全面预算管理

全面预算管理

预算管理是指利用预算对企业内部各部门、各单位的各种财务及非财务资源进行分配、考核、控制，以便有效地组织和协调企业的生产经营活动，完成既定的经营目标。全面预算管理是指企业包括利用财务预算与业务预算、资本预算、筹资预算等在内的预算经营管理活动的总称。

1、全面预算的编制原则

1.1 全面预算的编制要遵循以下原则：

1.1.1 坚持效益优先原则，实行总量平衡，进行全面预算管理；

1.1.2 坚持积极稳健原则，确保以收定支，加强财务风险控制；

1.1.3 坚持权责对等原则，确保切实可行，围绕经营战略实施；

1.1.4 以资金预算统揽全局、以其他各项预算控制局部的原则

以资金预算作为全面预算的出发点和归宿，通过其他各项预算控制不必要开支；

1.2 年度、季度、月度预算三结合的原则。以年度预算为总纲，对月度预算进行跟踪考核，将预算融入企业日常经营管理活动，实行总量平衡。

2、全面预算的编制程序、方法、执行控制

2.1 全面预算编制程序。按照“上下结合、分级编制、逐级汇总”的程序进行。步骤：编制预报——〉审查平衡——〉审议批准——〉下达执行。

2.2 预算编制方法。根据不同的预算项目，分别采用固定预算、

弹性预算、滚动预算、零基预算、概率预算等方法进行编制。各企业可结合自身特点制定预算并编制基础表格。

2.3预算调整。经公司正式下达执行的年度预算，一般不予调整。执行单位由于市场环境、经营条件、政策法规等发生重大变化，致使预算的编制基础不成立，或者将导致预算执行结果产生重大偏差的，可以分季度调整预算。并按填报单位申报—〉审批—〉同意调整—〉执行的程序办理调整事宜。

2.4预算的执行。预算一经批复下达，各预算执行单位就必须认真组织实施，将预算指标层层分解，从横向和纵向落实到内部各部门、各单位、各环节和各岗位，形成全方位的预算执行责任体系。

2.5预算控制及反馈。企业应当将年度财务预算细分为季度和月份预算，分期进行预算控制，确保年度预算目标的实现。预算反馈控制包括反馈控制制度和预算反馈报告两部分。

为保证预算目标的顺利实现，在预算执行过程中各级预算单位应定期召开预算例会，对照预算指标及时总结预算执行情况、计算差异、分析原因、提出改进措施。预算例会按照召开的频度形成不同形式的预算反馈报告。

3、全面预算的编制范围和内容

3.1财务预算。是在预测和决策的基础上，围绕企业战略目标，对一定时期内企业资金取得和投放、各项收入和支出、企业经营成果及其分配等资金运动所作的具体安排。包括资金预算表（见3.5）、预计损益表(表略)、预计资产负债表(表略)。

3.2业务预算。是反映预算期内企业可能形成现金收付的生产经营活动(或营业活动)的预算，一般包括销售预算(见表一)、开发成本

预算(见表二)、营业成本预算(见表二)、期间费用预算等(见表三)，企业可根据实际情况具体编制。

3.3资本预算。是企业在预算期内进行资本性投资活动的预算，主要包括固定资产投资预算、权益性资本投资预算和债券投资预算（见表四）。

3.4筹资预算。是企业在预算期内需要新借入的长短期借款、经批准发行的债券以及对原有借款、债券还本付息的预算，主要依据企业有关资金需求决策资料、发行债券审批文件、期初借款余额及利率等编制（见表四）。

3.5资金预算。是按照现金流量表主要项目内容编制的反映企业预算期内一切资金收支及其结果的预算（见表五）。

4、全面预算管理的分析与考核

4.1预算分析。应当建立财务预算分析制度，由财务部定期召开财务预算执行分析会议，全面掌握财务预算的执行情况，研究、落实解决财务预算执行中存在问题的政策措施，纠正财务预算的执行偏差。

4.2 公司财务部门及各预算执行单位应当充分收集有关财务、业务、市场、技术、政策、法律等方面的有关信息资料，根据不同情况分别采用比率分析、比较分析、因素分析、平衡分析等方法，从定量与定性两个层面充分反映预算执行单位的现状、发展趋势及其存在的潜力。

4.3 针对财务预算的执行偏差，公司财务部及各预算执行单位应当充分、客观地分析产生的原因，提出相应的解决措施或建议，提交总经理办公会研究决定。

4.4 预算考核。预算年度终了，向总经理办公会报告年度预算执行情况，并依据预算完成情况和预算审计情况对预算执行单位进行考核。预算执行考核是企业效绩评价的主要内容，应当结合年度内部经济责任制考核进行，与预算执行单位负责人的奖惩挂钩，并作为企业内部人力资源管理的参考。

5、资金预算管理

5.1、资金预算管理的原则

5.1.1资金的收支必须预算先行，资金预算具体分为《年度资金预算》和《月度资金预算》。

5.1.2《年度资金预算》和《月度资金预算》必须建立在《项目进度预算》的基础上。

5.1.3资金的支付原则是预算在先，支付在后，严格控制预算外款项的支付。

5.1.4归口分级管理。由公司财务部负责组织公司总资金预算的编制与执行，资金的统筹调配及综合平衡；由公司各职能部门根据具体业务事项及资金审批权限所分管的范围进行管理本部门的资金预算。

5.2、资金预算操作流程

5.2.1公司各部门应于每年12月10日前报送下年度《年度资金预算》，每月22日报送下月《月度资金预算》。

5.2.2财务部应在对各部门预算进行汇总的基础上，于每年12月15日编制完成公司下年度《年度资金预算》，于每月24日编制完成公司下月《月度资金预算》。

5.2.3资金预算的审批。财务部根据各资金预算编制单位所报

《年（月）度资金预算》编制公司《年（月）度资金预算》，并依年度经营计划进行全面试算平衡，对各预算编制单位报送的《年（月）度资金预算》提出修改意见。财务部将经修改后的公司《年（月）度资金预算》报总经理批准后执行。具体流程见流程图。

5.3、资金预算执行情况的监控

5.3.1合约部应于每周一根据已签定的合同编制本周《工程资金支付计划表》（见表六），分送财务总监、总经理。财务部出纳员每日编报《资金日报表》（见表七），分送财务总监、总经理作为公司资金安排的依据。每月3日出纳上报上月各部门个人费用统计表，以便公司领导控制日常费用开支。个人费用统计表见（见表八）

5.3.2财务部每月15日应对各部门资金预算执行情况进行分析，编制《预算与实际收支偏差比较表》（见附表九）。发现超出资金预算或有可能打破原有资金平衡的项目，应要求原填报单位分析原因，以便采取控制措施,调整预算，编制《预算调整修订表》。（见附表十）。