第五章会计账簿

第五章会计账簿
分类账
分类账簿也称分类账，是对全部经济业务按
照总分类账户和明细分类账户进行分类登记的账
簿。
总账
根据总分类科目设置，
总括反映会计主体经济业
务情况。
分类
账簿
明细账
根据明细科目设置，
详细记录某一类经济业务情
况。
第五章会计账簿
备查账
概念： 备查账簿又称辅助账簿，是对某些在序
时账簿和分类账簿中未能记载或记载不全的经济业 务进行补充登记的账簿。
适用：只指供价值指标的核算内容，如债权债务类明细账。
公司名称：红星公司
应收账款明细账
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 售出商品款项未收 3 收回前欠货款
本月合计
借
10000 10000
贷
借 余额
或
贷
借 60000
20000 20000
借 50000
第五章会计账簿
第五章会计账簿
序时账
序时账簿亦 称日记账， 是按照经济 业务发生的 时间先后顺 序，逐日逐 笔顺序登记 的账。序时 账又分为普 通日记账和 特种日记账
。
特
种
日
日记账
记 账
现金 日记账
银行存款 日记账
是专门用来记 录现金、银行 存款发生完成 情况的日记账
普通 日记账
也称分录簿，是
用来登记各单位全部 经济业务的发生完成 情况的日记账，可以 作为登记账簿的依据
登记：逐日逐笔的进行登记。
适用：只提供价值指标，适用于收入、费用、成本等核算内容。
2004 年 凭 月日 证
号 61 6
29
15 12
24
管理费用明细账
借、贷方设置专栏进 行明细核算
摘要
借
贷余
办公 人工 折旧 劳保 合计
购买办公品 计提工资费 计提折旧费 交纳劳保费
1000
20000 5000
2000
第五章会计账簿
2020/12/11
第五章会计账簿
本章内容提示
本章主要介绍了会计账簿的相关内容。 包括账簿的意义与种类；账簿的设置；账簿 的使用和登记规则；账簿包括日记账、总分 类账和明细分类账和备查账簿，设置和登记 账簿应遵循的各种规则。为了保证账簿记录 的正确性和连续性，期末应对账、结账，并 按照有关要求进行账簿的更换和保管。
1000 2000 5000 2000
第五章会计账簿
第三节 账簿登记和使用规则
账簿的启用规则 账簿的登记规则 错账更正的方法 对账 结账 账簿的更换与保管
第五章会计账簿
账簿的启用规则
账簿启用的条件
新创立的企业及其他经济单位，应依法建账，并启用账 簿。
持续经营的单位，在每个新的会计年度开始时，除固定 资产明细账等少数明细分类账簿和备查账簿可以连续使用旧 账外，其他的分类账簿和日记账均要在新年度开始时启用新 账，不能跨年度使用。
会计科目：本年利 润 20╳╳年 凭 证
摘 月 日 种类 号数
总
账
要
借方 贷方 余额
2 28 转 19 转入主营收入
120 000 120 000
转 21 转 22
转入主营业务成本 转入营业费用
100 000 25 000
20 000 5 000
表示企业的亏损 。
第五章会计账簿
登记账簿的规则
记账时，必须按账户页次顺序逐页、 逐行连续登记，不得跳行、隔页。如果不 慎出现跳行、隔页，不得任意涂改，应在 空行、空页处用红色墨水划对角线注销， 或者注明“此行空白”、“此页空白”字 样，并由记账人员签名或者盖章，以示证 明。对订本式账簿，不得任意撕毁账页， 对活页式账簿也不得任意抽换账页。
原材料总分类账
正确书写方法
2004
凭
年
证
月日字号
摘要
借
贷
十万千百十元角分十万千百十元角分
1 34 57 900 1 3 4 5 7 9 0 0
不正确的书写方法
第五章会计账簿
登记账簿的规则
记账必须使用蓝黑墨水或者碳素墨水书写。 红色墨水只能在下列情况使用：按照红字冲账的记 账凭证，冲销错误记录；在不设借贷等栏的多栏式账页中 登记减少数；在三栏式账户的余额栏前，如未印明余额方 向的，在余额栏内登记负数余额；按照国家统一会计制度 的规定可以用红字登记的其他会计记录，如结账、划线。
10000
20000 10000
借
60000
30
填制收付款凭 证的号数
本月合计
10000
简要叙述业务 内容
30000
借
根据账户性质 填列余额方向
40000 计算余额
第五章会计账簿
三栏式明细分类账的格式及登记
特点：设借、贷、余三栏，并在余额前选择余额方向，该余额方
向反映账户的性质。
登记：逐日逐笔的进行登记
根据会计凭证逐日逐笔的进行登记 根据科目汇总表汇总进行登记 根据汇总记账凭证进行登记
第五章会计账簿
三栏式总分类账的登记举例
登记总账日期
原材料总分类账
根据记账凭证填 制金额
2004 年 凭 证
摘要
借
贷
借或贷 余额
月 日 字号
61 2 15 25
期初余额 1 购进A材料 3 生产领用材料 8 车间一般领用
期初余额 收到货款 收到职工还款 支付费用
借
应收 账款
其他 应收
款
6000 2000
合计
6000 2000
管理 费用
2000
贷 营业 合计
费用
2000
余额
10000 16000 18000 16000
2
本日合计
6000 2000 8000 2000
2000 16000
第五章会计账簿
普通日记账的格式及登记方法
设置目的：设置和登记这种账簿的目的，是
在正式账簿之外，提供某些必要的、有用的参考资 料或补充信息。如“受托加工材料登记簿”、“租 入固定资产登记簿”等。
特点：第一，它不是根据记账凭证登记的。第
二，它的格式与日记账和分类账的格式不同，它注 重用文字记叙某项经济业务的发生和注销。
要求：备查账簿，并非每个单位都应设置，而
在总账和明细账的扉页上一般设有 科目索引，标明每一个分类账户所在页 数，以方便记账。
名称
页号
实收资本
40
资本公积
45
盈余公积
50
本年利润
53
利润分配
60
生产成本
65
制造费用
70
主营业务收入
75
主营业务成本
80
主营业务税金及附加 85
管理费用
90
营业费用
95
第五章会计账簿
账簿的登记规则
根据审核无误的会计凭证登记账簿 。
账页：账页的格式，用来连续系统的进行 会计核算。
第五章会计账簿
账簿的格式与登记
序时账的格式与登记 总账的格式与登记 明细账的格式与登记
第五章会计账簿
三栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：设借贷余三栏
登记：逐日逐笔的进行登记
填制收付款凭 证的日期
现金日记账
填制收付款凭证中现金、 银行存款的对方科目
字第 号 第
册共 册
本账簿共计
页
年 月 日至 年 月 日
接管 移交
会计负责人
年月日年月日 姓 名
盖章
印花粘贴处 单位公章
会计人员因故离职时，应办理交接手续，在“启用表”交接记录栏内，填写 清楚交接日期、接办人员和监交人员姓名等内容，并由交接双方人员签名或 者盖章，实行会计电算化的单位，还应当在移交清册中列明会计软件及密码、 会计软件数据磁盘（磁带等）及有关资料、实物等内容。
第五章会计账簿
登记账簿的规则
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
凭
月日
21 5
种类 转
7
转
会计科目：原材料
20 ╳╳ 年
账簿的设置要保证能正确及时地提供编制会计报表 所需要的资料。 账簿设置要符合单位的实际情况，有利于财会部门的 内部分工和加强岗位责任制。
第五章会计账簿
账簿的基本内容
账簿
封 面（含封底） 起保护账页的作用，封面 上一般写账簿的名称及单位的名称。
扉页：扉页上主要用来登载“账簿启用表 ”和“账户目录”，明确账簿启用日期、 记账人员等内容。“
本月合计
借
贷
余额
数 单 金额 数 单 金额 数 单 金额
量价
量价
量价
10 100 1000
20 100 2000
5 100 500
2500
20 100 2000 5 100 500
25 100
~
借、贷、余三栏设数 量、单价、金额三栏
第五章会计账簿
多栏式明细分类账的格式及登记
特点：在借、贷、余三栏中分设专栏进行明细核算。
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
对应科目
借
贷 余额
每
日
61
期初余额
10000
逐笔 计算
结
2 收 1 收到货款
应收账款 6000
16000 余额
出 当
2 收 2 收到职工还款 其他应收款 2000
18000
日
2 付 1 支付费用
管理费用
2000 16000
的 余
2
本日合计
额
填制收付款凭
简要叙述业务
证的号数
内容
8000 2000 16000
根据凭证填制 金额
第五章会计账簿
多栏式现金、银行存款日记账的格式及登记
特点：在借方和贷方栏下按对应科目开设多栏
登记：逐日逐笔的进行登记
按对应的贷方科目 设置多栏
银行存款日记账
按对应的借方科 目设置多栏
2004 凭证 月日 字号
摘要
61 2 2 2
收1 收2 付1
应将会计凭证的日期、凭证种类、编号、业务内容摘
要、金额和其他有关资料逐项记入账内，登记完毕后，
记账人员要在记账凭
证上签名或盖章，并
在记账凭证的“账页”
栏内注明所记账簿的
√
页数，或划“√”符
号，表示已经登记入
账。
王平
第五章会计账簿
账簿的登记规则
文字数字上面要留有适当空格，下方紧靠底线，一 般应占格距的二分之一。没有角分的整数，小数点 以来自百度文库的两个“0”不得省略不写。
第五章会计账簿
账户目录（科目索引）
顺序 编号
名 称 页号 顺序 编号
1
现金
1
13
2
银行存款 4
14
3
应收账款 7
15
4
待摊费用 10
16
5
原材料
14
17
6
库存商品 18
18
7
固定资产 22
19
8
累计折旧 25
20
9
应付账款 28
21
10
应付工资 31
22
11
应付福利费 34
23
12
应交税金 37
24
两栏式普通日记账（分录簿）
特点：借、贷二栏。 登记：逐日逐笔的进行登记
现金日记账
过入分类账 的账页
2004 年 原始凭证
摘要
月日
6 5 发票
支付办公费
同三栏式现金、银行存款日 记账的登记方法
对应科目
管理费用 银行存款
分类账页 借
65
1000
3
会计分录
贷 1000
第五章会计账簿
总分类账的格式及登记
三栏式总分类账 格式特点： 设借、贷、余三栏，并在余额栏前设余额方向栏。 登记：
账簿启用规则
在账簿封面上写明单位名称和账簿名称 扉页填列“账簿启用表” 、总账还应填列“科目索引 ”
第五章会计账簿
账簿启用表
单位名称、账簿名称、启用 日期、账簿册数、账簿编号、 账簿页数、记账人员和会计 机构负责人、会计主管人员 姓名，并加盖名章和单位公 章
单位名称 账簿名称 账簿编号 账簿页数 启用日期 经管人员 姓盖 名章
数量金额式明细分类账的格式及登记
特点：在借、贷、余三栏中分设单价、数量、金额栏。
登记：逐日逐笔的根据记账凭证及明细凭证进行登记，
适用：不仅提供价值指标，而且提供数量指标的核算内容，如原
材料明细账。
材料名称：A材料
原材料明细账 单位：千克
2004 年 凭 证 月 日 字号
摘要
61 2 15 30
期初余额 1 购进 3 领用
卡片式账簿：是一种明细账，适用于内容复杂的明细
核算 ，一般放置在卡片箱中。
第五章会计账簿
卡片箱
第二节 账簿的设置
账簿设置的原则 账簿的内容 账簿的格式与登记方法
第五章会计账簿
账簿设置的原则
账簿的设置要组织严密、体系完整，有关账簿之间要 有统驭关系或平衡的制约关系，以提供科学完整的核 算指标，满足有关各方对会计信息提供的要求。 账簿的设置要在满足实际需要的前提下，考虑节省人 力、物力；同时，账簿格式的设计要力求简便实用， 避免繁琐复杂，以提高会计工作效率。
是由各单位根据管理的需要自行确定、自行设计与 设置。
第五章会计账簿
账簿按外表形式分类
账 簿
订本式账簿
指在启用之前，就将若干账页固定地装订成册， 并对账页进行连续编号的账簿。 优点：可以防止账页散失和被随意抽换 缺点：不利于抽换多余账页；补充不足账页以及分工 适用：日记账、总账
活页式账簿
指在启用之前和使用过程中，不把账页固定地装 订成册的账簿。 优点：可以添加和抽换不足及多余的账页并进行分工 缺点：不利于对记账内容进行控制 适用：明细账
第五章会计账簿
第一节 账簿的意义与种类
账簿的意义
账簿的种类
账簿
序时账簿 分类账簿 备查账簿
日记账 总账 明细账
第五章会计账簿
会计账簿的意义
账簿是以会计凭证为依据，由具有一 定格式、相互联结的账页所组成，用于全 面、连续、系统、科学地记录和反映各项 经济业务的簿籍。设置和登记账簿是会计 核算方法之一，是会计核算工作的重要环 节。
第五章会计账簿
会计账簿的作用
经济业务 经济业务
会计凭证
提供系统完整 的会计信息
有利于保护各项资产 的安全完整。
考核经营成果 ，进行会计监 督的重要依据
账簿
编制会计报表的 主要依据
会计报表
第五章会计账簿
账簿的种类
账簿按用途分类 账簿按外表形式分类
第五章会计账簿
账簿按用途分类
账簿
序时账 分类账
备查账