财务会计报告概述(PPT 43页)

对外报表 对内报表
编制时期
中期报表(月度、季度、半年度) 年度报表
编报主体
单位报表 汇总报表 合并报表
反映经济内容
静态报表 动态报表
资产负债表 利润表 现金流量表
四、财务会计报告的编制要求
真实可靠 相关可比
全面完整
按月报送
编报及时
月报10天 季报1月
便于理解
中报2月
年报4月
（节假日顺延，下同）
第二节 资产负债表
思考：1、什么是财务会计报告？
2、为什么金融机构在提供贷款时， 需
要查阅强力电子公司的财务报告？
第一节 财务会计报告概述
财务会计报告的涵义 财务会计报告的作用 财务会计报告的种类 财务会计报告的编制要求
第一节 财务会计报告概述
一、涵义
财务会计报告是指企业对外提供的、以日常会计
处理资料为主要依据，反映单位某一特定日期财务状
会计报表
资产负债表 利润表 现金流量表
资产减值准备明细表 应交增值税明细表 股东权益增减变动明细表
利润分配表 分部报表
2. 会计报表附注：
• 会计报表附注是为便于会计报表使用者理解会计报表的 内容面对会计报表的编制基础、编制依据、编制原则和 方法及主要项目等所做的解释。包括：
① 不符合会计假设的说明； ② 重要会计政策和会计估计及其变更的说明； ③ 或有事项和资产负债表日后事项的说明； ④ 关联方关系及其交易的披露（说明）； ⑤ 重要资产转让及其出售情况的说明； ⑥ 企业合并、分立的说明； ⑦ 重大投资、融资活动的说明； ⑧ 会计报表中重要项目的明细资料； ⑨ 有助于理解和分析会计报表需要说明的其他事项。
3、“期未数”栏的填列
（1）直接填列法： 直接根据总账账户余额直接填列
“交易性金融资产” 、 “应收票据”、 “应收股息”、
“排固列定顺资序产清理”、
“工程物资”、
“递延所得税资产” 、 “短期借款”
“交易性金融负债”、 “应付票据”、 “应付职工薪酬”、 “应交税费”、 “应付股利”、 “递延所得税负债”、 “预计负债”、 “实收资本”、 “资本公积”、
况和某一会计期间经营成果、现金流量的书面主文体件。
会计报表
核心
财务会计报告的组成
资产负债表 利润表 现金流量表
会计报表附注
各自还 有附表
1.会计报表
会计报表是指企业以一定的会计方法和程序由 会计账簿的数据整理得出，以表格的形式反映企业 财务状况、经营成果和现金流量的书面文件，是财 务会计报告的主体和核心。
长期资产
弱
2、右边列负债和所有者权益
流动性
强
负债分为流动负债和非流动负债
排列顺序
所有者权益分为： 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利润
弱 稳定性 强
弱
（三）资产负债表的编制
1、日期的填列
会计期末最后一天
2、“年初数”栏的填 列
根据上年未资产负债 表“期未数”填列
如果上年度的项目分类和内容与本年度不一 致的，应当将上年度的期末数按本年度的项目 和内容，调整有关数字。
1-11月： 当两者余额方向相同时，则两者余额相加：
借方余额填负数，贷方余额填正数。 当两者余额方向相反时，则两者余额相抵减：
若借方余额>贷方余额，则其差额填负数。 若借方余额<贷方余额，则其差额填正数 12月：直接根据“利润分配——未分配利润”账户余额填列： 借方余额填负数，贷方余额填正数。
• 排一列些顺项序目需要由多个账户余额相加然后和另一些
账户余额相减而成 如:存货=原材料+库存商品+材料采购+自制半成品 +生产成本+周转材料等-存货跌价准备
- 本年利润（利润类）+
借方余额( 贷方余额 亏损余额) (税后净利)
－ 利润分配—未分配利润(利润类) + 借方余额 贷方余额
(未弥补亏损) (未分配利润)
比较性
期初与期末
2、报告式资产负债表
• 流动资产××× • 非流动资产 ××× • 资产合计××× • 流动负债 ××× • 非流动负债××× • 所有者权益×××
负债及所有者权益合计×××
（二）资产负债表项目的分类和排列
１、左边列资产，分为流动资产和 非流动资产
排列顺序
流动性
资产分为：
强
流动资产
•案例分析法 •学生的合作 探究法
过程设计
•问题引入 •知识讲解 •案例分析
教学目标
•学生能够了解 财务会计报告 体系、作用和 种类；
•学生能够熟练 地掌握资产负 债表和利润表 的编制原理和 填列方法。
教学预期效果
激发学 习兴趣
认识企业 财务报表
提高学生 编制报表 的能力
授课
问题引入
强力电子公司因某一投资失误，导致近期出现了 资金紧张，公司急需对外筹集资金，在向工商银行、 建设银行等几家银行、某财务公司和投资公司等金 融机构申请借款时，在谈判过程中，对方提出要查 阅本公司的财务会计报告，据以判断是否能对其贷 款以及贷款的期限和额度。
资产负债表是反映企业在一定日期的财务状况（即资 产、负债和业主权益的状况）的会计报表。
属于时点报表、静态报表。
资产 = 负债＋所有者权益
编制原理
（一）资产负债表格式
１、账户式资产负债表
账户式资产负债表
目前企业 采用该种
格式
平衡性
账户式 （平行式） 分类性
左资产=右负债所有者权益合计
资产类：按流动性递减原则 负债：按偿债期限递增原则 所有者权益：按稳定性递减原 则
“盈余公积”等项目。
这些项目中，如果其相应账户出现反方向余额， 应以“一”号填列。
（2）分析计算填列法： A、根据有关总账账户余额分析计算填列
• 一些项目需要由多个账户余额相加而成 如:货币资金=库存现金+银行存款+其它货币资金
• 有些项目需要账户之间进行相减而成 如:在建工程=在建工程 - 在建工程减值准备
二、财务会计报告的作用： 为有关利害关系人提供 决策有用的会计信息。
投 资 会计报表使用者： 者
债 权 人
管理 当局
国家 宏观 管理
部门
据以作出决策： 投资 融资 决策 决策
Βιβλιοθήκη Baidu
企业 管理 决策
税务 财政 工商 决策
• 报表使用人
政府及主管部门
债权人
投资人 企业经营管理者
三 、财务会计报告的种类
服务对象
第八章 财务会计报告
目录
第一节 财务会计报告概述 第二节 资产负债表的编制 第三节 利润表的编制
学情分析
知识基
学习能
础方面
力方面
：学生已
：对会计
掌握六大会
科目和会计
计核算方法
分录有一定
的了解，具
备自主学习
的能力
心里接受方面：对会计运用都比较熟练了，较容易接受
教学方法和过程设计
教学方法
•教师讲授法