第七章个人所得税的税收筹划

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个人所得税的纳税筹划分析

个人所得税的纳税筹划分析

个人所得税的纳税筹划分析【摘要】个人所得税是每个国家都必须缴纳的税款,对于很多人来说,如何进行合理的纳税筹划是非常重要的。

本文将首先介绍个人所得税的基本概念与税率政策,然后详细解析个人所得税的优惠政策与减免。

接着,我们将探讨个人所得税的避税与减税策略,包括合法避税手段和税款调整方法。

总结个人所得税的纳税筹划,展望未来发展趋势,并提出具体的纳税筹划建议。

通过本文的分析,读者将能够更好地理解个人所得税的纳税筹划策略,从而在合规的前提下最大限度地减少纳税负担,实现财务规划的目标。

【关键词】个人所得税、纳税筹划、税率政策、优惠政策、减免、避税、减税策略、合法避税、税款调整、规避方法、总结、展望、建议。

1. 引言1.1 个人所得税的纳税筹划分析个人所得税的纳税筹划分析是指通过合法的税收规划和策略,最大限度地减少纳税人个人所得税的应税额,从而降低个人负担,提高个人收入的净额。

在实际生活中,通过深入了解个人所得税的基本概念和税率政策,优惠政策与减免,避税与减税策略,合法避税手段,税款调整和规避方法等方面的知识,可以有效地进行个人所得税的纳税筹划。

个人所得税是国家对个人从各种来源取得的所得,依法征税的一种税收。

根据《中华人民共和国个人所得税法》,个人所得税的征收对象为取得所得的个人,纳税义务人为取得所得而应当缴纳税款的个人。

个人所得税的税率政策根据所得额的不同而有所区别,一般来说,所得额越高,税率越高,所得额越低,税率越低。

在个人所得税的优惠政策与减免方面,例如教育、医疗、住房、养老金等方面的支出可以抵扣税款;对于个人所得税的避税与减税策略,可以通过巧妙的财务规划和投资理财,在合法范围内减少应纳税额;而个人所得税的合法避税手段则是在遵守法律的前提下,通过各种方法避免不必要的税负。

在个人所得税的纳税筹划中,税款调整和规避方法也尤为重要。

在计算个人所得税时,要注意合理地安排收入和支出,避免在税款计算上受到不利影响。

个人所得税税收筹划方案

个人所得税税收筹划方案

个人所得税税收筹划方案
个人所得税税收筹划方案是指在不降低个人合法所得的前提下,
通过合理的管理方式和方法,减少个人应缴纳的个人所得税。

下面是
一些可能有用的个人所得税税收筹划方案:
1. 选择弹性工作时间:如果工作比较灵活,可以选择弹性工作时间,减少每周工作时间,从而减少个人所得税的缴纳。

2. 利用职业年金:如果职业年金能够自己缴纳,可以选择利用职
业年金,减少个人所得税的缴纳。

3. 利用税收优惠政策:许多国家和地区有税收优惠政策,比如澳
大利亚的税收减免政策,可以利用这些政策来减少个人所得税的缴纳。

4. 利用家庭负担:如果有家庭负担,可以选择减少家庭支出,比
如购买房屋,减少家庭支出,从而增加个人可支配收入,减少个人所得
税的缴纳。

5. 利用投资:如果有一些闲置资金,可以选择投资,增加个人财富,从而提高个人社会地位,减少个人所得税的缴纳。

需要注意的是,个人所得税税收筹划方案需要合法合规,不能违
反法律法规,也不能改变个人的真实所得。

同时,需要在合理的前提下进行筹划,避免过度筹划和不必要的损失。

个人所得税的税收筹划课件

个人所得税的税收筹划课件

– 某企业职工人数500人,人均月工资800元,当 年度向职工集资人均10 000元,年利率为10%, 则:
– 应 代 扣 代 缴 个 人 所 得 税 =500×10 000×10%×20%=100 000(元)
– 是否有更节税的方法呢?
– 如果将职工集资利率降为4%,将降 低的利息通过提高职工工资来解决, 那么,职工的个人收入不但没有减 少,而且降低了利息所得项目应纳 的个人所得税。
(5 000-800)×15%-125=505(元) 请问如何规划才能降低税负?
+ 若公司为张先生提供免费住房,工资下调 到每月3000元,由于个人收入减少,个人 应纳税款则会降低,而雇主的费用负担则 不变。
+ 张先生收入为3000元时的应纳税额为:
+ (3 000-800)×15%-125=205(元)
+ 方案二:不存在雇佣关系-按劳务报酬税目纳税
– 应纳税额50800*(1-20%)*30%-2000=10192(元)
哟,还真节约了税款 1433元!
SUCCESS
THANK YOU
2024/9/21
王先生在A公司兼职,收入为每月2 500元。试做出 降低税负的筹划方案。
怎么做呢?
+ 如果王先生与A公司没有固定的雇佣关系,则按 照税法规定,其收入应按劳务报酬所得征税。其 应纳税额为:
+ 经过规划,张先生可节省所得税300元。
– 企业提供福利设施
+ 收入项目费用化
– 某作家欲创作一本小说,需要到外地去体验生 活。预计全部稿费收入20万元,体验生活等费 用支出5万元。请作出规划方案。
+ 方案一:
– 如果该作家自己负担费用,则应纳税额为: – 200 000×(1-20%)×20%×(1-30%)=22 400(元) – 实际税后收入为:200 000-22 400-50 000=127

个人所得税的纳税筹划

个人所得税的纳税筹划
应将 其纳 入公 司 整体 纳税 筹 划的 范 围 。原 因 如下 :对于 工 资 、薪 金 2 平 均 分 摊 工 资 、奖 金 法 。 由于 工 资 、薪 金 适 用 的九 级 超 . 来说 ,从 员工 的角 度来 看 ,员工并 不 关 心个 人税 前 工资 的 多少 ,不 额 累进税率 ,其特性是收入越高 ,边际税率就越高,税金支出增 关心 自己缴 纳 了多 少个人 所 得税 , 们关 心 的 是 自己每 月 能从 公 司 加 的幅度就越大。如果企业员工的收入在不 同的期限由于一次性 他 得到 的实 际可 支 配收 入 , 只有 这 些实 际可 支配 收 入 的增 加 才会 对 员 收入而 出现较大 的波动 , 的月份收入过高, 有 有的月份收入过低 ,
等事项的事先安排、选择和策划 ,以期达到合理减 少税收支 出、
降低经营 成本 、获取税收利益的 目的。简单 的说 ,如果将个 人或 地旅游 , 将发 生的费用单据 , 以公务出差的名义带回来企业报销 , 企业增加收入 、利润 等称为 “ 开源” 那么纳税筹划就是进行 “ , 节 企 业则 根 据 员工 报 销 额 度 降 低其 工 资 。这 样 ,对 企 业来 讲 ,并 没
超 过员 工实 际工 资增长 的 幅度 ,不 是 明智 的做 法 。第二 种 方法 则不 成本时 , 纳税筹划才是有效的, 否则得不偿失 , 是没有意义的工作 。 会 影 响个人所 得税 ,仅仅 是增 加 了公 司的 管理 费用 ,故可 以保 持 员 总 而 言之 , 论 是理 论 上 还是 现 实 的案 例 都可 以说 明 , 理 地 无 合 工 实际 可支配 收 入增加 额 同公 司费 用的 增加 额相 等 , 对公 司来 说是 对 个人 所 得 税 进 行 纳 税 筹划 不 管 对 员 工个 人 还 是 企 业都 是 非 常 有 比较有利 的 。工 资 、薪 金 所得 适用 九级 超额 累进 税 率 ,其 最低税 率 利 的 。它 能 够 极 大 地调 动 员工 的 积 极 性和 创 造 性 ,为企 业 创 造 更

个人所得税的税收筹划要点

个人所得税的税收筹划要点

个人所得税的税收筹划要点一、合理选择适用税法个人所得税法目前有两个不同的税制,简单计税方法和综合计税方法。

纳税人可以根据自己的收入情况、税务政策以及家庭状况等因素,选择最有利于自己的计税方法。

一般来说,对于高收入的纳税人,选择综合计税方法可能会比较划算,因为该方法适用于较高的税率,但对于低收入的纳税人,选择简单计税方法可能更加合适,因为该方法适用于较低的税率。

二、合理选择税务政策税务政策是指国家对于税收的政策导向和优惠政策的制定。

纳税人可以根据自己的职业特点、家庭状况以及其他相关因素,选择适合自己的税务政策,以最大限度地减少纳税负担。

例如,对于有家庭需求的纳税人,可以申请家庭支出减除等优惠政策,以减少应缴的个人所得税额;对于从事特定产业的纳税人,可以享受相关的税收优惠政策,如高新技术企业优惠政策、创业投资者税收优惠政策等。

三、合理选择薪酬组成方式纳税人可以合理选择薪酬的组成方式,来减少个人所得税的缴纳额度。

在国家税务政策允许的范围内,可以将部分收入转化为非货币形式,如提供免费的住房、提供商务车辆、发放股权等,以减少应纳税所得额。

此外,纳税人还可以通过合理的员工福利计划来达到降低个人所得税的目的,如提供养老保险、医疗保险等福利,以减少应纳税所得额。

四、合理选择个人所得税纳税时间个人所得税的纳税时间是一个有一定灵活性的选项。

纳税人可以根据自己的财务状况和个人所得税税率的变化情况,合理安排个人所得税的缴纳时间。

一般来说,如果纳税人预计未来的个人所得税税率将下降,可以选择推迟纳税时间,以便在更低的税率下缴纳个人所得税。

然而,纳税人应该注意不要违反法律规定,合理推迟纳税时间,避免造成不必要的法律风险。

五、合理运用税务筹划工具纳税人可以合理运用税务筹划工具,以减少个人所得税的缴纳额度。

例如,可以设立合法合规的企业,将部分个人所得转化为企业所得,以享受企业所得税税率的优惠;可以将收入用于购买房产、购买保险等支出,以享受相应的税务优惠政策;可以合理运用捐赠税收优惠政策,以减少应缴纳的个人所得税。

个人所得税税务筹划

个人所得税税务筹划

个人所得税税务筹划我们要明确税务筹划的定义。

税务筹划是指在遵守国家税法规定的前提下,通过合法手段合理安排个人或家庭的经济活动,以减少应纳税额,达到节税的目的。

这并不意味着逃税或者避税,而是对现有税法的合理利用。

我们来看一个典型的税务筹划案例。

假设张先生是一名中等收入的工薪阶层,年收入为30万元。

根据我国现行的个人所得税法,张先生的所得需要按照累进税率缴纳个人所得税。

如果张先生没有进行任何税务筹划,他可能需要缴纳相当一部分税款。

张先生可以通过以下几种方式进行税务筹划:1. 充分利用税前扣除项目。

例如,张先生可以利用住房公积金、社会保险等税前扣除项目,这些项目在计算应纳税所得额时可以扣除,从而降低应纳税额。

2. 投资理财产品。

张先生可以将部分资金用于购买国债、金融债券等理财产品,这些产品的收益在一定条件下可以免税或者享受较低的税率。

3. 家庭成员间的财产转移。

如果张先生的配偶或者子女的收入较低,他可以通过合理的财产转移,如赠与或者低价转让等方式,将部分收入转移到税率较低的家庭成员名下,从而降低整体的税负。

4. 利用税收优惠政策。

张先生应当关注国家出台的各项税收优惠政策,如对于特定行业的补贴、对于特定地区的优惠等,合理规划自己的经济活动,以便享受这些优惠。

5. 教育投资。

张先生可以为子女的教育投资,如支付学费、购买教育保险等,这些支出在一定条件下可以作为税前扣除项目。

通过以上几种方式,张先生可以在不违反税法的前提下,合理地减少自己的税负。

当然,税务筹划是一个复杂的过程,需要根据个人的具体情况和国家的税法变化灵活调整。

需要强调的是,税务筹划必须建立在合法合规的基础上。

任何试图通过虚假交易、隐瞒收入等非法手段逃避税收的行为,都是不被允许的,一旦查实,将会面临法律的严厉处罚。

税收筹划-第七章

税收筹划-第七章

个人所得税税前准予全额扣除。
(3)自2001年7月1日起,个人通过非营利的社
会团体和国家机关向农村义务教育的捐赠、准
予在缴纳个人所得税前的所得额中全额扣除。
(4)个人通过非营利性的社会团体和国家机关 对公益性青少年活动场所(其中包括新建)的 捐赠,在缴纳企业所得税和个人所得税前准予
全额扣除。
(5)自2000年10月1日起,对个人通过非营利 性的社会团体和政府部门向福利性、非营利性 的老年服务机构的捐赠,在缴纳个人所得税前 准予全额扣除。
学、医疗、咨询以及其他有偿服务活动取得的所得;
(3)上述个体工商户和个人取得的与生产、经营有
关的各项应纳税所得。
(4)个人因从事彩票代销业务而取得所得,应按照
“个体工商户生产、经营所得”项目计征个人所得税。
(5)从事个体出租车运营的出租车驾驶员取得的收
入,应按照“个体工商户生产、经营所得”项目计征 个人所得税。
(七)利息、股息、红利所得
是指个人拥有债权、股权而取得的利息、股息、红 利所得。
(八)财产租赁所得 财产租赁所得,是指个人出租建筑物、土地使用权、 机器设备、车船以及其他财产取得的所得。
(九)财产转让所得
财产转让所得,是指个人转让有价证券、股权、建 筑物、土地使用权、机器设备、车船以及其他财产 取得的所得。
2月10日,钱老师按期到海南授课。2月
20日,该企业财务人员支付钱老师讲课 费,并代扣代缴个人所得税1万元,实际 支付讲课费4万元。
思考:钱老师的纳税义务如何?
如何安排才能取得税后收入最
大?

级次 年应纳税所得额 1 0<X≤20000 2 20000<X≤50000 3 X> 50000
税率 速算扣除数 20% 0 30% 2000 40% 7000

个人所得税税收筹划

个人所得税税收筹划

个人所得税税收筹划个人所得税,作为一种重要的税收形式,对于个人收入的征税起到了至关重要的作用。

在个人所得税税收筹划方面,个人可以通过合法合规的方式,最大程度地减少个人所得税的负担。

本文将从个人所得税的定义和分类、税收筹划的基本原则和方法以及相关政策来详细介绍个人所得税税收筹划。

一、个人所得税的定义和分类个人所得税是个人按照一定比例向国家上缴的税金,是国家财政收入的重要来源之一。

个人所得税主要是针对个人的收入进行征收,收入包括工资、薪金所得、经营所得、财产租赁所得、财产转让所得、利息、股息等多种形式。

根据个人所得税的性质和征收对象的不同,个人所得税可以分为综合征税制和分类征税制。

综合征税制是将个人所有类别的收入合并计税,统一征收个人所得税。

分类征税制则按照不同的收入项目分别计税,针对每种收入项目分别征收个人所得税。

二、税收筹划的基本原则个人所得税税收筹划是指通过合法合规的方式,在符合国家税收政策的前提下,最大程度地减少个人所得税的负担。

在进行个人所得税税收筹划时,需要遵守以下基本原则:1. 合法合规原则:个人所得税税收筹划必须在法律允许的范围内进行,不得以违反法律的手段来逃避纳税义务。

2. 公平合理原则:个人所得税税收筹划应遵循公平合理的原则,不得通过不正当手段损害国家税收利益。

3. 透明度原则:个人所得税税收筹划的方法和途径应当符合透明度原则,不得以隐瞒和欺诈等手段进行。

4. 风险可控原则:个人所得税税收筹划需要对筹划方案的风险进行评估和控制,确保筹划方案的合理性和可行性。

三、个人所得税税收筹划的方法在进行个人所得税税收筹划时,个人可以通过以下方法合法合规地减少个人所得税的负担:1. 合理合法的扣除:个人可以根据个人所得税法规定的各种扣除项目,合理合法地减少应纳税所得额。

例如,根据规定可以扣除的基本生活费、教育支出、住房租金等。

2. 合理选择税收政策:个人可以根据不同的税收政策进行合理选择,以最低限度地减少个人所得税的负担。

个人所得税纳税筹划与案例

个人所得税纳税筹划与案例

2、工资、薪金所得的计税方法 应纳税所得额=月工资、薪金收入-2000 应纳税所得额=月工资、薪金收入-4800
附加减除费用适用的具体范围包围:
(1)在中国境内的外商投资企业和外国企业工作的 外籍人员。 (2)应聘在我国企事业单位内工作的外籍专家。 (3)在中国境内有住所而在中国境外任职或受雇取 得工资薪金的人员。 (4)财政部确定的其他人员。
树立质量法制观念、提高全员质量意 识。20 .10.15 20.10 .15Th ursda y, October 15, 2020
教育储蓄
是指个人按照国家有关规定在指定银行开户、 存入规定数额资金、用于子女接受非义务教育 储蓄资金,以促进国家教育事业健康发展。
在我国工行、建行、农行等都已经开办了教育 储蓄业务,对教育储蓄给予利率上的优惠,其 存期分为一年期、三年期和六年期三种,比如 三年期按照开户日中国人民银行公告的三年期 整存整取定期储蓄存款利率计付利息。最低起 存金额为50元,本金合计最高限额为2万元。
级数 1 2 3 4
…….
工资薪金税率表
应纳税所得额
税率 速算扣除数
不超过500部分
5%
0
500~2000部分 10%
25
2000~5000部分 15%
125
5000~20000部分 20%
375
……
……
……
求临界点
设应税收入为X(属于10000~20000元之间),如 果按工资薪金计算,则应纳个人所得税为:
第七章 个人所得税纳税筹划与案例
7.1 个人所得税的优惠政策及纳税筹划
【税法规定】 个人所得税的优惠政策 免税项目
减税项目
暂免征项目
利用税收优惠政策合理进行税收筹划

个人所得税税筹划

个人所得税税筹划

二、工资薪金所得的税务筹划
筹划空间
(1)减少名义工资。 (2)均衡取得工资薪金。 (3)应税项目转换
减少名义工资 公司为员工提供住房 公司统一为员工提供旅游机会等
案例分析
01
02
01
方案一:
02
工资薪金应纳个人所得税
03
=(9500-3500)*20%-555=645元
04
可支配收入=9500-645-900-400=7555
应纳税额=
(3700-3500)×3%=6(元) 因此王先生应与A企业签订聘用合同,每月可节税574元(即580-6)。
案例
某报纸专栏记者的月收入为10 000元,请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻?
调入报社
特约撰稿人
投稿
工资
劳务报酬
稿酬
(10000-3500) *20%-555=745(元)
10000*(1-20%)*20%=1600(元)
10000*(1-20%)*20%*(1-30%)=1120(元)
P195:案例7-29
P196: 案例7-30
第三节 劳务报酬的 税务筹划 一、劳务报酬的法律规定
筹划思路:降低应纳税所得额,适用较低税率。
筹划方法: 分项申报 增加支付次数 收入分地域分解 利用费用转移
A
C
B
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金,除以12个月,按其商数确定适用税率和速算扣除数。(月工资超过3500元)
应纳税额=雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
税法规定:
年终奖的计算
比如,有一位员工,月工资5000元,年终拿到18000元的奖金,那么他该缴纳多少个人所得税呢? 18000/12=1500(元) 适用税率3%,速算扣除数0元 年终奖应纳税额=18000×3% =540元 那么,年终奖为18001元,个税多少?

个人所得税税收筹划

个人所得税税收筹划
征税 对
象而 征收 的一 种所得 税 , 政府 利 用税 收 对个人收 入进 行 是
调节 的一 种 手段 。 个人 所得 税 的征 税 对 象不仅 包括 个人 还
甲一年的工作时间为五月到十月, 这六个月期间的工资薪金 所得为2 0 0 , 4 0 元 若按实际情况, 甲每月的工资是4 0 元 , 00 六个月的工作薪金应纳个税=【 4 0 — 0 0 }0 一 5 (0 0 2 0 ) 1% 2 1
利所得 , 偶然 所得及其他 所得等 l项 。 1 二、 筹划 的方法
( ) 一 通过 所得 的均衡分摊 或分 劈进行个税 的筹划 由于 我 国的个人 所得 税 实行 分项 征 收的 制度 , 费用 的 扣除 通 过分 项确 定 , 分别 采取 定 额 、 定率 和 会计 核 算三 种 扣除 方 法 , 并且每 项 收入 的 扣除 范 围和 扣除 限 额都 是有 所 不同的 , 因此个人应 纳 的税额 也会存在一 些 差异 。 且在费 而 用扣除 方面, 还规 定 : 两个或 两个 以上 的个人共 同取得 同一
征税 项 目的 , 当就 每 个人 取得 的 收入 分别 按 照税 法 规 定 应
次性 取得 数 月奖 金或 年终加 薪 、 红可 以单 独作 为一 个 分
月的工资、 薪金所得计算纳税。 由于对每月的工薪所得计税
时 已按月扣除了免征额 , 因此 , 奖金 就 不再减 除免征 额 , 对
全额作为应纳税所得额直接按适用的税率计算应纳税额。
上 述分 析 对造 成 我 国注 册 会 计 师审 计失 败 的特 殊 原
因进行 了归纳 总结 。 无论 是 内在原 因, 还是 外在 原 因, 国 我 都 存 在 问题 , 防 范我 国审计 失败 的措 施 进行 探讨是 十分 对

个人所得税纳税筹划方案

个人所得税纳税筹划方案

个人所得税纳税筹划方案
一、简述
个人所得税是指对个人及家庭所得进行征收的税收制度。

它是个人和家庭承担社会责任,共同维护国家的财政收入,为经济发展和社会改善做出贡献的重要方式,具有重要作用。

本文对个人所得税的纳税筹划方案进行了详细的论述,通过探讨个人所得税筹划的方式以及个人所得税的多种纳税优惠政策来减轻纳税人负担,使个人所得税筹划方案更加公平合法,全面提高个人所得税纳税率,发挥其在促进税收收入增长、促进健康经济发展和改善群众福利等方面的积极作用。

二、一般筹划方案
1、审慎报税。

根据有关法律法规,审核税务申报事宜,确保申报准确、详尽。

通过检查和统计发现的可减抵或可免征项目,减少纳税人税务负担。

2、完税有序。

通过查验、核实、登记、办理税收缴纳程序,确保个人所得税的及时缴纳,防止税负积累。

4、积极参与政府政策。

第七章个人所得税的税收筹划

第七章个人所得税的税收筹划
2、筹划思路:当事人把自己的居所迁出某一国,但又不在任何地方 取得住所,从而躲避所在国对其纳税人身份的确认,进而免除个人 所得税的纳税义务。 3、相关规定:在中国境内有住所、或者无住所而在境内居住满一年 的人,从中国境内和境外取得的所得,依照规定缴纳个人所得税”、 “在中国境内无住所又不居住或者无住所而在境内居住不满一年的个人, 从中国境内取得的所得,依照规定缴纳个人所得税”。 4、几个时间概念:
【注】如果他在2008年度累计离境时间不超过90日,他将成为 中国税法意义上的居民纳税人,需要就其全部所得缴纳个人所得税。
【注】中美两国有税收协定,如果在中国境内缴纳了个人所得税, 可以在美国得到抵免,这时应分析他在美国的纳税情况,综合考虑。
二、通过人员的住所变动降低税收负担
1、人员住所变动:是指个人通过个人的住所或居住地跨越税境的 迁移。
本工资总额的补贴、 津贴差额和家属成员的副食品补贴; c、托儿补助费; d、差旅费津贴、误餐补助。
2)外籍人员在每月减除3500元的基础上再减除1300元。 3)个人对取得一次性年终奖金的计税方法:
法律规定,将应纳税所得额÷12,根据其商数找出对应的适 用税率B和速算扣除数B,据以计算税款。计算公式:

库存现金
• 4. 企业向个人分配股息、利润计算应代扣的个 人所得税、支付股息、利润时:

借:应付利润

贷:应交税费-应交代扣个人所得税

库存现金
• 实际交纳税款时:
• 借:应交税费-应交代扣个人所得税

贷:银行存款
第二节 个人所得税纳税人的税收筹划
一、居民纳税义务人与非居民纳税义务人的转换
因纳税人的不同,税收政策也不同,因此,纳税人应该把握这一尺 度,,合法筹划纳税人身份。

第7章个人所得税的税收筹划119页PPT

第7章个人所得税的税收筹划119页PPT

(二).个人投资创业企业组织形式选择的税 收筹划
个人投资创业可以选择的投资方式主要有: 个体工商户;承包、承租业务;个人独资企业和
合伙制企业;
缴纳个人所得税
设立有限责任企业
缴纳企业所得税
(企业所得税纳税义务人)。
在上述几种投资方式中,一般来讲,在收入相同的情 况下,个体工商户、个人独资企业、合伙制企业、有限
在取得适当的收入之后,将财产或收入留在低税 负地区,人则到高税负但费用比较低的地方去,以 取得低税负、低费用的双重好处。
例如,香港的收入高,税收负担比较低,但是当 地的生活费用却很高,于是有的香港人在香港取得收 入之后,就到中国内地来消费,既没有承担中国内地 的高税收负担,又躲避了香港的高水平的消费费用。
(一).居民纳税人与非居民纳税人的转换
通过对住所和居住时间的合理筹划,利用临 时离境的规定,恰当安排离境时间,尽量避 免成为居民纳税人,以实现少缴税款的目的。
筹划策略
1、转移住所
一是通过转移住所,免除纳税义务。 把自已的居所迁出某一国,但又不在任何地方取得住所,
从而躲避所在国对其纳税人身份的确认,进而免除个人 所得税的纳税义务。 二是通过转移住所,减轻纳税义务。 纳税人把自己的居住地由高税国向低税国转移,以躲避 高税国政府对其行使居民管辖权。
偶然所得
计税依据
应纳税所得额=收入-费用扣除标准
一、工资、薪金所得
1、费用减除标准:
1980年
550元
2、附加减除费用标准:1300元
1994年 800元
适用范围: •在境内工作的外籍个人
•在境外工作的中国个人
2005年10月
1600元
2008年3月
2000元
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费用增加扣除
发放;2,是实行年薪制或实行十三个月的工资
案例7-1
某企业职工甲和乙,甲2001年取得每月工资 收入600元;乙取得每月工资收入1200元。 甲和乙的全年奖金12000元。请问:企业应 在年中每月发放奖金,或在年终一次性发 放奖金?
解答
一次性年终发放奖金,则全年应纳税款: 甲=(12000-200)×20%-375=1625(元) 乙=(1200-800)×5%×12+12000×20%-375 =2265(元)
学习目标
了解个人所得税的有关税收政策 明确个人所得税筹划的主要项目 了解、掌握和运用纳税人的税收政策
及其税收筹划方法 了解、掌握和运用有关各收入项目的
税收政策及其税收筹划方法
第一节 纳税人身份的税收筹划
一、关于纳税人有关税收政策的规定:第 一条:居民纳税人和非居民纳税人
二、居民纳税人和非居民纳税人的纳税义 务:第六条、第七条
案例7-4
某个人独资企业2000年实现内部生产经营所 得应纳税所得额45000元,另外,企业有一 闲置固定资产拟转让,转让收入应纳税所 得额为6000元。假设预计明年企业利润将下 降为30000元,请设计该项闲置固定资产转 让最适宜的方式。
解答
方案一:今年转让该项资产,则该企业应纳个人 所得税=(45000+6000)×35%-6750=11000 (元)
每月平均发放奖金,则全年应纳税款: 甲=【(600+1000-800)×10%-25】×12= 660(元) 乙=【(1200+1000-800)×10%-25】×12= 1380(元)
结论:奖金的均衡发放可节税。
案例7-2
某公司考虑高层管理方案:一是年薪制,即每月基本工资为2000 元,年终领取效益工资60000元;二是非年 薪制,平均每月2000元工资,年终领取 60000元年终奖金;三是13个月工资制,即 每月工资6462元,12月份领取双薪;四是每 月平均发放工资7000元,年终无奖金。请从 节税角度提出最佳的工资方案。

承包经营、承租经营的税收筹划
有关的税收政策:关于个人对企事业单位 实行承包经营、承租经营取得所得征税问 题的通知【国税发[1994]179号】
税收筹划的思路:变更工商登记
案例7-3
某街道集体企业通过竟标的方式 把其全部 资产租赁给张先生经营,租期两年,张先 生每年上缴租赁费5万元。租赁后,该企业 主管部门不再为改企业提供管理方面的服 务,其经营成果全部归张先生所有。有两 种方案:一是张先生将原企业工商登记改 变为个体工商户;二是张先生仍使用原企 业营业执照。请从节税角度选择最佳方案。
平均工资制下全年应纳税款=【(7000-800)×20%- 375】×12=10380(元)
小结:每一种工资发放形式都有其相应的税收政策,企业 应在具体测算的基础上采取最节税的方案。
第三节 承包经营、承租经营与个体 经营者生产、经营所得的税收筹划
一、承包经营、承租经营的税收政策 二、个体经营者生产、经营所得的税收筹
方案一
张先生第一年实现会计利润53000元(已扣 除上缴的租赁费),张先生未拿工资,则
张先生应按承包承租经营所得缴纳个人所 得税,
应纳税所得额=53000-800×12=43400 (元)
应纳税额=43400×30%-4250=8770(元) 张先生取得税后利润=53000-8770=44230
张先生实际取得税后利润=15660-516=15144 (元)
个体经营者生产、经营所得
时机的选择 所得的转移 费用扣除的增加
时机的选择
推迟确认所得 提前确认扣除 将所得转至预计边际税率最低的年度 将扣除转至预计边际税率最高的年度
所得的转移
将所得分给不同的纳税人,如公司的所得 向个人的所得转化-所得源泉的转移:企 业与个人财产的转化
解答
年薪制下全年应纳税款={[ (2000×12+60000)÷12- 800]×20%-375}×12=10380
同样发放形式下非年终奖金制全年应纳税款=【(2000- 800)×10%-25】×12+(60000×30%-3375)=15765 (元)
13个月工资制下全年应纳税款=【(6462-800)×20%- 375】×12+(6462×20%-375)=10006.2(元)
(元)
方案二
若本年的折旧额为5000元,不考虑其他纳税调整 因素,该企业本年度的会计利润53000-5000= 48000元,应纳税额=(48000+50000)×33%= 32340(元)
张先生实际取得承包承租收入额48000-32340= 15660(元)
应纳个人所得税=(15660-800×12)×10%-250= 556(元)
方案二:该财产作为个人的财产,则该企业应纳 个人所得税=45000×30%-4250=9250(元); 个人缴纳财产转让个人所得税=6000×20%= 1200(元)
企业与个人共缴纳个人所得税10450元
方案二:明年转让该项资产,则该企业应纳个人 所得税=(30000+6000)×30%-4250=6550 (元)
三、筹划思路:避免成为居民纳税人。
第二节 工资薪金所得的税收筹划
一、工资薪金所得的税收政策: 关于在中国境内有住所的个人取得奖金征税问题
的通知(国税发[1996]206号) 关于企业经营者试行年薪制后如何计征个人所得
税的通知(国税发[1996]107号) 二、税收政策的选择:1,奖金是集中发放或均衡
第七章 个人所得税的税收筹划
学习目标 学习内容 第一节 纳税人身份的税收筹划 第二节 工资薪金所得的税收筹划 第三节 承包经营、承租经营与个体经营者生产、经营所
得的税收筹划 第四节 劳务报酬所得的税收筹划 第五节 稿酬所得的税收筹划 第六节 利息、股息和红利所得的税收筹划
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