审计习题及答案2

第六章内部控制及其评价

1．审计人员利用审计风险模型确定计划可接受的检查风险水平，进而确定所需要的证

（１）运用审计风险模型确定各种情况下计划的检查风险水平；

（２）说明计划检查风险水平与审计证据数量水平的关系，并将这四种情况所需的审计证据数量按从多到少的顺序予以排列。

第九章利润及其分配的审计

５．2006年5月13日，A公司支付价款100 000元从二级市场购入甲公司发行的股票10 000股，每股价格10.60元（含已宣告但尚未发放的现金股利0．6元），另支付交易费用1 000元。A公司将持有的甲公司的股权划分为交易性金融资产，且持有甲公司股权后对其无重大影响。

（１）６月30日，甲公司的股票涨到每股13元。

（２）８月15日，A公司将持有甲公司股票全部售出，每股售价15元。

6月30日，A公司账务处理如下：

借：交易性金融资产——公允价值变动30 000

贷：投资收益30 000 8月15日，A公司账务处理如下：

借：银行存款150 000

贷：交易性金融资产——成本100 000

投资收益50 000 ［要求］对上述事项进行分析，并提出纠正意见。

第十章收入审计

Ａ注册会计师对家企业2006年度利润表进行审计时，抽查了12月份的相关账簿，发现下列问题：

（１）12月5日，企业采用预收账款方式销售A产品，收到货款70 200元，货物尚未发出。企业收到货款时的账务处理是：

借：银行存款70 200

贷：主营业务收入60 000

应交税费——应交增值税（销项税额）10 200 （２）12月11日，企业采用托收承付结算方式销售A产品100台给B公司，企业在销售该批商品时已得知B公司资金流转发生暂时困难，但为了减少存货积压，同时也为了维持与该公司长期以来建立的商业关系，仍将商品发出，并办妥托收手续，企业作如下账务处理：

借：应收账款117 000

贷：主营业务收入100 000

应交税费——应交增值税（销项税额）17 000 借：主营业务成本50 000

贷：库存商品50 000 （３）12月20日，企业采用交款提货方式销售B产品20台，但仅在主营业务收入明细账中作了记录，产成品明细账和主营业务成本明细账中均未记入。

（４）12月25日，上月售出的B产品50台，由于质量问题全部退回。产品已入库，但企业未作账务处理。

A产品单位售价1 000元，单位成本500元；B产品单位售价1 200元，单位成本800元。增值税税率为17%。

［要求］指出该企业在销售业务中存在的问题，并计算应调整的主营业务利润。

第十一章成本费用审计

A注册会计师在审计甲公司利润表项目时，发现下列问题：

（１）2006年1月1日，家公司分别借入3年期借款1 000万元，年利率8%；2年期借款2 000万元，年利率10%，用于扩建办公楼。扩建工程于2006年7月开始，首先购入工程物资710万元。2006年领用工程物资600万元，支付工程其他费用26万元，2006年计提的借款利息280万元全部计入在建工程。

（２）2006年1月，甲公司购买48万元的班车一辆并入账，当月启用，但当年未提折旧。（该班车预计使用年限为5年，预计净残值率为5%，采用平均年限法计提折旧。）（３）2006年12月10日，甲公司支付了210万元的2007年广告费，均已计入当期的销售费用。

［要求］对上述问题进行分析，并提出纠正意见。

第十二章资产审计

４．某注册会计师2006年1月对A电子元件厂的应收账款及其坏账准备进行审计，取得如下资料：

（１）应收账款明细资料如下表所示。

物资公司外，审计人员收到了全部回函，除下列存在异议外，均与应收账款明细账相符：第一，电脑开发公司回函，仅欠款11 000元，其余已于2006年1月15日支付，支票

号码为876。经注册会计师追查，该笔款项已于2006年1月18日收到，并已入账。

第二，D商业中心回函称2000年9月所欠18 000元因商品质量问题，只能支付70%，财务部经理已同意。

［要求］

（１）根据以上资料，编制必要的调整分录。

（２）分析B物资公司所欠货款存在的问题，并提出处理意见。

５．某注册会计师对A公司存货进行审计时，发现A公司存在以下可能会导致错误的情况：

（１）所有存货都未认真盘点；

（２）接近资产负债表日前入库的材料采购已验收入库，但可能未进行相关会计记录；

（３）Ｂ公司存放于Ａ公司仓库内的某材料可能已记入Ａ公司存货项目中；

（４）存货计价方法已作变更。

［要求］

（１）注册会计师为证实上述情况是否真正导致错误，应当采取的最主要的实质性测试程序是什么？（每种情况限列一种程序。）

（２）注册会计师执行的实质性测试程序能够实现的主要审计目的是什么？

6．注册会计师李某在观察被审计单位存货实地盘点时，发现了下列特殊项目：

（１）产成品仓库中有数箱产品未挂盘点单，经询问，这些属于被审计单位的已售出产品；

（２）一间小仓库中有三种布满灰尘的原材料，每种材料都挂有盘点标签且数额与实物相符；

（３）材料明细账上有一批存货记录，存货盘点表上没有，经询问，得知该批材料存放在外地。

［要求］请问李某对这些项目应当进一步采取何种审计程序？

7．审计人员对某厂2006年度的固定资产进行实物盘点，发现了下列问题：

固定资产盘点情况汇总表

出审计意见。

8．注册会计师Ａ对Ｈ公司的会计报表进行了审计。其中涉及固定资产的问题如下：（１）指出下列固定资产实质性测试所验证的管理当局认定：