税收筹划 教学课件第七章 销售环节税收筹划

产品定价的税收筹划 缩小计税依据
筹划结论
消 费 税
产品定价的税收筹划 缩小计税依据
案例：甲公司是摩托车生产企业，2019年2月对外销售同型号摩托车时共有三种价
10 000元（含税价）的手机，增值税税率13%，企业所得税25%。请对甲百货商厦的 促销方案进行税收筹划
促销方式的税收筹划
方案一：
折扣销售方式。 缴纳增值税=（10 000×90%-7 000）÷（1+13%）×13%=230.09（元） 城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加=230.09×（7%+3%+2%） =27.61（元） 税前利润=（10 000×90%-7 000）÷（1+13%）-27.61=1742.3（元） 应纳企业所得税=1742.30×25%=435.58（元） 税负合计=230.09+27.61+435.58=693.28（元） 税后利润=1742.3-435.58=1306.72（元）
技能要求输入您标题 1.能这长从里可提可短高以的输段企入 落业可 文净长 字利可 这润短 里的的 可角段 以度落 输文 入选字 可择这 长最可里优短可的的以促段输销落入文可方案； 2.能字从这降里低可以企输业入流可转长税可的角度对商品定价； 3.能■从请提输高入企您业标净题利润的角度为包装物设计销售方案； 4.能从降低企业税负的角度对不同的增值税、消费税和资源税税率 设计销售方案； 5.能从降低企业税收负担的角度宣传企业； 6.能从降低企业税收负担的角度选择增值税计算方式； 7.能从降低企业税收负担的角度选择结算方式； 8.能从提高企业净利润的角度为销售不动产定价。
销售房产的 税收筹划
知识目标
1■这长.请掌里 可可 短输握以 的入促输 段您入 落销标可 文题方长 字可 这式短 里税的 可段 以收落 输筹文 入字 可划这 长的可里短可方的以法段输落入；文可 2字.掌这里握可产以输品入定可长价可税收筹划的方法； 3■.掌请输握入包您装标题物押金税收筹划的方法； 4.掌握兼营行为税收筹划的方法； 5.掌握销售方式税收筹划的方法； 6.掌握广告费和业务宣传费税收筹划的方法； 7.掌握一般计税和简易计税筹划的方法； 8.熟悉起征点税收筹划的方法； 9.掌握结算方式税收筹划的方法； 10.熟悉销售房产税收筹划的方法。
素养目标 输入您标题
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PART 01
促销方式的税收筹划
促销方式的税收筹划
案例：甲百货商厦为增值税一般纳税人，决定在春节期间对某品牌手机进行促销，甲百
货商厦销售部门提供的促销方案如下： 方案一：采用商业折扣，产品全部九折销售，即原价为10 000元，折扣后9 000
筹划结论
税后利润
1306.72
2 221.43
1715.76
方案一
方案二
方案三
PART 02
பைடு நூலகம்产品定价的税收筹划
产品定价的税收筹划
1 2
3
缩小计税依据
利用子税目之间的 转换寻找低税率 利用征税范围寻找低税率
产品定价的税收筹划 缩小计税依据
案例：甲鞭炮生产企业2019年11月销售鞭炮2 000箱，每箱不含税市场
促销方式的税收筹划
方案二：
以旧换新方式。 应纳增值税=（10 000-7 000+400）÷（1+13%）×13%=391.15（元） 城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加=391.15×（7%+3%+2%） =46.94（元） 税前利润=（10 000-7 000+400）÷（1+13%）-46.94=2 961.91（元） 应纳企业所得税=2961.91×25%=740.48（元） 税负合计=391.15+46.94+740.48=1 178.57（元） 税后利润=2 961.91-740.48=2 221.43（元）
价格为4 500元。鞭炮的消费税税率为15%。请对甲鞭炮生产企业销 售鞭炮业务进行税收筹划。
产品定价的税收筹划 缩小计税依据
方案一： 按照市场价格销售鞭炮。 甲鞭炮生产企业2019年11月应缴纳消费税=2 000×4 500×15%=1 350 000（元） 方案二： 甲鞭炮生产企业设立一个独立核算的销售子公司乙公司，甲鞭炮生 产企业按照每箱不含税市场价格为4 300元销售给乙公司，乙公司再 以每箱不含税市场价格为4 500元对外销售。 甲鞭炮生产企业2019年11月应缴纳消费税=2 000×4 300×15%=1 290 000（元）
促销方式的税收筹划
方案三：
购置商品满10 000元赠送价值500元的收音机，赠品成本为300元。 赠送的收音机，属于视同销售行为，需要缴纳增值税。 增值税税额=（10 000-7 000）÷（1+13%）×13%+（500-300）÷（1+13%） ×13%=368.14（元） 城市维护建设税、教育费附加和地方教育费附加=368.14×（7%+3%+2%）=44.18（元） 税前利润=（10 000-7 000-300）÷（1+13%）-500÷（1+13%）×13%-44.18=2287.68 （元） 企业所得税=2287.68×25%=571.92（元） 税负合计=368.14+44.18+571.92=984.24（元） 税后利润=2287.68-571.92=1715.76（元）
元入账； 方案二：采取以旧换新方式，旧手机不论新旧程度、破损程度、无论何种品牌均
折价为500元，即消费者购买新手机可以少付500元（假设旧手机的价值为400元）； 方案三：购买满10 000元的手机赠送价值500元的收音机，赠品成本为300元。 假设甲百货商厦毛利率为30%，以上价格均为含税价格。假设某顾客采购了价值
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第七章 销售环节税收筹划
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