情况下，如企业集团的合并财务报表编制等，需要突破会计主体假设的限制。
新环境下对会计基本假设的重新评价
探索论坛
新环境下对会计基本假设的重新评价
冯鑫鑫
（华中科技大学，武汉４３００７４）
【摘要】现行会计基本假设包括会计主体假设、持续经营假设、会计分期假设和货币计量假设。近年来，
随着世界经济环境的变化，我国的宏观会计环境也发生了巨大的变化，出现了多种计量属性并用、两种会计确
认基础并行等情况。本文首先分析＂－３前会计宏观环境发生的巨大变化，在此基础上重点剖析现行四大会计基本
假设的不足之处，最后提出个人看法和改进措施，形成关于改进现有假设的方案。 【关键词】会计基本假设计量属性权责发生制 收付实现制
一、重新研究会计基本假设的原因
（一）宏观经济环境的巨大变化
宏观经济环境的巨大变化，指的是从工业经济向知
识经济的转变。知识经济（Ｋｏｎｗｌｅｄｇｅ Ｅｃｏｎｏｍｙ），通俗地
说就是“以知识为基础的经济” 。从内涵来看，知识经
济是指经济增长直接依赖于知识和信息的生产、传播和使
用的经济形式。知识经济以智力资源为首要依托，是可持
续发展的经济。按照世界经济合作与发展组织（Ｏｒｇａｎｉｚａｔｉｏｎ
ｆｏｒ Ｅｃｏｎｏｍｉｃ Ｃｏ—ｏｐｅｒａｔｉｏｎ ａｎｄ Ｄｅｖｅｌｏｐｍｅｎｔ，简称ＯＥＣＤ）
的说法，知识经济就是以现代科学技术为核心的，建立
在知识和信息的生产、存储、使用和消费之上的经济。
进入２１世纪以来，随着我国科学技术的飞速发展，
宏观经济体制已逐渐从工业经济向知识经济发展。知识
经济给我国企业的生产、销售、管理等各大方面都带来
了挑战，它改变了社会的经济环境和生产方式，同时也
改变了企业的经营模式和管理方式，从而对会计信息系
统也产生了很大的冲击，促进了我国近年来会计理论体
系的不断改革。随着知识经济的到来，传统工业经济下
的会计基本假设，渐渐无法满足知识经济下企业对会计
信息系统的全新要求。在新的形势下，为应对知识经济
下时代的挑战，会计理论工作者有必要重新审视作为财
务会计及其规范的基本概念的基本假设。
关于财务会计基本假设的再认识
《现代会计｝２００７年第５期 系统提供系统内部、外部与决策问题有关的各种信 息以及有关行动的反馈信息以辅助决策。 （２）用计算机辅助决策：２０世纪８０年代以来， 计算机企业管理应用的重点逐渐转向企业的管理、 控制、计划和分析等高层次决策制定方面，企业决策 系统的研制和应用迅速开展。近年来，微型电子计 算机系统和办公自动化设备的迅速发展，为科学化 的决策支持系统创造了良好的条件。 （３）以模型与数量方法辅助会计决策。科学决 策一般要依据一定的模型与方法，会计决策系统通 过收集、整理、存储各种有普遍意义的决策模型与方 法，辅助管理者做出正确决策。 （４）单目标向多目标综合决策发展：现代决策活 动的目标不是单一的，这不仅指以经济利益为核心 的目标是多目标，而且除了经济利益外，企业决策的 目标还包括更广阔的社会和非经济领域的目标。 （三）会计预算职能的细化 预算是以决策为基础，是决策所制定目标的综 合表现和对该目标做进一步的分解、落实与具体贯 彻实施的重要依据。随着决策科学化水平的提高， 预算职能在企业中的作用亦日益明显。企业借助全 面预算管理可以将既定的企业战略目标加以固化、 量化，将制定、执行预算同企业的战略结合起来，有 助于调整企业策略，最终提高企业的战略管理水平。 随着企业科学管理水平的提高，企业全面预算的细 化程度也相应提高。预算工作己渗透到企业工作的 方方面面，具体表现在： （１）全面预算保证了企业战略规划的科学性，有 利于其有效落实。预算的出发点和立足点是企业战 略目标，预算体现的是企业战略意图，其实质是根据 企业战略来配置资源。 （２）企业预算有效控制日常经济活动。在日常 经济活动中，企业各有关部门和单位以全面预算为 依据，通过计量、对比，及时提供实际偏离预算的差 额并分析原因，然后采取有效措施，确保目标完成。 参考书目 ［１］于玉林、李端生：会计基础理论研究［Ｍ］．北 京：经济科学出版社，２００５ ［２］陈国辉．会计理论体系研究［Ｍ］．大连：东北 财经大学出版社，１９９７ ［３］于玉林．和谐社会需要和谐会计［Ｊ］．湖北民 族学院学报（哲学社会科学版），２００６，２：１３７—１４１ —１０一 。理论研究。
会计学概论主要内容及收获
会计学概论主要内容及收获
会计学概论是会计学科的入门课程，主要介绍会计的基本概念、原则、方法和程序。通过学习会计学概论，我对会计的基本理论和实践有了初步的了解，为今后深入学习会计专业知识打下了基础。以下是我在学习会计学概论过程中的一些主要内容及收获：
一、会计的基本概念
1. 会计的定义：会计是一门研究企业和其他经济组织的经济活动、确认、计量、记录和报告财务状况、经营成果及其变动规律的科学。
2. 会计的对象：会计的对象是企业的经济活动，包括资金运动和价值运动。
3. 会计的目的：会计的目的是为企业管理者、投资者、债权人、政府等利益相关者提供真实、完整、准确、及时的财务信息，以便他们做出正确的经济决策。
4. 会计的基本职能：会计的基本职能包括核算（记录和计算）和监督（控制和评价）。
二、会计的基本假设
1. 经济实体假设：企业是一个独立的经济实体，与其所有者和其他企业相分离。 2. 持续经营假设：企业将长期地从事经济活动，而不是短期地或一次性地完成某项业务。
3. 会计分期假设：为了便于反映企业的经济活动和财务状况，会计需要将其划分为若干个较短的期间进行核算。
4. 货币计量假设：会计以货币为主要计量单位，对企业的经济活动进行计量和报告。
5. 成本效益原则：企业在进行经济活动时，应当权衡成本与效益，以实现最大的经济效益。
三、会计的基本原则
1. 真实性原则：会计核算应当真实地反映企业的经济活动和财务状况，不得有任何虚假记载。
2. 完整性原则：会计核算应当全面地反映企业的经济活动和财务状况，不得遗漏任何重要的经济事项。
3. 准确性原则：会计核算应当准确地反映企业的经济活动和财务状况，不得有任何错误和误导性的信息。
4. 可比性原则：会计核算应当采用统一的会计政策和方法，以便不同企业之间的财务信息具有可比性。
5. 及时性原则：会计核算应当及时地反映企业的经济活动和财务状况，以便利益相关者能够及时了解企业的经营状况。
初级实务会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
第1页 会计基本假设、会计基础和会计信息质量要求
考点1：会计基本假设
会计基本假设是对会计核算所处时间、空间范围等所作的合理假定，是企业会计确认、计量、记录和报告的前提。
【拓展】法律主体与会计主体（本页内容教材中未提及）
举例 会计主体 法律主体
（是否能独立承担法律责任）
万达集团（班级） 是 否
万达电影股份有限公司
（子公司、个体） 是 是
万达电影股份有限公司亦庄分公司（手） 是 否
人力资源部门 是 否
【例题·多选题】以下选项可以作为会计主体的有（ ）。
A．发大财集团
B．发小财公司
C．发小财公司人力销售部门
D．环保组织
【答案】ABCD
初级会计实务基础知识点笔记整理
初级会计实务基础知识点笔记整理
一、会计概念与职能。
1. 会计概念。
- 会计是以货币为主要计量单位，采用专门方法和程序，对企业和行政、事业单位的经济活动进行完整的、连续的、系统的核算和监督，以提供经济信息和反映受托责任履行情况为主要目的的经济管理活动。
2. 会计职能。
- 基本职能。
- 核算职能。
- 是指会计以货币为主要计量单位，对特定主体的经济活动进行确认、计量、记录和报告。会计核算贯穿于经济活动的全过程，是会计最基本的职能。
- 例如，企业购买原材料，会计要确认购买的金额、数量，计量其成本，记录相关的会计分录（借记“原材料”，贷记“银行存款”等），并在财务报表中报告该笔交易对资产等项目的影响。
- 监督职能。
- 是指对特定主体经济活动和相关会计核算的真实性、合法性和合理性进行审查。
- 真实性审查，例如检查原始凭证是否真实反映了经济业务的发生；合法性审查，查看经济业务是否符合国家法律法规的要求，如企业是否依法纳税；合理性审查，如企业的费用支出是否合理，是否存在铺张浪费的情况。
- 拓展职能。
- 预测经济前景，如根据企业历史销售数据和市场趋势预测未来的销售收入。 - 参与经济决策，会计人员提供相关财务数据，辅助管理层决定是否投资新项目等。
- 评价经营业绩，通过财务指标（如利润、资产收益率等）来评价企业经营管理者的业绩。
二、会计基本假设与会计基础。
1. 会计基本假设。
- 会计主体。
- 是指会计工作服务的特定对象，是企业会计确认、计量和报告的空间范围。
- 例如，甲公司是一个会计主体，它要核算自身的经济业务，不能把甲公司股东的个人收支作为公司的经济业务进行核算。
- 持续经营。
- 是指在可以预见的将来，企业将会按当前的规模和状态继续经营下去，不会停业，也不会大规模削减业务。
- 基于持续经营假设，企业的固定资产才可以按照历史成本进行记录，并在其使用寿命内分期计提折旧。
- 会计分期。
会计空间范围的基本假设
会计空间范围的基本假设：了解会计世界的
基本框架
会计是一个涉及广泛的领域，其空间范围也非常广泛。在这个领
域里，人们运用大量的知识和技能，完成了记录、分类、汇总、分析
和报告财务信息的任务。而会计空间范围的基本假设则是构成了会计
世界的基本框架。
会计空间范围的基本假设，是指会计活动只适用于某个特定的空
间范围内。这个范围通常是特定国家或地区的法律、会计准则和相关
制度所规定的。在这个范围内，会计活动必须满足某些基本要求和标
准，同时也受到特定的监管和约束。
在特定的国家和地区，会计空间范围的基本假设通常包括以下几
个方面：
1. 会计主体：会计主体是指会计信息的来源。在会计空间范围内，
会计主体通常是指符合某些法律法规和会计准则的实体。这些实体可
以是各种不同的机构、企业、组织或个人，包括公司、政府部门、非
营利组织、个体经营户等等。
2. 会计对象：会计对象是指会计处理的事项。在会计空间范围内，
会计对象通常包括各种资产、负债、所有权权益、收益、费用和成本
等。这些对象必须符合某些会计准则和规范，才能被纳入到会计处理
的范围之内。 3. 会计过程：会计过程是指对会计对象进行处理和记录的过程。
在会计空间范围内，会计过程必须遵守一定的程序和规范，包括会计
记录、分类、汇总、审核和报告等环节。这样才能保证会计信息的准
确性、可靠性和及时性。
4. 会计信息的使用者：会计信息的使用者是指对会计信息进行利
用和分析的人员和机构。在会计空间范围内，会计信息的使用者通常
包括企业内部的管理层、外部的投资者和债权人、政府和监管机构，
以及其他利益相关方。
总之，会计空间范围的基本假设是构成了会计世界的基本框架。
了解这些基本假设，有助于我们更好地理解和应用会计知识，同时也
有助于提高我们的财务管理和决策能力。
谈对财务会计基本假设的重新审视
经Ｉ济｛科ｌ苑 科 ——翼龙江—— 技信总
谈对财务会计基本假设的重新审视
邵常利
（黑龙江正达会计师事务所有限公司。黑龙江哈尔滨１５００００）
摘要：假设构成财务会计与报告的基础。假设表明财务会计（会计核算）的环境特征。进入２１世纪，会计的理论工作者不可避免地要求重新审
视构成财务会计及其规范的基本概念——财务会计基本假设。
关键词：财务会计；假设；新思考
假设构成财务会计与报告的基础。假设表
明财务会计侩卅核算）的环境特征。如今进人２１
世纪。这是—个同过去工业社会具有重大差别的 知识经济时代。知识经济为财务会计提供了以高
科技和创新为特征的新经济环境。新经济出现之
后，财务会计的使用者必然对财务报告应予披露 的信息提出新的要求。会计的理论工作者不可避 免地要求重新审视构成财务会计及其规范的基
本概念一财务会计基本假设。
１对主体假设、持续经营假设、时间分期假 设和以货币为主要计量单位假设的认识 １＿１关于主体假设
财务会计本是立足主体，面向市场，提供该
主体关于财务状况、财务业绩和现金流量的—个 经济信息系统。在财务会计的这些基本特征中，
立足主体是前提。所以，主体成为第—个假设。主 体假设的主要作用在于：主体规定了财务会计所
应处理的交易、事项的空间范围，从而规定了财
务报告的内容与边界，即为谁报告、报告谁的经 营、财务活动。根据主体假设通过信息的提供，把
企业同市场区分开来。主体假设表明，财务会计 与报告的边界是企业，而不是市场，在本质上，它
只直接提供某个特定企业的微观经济信息。至于 宏观决策若使用会计信息则需要再加工改制。换 言之，主要承认主体假设就难以肯定离开会计主
体的宏观会计的存在。
１．２关于持续经营和时间分期假设 这两个假设是紧密联系。相辅相成，缺一不
可的。如果说主体假设是由于企业作为独立法人 的出现，并且是在现代企业两权分离的条件下才
显示其重要性那么，持续经营和时间分期假设却 不是由环境所决定，在承认企业为—个独立的核
简单阐述会计的基本假设
- 1 - 简单阐述会计的基本假设
会计是一种重要的商业语言，它为企业和组织提供了一种记录和报告财务信息的系统。在会计中，有许多基本假设，这些假设为会计提供了基本的原则和框架，使得财务信息的记录和报告更加准确和可靠。本文将简单阐述会计的基本假设。
1. 实体假设
实体假设是会计的基本假设之一，它认为企业是一个独立的实体，有自己的身份和利益。这意味着企业的财务信息应该独立于其所有者和其他实体的财务信息，因此，企业的财务信息应该单独记录和报告。这就是为什么企业的财务报表通常是单独编制的原因。
2. 持续经营假设
持续经营假设认为企业将会持续经营下去，而不是在不久的将来倒闭或被出售。这意味着企业的财务信息应该基于持续经营的前提下编制。如果企业不再持续经营，那么财务信息的编制方式将会有所不同。
3. 会计期间假设
会计期间假设认为企业的财务信息应该在特定的时间段内编制，这个时间段通常是一年。在这个时间段内，企业的财务信息应该被记录和报告。这个假设是为了使企业的财务信息更加准确和可靠。
4. 货币计量假设
货币计量假设认为企业的财务信息应该以货币的形式记录和报告。这意味着企业的财务信息应该以货币为单位，如美元、欧元或人 - 2 - 民币等计量。这个假设是为了方便比较不同时间段或不同企业的财务信息。
5. 会计信息质量假设
会计信息质量假设认为企业的财务信息应该具有高质量的特点，如准确性、可靠性、完整性和可比性。这意味着会计师应该遵循一定的会计准则和标准，以确保财务信息的准确性和可靠性。此外，企业应该提供完整的财务信息，以保证财务信息的可比性。
总之，这些基本假设为会计提供了一个基本的框架和原则，使得财务信息的记录和报告更加准确和可靠。只有遵循这些基本假设，我们才能得到真正有用的财务信息，帮助企业做出正确的商业决策。
对会计基本假设的几点看法
- 1 - 对会计基本假设的几点看法
1.会计基本假设是会计理论中的重要基础之一，包括货币计量、持续经营和会计实体等三个方面。
2.货币计量假设指出，会计报表应以货币为计量单位，这种做法有助于会计资产和负债的比较和评价。
3.持续经营假设认为，企业是持续经营的，因此会计报表应当按照这种前提来编制。
4.会计实体假设指出，企业是一个独立的会计实体，应当把企业与企业的所有者、管理人员等个人分开来看待。
5.然而，这些假设也存在一些问题，例如货币计量假设无法反映通货膨胀的影响，持续经营假设可能忽略了财务风险等因素。
6.因此，会计行业需要不断审视和完善这些基本假设，以适应新的经济环境和变化。