税收筹划第七章第四节
税收筹划(第四版)课件：营业税的税收筹划
（2）建筑施工企业在境外提供建筑安装劳务的收入也不缴纳营业税。 【注】鼓励施工企业参与国际竞标。
（3）合理利用承包方式，达到节税目的。
施工队独立前：应按混合销售缴纳增值税： 销项税额=203÷（1+17%）×17%－17=12.5（万元） 税负率=12.5÷203×100%=6.16%
施工队独立后： 原公司应纳增值税=132÷（1+17%）×17%－17=2.18（万元） 施工队应纳营业税=71×3%=2.13(万元) 公司总计应纳税额=2.18+2.13=4.31（万元） 税负率=4.31÷203×100%=2.1%
2、征税范围： （1）只有发生在中华人民共和国境内的应税行为，才属于 营业税的征税范围， （2）发生在中华人民共和国境外的应税行为就不属于营业税 的税收管辖范围，也就不构成营业税纳税义务人。
3、筹划原理：将其行为转移到境外，从而避免成为纳税人。
二、纳税人的税收筹划
如何避免成为营业税的纳税人 ？ 【如】
案例
【案例5-2】A、B两企业合作建房，A提供土地使用权， B提供资金。A、B两企业约定，房屋建成后，双方均分。 完工后，经有关部门评估，该建筑物价值1000万元，于 是A、B各分500万元房屋。
根据规定：A企业属于通过转让土地使用权而拥有了部 分新建房屋的所有权，从而产生了转让无形资产应缴纳营 业税的义务。
【案例】利用境外子公司进行节税
根据国税发[1994]214号文件规定：外商除设计开始前派员来我国 进行现场勘察、搜集资料、了解情况外，设计方案、绘图等业务全部 在中国境外进行，设计完成后，将图纸交给中国境内企业。在这种情 况下，对外商从我国取得的全部营业收入不征收营业税。
税务筹划学(第7版)第7章 (2)[82页]
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第7章
税务筹划学 （第7版）
7.2.3 普通股权收购与特殊股权收购的比较
1.构成条件 特殊股权收购需要同时满足五个条件。 2.应税所得/损失的确认 在普通股权收购中,被收购方应确认股权转让所得或损失;在特殊股 权收购中,被收购方仅就取得的非股权支付部分确认相应的股权转 让所得或损失。 3.计税基础 在普通股权收购中,收购方取得股权或资产的计税基础应以公允价 值为基础确定。在特殊股权收购中,被收购方的股东取得收购方股 权的计税基础,以被收购方股权的原有计税基础确定;收购企业取得 被收购企业股权的计税基础,以被收购方股权的原有计税基础确定。
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第7章
税务筹划学 （第7版）
7.2.1 普通股权收购
企业股权收购的重组交易应按以下规定处理: (1)被收购方应确认股权转让所得或损失; (2)收购方取得股权的计税基础应以公允价值为基础确定; (3)被收购方的相关所得税事项原则上保持不变。
例7－1
普通的股权收购业务,应准备当事各方所签订的股权收购 合同或协议以及相关股权、资产公允价值的合法证据,以 备税务机关检查。
6
第7章
税务筹划学 （第7版）
7.1.1 目标架构相关的税收因素
目标架构是企业重组后的结果,也是企业重组的目的所在。 与其相关的税收问题应该考虑: (1)整个经营模式税负是否最优。 (2)是否充分利用了税收优惠。 (3)纳税身份是否有利。
7.1.2 重组过程相关的税收因素
2
第7章
税务筹划学 （第7版）
第7章 企业重组的税务筹划
主要内容
7.1 企业重组的税收因素 7.2 股权收购的税务筹划 7.3 资产收购的税务筹划 7.4 企业合并的税务筹划 7.5 企业分立的税务筹划 7.6 债务重组的税务筹划 7.7 跨境重组的税务筹划 7.8 划转与非货币性出资的税务筹划
7税收筹划课后答案
第七章企业财务管理活动中的税务筹划一、单项选择题1.有关企业的固定资产折旧，以下说法正确的是（）A.由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产，可以使用加速折旧法提取折旧B.采取缩短折旧年限方法提取的，最低折旧年限不得低于普通折旧年限的40%C.采取加速折旧方法的，只能采取双倍余额递减，不能使用年数总和法计算D.除另有规定外，电子设备的最低年限为5年2.在固定资产采购环节，企业下列税收筹划方法中不可行的是（）A.在法律许可的范围内，少计固定资产原值B.增加当期费用C.通过推迟纳税义务发生时间D.采取分期付款采购方式，付清账款后入账3.在计算企业所得税应纳税所得额时，下列固定资产中，能计算折旧扣除的有（）A.企业购置的尚未投入使用的机器设备B.以融资租赁方式租入的固定资产C.已足额提取折旧仍继续使用的固定资产D.以经营租赁方式租入的固定资产4.企业在生产经营活动中发生的下列利息支出，不能在税前据实扣除的是（）A.非金融企业向金融企业借款的利息支出B.非金融企业向非金融企业借款的利息支出C.金融企业的各项存款利息支出D.金融企业的同业拆借支出5.企业使用或者销售的存货，不能使用（）计算成本。
A.先进先出法B.后进先出法C.加权平均法D.个别计价法6.关于固定资产税收筹划的说法中，错误的是（）A.采购固定资产环节所发生的各项成本和费用，也有税收筹划空间B.企业固定资产计提折旧能产生抵税效应C.企业处于税收优惠期时，固定资产折旧费用的抵税效应也会降低D.企业可以选择在其亏损期，考虑进行新固定资产的采购7.企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，但结转年限最长不得超过（）年。
A.3B.6C.5D.8我国《企业所得税法》规定，符合条件的非居民企业，应就其来源于中国境内的所得缴纳预提所得税，实际执行的税率为（）A.10%B.15%C.20%D.25%9.下列表述中，正确的是（）A.在物价持续上涨时，企业选用先进先出法税负最轻B.在物价持续下跌时，企业选用移动平均法可实现税收筹划C.无论使用哪种存货计价方法实现的税收筹划，实际上都是为了获得资金的货币时间价值D.企业需要在一个纳税年度开始后准确预测当年的物价变动趋势，才可以有效运用这一税收筹划方法10.对企业的职工福利费、工会经费、职工教育经费支出分别按照计税工资总额的（）计算扣除。
税务筹划课程文字版
税务筹划课程文字版一、税务筹划概念纳税人依据所涉及的税境，在遵守税法、尊重税法的前提下，以规避涉税风险，控制或减轻税负，有利于实现企业财务目标的谋划、对策与安排。
纳税行为发生之前，在不违反法律、法规的前提下，通过对纳税主体的经营活动或投资行为等涉税事项做出事先安排，以达到少缴税和递延缴纳目标的一系列谋划活动。
第二节税务筹划的动因与目标一、税务筹划的主观动因二、税务筹划的客观条件三、税务筹划的目标：纳税最少、纳税最晚第四节税务筹划的手段和方法一、节税二、避税三、税负转嫁第二章税务筹划的基本技术减免税技术、分割技术、扣除技术、税率差异技术、抵免技术、退税技术、延期纳税技术、会计政策选择技术第三章增值税的税务筹划第一节纳税人身份的税务筹划一、一般纳税人与小规模纳税人的认定标准二、一般纳税人与小规模纳税人的税务筹划判别方法（1）平衡点增值率判别法（2）平衡点抵扣率判别法（3）平衡点成本利润率判别法平衡点增值率判别法1）普通征税人增值税额的计算普通征税人应纳增值税额=销项税额-进项税额∵进项税额=购进项目金额×增值税税率增值率=（销售额－可抵扣购进项目金额）÷销售额可抵扣购进项目金额=销售额-销售额×增值率=销售额×（1-增值率）∴进项税额=可抵扣购进工程金额×增值税税率=贩卖额×（1-增值率）×增值税税率注：贩卖额与购进工程金额均为不含税金额因此，一般纳税人应纳增值税额=销项税额－进项税额=销售额×增值税税率－销售额×（1-增值率）×增值税税率=销售额×增值税税率×[1－（1－增值率）] =销售额×增值税税率×增值率2)小规模纳税人增值税额的计算小规模纳税人应纳税额=销售额×征收率3)无差别平衡点增值率当两者税负相等时，其增值率则为无差别平衡点增值率。
即：贩卖额×增值税税率×增值率=贩卖额×征收率增值率=征收率÷增值税税率筹划方法合并、分立第二节购销营业的税务筹划1、普通征税人应征税额的计算应纳税额＝当期销项税额－当期进项税额销项税额＝销售额×税率进项税额：除农产物、运输费以外，进项税额是增值税专用或海关完税凭据上注明的。
税收筹划的基本原理
第一节 税收筹划的概念与分类
4 美国目前流行的MBA教材《税收与企业 战略》是这样阐述有效税收筹划的：有 效税收筹划要求筹划者考虑拟进行的交 易，对交易各方的含义。即税收筹划要 考虑所有的契约方；有效税收筹划要求 筹划者在进行投资和融资决筹时，不仅 仅考虑显性税收（直接支付给税务当局 的税收），还要考虑隐形税收（有税收 优惠的投资以取得较低税前收益率的形 式间接支付非税务当局的税收）；有效 税收筹划要求筹划者认识到，税收仅仅 是众多经营成本中的一种，在筹划过程 中必须考虑所有成本：要实施某些被提 议的税收筹划方案，可能会带来极大的 商业重组成本。 [4]
• 综上所述，关于避税概念的界定，有以下三个层次： • 第一个层次：避税是合法的，即等同于税收筹划。 • 第二个层次：避税是违反税法意图的，即脱法。 • 第三个层次：避税包含实质违法但形式合法这个灰色地
带和税务管理盲点。
第一节 税收筹划的概念与分类
二、税收筹划的分类
• （一）按税收筹划需求的主体不同进行分类 • 所谓税收筹划需求主体是指需要进行税收筹划的主体，
[1] 《国际税收词汇》，中国财政经济出版社，1992年版
第一节 税收筹划的概念与分类 • 从上述定义我们可以看出，偷税是违法的，而避税和
税收筹划均不违背税法，避税有可能与国家税法立法 意图相违背。下面试图从避税的法律视角对避税这一 特殊行为作进一步分析。 • 法律行为的结果只有两种,要么是合法的,要么是违法的。 合法避税“是指纳税人以不违反税收制度为前提而减 轻税收负担的行为”。[1] 按照这一定义，如果税务 机关在对纳税人进行反避税的调查审计过程中，发现 其有违反税收制度的具体行为，那纳税人就不是在进 行“避税”而是实施“偷税”或“骗税”。可见“不 违反税收制度”是“避税”的构成要素之一，也是 “避税”不同于“偷税”的区别所在。
税务师事务所税务筹划模板
税务师事务所税务筹划模板第一章税务筹划概述 (2)1.1 税务筹划的基本概念 (2)1.1.1 税务筹划的原则 (3)1.1.2 税务筹划的方法 (3)第二章企业所得税筹划 (3)1.1.3 税收减免 (4)1.1.4 税率优惠 (4)1.1.5 税前扣除 (4)1.1.6 加速折旧 (4)1.1.7 收入筹划 (4)1.1.8 成本费用筹划 (4)1.1.9 资产重组筹划 (4)1.1.10 税率优惠利用 (5)1.1.11 税率差异利用 (5)1.1.12 税率调整预期 (5)1.1.13 税收减免利用 (5)1.1.14 税率优惠利用 (5)1.1.15 税前扣除利用 (5)1.1.16 加速折旧利用 (5)第三章增值税筹划 (5)1.1.17 增值税优惠政策概述 (5)1.1.18 减免税政策 (6)1.1.19 抵扣税政策 (6)1.1.20 退税政策 (6)1.1.21 纳税筹划概述 (6)1.1.22 纳税筹划方法 (6)第四章个人所得税筹划 (7)第五章企业并购重组税务筹划 (8)1.1.23 税收政策概述 (9)1.1.24 税收政策对企业并购重组的影响 (9)1.1.25 税务筹划概述 (9)1.1.26 税务筹划方法 (9)第六章企业投资税务筹划 (10)1.1.27 税收政策概述 (10)1.1.28 我国企业投资税收政策的主要内容 (10)1.1.29 税收政策对企业投资的影响 (11)1.1.30 税务筹划的基本原则 (11)1.1.31 企业投资税务筹划的主要方法 (11)第七章企业融资税务筹划 (12)1.1.32 税收政策对企业融资的影响 (12)1.1.33 我国企业融资税收政策的主要内容 (12)1.1.34 选择合适的融资方式 (13)1.1.35 利用税收优惠政策 (13)1.1.36 合理安排融资时间 (13)1.1.37 合理利用税收筹划工具 (13)第八章企业资产重组税务筹划 (13)1.1.38 税收政策概述 (14)1.1.39 税收政策分析 (14)1.1.40 税收筹划基本原则 (15)1.1.41 税收筹划方法 (15)第九章企业注销税务筹划 (15)1.1.42 企业注销税收政策概述 (16)1.1.43 企业注销税收政策的主要内容 (16)1.1.44 企业注销税收政策的变化趋势 (16)1.1.45 企业注销税务筹划的原则 (16)1.1.46 企业注销税务筹划的主要方法 (16)第十章企业税收筹划风险管理 (17)1.1.47 税收筹划风险的概念 (17)1.1.48 税收筹划风险识别方法 (18)1.1.49 税收筹划风险评估指标 (18)1.1.50 税收筹划风险评估方法 (18)1.1.51 税收筹划风险防范措施 (18)1.1.52 税收筹划风险防范策略 (19)第十一章税务筹划与税收法规的关系 (19)第十二章税务筹划案例分析 (20)1.1.53 案例一：A公司利用税收优惠政策进行税务筹划 (20)1.1.54 案例二：B公司利用混合销售进行税务筹划 (21)1.1.55 案例一：C公司利用虚假报销进行税务筹划 (21)1.1.56 案例二：D公司利用股权转让进行税务筹划 (22)第一章税务筹划概述1.1 税务筹划的基本概念税务筹划，是指在法律规定许可的范围内，通过对经营活动和财务活动的精心安排，以减轻税收负担的行为。
《税收筹划》第七章
2004年四川省精品课程
第七章 企业融资活动的税收筹划
第一节 企业融资方式的税负比较 第二节 融资方式的决策 第三节 资本结构的决策
第四节 信托筹划
第七章 企业融资活动的税收筹划
7
本章要点： 本章主要介绍税收筹划在企业融资活动中的具体 运用。通过对本章的学习，了解什么是企业的融 资行为，能够熟悉常见的企业融资方式。同时， 将税收筹划运用于企业具体的融资方式中是本章 的重点和难点。
根据上述规定企业在进行会计处理时原采用的直线折旧法或工作量法不变而在申报企业所得税时则可以申请加速折旧其折旧差额部分直接调减应纳税所第二节融资方式的决策财工字199641号财政部国家税务总局关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知规定企业研究开发新产品新技术新工艺所发生各项费用包括新产品设计费工艺规程制定费设备调整费原材料和半成品的试验费技术图书资料费未纳入国家计划的中间试验费研究机构人员的工资研究设备的折旧与新产品的试制技术研究有关的其他经费以及委托其他单位进行科研试制的费用不受比例限制计入管理费用扣除
第一节 企业融资方式的税负比较 • 二、几种筹资方的资金成本分析
• （一）长期借款成本 • 长期借款是指借款期在5年以上的借款，其成本包括两部 分：借款利息和借款费用。一般来说，借款利息和借款 费用高，会导致筹资成本高，但因为符合规定的借款利 息和借款费用可以计入税前成本费用扣除或摊销，所以 能起到一定程度的抵税作用。 • 【例7-1】：某企业取得5年期长期借款200万元，年利率 11%，筹资费用率0.5%，因借款利息和借款费用可以计入 税前成本费用扣除或摊销，企业可以少缴所得税税额＝ （200×5×11％＋200×0.5％）×25％=27.75（万元）。
• 企业在选择融资方式时，通常要考虑灵活性、风险、收 益、控制权、时间及其它有关因素。这些因素的相对重 要性随企业性质和具体状况的不同而不同，决策时须全 面考察。这里主要分析企业申请股票上市时应注意的税 收政策。
《税收筹划》课程笔记
《税收筹划》课程笔记第一章税收筹划基本原理一、税收筹划概念与分类1. 税收筹划定义税收筹划是指纳税人在不违反法律法规的前提下，通过对经济活动的事先安排和调整，利用税法规定和政策导向，实现税后收益最大化的行为。
这种行为涉及到对税法条款的正确理解、运用和财务管理的巧妙设计。
2. 税收筹划分类（1）按合法性分类：- 合法筹划：严格遵守税法规定，利用税法允许的范围内进行筹划。
- 非法筹划：逃税、漏税等违法行为，不在税收筹划的讨论范围内。
（2）按目的分类：- 税负减轻筹划：通过合法手段减少应纳税额。
- 税后利润最大化筹划：不仅减轻税负，还考虑整体财务效益。
- 企业价值最大化筹划：通过税收筹划提升企业市场价值。
（3）按范围分类：- 全局筹划：涉及企业整体战略的税收规划。
- 局部筹划：针对企业某一特定环节或问题的税收规划。
（4）按时间分类：- 短期筹划：通常针对一年内的税务问题。
- 长期筹划：涉及多年甚至企业整个生命周期的税务规划。
二、税收筹划动因和意义1. 税收筹划动因（1）降低税负：通过合法手段减少税负，提高企业净收益。
（2）合理避税：利用税法漏洞和优惠政策，实现税收利益。
（3）防范税务风险：避免因税务问题导致的法律风险和财务损失。
（4）优化财务结构：通过税收筹划，优化企业的资本结构和成本结构。
2. 税收筹划意义（1）提高企业竞争力：通过降低成本，提高企业在市场上的竞争力。
（2）促进经济发展：税收筹划有助于资源的合理配置，促进经济增长。
（3）维护国家税收权益：通过合法筹划，确保国家税收政策的实施。
（4）提升企业形象：遵守税法，进行合规筹划，提升企业社会责任形象。
三、税收空间与范围1. 税收空间税收空间是指税法规定和政策允许的筹划操作范围，包括：（1）税率差异：不同税种、税率之间的差异，如增值税、企业所得税等。
（2）税收优惠政策：国家对特定行业、地区或项目的税收减免、退税等政策。
（3）税制要素：税基、税率、税收优惠、税收征管等税制要素的选择和运用。
税收筹划第七章+
合并会使原来企业间的销售环节转变为企业内 部的原材料转让环节，从而递延部分消费税税款的 缴纳。
[案例] 消费税纳税人的纳税筹划
某地区有两家大型酒厂A和B，它们都是独立核算的 法人企业。企业A主要经营粮食类白酒，以当地生产的大 米和玉米为原料进行酿造，适用20%的税率。
量计征消费税 消费税组成计税价格=(材料费+加工费+从
量计征消费税)/(1-消费税税率)
情形二：如果该卷烟厂直接委托其他卷烟厂将烟丝加工成甲类 卷烟，加工费用为220万元（120万＋100万），收回卷 烟成品后直接对外销售，不含增值税销售额仍为1000万元 (200标准箱，每标准箱250条，1标准箱=5万支)。
第七章 消费税的税收筹划
案例导入
某化妆品厂下设非独立核算门市部销售自制化
妆品，某月移送给门市部化妆品5000套，出厂价每
ห้องสมุดไป่ตู้
套234元（含增值税），门市部按每套257.4元（含
增值税）将其全部销售出去。
按消费税暂行条例规定，纳税人通过自设非独
立核算门市部销售自产应税消费品，应当按门化妆市品部
对外销售额或者销售量缴纳消费税。
链接：烟草消费税税率调整
财税[2009]84号规定：见图 卷烟的从量定额税率不变，即0.003/支。 在卷烟批发环节加征一道从价税，税率5%。 2009年5月1日起执行。
应纳消费税税额为： 200×5×0.003+1000×56％ ＝563（万元） 税后利润为：
（1000－150－120－100－563） ×（1－25％）＝50.25（万元）
税收筹划-第七章
个人取得的应纳税所得
形式：现金、实物和有价证券 按照取得的凭证上所注明 的价格计算应纳税所得额； 无凭证或实物或者凭证上 所注明的价格明显偏低的， 由主管税务机关参照当地 的市场价格核定应纳税所 得额。
由主管税务机关 根据票面价格和 市场价格核定应 纳税所得额。
第一节 个人所得税的法律界定 四、税率的法律界定
案例导入7-1
2月10日，钱老师按期到海南授课。2月20日， 该企业财务人员支付钱老师讲课费，并代扣代 缴个人所得税1万元，实际支付讲课费4万元。
思考：钱老师的纳税义务如何？ 如何安排才能取得税后收入最大？
案例分析：
应纳个人所得税额=50 000×(1-20%)×30%
-2 000=10 000(元)
（一）有限责任企业与个体工商户纳税人的转换
有关计税规定
对实际经营期不满 1 年的，个体工商户应将
其换算成全年所得，确定税率；
承包所得以其实际承包、承租经营的月数作
为一个纳税年度计算纳税。
案例7-2
张先生承包一企业，承包期间为2012年3月1日 至2014年12月31日。2012年3月1日至2012年 12月31日，企业固定资产折旧5000元，上交 租赁费50000元，实现会计利润55000元（已 扣除租赁费，未扣除折旧费），张先生未领取 工资。已知该省规定的业主费用扣除标准为每 月3500元。
第一节 个人所得税的法律界定 三、计税依据的法律界定
（一）费用扣除标准
利息、股息、红利所得 财产租赁所得
应纳税所得额 =每次收入额
应纳税所得额=每次收入额 财产转让所得 -财产原值-合理费用 偶然所得 每次收入-800元 应纳税所得额 每次应纳 = 其他所得 =每次收入额 税所得额 每次收入×(1-20%) 每次收入≤4000元 每次收入＞4000元
《税收筹划》PPT课程课件全编
• 小规模纳税人是指按照一定标准确定的、规模较小的、会计核算制度不健全的增值税纳税人。所谓“会计 核算不健全”,是指不能按照国家统一的会计制度规定设置账簿,无法根据合法、有效的凭证核算。
第一节 增值税纳税人的税收筹划
二、纳税人的税收筹划
(一)一般纳税人与小规模纳税人身份选择的税收筹划
二利用增值税起征点进行税收筹划?案例224第三章消费税税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划第三节消费税税率的税收筹划第四节消费税其他方面的税收筹划第一节消费税纳税人的税收筹划一纳税人的法律规定一生产应税消费品的单位和个人二从事卷烟批发业务的单位和个人三委托加工的单位和个人四进口应税消费品的单位和个人五从事金银首饰钻石及钻石饰品商业零售业务的单位和个人六将超豪华小汽车销售给消费者的单位和个人第一节消费税纳税人的税收筹划二纳税人的税收筹划一利用企业之间并购进行税收筹划二利用降低价格规避纳税义务进行税收筹划三利用改变生产流程规避纳税义务进行税收筹划第二节消费税计税依据的税收筹划一计税依据的法律规定一销售额的确定?1
• (5)纳税人兼营不同税率的应税消费品,应当分别核算不同税率应税消费品的销售额、销售数量,按不同税率 分别征税;未分别核算销售额、销售数量的,从高适用税率。
• (6)纳税人将不同税率的应税消费品组成成套消费品销售的,从高适用税率。
第三节 消费税税率的税收筹划
二、税率的税收筹划
(一)合理降低产品销售价格进行税收筹划 (二)兼营不同税率应税消费品的税收筹划 (三)利用产品包装时机进行税收筹划 (四)利用联合企业中的税率高低进行税收筹划
•税收筹划
第一章 税收筹划概述
第一节 税收筹划的概念与特征 第二节 税收筹划的原则与类型 第三节 税收筹划的动因、目标与影响因素 第四节 税收筹划的基本前提与程序 第五节 税收筹划的基本方法与基本技术
7税收筹划-下载后编辑
四、税收筹划（纳税筹划）
指纳税人为达到减轻税负目的而对经营活动、投资活动以及组织安排 等进行谋划、设计和安排的过程。
1 避税筹划。合法，利用税法的漏洞。 2 节税筹划。合法，合乎政府的意愿。
第二节 节税筹划的基本思路
一、避免成为纳税义务人，或避免成为高税负的纳税人。所得税： 分公司与子公司。
第七章 税收对企业决策的影响
税收-----费用-----企业利益----企业决策 一、对企业组织形式的影响
公司；合伙制 子公司；分公司 二、对企业选址的影响 特区；开发区；高新技术区； 三、对企业融资决策的影响 股权融资；负债融资 四、对商品定价决策的影响 小规模纳税人对低增值率产品定价的困窘 五、对销售决策的影响 促销方式：折扣；赠礼
二、使税法规定的纳税对象不存在，或者只存在低税率的税目。 例如：生产略低于1000CC的小轿车。
三、使计税依据数额较小，减小避高选低。例：建企业到开发区， 避税地。
五、若有税收优惠政策，争取享用。例：中外合资。
六、选择能拖延纳税的方法，取得滞延纳税期的好处。结算方法； 存货流动计价。
3 投资方式的筹划 国库券；企业债券。
第五节 综合筹划
例：促销手段的税收策划。三种促销手段： 1 七折销售； 2 购物满100元，赠30元商品； 3 购满100元，返现金30元。 涉及：增值税；企业所得税；个人所得税
（ 第 14讲 ） 考 场作 文开拓 文路能 力•分解 层次(网 友来 稿)
江 苏省镇 江中学 陈乃香 说明： 本系列 稿共 24讲， 20XX年 1月 6日开 始在资 源上连 载【要 义解说 】文章 主旨确 立以后 ，就应 该恰当 地分解 层次， 使几个 层次构 成一个 有机的 整体， 形成一 篇完整 的文章 。如何 分解层 次主要 取决于 表现主 旨的需 要。【 策略解 读】 一 般 说 来 ， 记人叙 事的文 章常按 时间顺 序分解 层次， 写景状 物的文 章常按 时间顺 序、空 间顺序 分解层 次；说 明文根 据说明 对象的 特点， 可按时 间顺序 、空间 顺序或 逻辑顺 序分解 层次； 议论文 主要根 据“提 出问题 －—分 析问题 ——解 决问题 ”顺序 来分解 层 次 。 当 然 ，分解 层次不 是一层 不变的 固定模 式，而 应该富 于变化 。文章 的层次 ，也常 常有些 外在的 形式： 1．小标 题式。 即围绕 话题把 一篇文 章划分 为几个 相对独 立的部 分，再 给它们 加上一 个简洁 、恰当 的小标 题。如 《世界 改变了 模样》 四个小标题： 寿 命 变 “ 长 ”了、 世界变 “小” 了、劳 动变“ 轻”了 、文明 变“绿 ”了。 2．序 号式。 序号式 作文与 小标题 作文有 相同的 特点。 序号可 以是“ 一、二 、三” ，可以 是“A、 B、 C” ，也 可以是 “甲、 乙、丙 ”……从 全文 看，序 号式干 净、明 快；但 从题目 上 看 ， 却 看 不出文 章内容 ，只是 标明了 层次与 部分。 有时序 号式作 文，也 适用于 叙述性 文章， 为故事 情节的 展开， 提供了 明晰的 层次。 3．总 分式。 如高考 佳作《 人生也 是一张 答卷》 。开头 ：“人 生就是 一张答 卷。它 上面有 选择题 、填空 题、判 断题和 问 答题， 但它又 不同于 一般的 答卷。 一般的 答卷用 手来书 写，人 生的答 卷却要 用行动 来书写 。”主 体部分 每段首 句分别 为：选 择题是 对人生 进行正 确的取 舍，填 空题是 充实自 己的人 生，判 断题是 表明自 己的人 生态度 ，问答 题是考 验自己 解决问 题的能 力。 这 份“试 卷”设 计得合 理而且 实在， 每个人 的人生 都是不 同的， 这就意 味着这 份人生 试卷的 “答案 是丰富 多彩的 ”。分 解层次 ，应追 求作文 美学的 三个价 值取向 ：一要 匀称美 。什么 材料在 前，什 么材料 在后， 要合理 安排； 什么材 料详写 ，什么 材料略 写， 要 通 盘 考 虑 。自然 段是构 成文章 的基本 单位， 恰当划 分自然 段，自 然就成 为分解 层次的 基本要 求。该 分段处 就分段 ，不要 老是开 头、正 文、结 尾“三 段式” ，这种 老套的 层次显 得呆板 。二要 波澜美 。文章 内容应 该有张 有弛， 有起有 伏，如 波如澜 。只有 这 样 才 能 使 文章起 伏错落 ，一波 三折， 吸引读 者。三 要圆合 美。文 章的开 头与结 尾要遥 相照应 ，把开 头描写 的事物 或提出 的问题 ，在结 尾处用 各种方 式加以 深化或 回答， 给人首 尾圆合 的感觉 。【例 文解剖 】 话题 ：忙忙 ，不亦 乐乎 忙 ，是人 生中一个个步 骤 ， 每 个 人 所忙的 事务不 同，但 是不能 是碌碌 无为地 白忙， 要忙就 忙得精 彩，忙 得不亦 乐乎。 忙是问 号。忙 看似简 单，但 其中却 大有学 问。忙 是人生 中不可 缺少的 一部分 ，但是 怎么才 能忙出 精彩， 忙得不 亦乐乎 ，却并 不简单 。人生 如同一 张地图 ，我们 一 直 在 自 己 的地图 上行走 ，时不 时我们 眼前就 出现一 个十字 路口， 我们该 向哪儿 ，面对 那纵轴 横轴相 交的十 字路口 ，我们 该怎样 选择?不 急， 静下心 来分析 一下， 选择适 合自己 的坐标 轴才是 最重要 的。忙 就是如 此，选 择自己 该忙的 才能忙得有意义。忙是 问 号 ， 这 个 问号一 直提醒 我们要 忙得有 意义， 忙得不 亦乐乎 。 忙是 省略号 。四季 在有规 律地进 行着冷 暖交替 ，大自 然就一 直按照 这样的 规律不 停地忙 ，人们 亦如此 。为自 己找一 个目标 ，为目 标而不 停地忙 ，让这 种忙一 直忙下 去。当 目标已 达成， 那么再
房产税 课件《纳税筹划》同步教学(西南财经大学出版社)
一、 房产税概述
（6） 纳税人出租、 出借房产， 自交付出租出借房产之次月 起，缴纳房产税。
（7） 房地产开发企业自用、 出租、 出借本企业建造的商品 房，自房屋使用或交付之次月起，缴纳房产税。
目录
一、 房产税概述
2. 纳税期限
房产税实行按年计算、分期 缴纳的征收办法。具体纳税期限 由省、自治区、直辖市人民政府 规定。
目录
学习目标
能结合企业的实际，熟练运用各种 纳税筹划技术和方法。
目录
目录
请思考：
（1） 你认为两套清单的商品内容 （2） 从节税（关税）的角度，你 认为该选择哪套方案？请进行计算分 析。
目录
一、 房产税概述
房产税是以房屋为 征税对象，按照房屋的 计税余值或租金收入向 房产所有人或经营 管理人等征收的一 种财产税。
1 第一节 关税 2 第二节 印花税 3 第三节 房产税 4 第四节 资源税 5 第五节 契税 6 第六节 车船税
目录
7 第七节 城市维护建设税 8 第八节 土地增值税 9 第九节 城镇土地使用税
目录
学习目标
1.熟悉关税、印花税的基本内容； 2.掌握房产税、契税的相关法律规定； 3.了解资源税、车船税、城市维护建设税的相关规定； 4.掌握有关土地增值税的基本法律知识； 5.熟悉城市维护建设税的纳税筹划思路； 6.熟悉资源税、车船税、城镇土地使用税的纳税筹划； 7.掌握关税、印花税、房产税、契税、土地增值税的纳 税筹划方法。
目录
一、 房产税概述
（三） 应纳税额的计算
（1） 从价计税的计算公式:
应纳税额 ＝ 应征税房产原值 ×（1－扣除比例）× 1.2％
（2） 从租计税的计算公式:
应纳税额 ＝ 租金收入 × 12％（或4％）
个人所得税税筹划
二、工资薪金所得的税务筹划
筹划空间
（1）减少名义工资。 （2）均衡取得工资薪金。 （3）应税项目转换
减少名义工资 公司为员工提供住房 公司统一为员工提供旅游机会等
案例分析
01
02
01
方案一：
02
工资薪金应纳个人所得税
03
=（9500-3500）*20%-555=645元
04
可支配收入=9500-645-900-400=7555
应纳税额=
（3700－3500）×3%=6（元） 因此王先生应与A企业签订聘用合同，每月可节税574元（即580－6）。
案例
某报纸专栏记者的月收入为10 000元，请考虑该记者与报社采取何种合作方式才能税负最轻？
调入报社
特约撰稿人
投稿
工资
劳务报酬
稿酬
(10000-3500) *20%-555=745（元）
10000*（1-20%）*20%=1600（元）
10000*（1-20%）*20%*（1-30%）=1120（元）
P195：案例7-29
P196: 案例7-30
第三节 劳务报酬的 税务筹划 一、劳务报酬的法律规定
筹划思路：降低应纳税所得额，适用较低税率。
筹划方法： 分项申报 增加支付次数 收入分地域分解 利用费用转移
A
C
B
先将雇员当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。（月工资超过3500元）
应纳税额＝雇员当月取得全年一次性奖金×适用税率一速算扣除数
税法规定：
年终奖的计算
比如，有一位员工，月工资5000元，年终拿到18000元的奖金，那么他该缴纳多少个人所得税呢？ 18000/12=1500（元） 适用税率3%，速算扣除数0元 年终奖应纳税额=18000×3% =540元 那么，年终奖为18001元，个税多少？
税收筹划07-5-10-PPT文档资料
24
CFP税收筹划培训
2.3 税收筹划与相关概念的区别 2.3.2避税
避税筹划是指纳税人在充分了解税收政策的基
础上，在不触犯税法的前提下，对企业的经营活动 作出巧妙的安排，这种安排手段处在合法与非法之 间，以达到规避或减免税负的目的。
避税是以非违法的手段达到规避纳税义务的目的，有 以下主要特征：非违法性、策划性、权力性、规范性
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CFP税收筹划培训
2.6.1 税收筹划的方法
空白平台：就是纳税人利用税法空白进行安排经济 活动，从而形成的一种税收筹划操作空间。 空白平台的分类：
立法空白 执法空白
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CFP税收筹划培训
2.6.1 税收筹划的方法
弹性平台：就是纳税人将税收筹划方案建立在税法 具有一定弹性的特点上。主要是利用税法构成要素 中如税率、税额、优惠和惩罚性措施等存在一定的 幅度而进行的合理避税筹划。例如：营业税中娱乐 业的税率为5%——20%，纳税人便可以选择最有利 于自己的税率纳税。当然，其前提是争得税务机关 的同意。弹性筹划要坚持一个总原则和3项分原则。 一个总原则是增加利润，降低损失；3项分原则是税 率、税额最小，优惠最大，惩罚最小。同时，弹性 筹划要注意搞好和税务机关的关系。
利用商品交易的筹划 利用无形资产的筹划
利用原材料及零部件 利用租赁业务的筹划
的筹划
利用贷款业务的筹划
利用机械设备的筹划 利用管理费用的筹划
利用提供劳务的筹划
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CFP税收筹划培训
2.6.1 税收筹划的方法
优惠平台：就是纳税人依据经济活动的性质，尽量 按照国家税收优惠政策规定的条件设计业务流程和 业务形式，从而最大限度合法地享受税收优惠政策， 减少税收支出而形成的税收筹划空间。 优惠平台的筹划方法： 直接利用筹划法 临界点筹划法 人的流动筹划法 挂靠筹划法
税收筹划课本课件
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各国税收制度的弹性
——纳税人身份的可转换性
［案例1－1］
王先生、李先生和张女士三人准备成立一个 从事生产服装加工的企业,他们可以通过不同的企 业组织形式选择而改变企业纳税人的身份,在企业 所得税纳税人与个人所得税纳税人之间进行转换。 如果三人选择有限责任公司的形式,则该企业成为 企业所得税的纳税人；如果三人选择合伙企业的 形式,则该企业成为个人所得税的纳税人 。
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• 按筹划区域进行分类
1.国内税收筹划 2.跨国税收筹划
• 按企业经营过程进行分类
1.投资决策中的税收筹划 2.生产经营过程中的税收筹划 3.企业成本核算中的税收筹划 4.企业成果分配中的税收筹划
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• 按税种进行分类
1.增值税税收筹划 2.营业税税收筹划 3.企业所得税税收筹划 ---------
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购买节能设备：支出2300万元； 折旧抵税：2300×25％＝385（万元） 投资额抵税：2300×10％＝230（万元） 每年节能20万元,10年共计节能：200万元 节能净收益：200×（1－25％）＝150（万元） 购买节能设备的净支出：
2300－385－230－150＝1345（万元） 购买节能设备比购买普通设备节约支出：
税收筹划
第一章 税收筹划基础
案例导入
王先生有100,000元人民币计划投资于债券市 场,现有两种债券可供选择：一是年利率为5％的国 家债券；一是年利率为6％的企业债券。王先生该 如何选择呢？
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税收既会影响投资的税前收益率,也会 影响其税后收益率。税前收益率是指在 缴纳所得税之前的收益率,即税前利润与 投资额的比例。
《税收筹划》自学考试大纲
自学考试大纲课程名称: 税收筹划课程代码: 05175目录第一部分课程性质与目标一、课程性质与特点二、课程目标与基本要求三、与本专业其他课程的关系第二部分考核内容与考核目标第三部分有关说明与实施要求一、考核的能力层次的表述二、教材三、自学方法指导四、对社会助学的要求五、关于命题考试的若干规定六、题型示例（样题）附录本课程所使用的教材目录第一部分课程性—————————一、课程性质与特点《税收筹划》是全国高等教育自学考试经济管理类“投资理财”专业的必修课程, 是为培养和检验自学应考者的税收筹划知识和技能而设置的一门专业课程。
本课程以我国现行的税收政策及法规为依据, 结合现行的财务会计、金融投资、经济法规的规定, 借鉴国内外税收筹划理论研究成果与实践经验, 系统阐明税收筹划的概念、特点、原则等基本原理和基本理论, 重点介绍企业在投资决策、生产经营、成本核算以及其它方面的税收筹划的基本方法。
二、课程目标与基本要求在市场经济条件下, 资源配置以市场为基础, 税收作为财政手段是政府用以弥补市场不足的重要工具, 具有促进资源有效配置的积极作用。
税收既是企业的一种义务缴纳, 也是企业的一种支出, 在税法规范的前提下, 企业往往面对着一个以上的纳税方案的选择, 不同的方案, 税负的轻重程度和税后利益往往不同。
在我国随着社会主义市场经济的发展以及税收法制化建设的不断完善, 税收筹划已逐步成为企业财务活动的重要内容。
设置本课程的目的, 是为了从事理财工作者和具有一般经济知识的自学应考者进一步培养和提高进行税收筹划的理论基础, 以适应处理纳税人理财管理工作的需要, 旨在提高学生对国家税收政策法规及其相关经济法规精神的理解和综合运用能力、掌握税收筹划的基本理论、基本知识和基本业务技能。
三、与本专业其他课程的关系税收筹划学是一门综合应用性很强的学科, 它以经济学、管理学为基础, 是税收学、会计学、财务管理学、金融学、投资学、法学等学科知识的综合运用。
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如果设立独立的研发公司B，假设该公司技术转让收入2500万元，成本1000 万元，则：
乙公司就将所得税：
（2500+1000-2500）*25%=250
B公司应交所得税分以下几种情况：
B公司应交所得税
节税
B公司处于免税期
0
250
B公司符合技术转让所得优惠（500万元）
指税务机关对纳税人 的应税商品，通过查 验数量，按市场一般 销售单价计算其销售 收入并据以征税的方 式。
指对一些营业额、所 得额不能准确计算的 小型工商户，经过自 报评议，由税务机关 核定一定时期的营业 额和所得税附征率， 实行多税种合并征收 方式。
适用于账簿、凭证、会计等 适用于生产规模较小、适用于对城乡集贸市
（15000-500）
125
*25%*1/2=125
B公司享受优惠所得税税率15%
（2500-1000）*15%=225
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转让商誉的税收筹划
• 商誉是企业的一项特殊的无形资产，这种无形价值具体体现在该 企业的获得能力超过一般企业。商誉是企业获得超额利润的综合 能力，只有在产权转让时才予以确认。商誉与整个企业密切相关， 因而它不能单独存在，也不能与企业可辩认的各种资产分开出售。
所得税：（2000-800）*25%=300万元 增值税：是否征收增值税？税法规定商誉转让增值税税率为6%，但这里 商誉是多少？在企业账面上只是一个资产组，（资产重组不征收增值税，
以资产重组的形式转让） 方案一：将研发部包装成新企业，转让企业的股权（成本法下的长投）
所得税：（2000-800）*25%=300万元
• 修理金额占原来固定资产设备价值的20%以上。
• 修理后固定资产的经济寿命延长两年以上。
• 修理后固定资产被用于新的或不同的用途。
大修理支出的税收筹划
税法规定 ：企业大修理支出根据固定资产已计提折旧的情况归入固定 资产或长期待摊费用。长期待摊费用应在5年内摊销，而计入固定资产成 本的应根据固定资产尚可使用年限进行折旧。
查账征收
核定征收
（税务机关对不能完整、准确提供纳税资料的纳税人，采用特定 方法确定其应纳税收入或应纳税额，纳税人据以缴纳税款的一种
征收方式。）
查定征收
查验征收
定期定额征收
税务机关按照纳税人提供的 账表所反映的经营情况，依 照适用税率计算缴纳税款的 方式。
指由税务机关根据纳 税人的从业人员、生 产设备、原材料消耗 等因素，在正常生产 经营条件下，对其生 产的应税产品，查实 核定产量、销售额并 据以征收税款的一种 方式
核算制度比较健全，能够据 账册不健全、产品零 场中的临时经营者和
以如实核算生产经营情况， 星、税源分散的小型 机场、码头等场所的
正确计算应纳税款的纳税人。 厂矿和作坊。
经销商的课税。
税收筹划
• 方案一：企业内部设立研发部。
• 方案二：将研发业务分分离成独立的公司。
技术转让收入<=500万 元
技术转让收入>500万元
标、著作权、商誉、自然资源使用权和其他权益性无形资产。
第四节 技术改造及设备大 修的税收筹划
• 技术改造：指企业为了提高经济效益和产品质量、增加品种、促 进产品升级换代、扩大出口、降低成本、节约能耗等，利用先进 的新技术、新工艺、新装备（三新）等对生产条件进行改造。
• 设备大修：修理是指使设备恢复原来状态和功能。大修理在税法 上称为固定资产改良支出，需要符合下列条件之一。
• 来源
• 自创商誉。不确认为无形资产，不入账，不核算。 • 外购商誉。同一控制下企业合并中被合并方账面已有确认的商誉资产。
非同一控制下企业合并投资成本大于应享有被合并方净资产公允价值的 差额。
• 【案例】A公司将彩印机研发部转让给另一企业获得营业外收入2000 万元，成本为2000*40%=800万元。
应纳税所得额时加计50%扣除。 • 居民企业在一个纳税年度内，技术转让所得不超过500万元的部
分，免征企业所得税；超过500万元的部分，减半征收所得税。
税收筹划
• 根据规定，所有财务核算制度健全、实行查账征收的企业所得税 的各种所有制 的工业企业，都可以享受技术开发费加计扣除的优 惠政策，即对财务核算制度健全、实纳税年度实际发生的下列技术开发 费项目，（新产品设计费、工艺规程制定费，设备调整费，原材料和半成
方案一 （S-1.5A)*25%
（S-1.5A)*25%
方案二 0
• 当500>=S>1.5A时，可以采用方案二 • 当S>2A-500(A>500)时，可以采用方案二
思考：我们是不是可以 设立无穷多的研发公司， 充分享受免税减税的政
策？
• 【案例】乙部门成立技术研发部，2015年研发费用1000万元，技术转让收 入2500万元，当年税前利润2500万元，研发费用已经全部计入潜藏损益， 没有其他纳税调整，乙公司当年就缴纳的企业所得税为：
不征收增值税 方案二：将研发部的资产分成固定资产和技术，分开交易
所得税：（2000-800）*25%=300万元
增值税：有形动产一般16%，不动产10%（销售的自己使用过的物品免税 《增值税暂行条例》）
技术转让税率：纳税人销售无形资产适用低税率6%
增值税关于商誉的规定
• 销售无形资产。
• 销售无形资产指转让无形资产所有权或者使用权的业务活动。 • 无形资产指不具有实务形态，但能带来经济利益的资产，包括技术、商
理，提高税前扣除额。
第五节 技术研发的税收筹划
税法规定
• 技术转让指有偿转让专利和非专利技术的所有权或使用权的行为。 • 技术指导属于技术服务的范畴。 • 技术培训属于文化活动。 • 纳税人提供技术转让、技术开发和与之相关的技术咨询、技术服
务免征增值税。 • 企业开发新技术、新产品、新工艺发生的研究费用，可以在计算
税收筹划： 固定资产折旧年限<摊销年限，计入固定资产总值更优。 固定资产折旧年限=摊销年限，两个方案相同。 固定资产折旧年限>摊销年限，计入长期摊销方案更优。
大修理与技术改造结合的税收筹划
将设备大修和技术改造巧妙结合、巧妙安排 1. 时间安排上将大修理安排在技术改造前一年，这样，第二年年初购入
技术改造设备，使设备提取较多的看客抱着利润。 2. 对于一些设备的小修理，可以考虑与技术改造相结合，变成设备大修
品的试制费，技术图书资料费，未纳入国家计划的蹭实验费，研究机构人员 的工资，用于研究开发的食品，设备的折旧，委托其他单位和个人进行科研
试制的费用，等）允许再按当年实际发生额的50%在企业所得税税 前加计扣除。
税款征收的方式
• 查账征收、查定征收、查验征收、定期定额征收、委托代征税款、 邮寄纳税、其他方式等