审计风险的规避与控制分析研究

审计风险的规避与控制分析研究摘要：强化内部审计工作，有利于加强财务内部管理，优化资源配置。合理确定内部审计重点规避审计风险，是提高内部审计经济性、效率性的保证。文章通过对审计风险的涵义及成因分析，提出了对审计风险规避控制的应对措施。

关键词：审计审计风险规避控制

随着我国经济建设的深入发展，财务信息呈现复杂化和多元化的趋势，使财务内部审计风险日益增加。审计作为一种专职的经济监督手段，在保障经济秩序正常运行、维护财经纪律等方面发挥着不可替代的作用，已经成为市场经济不可缺少的组成部分。同时审计也面临着巨大的风险与压力，并存在诸多亟待解决的问题。正确认识和评价审计风险产生的原因的，进一步发挥审计监督在保障经济秩序正常运行，维护财经纪律等方面的积极作用，对提高我国建设资金的使用效益、促进党政廉洁建设、推动经济建设的有序发展有着重大的积极意义。

一、审计风险的成因分析

（一）审计风险的涵义

我国《独立审计具体准则》认为：“审计风险，是指会计报表存在重大错报或漏洞，而注册会计师审计后未发现或者失察，发表不恰当审计意见的可能性。”审计人员在进行审计过程中，由于审计结果是根据被审部门提供的账本记录、原始材料，通过职业审查和

专业判断得出的结论。其中被审部门提供的原始资料正确与否、审计人员的素质高低、审计程序和方法的选择运用等都会使审计结论发生偏离的可能，从而决定审计风险的不可避免性。导致审计人员需要对审计后果承担责任，审计风险还会给利用审计服务的各方带来损失。因此，审计风险是主观意识与客观存在的结合体，只有对审计风险产生的原因和本质有正确认识，才能积极有效地控制审计风险发生。

（二）审计风险形成的客观因素

首先在审计实施过程中由于审计内容的复杂性和广泛性，不可能将需要审计事项逐条查证。因此审计只限于抽样，抽样本身存在着缺陷。有些虚假或欺诈账目很难判断，因而审计人员也很难发现财务报表或单据中全部错误项目，所以，存在审计不能发现的错报账目的风险。

其次被审计单位内部控制管理存在漏洞、管理粗放、制度不完善等；被审计单位会计信息不准确，作假账，或实行两套账，用虚假会计报表掩盖实际账目、会计报表产生不真实或故意舞弊行为；被审计单位法律法规制度不健全不完善，缺乏内部监督控制手段等。这些因素都会加大审计风险，使注册会计师正确判断审计结果的难度增加。

另外由于市场经济的快速发展经营方式的多样化，使交易项目日趋复杂多变，财务范围不断扩大，会计报表记录也日趋多样化。

会计记录中出现账目分类不正确的可能性加大。在审计过程中这种不正确的记录很容易被掩盖。也为审计结论的正确性带来了更多风险，从而加大了审计的潜在风险。

（三）审计风险形成的主观原因

（1）审计人员经验和能力有限，知识结构单一，缺乏销售、法律、管理等专业知识，不具备过硬的审计及财务专业知识，不具备综合分析与评价被审计部门经济管理状况的本领。外部经济环境的变化、以及对国家新出台政策法规的理解，对审计人员的专业水平提出较高的要求，审计人员的能力和职业判断力直接影响审计风险的发生。而审计人员原有的知识结构已远远不能达到审计风险管理要求的水平。

（2）审计人员的素质和责任心对审计结果相当重要。审计人员思想水平不高，态度马虎，，以审谋私，敬业精神不强，执业不规范，随意签字盖章，或在利益驱动下，不能保持客观、公正、独立的立场，随波逐流，就会加大审计风险发生的可能。

二、规避和控制审计风险的分析对策

首先应建立健全审计风险责任制，明确审计权限和职责范围及组织内部各个岗位人员的职责。在审计过程中做到有专人指导监督和负责考核，出现问题能够及时反映出来，并能分清责任。这样不但能提高工作效率还能够有效降低审计风险。

在审计实施过程，要针对审计项目进行分工、分项管理，制定

审计方案要有针对性且科学合理。对审计的内容、范围、程序和审计重点等要作出详细的规划，并对审计风险进行预测分析，采取相应的控制措施。减少审计过程的盲目和失察的可能性，从而规避审计风险。

注册会计师在执业过程中应严格保持独立性，具体地说明本次审计的目的和范围，在对审计结果做出判断时不屈从于外界的压力和影响。对审计结论的表述要准确清晰，因为抽审的原因对审计的结果不应绝对化，要有限定有范围地发表意见。对存在问题做出揭示要处理合规、结论正确、建议可行，减少行政和社会关系的干预，保证审计的公正性。

加强注册会计师的综合素质和职业道德教育。对现有注册会计师经常地进行后续学习，有机会学习新知识吸取新的经验，以适应不断发展的新形势的需要。现阶段我国经济结构复杂多变，新政策新法规不断出台，使注册会计师对审计内容和对象不断进行修改。因而注册会计师只有不断提高自身的业务水平和综合素质，才能保证审计效果的正确性。还可聘请经济、法律等相关行业的专家做顾问，使审计人员在做出正确判断时，有专业人士参与指点，从而降低审计风险。

三、结束语

审计发展到今天，已经成为维护国家财政经济秩序、提高财政资金使用效益、促进廉政建设不可缺少的组成部分。审计是保障国

家经济社会健康运行的免疫系统，在保障经济秩序正常运行，维护财经纪律等方面发挥了不可替代的作用。正确分析研究审计风险的成因，有效地规避审计风险，对推动国民经济的健康发展有着积极的重要意义。

参考文献：

[1]杨勇.防范和控制审计风险的几个建议[j].中国注册会计师.（2001）

[2]周洋.李霞.内部审计风险的成因及防范[j].财会月刊.2004