第十三章 收益管理1-PPT文档资料

2021/3/13
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四、营业收入的控制
实施销售计划 做好售后服务 及时办理结算，加快货款回收 销售信息反馈与分析
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第二节 税金与纳税筹划
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一、税收概述
税收概念—是国家凭借政治力量，无偿的征收实
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百度文库
保本点预测的方法
3、保本点的预测的图示法（Graph Method）
保本图1（Break—even Graph）。
收 入 或 成 本 额 保本点销售额
亏损区 保本点 安全边际
总收入线 总成本线
盈利区
固定成本线
0
保本点销售量 实际销售量
销售量
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确定目标利润 测算为实现目标利润的收支计划 组织目标利润的实现 加强目标利润考核分析
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目标利润的制定方法
1、本量利分析法
目标利 销 润售收 （ 1入 变动成本率） 固定成本总额 销售收 边 入际贡-固 献定 率成本
2、利润增长比率法 目标 利 基润 期利 （ 1润 利额 润增
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本量利分析的基本模型
2、利润模型
利润销售收-入 总成本 销售收-入 变动成-本 固定成本 边际贡-献 固定成本 （售价 -单位变动成销 本售 ）量 -固定成本
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本量利分析的应用
确定保本点 预测业务量 确定安全边际
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本量利分析的基本模型
1、边际贡献模型
边际贡献 产品销售-收 产入 品变动成本 两种表现方式： 献边 总际 额贡 和单位边
边际贡献 产 率 边 品际 销贡 售献 收 10入 % 0 边际贡献 变 率动成本 1率
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实现目标利润的对策
目标收支指标—目标收支是确保目标利 润完成的各项收支指标。
1、目标利润销售额
目标利润销售 固综 额 定合成边 本 目际标贡利献润率 目标利润变动成1-本 综率 合边际贡献率
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实现目标利润的对策
2、提高售价 3、降低单位变动成本 4、降低固定成本
7、产品销售利润
产品销售 产 利品 润销售-净 产利 品润 销售 产品销售税金及附
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有关利润的基本知识
8、其他销售利润
其他销 其 售他 利销 润 -其 售他 收业 入务
9、产品销售净收入
产品销售 产 净品 收销 入 -销 售售 收退 入回 -销售-折 销扣 售折让
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所得税
征税范围 纳税义务人 应纳税额的计算 所得税的缴纳
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二、纳税筹划的概念与特点
纳税筹划的概念 纳税筹划的特点
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三、纳税筹划的目标
税收最小化 净利润最大化 企业价值最大化
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物或货币，以取得财政收入的一种手段。
税收的种类
流转税 所得税 资源税 财产税 行为税
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流转税
增值税
概念
征税范围
一般纳税人与小规模纳税人
进项税额与销项税额
消费税
征税范围
计税方法
营业税
征税范围
计税方法
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（一）意义
营业收入是企业补偿生产经营耗费的资金来源 营业收入是企业的主要经营成果，是利润的重要保障 营业收入是企业现金流入量的重要组成部分
（二）要求
加强对市场的预测分析，调整企业的经营战略 根据市场预测，制定生产经营计划，组织生产，保障
收入 积极处理好生产经营中存在的各种问题，提高企业的
利润=销售收入×边际贡献率-固定成本
• 本量利图
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一、有关利润的基本知识
1、利润总额
利润总 销额 售利 投润 资净收益 营业外收补 支贴 净收 额入
2、毛利润
毛利 销 润售-收 销入 售成本
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有关利润的基本知识
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目标利润的制定方法
3、上加法
目标可分配利润 未分配利润 利润分红 目标税后利润 1公目积标金可与分公配益利金润提取率 目标利润（税前）1预所 计得 税税 后税 利率 润
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目标利润的制定方法
4、因素综合预测法 需要考虑因素：
安全边际率
安全边际量 实际边际量100%
安全边际额 实际销售额100%
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保本点预测的方法
2、保本点预测的边际贡献法
（Contribution Margin Method）
保本销售量
固定成本总额 单位边际贡献
保本销售额
固定成本总额 边际贡献率
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营业收入的预测
判断分析法
意见汇集法 专家判断法
专家个人意见集合法 专家小组法 德尔菲法
调查分析法 趋势分析法 因果分析法
Y=a+bx
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趋势分析法
简单平均法 移动平均法 加权平均法 指数平滑法 季节预测法
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保本点预测的方法
1、保本点预测的方程式法 （Equation Method）
保本销售量单固 价-单 定位 成变 本动 总成 额本 保本销售额保本销售量 单价 安全边际量实际销售-量 保本销售量
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保本点预测的方法
安全边际额 实际销售额- 保本销售额
经济效益
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二、营业收入的构成与影响因素
（一）营业收入的构成
产品销售收入 其他业务收入
（二）影响因素
价格与销量 销售退回 销售折让 销售折扣
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三、营业收入的预测
营业收入的预测
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四、纳税筹划的原则
合规性原则 稳健性原则 综合性原则 成本效益原则
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五、纳税筹划的方法
税收减免筹划方法 税收退回筹划方法 税率差异筹划方法 税收递延筹划方法
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有关利润的基本知识
10、期间费用 包括、管理费用、财务费用和营业费用
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二、本量利分析的基本原理
1、本量利分析法 是成本、业务量和利润分析的简称 2、涉及的因素 成本、销售量、单价和利润
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第十三章 收益管理
第一节 营业收入 第二节 税金与纳税筹划 第三节 利润预测与计划
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第一节 营业收入
营业收入管理的意义与要求 构成与影响因素 预测（销售预测）的方法 计划编制 控制
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一、营业收入管理的意义和要求
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本量利分析的基本原理
3、本量利分析的基本步骤 第一步：划分固定成本和变动成本 第二步：计算产品的边际贡献
边际贡献产品销售收 -产入品变动成本 两种表现方式： 边际贡献总额和际 单贡 位献 边
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本量利分析的基本原理
边际贡献率
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目标利润的分解
1、利润构成指标归口分解 2、内部利润分级分解
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保本点预测的方法
保本图2（Break—even Graph），可表示边际贡献，大于固定成
本收则盈利。
入
销售收入线
和
成 本
盈利区
总成本线
保本销售额 亏损区
0
保本点
边际贡献
保本销售量
固定成本 变动成本线
变 动 成 本
销售量
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保本点预测的方法
两种方法的比较
第一种画法与生产实际比较接近，因为无论 那种产品生产，固定成本总要发生，且先发 生固定成本，再发生变动成本。
第二种画法较易理解本量利分析中边际贡献， 固定成本以及保本点之间的关系，清楚的反 映了边际贡献与固定成本之间的联系。
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三、目标利润的管理
1、目标利润 2、目标利润管理的内容
3、息税前利润 息税 前 税利 后 所 润 利 得 利 润 税 息
4、税前利润 税前利 息润 税前 -利利 息润 费
5、税后利润 税后利 税润 前-所 利得 润税
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有关利润的基本知识
6、销售利润 销售利 产润 品销售 其利 他润 业务利
管理费 财用 务费 营用 业费
第三节 利润预测与计划
一、利润的构成 二、利润预测
本量利分析法
基本方程式 边际贡献方程式
相关比率法 因素测算法
三、利润计划
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本量利关系的表达
• 损益方程式
利润=销售收入-总成本
=（单价-单位变动成本）×销售量-固定成本
• 边际贡献方程式
边际贡献 产 率边 品际 销贡 售献 收 10入 % 0 边际贡献 变 率动成本 1率
边际贡献率有单位和总额两种形式， 多品种生产下，需计算综合边际贡献 率，用销售收入比重作为权数
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本量利分析的基本原理
第三步：确定保本点的销售量和销售额 保本点（Break-even Point）
销量、价格、结构变动、成本费用、税金、 营业外收支等因素对利润的影响程度。
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目标利润的制定方法
5、财务比率法
目标利润 预计销售收 销入 售收入利润率 目标利润 预计成本费成 用本 额费用利润 目标利润 预计平均占用 资资金金利润率
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本量利分析的基本原理
4、安全边际（Margin of Safety）
指实际或预计销售量（额）超过保本销 售量（额）的差异数。该指标反映实际 或预计销售量（额）的安全程度，该指 标越大说明企业的经营就越安全。
5、安全边际率
安全边际量（额）除以实际或预计销售 量（额）