浅析中小企业会计制度设计问题及建议

如今，我国中小企业在国民经济中占有重要地位，它不仅促进了社会经济的发展，而且对解决就业具有帮助作用。而目前中小企业发展不是很好，生命周期大概2-3年，并且融资比较困难，也不能立马得到解决。中小企业最主要的还是从企业内部找原因，提高经济效益。笔者认为，企业会计制度设计对中小企业具有重要作用，所以，良好的企业会计制度对我国中小企业的发展具有促进作用。但目前我国中小企业缺乏专业管理人员，大多数的企业所有者不重视企业会计制度的建设和执行， 从而导致中小企业没有真正适合自己的企业会计制度。这样的后果又阻碍中小企业的持续健康发展，进而影响我国经济的发展。

1 中小企业会计制度设计存在问题

1.1 会计机构设置和人员配备不合理

我国中小企业特点是规模小、人员少、资金短缺、家族化管理，为了节约成本，我国中小企业有些就没有设置专门的会计部、会计室、会计科等，或者设置在其他部门如办公室，更有大部分中小企业把财务打包，找专门的财务代理记账公司。中小企业作为国民经济的重要力量，应该设置独立的会计机构，建立完善的企业会计制度，服务于企业管理，促进企业做强做大。 中小企业人员配备也存在问题。比如中小企业任人唯亲的现象很严重。一人既作出纳又作会计而且报税也是他一人完成。严重违反了会计制度设计中不相容职务相分离。一人身兼数职的后果很可能导致严重后果，比如出纳挪用公款很大程度上就在于保管了所有印章。而且很长时间没有发现，也在于出纳做了会计的对账工作，像这样的失误给中小企业带来的后果是极其严重的。

1.2 中小企业会计制度不健全

由于中小企业的人力、物力、财力较少，会计人员受时间和成本的约束，难以根据企业会计准则和财经法规制定出适合本企业实际情况的企业会计制度。所以，目前大部分中小企业没有自己的企业会计制度。小部分中小企业建立了不健全的企业会计制度，比如关注了会计科目、会计账簿、会计报告、货币资金、采购与付款、生产、销售与收款制度设计，却忽视了对企业的投资与融资会计制度设计。还有的中小企业忽视了对内部控制制度的建立。

1.3 中小企业会计制度执行力不高

我国中小企业的管理者多为企业所有者，中小企业管理者管理水平不高。不重视企业的会计制度，管理通常具有随意性，而会计人员又不敢违背管理者的意愿。也不敢对管理者进行监督，从而导致中小企业会计制度执行效率不高或者管理者凌驾于企业会计制度之上，从而引发财务舞弊、偷税漏税行为的发生。

1.4 中小企业会计监督薄弱

由于很多中小企业是私人开的小公司，决定权掌握在所有者手中，又不是上市公司需要披露相关财务信息。雇的人员不管是亲戚朋友还是正常招聘的人员，一般都对所有者言听计从，尽管知道有些行为是违反企业会计制度的，但为了保住自己的“饭碗”还是听之任之。失去了会计人员应有的监督职能。

1.5 中小企业会计基础工作薄弱

由于会计基础工作是企业会计制度设计中的重要内容，但由于中小企业人员少，专业素质普遍较低，加上中小企业所有者不重视财务基础工作。导致日常的财务工作不够规范，比如会计账务处理不合规、签字手续不完善、会计信息失真、会计凭证装订不及时等。虽然会计基础工作不能直接给企业带来经济效益，但没有做好，却可能给企业带来严重后果。比如会计信息的失真，而企业所有者根据失真的会计信息做出的决策也是不对的。

2 对中小企业会计制度设计建议

2.1 合理设置会计机构

根据中小企业实际情况，建立中小企业的会计机构。大部分中小企业应该设置专门的会计机构，保证出纳、会计、会计主管由三个不同会计人员来担任，负责会计核算、监督、一系列会计制度的建立，防止出现职责划分不清的状况出现。部分中小企业如果设置独立的会计部门的确存在很大困难，可以将自身的会计工作委托财务代理记账中介机构代为实施。或者把会计设置在本企业其他部门，比如办公室或者人事处。因而，中小企业在设置会计机构时，既要考虑企业自身生产经营规模又要考虑设置会计机构的成本。选择符合企业自身的会计处理模式。

另一方面，对会计工作人员的配备，要做到不相容职务相分离，比如出纳不得兼任会计档案保管、稽核等工作。还要满足一定的专业能力及管理能力的要求以保证工作的质量，现在会计从业资格证书已取消，意味着非会计专业人员也可以从事会计工作。同时，现在的会计人员除了能进行基本的会计核算外还应该具备一定的管理能力，为企业管理者提供决策。所以，配置会计人员时要注重其专业能力和一定的管理能力。

2.2 健全中小企业会计制度

在我国的中小企业中，普遍存在企业会计制度不健全的问题， 从而导致财务舞弊、偷税漏税、操纵利润等现象出现。所以，健全中小企业的会计制度非常重要。首先，健全会计基础工作制度，做好会计基础工作，主要包括账套的建立、会计机构设置和人员配备、原始凭证的确认、会计凭证的填制、会计账簿的归档、财务报告的披露等。其次，健全企业整个运营流程制度，包括货币资金会计制度设计、采购与付款会计制度设计、生产与运营会计

浅析中小企业会计制度设计问题及建议

蒋龙超

（重庆财经职业学院，重庆 402160）

［摘　要］近年来，我国中小企业会计制度得到进一步发展，但是也存在一些问题。本文结合自身工作经历和企业会计制度设计教学经验，针对存在的问题提出相应建议，为中小企业会计制度设计提供借鉴。

［关键词］中小企业；会计制度设计；问题及建议

［中图分类号］F719 ［文献标识码］A

［收稿日期］2019-02-20

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制度设计、销售与收款会计制度设计、投融资会计制度设计五大环节。最后，健全企业内部控制制度，内部控制在企业会计制度设计中占有重要地位，内部控制中的授权与审批、分工、不相容职务相分离在会计制度设计中得到了很好体现。

2.3 提高企业会计制度执行力

一方面，作为中小企业的管理者，应该重视遵守已经建立好的企业会计制度，认识到企业会计制度的重要性。不凌驾于企业会计制度之上，并能够根据变化了的实际情况修订和完善企业会计制度。提高企业会计制度执行力。另一方面，作为中小企业的会计人员，会计人员的专业素质和职业道德对企业会计制度的执行力提高有重要的作用。因此，加强会计人员的继续教育和培训，学习和借鉴其他优秀企业的会计制度是如何执行的。保证自己企业会计制度的不折不扣执行，否则设计再好的企业会计制度也无用。总而言之，提高企业会计制度的执行效率需要管理者和会计人员的共同努力。

2.4 加强企业会计内外部监督

首先，中小企业应该加强企业内部监督，向所有者建议设立内部审计部门，独立于会计部门。定期由审计部门检查企业会计制度的运行情况，把情况汇报给所有者并进行整改。其次，会计人员应当充分发挥自己的监督作用，具有担当责任意识，勇于向所有者说“NO”，这样做是为了企业更长远的发展，以理服人，相信所有者也会同意。最后，在公司形成一种“监督”人人有责的氛围，不光是会计人员起监督作用，公司所有员工都可以起到监督作用。除此之外，还应加强中小企业的外部监督，加大外部第三方审计机构的审计力度，并规定披露相关财务信息，作为企业投融资的相关依据。加强其他相关部门的检查力度，督促中小企业完善企业会计制度，提高管理水平。也只有内部监督和外部

监督相结合才能更好地促进企业健康持续发展。

2.5 做好企业会计基础工作

首先，作为会计人员要意识到会计基础工作的重要性，借鉴大型国有企业会计基础工作规范、《会计法》、《企业会计准则》等，制定出适合本企业的会计基础工作规范。其次，会计人员要做到业财融合，会计基础工作内容广泛，会计人员不能待在财务室里做“账房先生”，而要了解企业的整个运营流程。这个产品是怎么来的、是怎么生产的、是怎么销售的。这样我们在做会计凭证时才能准确确认，保证财务报告反映的数据是真实的，为领导者做出决策提供可靠依据。最后，鉴于中小企业财务人员整体水平不高，企业所有者要舍得出资提高财务人员整体水平，加大财务人员的培训次数，学习同行先进的企业会计基础工作规范，相互交流，取长补短。同时要求财务人员不断学习新知识考取相应的资格证书，提升自己的财会知识理论，为做好企业会计基础工作打下坚实基础。

3 结语

综上所述，企业会计制度对中小企业的发展具有举足轻重的作用，而中小企业由于其自身的特殊性还存在着诸多问题，而合理设置会计机构、健全中小企业会计制度、提高企业会计制度执行力、加强企业会计内外部监督、做好企业会计基础工作是做好中小企业会计制度设计的关键。除此之外，还应根据不断变化的实际情况修定适合自身的企业会计制度。以推动中小企业持续健康发展。

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（1）公司对所持有的上市公司股票，积极践行”主动价值改变”的理念，通过自身专业能力帮助上市公司“改变价值、提升价值、创造价值”，改善上市公司的业绩和基本面，从而减少证券市场波动给公司业绩带来的负面影响。此外，公司目前的业务架构及基金产品类型已经趋于多元化，证券市场波动仅会对公司部分在管基金产生负面影响，整体而言公司的抗风险能力在逐年加强。

（2）公司将严格遵守减持新规的要求，合法合规地通过多种途径结合的方式安排基金减持。如确有需求，公司将根据减持新规的要求，依据基金协议的约定，充分向投资人披露减持新规的影响，积极与投资人协商延长基金期限。同时公司注重负债端管理体系建设，将拓宽募集渠道作为工作重点，建立了与银行、保险、大型央企、第三方理财机构及高净值大客户的多方合作关系，并加强存量投资者维护，为未来基金募集工作做了充分准备铺垫。

（3）为维护基金的投资者的最大利益，公司通常采取展期、调整股权比例、仲裁、诉讼等途径解决。公司不排除继续出现项目退出困难、投资资金难以收回的风险。 公司投后管理部门及重大项目办将定期核查已投项目情况，对问题项目尽早发现并及时妥善处理。公司也应加强对证券市场的预见性分析，选择合适的退出时机。目前，公司由投资管理部牵头，负责协调各类在管项目的投后管理工作，通过“红黄绿灯预警”机制及投后决策体系，定期跟踪在管项目，对存在的重大事件及时进行决策，以确保风险可控。

（4）公司产生内幕交易、利益输送等问题的原因是内部管理制度不够完善。公司应该严格按照《公司法》《证券法》《全国中小企业股份转让系统业务规则》及其他相关法律、法规的要求，不断完善法人治理机构，建立专业化管理制度，有效的内部控制体系，信息、决策和风险隔离机制，防范利益输送与利益冲突的机制，确保公司在运营过程中严格适用上述制度，采取中立公允性原则、专业性原则及保密性原则保障投资决策的公允，防范利益输送与利益冲突，保护投资人的利益。

在风险投资领域，尽管硅谷天堂的地位和影响力并不算高，但其独特“PE+上市”之路使其成为不少PE/VC机构行业标杆。然而，伴随着宏观经济形势的变化，该模式也面临着前所未有的困境和问题，“PE+上市”模式是否能够持续“拷问”着硅谷天堂公司的管理者，也是萦绕在众多创投公司。

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