施乐公司审计失败
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审计失败案例分析
08财务管理
存在的审计问题
a
b c d e
08财务管理
融资权益回报率的审计问题 毛利规范化的审计问题 租赁设备提价和展期的审计问题 不恰当调增残值的审计问题 不恰当计提和转回准备金的审计问题
f
资产组合策略交易的审计问题
审计失败案例分析
案例总结
08财务管理
总之，SEC掌握的大量证据表明，四名被告都 十分清楚施乐公司利用“融资权益回报率”、 “毛利规范化”、“租赁设备提价和展期”、 “调增租赁设备”、“高估准备金和转回准备 金”、“构造PAS交易”等手法大肆操纵收入和利 润，以弥合实际业绩与华尔街盈利预期之间的缺 口。SEC虽然曾多次向施乐公司表示严重关切或要 求其予以更正，但在施乐公司管理当局的压力下， 他们在出具审计报告是，对发现的重大问题装聋 作哑，默许甚至纵容了施乐公司的盈余操作行为， 以保住这个给他们带来丰厚回报的客户。当职业 道德与经济利益产生冲突时，毕马威的这4位合伙 人最终选择了经济利益。
08财务管理
审计失败案例分析
审计பைடு நூலகம்败的原因
企业道德水平下降
公司内部控制存在缺陷
独立性和职业道德的缺失
08财务管理
做假的源动力乃利益驱使
审计失败案例分析
启示
施乐舞弊案涉及金额之巨大，跨越时间之长久，作假手 法之粗糙令人触目惊心。毕马威对施乐公司公然违法会计 准则的操纵行为视而不见的“魄力”令人难以置信。施乐 舞弊案及毕马威审计失败给我们留下两点刻骨铭心的警示。
担任施乐公 司主要签约 合伙人，负 责监管施乐 公司的审计 工作。他于 1998年离 开毕马威， 后任互联网 资本集团首 席财务官。
施乐公司的报 表审计过程中 担任项目主管 合伙人。1999 年完成的审计 工作后，施乐 公司要求毕马 威撤换萨佛然， 接替其位置的 是威廉。
审计失败案例分析
在施乐公司舞弊案中，四名注册会计师的行为属于欺诈 行为，又称注册会计师舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的 的一种故意的错误行为。对于注册会计师而言，欺诈就是 为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重 大错报，却加以虚伪陈述出具无保留意见的审计报告。 因此毕马威应承担相应的法律责任。2005年，毕马威同 意支付2250万美元和解SEC对其在1997年至2000年为施乐公 司所提供的审计服务的指控。经过和解，毕马威同意放弃 在施乐公司审计期间所收到的980万美元的收入，并支付 270万美元的利息和1000万美元的民事赔偿。毕马威的三位 合伙人已经同意支付民事赔偿并接受暂停在美执业的惩处， 当然他们有权在1-3年内再次提出执业申请；而另外一名合 伙人则同意接受SEC的公开谴责。
08财务管理
审计失败案例分析
4名合伙人（均是注会）的基本情况
迈克尔 威廉 约瑟夫 伯伊乐 安东尼 多兰斯基 罗纳德 萨佛然
担任毕马威高
08财务管理
级执行合伙人 及毕马威全球 管理合伙人， 他是主管施乐 公司审计的高 级业务合伙人， 同时也是毕马 威董事会成 员。
主管施乐公 司审计业务 的公共关系 合伙人，毕 马威纽约办 事处管理合 伙人，同时 也是美国东 北部地区审 计实务合伙 人。
施乐公司审计失败案例剖析
小组成员：刘玥晨（PPT制作、资料整理） 安洁（资料搜集、资料整理） 孙雅男 郭菲 陈璟
目录
施乐公司审计失败
A E D 启示 C
08财务管理
B
审计失败案例分析
美国公司财务丑闻
Why?
08财务管理
审计失败案例分析
施乐公司简介
施乐公司创建于1961年，总部位于美国 康涅狄格州斯坦福市，是一家历史悠久的以 经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上 最大的现代化办公设备制造商及复印机的发 明者。 施乐公司以及其业务伙伴——日本的富士 施乐株式会社，提供了全行业最齐全的文件处 理产品和服务：复印机、打印机、传真机、扫 描仪、桌面软件、数码打印和出版系统、消耗 材料、以及从现场文件生产到系统集成的一系 列文件管理服务。
启示
会计师事务 所高层营造 的氛围及其 激励机制， 决定了注会 的底气
审计失败案例分析
08财务管理
没有专业合 伙人的严格 把关，审计 失败就不足 为奇
审计失败案例分析
08财务管理
被审计单位的主要造假事实
施乐公司通过毫无依据的“高层会计调整” 所做的假账非常明显，导致的业绩虚报也十分 重大。对此，有理由相信每位被告应当知情。 毕马威在欧洲、巴西、加拿大和日本的办事处 曾多次就“高层会计调整”向这4位被告发出 警告。这些办事处的注册会计师比4位被告更 了解施乐公司在海外市场的财务和业务状况。 甚至纽约罗切斯特市办事处的注册会计师也警 告“高层会计调整”缺乏依据。但是，对这些 办事处提出的质询和疑虑，4位被告是不理不 睬，就是未给予充分的重视。
审计失败案例分析
08财务管理
注册会计师作为一种职业，还有其承担的社会责任，即， 在执行受托业务的过程中应尽的义务和职责以及因为没有 履行好职责而应承担的责任，包括遵守法律的责任、按照 委托人的要求提供高质量服务的责任、遵守职业道德规范 的责任、遵守审计准则的责任等。
在我国已经明确注册会计师应有责任揭露和报告对财务 报表内容有直接影响的重大会计舞弊。《注册会计师法》 将注册会计师职业责任定位于：维护社会公共利益和投资 者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
审计失败案例分析
注册会计师应承担的责任 被告美国毕马威有限责任合伙会计公司（简称 毕马威）系毕马威国际公司的合伙制成员所。截 止2000年，毕马威作为施乐公司的审计师已经有 近40年历史。1997——2000年，施乐公司向毕马威 支付的审计费用共计2600美元，而在此期间，施 乐想毕马威支付的非审计服务费用高达5600万美 元。毕马威在施乐公司总部担任斯坦福市设有办 事处，其合伙人定期与施乐公司财务官员会面， 并且列席董事会下属审计委员会的会议，完全有 能力获取施乐公司的详细财务资料。
审计失败案例分析
08财务管理
贡献
1 Windows下拉菜单 2 3 图形用户接口（GUI) 4 5 静电复印机及普通纸复印机 鼠标、个人电脑
彩色复印机及激光打印机
6 第一套商用数字出版系统
7
08财务管理
第一台全彩色网络激光打印机
8
世界最快的数码彩色复印机
审计失败案例分析
施乐公司舞弊案
案件的起因 2003年1月29日，美国证券交易所委员会（SEC）对毕马威 会计师事务所及其与施乐公司财务舞弊案相关的4名合伙人提 起民事诉讼，指控毕马威及其4名合伙人在1997年至2001年期 间纵容施乐公司夸大65亿美元收入、高估15亿美元利润的造价 行为。该诉状称，毕马威及其4名合伙人涉嫌会计欺诈，请求 法院执行强制令，要求毕马威退回所收取的审计费并支付罚 金。在其诉状中，SEC指责毕马威及其相关合伙人没有履行其 对施乐股东和社会公众的“守门员”职责，默许施乐公司采 用违规会计操作手法。多年来，毕马威及其相关合伙人一致 对外宣称他们对施乐公司的审计遵循了公认会计准则，施乐 公司的财务报告符合公认会计准则，在所有重大方面公允地 反映了该公司的财务状况、经营业绩和现金流量。毕马威出 具无保留一件审计报告协助施乐公司掩饰其经营状况日趋恶 化的事实，严重误导了投资者和社会公众。
08财务管理
存在的审计问题
a
b c d e
08财务管理
融资权益回报率的审计问题 毛利规范化的审计问题 租赁设备提价和展期的审计问题 不恰当调增残值的审计问题 不恰当计提和转回准备金的审计问题
f
资产组合策略交易的审计问题
审计失败案例分析
案例总结
08财务管理
总之，SEC掌握的大量证据表明，四名被告都 十分清楚施乐公司利用“融资权益回报率”、 “毛利规范化”、“租赁设备提价和展期”、 “调增租赁设备”、“高估准备金和转回准备 金”、“构造PAS交易”等手法大肆操纵收入和利 润，以弥合实际业绩与华尔街盈利预期之间的缺 口。SEC虽然曾多次向施乐公司表示严重关切或要 求其予以更正，但在施乐公司管理当局的压力下， 他们在出具审计报告是，对发现的重大问题装聋 作哑，默许甚至纵容了施乐公司的盈余操作行为， 以保住这个给他们带来丰厚回报的客户。当职业 道德与经济利益产生冲突时，毕马威的这4位合伙 人最终选择了经济利益。
08财务管理
审计失败案例分析
审计பைடு நூலகம்败的原因
企业道德水平下降
公司内部控制存在缺陷
独立性和职业道德的缺失
08财务管理
做假的源动力乃利益驱使
审计失败案例分析
启示
施乐舞弊案涉及金额之巨大，跨越时间之长久，作假手 法之粗糙令人触目惊心。毕马威对施乐公司公然违法会计 准则的操纵行为视而不见的“魄力”令人难以置信。施乐 舞弊案及毕马威审计失败给我们留下两点刻骨铭心的警示。
担任施乐公 司主要签约 合伙人，负 责监管施乐 公司的审计 工作。他于 1998年离 开毕马威， 后任互联网 资本集团首 席财务官。
施乐公司的报 表审计过程中 担任项目主管 合伙人。1999 年完成的审计 工作后，施乐 公司要求毕马 威撤换萨佛然， 接替其位置的 是威廉。
审计失败案例分析
在施乐公司舞弊案中，四名注册会计师的行为属于欺诈 行为，又称注册会计师舞弊，是以欺骗或坑害他人为目的 的一种故意的错误行为。对于注册会计师而言，欺诈就是 为了达到欺骗他人的目的，明知委托单位的财务报表有重 大错报，却加以虚伪陈述出具无保留意见的审计报告。 因此毕马威应承担相应的法律责任。2005年，毕马威同 意支付2250万美元和解SEC对其在1997年至2000年为施乐公 司所提供的审计服务的指控。经过和解，毕马威同意放弃 在施乐公司审计期间所收到的980万美元的收入，并支付 270万美元的利息和1000万美元的民事赔偿。毕马威的三位 合伙人已经同意支付民事赔偿并接受暂停在美执业的惩处， 当然他们有权在1-3年内再次提出执业申请；而另外一名合 伙人则同意接受SEC的公开谴责。
08财务管理
审计失败案例分析
4名合伙人（均是注会）的基本情况
迈克尔 威廉 约瑟夫 伯伊乐 安东尼 多兰斯基 罗纳德 萨佛然
担任毕马威高
08财务管理
级执行合伙人 及毕马威全球 管理合伙人， 他是主管施乐 公司审计的高 级业务合伙人， 同时也是毕马 威董事会成 员。
主管施乐公 司审计业务 的公共关系 合伙人，毕 马威纽约办 事处管理合 伙人，同时 也是美国东 北部地区审 计实务合伙 人。
施乐公司审计失败案例剖析
小组成员：刘玥晨（PPT制作、资料整理） 安洁（资料搜集、资料整理） 孙雅男 郭菲 陈璟
目录
施乐公司审计失败
A E D 启示 C
08财务管理
B
审计失败案例分析
美国公司财务丑闻
Why?
08财务管理
审计失败案例分析
施乐公司简介
施乐公司创建于1961年，总部位于美国 康涅狄格州斯坦福市，是一家历史悠久的以 经营办公设备为主的跨国企业，也是世界上 最大的现代化办公设备制造商及复印机的发 明者。 施乐公司以及其业务伙伴——日本的富士 施乐株式会社，提供了全行业最齐全的文件处 理产品和服务：复印机、打印机、传真机、扫 描仪、桌面软件、数码打印和出版系统、消耗 材料、以及从现场文件生产到系统集成的一系 列文件管理服务。
启示
会计师事务 所高层营造 的氛围及其 激励机制， 决定了注会 的底气
审计失败案例分析
08财务管理
没有专业合 伙人的严格 把关，审计 失败就不足 为奇
审计失败案例分析
08财务管理
被审计单位的主要造假事实
施乐公司通过毫无依据的“高层会计调整” 所做的假账非常明显，导致的业绩虚报也十分 重大。对此，有理由相信每位被告应当知情。 毕马威在欧洲、巴西、加拿大和日本的办事处 曾多次就“高层会计调整”向这4位被告发出 警告。这些办事处的注册会计师比4位被告更 了解施乐公司在海外市场的财务和业务状况。 甚至纽约罗切斯特市办事处的注册会计师也警 告“高层会计调整”缺乏依据。但是，对这些 办事处提出的质询和疑虑，4位被告是不理不 睬，就是未给予充分的重视。
审计失败案例分析
08财务管理
注册会计师作为一种职业，还有其承担的社会责任，即， 在执行受托业务的过程中应尽的义务和职责以及因为没有 履行好职责而应承担的责任，包括遵守法律的责任、按照 委托人的要求提供高质量服务的责任、遵守职业道德规范 的责任、遵守审计准则的责任等。
在我国已经明确注册会计师应有责任揭露和报告对财务 报表内容有直接影响的重大会计舞弊。《注册会计师法》 将注册会计师职业责任定位于：维护社会公共利益和投资 者的合法权益，促进社会主义市场经济的健康发展。
审计失败案例分析
注册会计师应承担的责任 被告美国毕马威有限责任合伙会计公司（简称 毕马威）系毕马威国际公司的合伙制成员所。截 止2000年，毕马威作为施乐公司的审计师已经有 近40年历史。1997——2000年，施乐公司向毕马威 支付的审计费用共计2600美元，而在此期间，施 乐想毕马威支付的非审计服务费用高达5600万美 元。毕马威在施乐公司总部担任斯坦福市设有办 事处，其合伙人定期与施乐公司财务官员会面， 并且列席董事会下属审计委员会的会议，完全有 能力获取施乐公司的详细财务资料。
审计失败案例分析
08财务管理
贡献
1 Windows下拉菜单 2 3 图形用户接口（GUI) 4 5 静电复印机及普通纸复印机 鼠标、个人电脑
彩色复印机及激光打印机
6 第一套商用数字出版系统
7
08财务管理
第一台全彩色网络激光打印机
8
世界最快的数码彩色复印机
审计失败案例分析
施乐公司舞弊案
案件的起因 2003年1月29日，美国证券交易所委员会（SEC）对毕马威 会计师事务所及其与施乐公司财务舞弊案相关的4名合伙人提 起民事诉讼，指控毕马威及其4名合伙人在1997年至2001年期 间纵容施乐公司夸大65亿美元收入、高估15亿美元利润的造价 行为。该诉状称，毕马威及其4名合伙人涉嫌会计欺诈，请求 法院执行强制令，要求毕马威退回所收取的审计费并支付罚 金。在其诉状中，SEC指责毕马威及其相关合伙人没有履行其 对施乐股东和社会公众的“守门员”职责，默许施乐公司采 用违规会计操作手法。多年来，毕马威及其相关合伙人一致 对外宣称他们对施乐公司的审计遵循了公认会计准则，施乐 公司的财务报告符合公认会计准则，在所有重大方面公允地 反映了该公司的财务状况、经营业绩和现金流量。毕马威出 具无保留一件审计报告协助施乐公司掩饰其经营状况日趋恶 化的事实，严重误导了投资者和社会公众。