审计学基础知识课件
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• D. 一般只是指上市公司的财务会计报表
二、审计的特征
•
审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
它的特征集中体现在独立性、权威性、公正性方面。
• （一）独立性（本质属性）
•
我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照
法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团
体和个人的干涉。
• 2．审计对象是指( )。 • A.注册会计师 B．被审单位的经济活动 C.审
计法律、法规等规章 D．实施审计职能的专职 机构
• 3.第二关系人。即( )．他们对审计委托者承担的 委托经济责任，须经审计机构或人员验证审查后 才能确定和解除。
• A．审计主体[审计机构或人员) • B.被审单位的财务会计报表及其反映的经济活动 • C.被审计单位 D．审计委托者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
（二）西方国家的国家审计的产生和发展
• １、古罗马—财务官和审计官（前443） • 2、古埃及—监督官 • ３、古希腊—公民选出的代表 • ４、资本主义时期－国家审计有了进一步的发展 • ５、现代资本主义国家－普遍建立国家审计制度
•-
三、民间审计的发展演变
（一）、西方国家民间审计的产生和发展
16世纪意大利合伙企业制度
（三）审计对象 被审计人，接受审查、监督与评价的被审计单位。 （四）审计依据
审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断 被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效 益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标 准。
• （五）审计的目的
• 审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。 审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关 资料的合法性和公允性发表审计意见。
审计产生的原因
生产力的发展 两权分离
经济责任关系深化 经济监督
审计产生
审计的发展 政府审计 内部审计 民间审计
二、国家审计的产生和发展
（一）、我国国家 审计的产生与发展
西周初期初
步形成阶段
（宰夫）
秦汉时期审
计确立阶段 （上计）
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清停 滞不前阶段
中华民国 演进阶段
新中国审计 振兴阶段
•
审计的独立性主要表现在三个方面：
•
第一，机构独立。
•
第二，人员独立。
•
第三，经济独立。
（二）权威性（必要条件）
• 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保 证。审计机构的独立性决定了它的权威性。
• 来源：１、法律
•
2、自身工作
• （三）公正性（基本要求）
• 多选5. 审计的独立性包括( )。
第一关系人 审计主体 审计机构和注册会计师
接受审查 审查
第二关系人 审计客体 财产经营者
它可以从以下几个方面理解：
（一）审计的主体
审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构 和专职人员。
（二）审计的客体
审计的客体是被审计单位在一定时期内能够用财务 报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
• A．权威性 B．公正性 C.独立性 D．关联性
• 多选8．审计监督与其他类别的经济监督相 比具有三个明显特征是( )。
• A.权威件 B.公正性 C.独立性 D．关联 性
1.2 审计的产生和发展
• 一、审计产生与发展的社会基础 • （一）、审计产生的原因
• 1、受托经济责任关系—客观基础 • 2、经济监督 • （二）、审计产生的社会基础 • 所有权和经营权的分离
第1章 审计总论
• 1.1 审计的概念
•
一、概念
• 审计是由独立的专门机构或人员接受委托 或根据授权，对国家行政事业单位和企业
单位及其经济组织的会计报表和其他资料
及其所反映的经济活动进行审查并发表意 见。
审计关系
第三关系人 审计授权人(委托人)
财产所有者
报
授权
告
或
委托
要求 经济 责任
承担和履行 经济责任
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
世界第一个注册会计师执 业团体-爱丁堡会计师协会 (1853年)标志注册会计师
职业的诞生
西方国家民间审计的产生和发展大体可以分为 四个阶段：
• 1、详细审计阶段 • 产生于英国，又称为英国式审计 • 2、资产负债表审计阶段 • 美国先实施的，又称为美国式审计 • 3、会计报表审计阶段 • 4、现代审计阶段 • 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕
A. 组织机构独立
B. 人员独立
C. 经济来源
D. 业务工作独立
• 多选6.审计要保持独立性，必须做到( )。
• A.思想独立 B.组织独立 C.经济独立 D.工作 独立 E.精神独立
• 单选7．经济监督是审计的第一职能．而审
Baidu Nhomakorabea计职能的发挥要建立在基本特征之上．由
此不难 说明“( )是审计的灵魂”之说。
二、审计的特征
•
审计的特征是指审计区别于其他管理活动的独特之处。
它的特征集中体现在独立性、权威性、公正性方面。
• （一）独立性（本质属性）
•
我国宪法规定，审计机关在国务院总理的领导下，依照
法律规定独立行使审计监督权，不受其它行政机关、社会团
体和个人的干涉。
• 2．审计对象是指( )。 • A.注册会计师 B．被审单位的经济活动 C.审
计法律、法规等规章 D．实施审计职能的专职 机构
• 3.第二关系人。即( )．他们对审计委托者承担的 委托经济责任，须经审计机构或人员验证审查后 才能确定和解除。
• A．审计主体[审计机构或人员) • B.被审单位的财务会计报表及其反映的经济活动 • C.被审计单位 D．审计委托者
• 多选4．审计的对象．是指被审计单位及其财 政财务收支与其相关经济活动．即以各种资料 反映的被审计单位在一定时期内全部或一部分 的经济活动，下列关于审计对象说法正确有 ( )。
• A.审计对象主要是砍审计单位过去一段时间内 的经济活动
• B．审计对象应该包括被审计单位的内部控制 制度
• C．审计对象由审计主体、业务不同而各有侧 重
• A．西周 B．秦汉时期 C.隋唐 D.明清
• 12．南北朝到隋唐时期。是中国古代审计 走向独立、专职化方向发展的重要时期一 直到宋．中央集权不断得到加强．集权管 理体系进一步完善，审计制度也更加健全 最具代表性的制度设置是出现了独立的专 职审计机构( )。
• A．司会 B比部 .C审计院 D．都察院
（六）审计的授权者（或委托者）
审计的授权者泛指国家审计机关、政府有关部门 领导的授权，单位主管机构和相关领导的授权， 它是针对国家审计和内部审计而言的。
• 单选1．审计是由审计主体、审计客体和审计委托 人三方面的关系人组成，处于独立的第三者地位 的是（ ）
• A．审计主体 B．审计客体 C．审计委托人 D．其 他利益相关者
（二）西方国家的国家审计的产生和发展
• １、古罗马—财务官和审计官（前443） • 2、古埃及—监督官 • ３、古希腊—公民选出的代表 • ４、资本主义时期－国家审计有了进一步的发展 • ５、现代资本主义国家－普遍建立国家审计制度
•-
三、民间审计的发展演变
（一）、西方国家民间审计的产生和发展
16世纪意大利合伙企业制度
（三）审计对象 被审计人，接受审查、监督与评价的被审计单位。 （四）审计依据
审计依据是审计人员在审计过程中用来评价和判断 被审计单位经济活动真实性、合法性、合规性和效 益性，据以提出审计意见、做出审计结论的客观标 准。
• （五）审计的目的
• 审计的目的，就是审计工作预期要达到的目的。 审计的目的就是对被审计单位的财务报表及相关 资料的合法性和公允性发表审计意见。
审计产生的原因
生产力的发展 两权分离
经济责任关系深化 经济监督
审计产生
审计的发展 政府审计 内部审计 民间审计
二、国家审计的产生和发展
（一）、我国国家 审计的产生与发展
西周初期初
步形成阶段
（宰夫）
秦汉时期审
计确立阶段 （上计）
隋唐至宋日 臻健全阶段
元明清停 滞不前阶段
中华民国 演进阶段
新中国审计 振兴阶段
•
审计的独立性主要表现在三个方面：
•
第一，机构独立。
•
第二，人员独立。
•
第三，经济独立。
（二）权威性（必要条件）
• 审计组织的权威性是审计监督正常发挥作用的主要保 证。审计机构的独立性决定了它的权威性。
• 来源：１、法律
•
2、自身工作
• （三）公正性（基本要求）
• 多选5. 审计的独立性包括( )。
第一关系人 审计主体 审计机构和注册会计师
接受审查 审查
第二关系人 审计客体 财产经营者
它可以从以下几个方面理解：
（一）审计的主体
审计主体，就是审计的执行者，即审计的专职机构 和专职人员。
（二）审计的客体
审计的客体是被审计单位在一定时期内能够用财务 报表及有关资料表现的全部或一部分经济活动。
• 单选9. 我国审计正式命名的标志是( 立。
A.秦朝 B.宋朝 C.汉朝 D.唐朝
)审计院的建
• 10．我国是世界上最早产生审计的国家之一，早 在三千多年前的西周就已经设立负责审计的官员， 称为（ ）
• 司会 B．宰夫 C．小宰 D．监察长
• 11．司会、宰夫是我国官厅审计(政府审计)的最 初萌芽．可以看出、( )是我国审计的初步形成阶 段。
• A．权威性 B．公正性 C.独立性 D．关联性
• 多选8．审计监督与其他类别的经济监督相 比具有三个明显特征是( )。
• A.权威件 B.公正性 C.独立性 D．关联 性
1.2 审计的产生和发展
• 一、审计产生与发展的社会基础 • （一）、审计产生的原因
• 1、受托经济责任关系—客观基础 • 2、经济监督 • （二）、审计产生的社会基础 • 所有权和经营权的分离
第1章 审计总论
• 1.1 审计的概念
•
一、概念
• 审计是由独立的专门机构或人员接受委托 或根据授权，对国家行政事业单位和企业
单位及其经济组织的会计报表和其他资料
及其所反映的经济活动进行审查并发表意 见。
审计关系
第三关系人 审计授权人(委托人)
财产所有者
报
授权
告
或
委托
要求 经济 责任
承担和履行 经济责任
1581年威尼斯会计协会
18世纪英国股份制企业制度 美国发达的资本市场
世界第一位社会审计人员 查尔斯.斯内尔(1721) 标志民间审计诞生
世界第一个注册会计师执 业团体-爱丁堡会计师协会 (1853年)标志注册会计师
职业的诞生
西方国家民间审计的产生和发展大体可以分为 四个阶段：
• 1、详细审计阶段 • 产生于英国，又称为英国式审计 • 2、资产负债表审计阶段 • 美国先实施的，又称为美国式审计 • 3、会计报表审计阶段 • 4、现代审计阶段 • 四大国际会计师事务所：普华永道、安永、毕
A. 组织机构独立
B. 人员独立
C. 经济来源
D. 业务工作独立
• 多选6.审计要保持独立性，必须做到( )。
• A.思想独立 B.组织独立 C.经济独立 D.工作 独立 E.精神独立
• 单选7．经济监督是审计的第一职能．而审
Baidu Nhomakorabea计职能的发挥要建立在基本特征之上．由
此不难 说明“( )是审计的灵魂”之说。