财务风险与内部控制解析

财务风险与内部控制解析

作者：姜志东

来源：《商场现代化》2013年第21期

摘要：倘若没有系统而有效的内部控制机制，企业不仅可能会面对较高的财务风险，同时其公司治理还将可能成为“一纸空文”。因此，加强内部控制机制，是企业防范和控制风险的一种手段，同时也是关系企业生存与发展的一项重要议题。本文首先探讨了企业内部控制机制与财务风险的关系，然后分析了强化企业内部控制机制，防范财务风险的措施。

关键词：财务风险内部控制措施

建立健全的内部控制，有利于解决企业许多潜在的问题。人们普遍认为，内部控制可以将企业实现利润过程中的风险降到最低，可以帮助管理层适应多变的环境和提高效率，并有助于确保财务报表的可靠性与规章制度的符合性。

一、企业内部控制机制与财务风险的关系

1.内控机制的薄弱，是促成企业财务风险的一项重要原因

随着经济全球化和市场经济的发展，企业面临着诸多风险。在各类风险因素中，财务风险是其中的重要一项。财务风险产生于企业的正常生产活动之中，是企业在筹资、投资、经营、管理、资金分配等过程中，由于受到来自于内部与外部的不确定因素的影响，而造成企业的实际结果与预期成果有所偏离，以给企业带来损失的可能性。比如近两年出现的“浙江担保圈危机”中，企业为了获得银行贷款，彼此间盲目担保，一方企业发生危机，引发众企业纷纷因资金链断裂而陷入财务危机。深究其原因，不难发现，还是源于企业的内部控制机制在财务决策中未能发挥作用所导致。

2.内部控制机制是企业防范财务风险的重要保障

良好的内部控制机制能够有效帮助企业防范财务风险。我国很多企业的财务风险过大，从很大程度上来说，都是源于其内控机制较差所导致。因此，可以说，强化与完善企业的内部控制机制，是企业防范财务风险的重要保障。纵观各类因财务风险而破产倒闭的企业，不难发现，很多企业倒闭破产的根本原因是由于内部控制机制没有被有效执行或者及时完善，从而造成该企业没能完全规避住违法违规现象，导致企业会计信息不真实、企业财产流失等。在一个企业中，内部控制机制是其整个管理机制质量的重要体现。一个企业出现财务风险，很大一部分原因是由于不相容职务未能相分离或者企业内部存在大量财务舞弊事件等。企业内部控制机制的一个主要目标就是帮助企业有效防范与规避财务风险，保证企业财产安全，持续经营、正常发展，并最终实现企业发展战略，提升其经营效率。而企业发展战略的实现，其实就是防范财务风险、保证企业财务安全的一种手段和措施。另外，完善有效的内部控制机制同时也有助

于企业提升内部人员的内部控制意识和财产安全防范意识，从而培养出一个良好的企业文化，最终促成良好的内部控制环境。

结合上述所言，不难发现，其实企业执行内部控制机制的目标与其内部的财务管理目标具有一致性，都是提高企业的财务风险防范能力和企业财务管理水平。因此，企业需要从内部控制机制入手，在企业的发展中对其逐渐完善与革新，做好企业自身的风险控制建设。唯有如此，才能最终真正控制好企业的财务风险。

二、强化企业内部控制机制，防范财务风险的措施

当前我国企业内部控制机制的执行水平较低，财务风险防范意识不足，财务风险较大。对此，企业应提升内部控制水平，改善公司治理水平，保证企业持续经营和稳步发展的基础上，强化企业内部控制机制，将财务风险控制在理想范围之内。笔者在此提出三点建议：

1.加强内控机制的建设——建立完善的风险评估制度与责任追究机制

随着经济全球化与市场经济的发展，市场竞争逐年提高。在此情况下，企业必然面临着种种压力和逐年增加的财务风险。对此，企业若要有效防范财务风险，应在其内控机制中，建立完善的风险评估机制与责任追究机制。通过机制的完善，加强对自身财务风险的实时动态控制与评估。在财务风险的控制过程中，风险评估是一项薄弱环节。对此，企业应在对财务风险的初始评估时，加强对企业的资产购置、对外担保、资金管理、股权投资、融资租赁、债务等情况进行分别评估和综合评判。同时，企业在风险评估时，也需结合具体情况慎重考虑和掌握“灵活度”。财务风险的评估过程并非是一个“面面俱到”的过程，其要求以解决实际问题为准则，在成本、效益、风险、发展等多个角度与环节进行综合考量，尤其是针对重点领域要加强监控。此外，为了将财务风险的防范与控制落于实处，企业还应建立财务风险责任和追究制度。在对重点领域要加强监控的同时，对与财务风险产生原因密切相关的人员要进行必要的警戒与惩处，以实现企业对财务风险的真正控制。

2. 创造良好的内部控制环境，强化内部审计

在企业建立内部控制机制的过程中，内部控制环境与内部审计的建立都是其中极为重要的一个环节。良好的内部控制环境是完善的内部控制机制的保障。企业应提升管理决策的准确性与科学性，从自身角度切实做好内部控制的审批与决策程序，推动和完善内部控制机制。企业的财务风险来源于多个方面，主要源于企业在资金管理、投融资过程、预算控制等方面无法真正发挥审计监督与财务监管的实际作用。对此，企业应在强化内部控制机制的过程中，在不忽视其他部门作用的前提下，充分认识到内部审计部门与财务部门的作用，并加强对该类部门功能的重视程度。

3.强调对于企业重要环节的控制，企业投资、预算管理、资金管理是控制的重点

企业要加强内部控制机制一定要抓好控制的重点环节，做到重点突出、有的放矢。这些重点环节包括企业的投资活动、预算管理活动和企业对于资金的管理控制。首先，企业对于投资的管理要慎之又慎，投资的好坏将直接影响到企业未来几年甚至几十年的长远发展，对于投资环节的强化要重视投资细节的掌控，投资决策环节的步骤严谨和对于投资远景的考察；然后，企业要重视预算管理，对于企业的年度资金收支预算和资本性支出预算要早做考虑，早着手，多准备，强调预算的有效执行，强化预算执行反馈机制，将预算执行考核做到实处，切实做到全面预算；最后，做好资金管理，资金是企业发展的根本和命脉，保证资金链的稳定便是保障企业长期发展的有效良方。其实，笔者所说的三点是相互交叉在一起的，都是企业做好内部控制必须强调的地方，对企业的生存和发展都起着关键性的作用，三者在有些地方甚至是相互包含的关系，例如资金管理从广义来看是包含投资资金的管理以及预算资金的管理，而预算管理中的资本性支出管理包含着部分的投资管理。

另外，还要强调财务管理的严谨性、规范性，严格报销审批流程，印章一定要分开管理，坚持不相容职务相分离原则，强化财务票据的管理。在此基础上，企业要做好人力资源的管理，对于业务能力较强的高素质人才企业要重点培养和提拔；在项目审批过程中，要做到审批程序严格高效，严格界定各层领导的审批权限，强调制度管理；建立健全内部审计管理，保证内部审计部门的工作独立性，对于内审中出现的问题要严肃对待。

三、结语

当前，企业应坚持主业，并从根本上找出自身的资金缺陷，注重内部控制，有效避免财务风险。完善自身，从而引导企业更好的发展，为社会做出更大的贡献。

参考文献：

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