杨斌《税收学》(第2版)配套题库【章节题库(7-14章)】【圣才出品】

第7章宏观税收负担的衡量

一、单选题

1．衡量微观税收负担水平的指标是（）。[中央财经大学2012研]

A．企业综合税收负担率

B．国民生产总值税负率

C．国内生产总值税负率

D．国民收入税负率

【答案】A

【解析】微观税负是从微观角度考察税收负担的指标。它反映的是经济活动中各个微观主体具体承受税负的程度，也是在微观主体间进行横向比较分析的重要依据。具体是指纳税人个体，如单个企业、居民个人的税收负担。微观税负指标包括企业流转税负担率、企业所得税负担率、企业综合税收负担率和个人税收负担率等。A项属于微观税负衡量指标，而BCD三项均属于宏观税负衡量指标。

2．衡量宏观税负水平高低的指标是（）。[中央财经大学2011研]

A．增值税税负率

B．企业所得税税负率

C．企业综合税收负担率

D．国民生产总值税负率

【答案】D

【解析】宏观税负衡量指标通常包括：国民生产总值负担率、国内生产总值负担率、国

民收入税收负担率。ABC三项均属于微观税负衡量指标。

3．下列指标中属于衡量宏观税收负担的指标是（）。[湖南大学2011研]

A．企业税收负担率

B．国民生产总值负担率

C．直接税负担率

D．间接税负担率

【答案】B

【解析】衡量宏观税收负担的指标主要有：国民生产总值负担率、国内生产总值税收负担率、国民收入税收负担率等；衡量微观税收负担的指标一般有：企业所得税税负率、企业综合税收税负率和个人所得税税负率。

4．国民生产总值负担率计算公式为（）。

A．国民生产总值负担率＝税收总额/国民生产总值×100%

B．国民生产总值负担率＝税收总额/国民收入×100%

C．国民生产总值负担率＝国民收入/税收总额×100%

D．国民生产总值负担率＝国内生产总值/税收总额×100%

【答案】A

【解析】国民生产总值负担率=税收总额÷国民生产总值×100%；国民收入税收负担率=税收总额÷国民收入×100%。

二、多选题

1．能在一定程度上如实反映一个国家的积累水平、总体税负状况和税负承受能力的宏观税负指标是（）。[中央财经大学2014研]

A．国民生产总值税收负担率

B．国内生产总值税收负担率

C．国民收入税收负担率

D．企业综合税收负担率

【答案】ABC

【解析】D项，企业综合税收负担率为微观层面的税负指标。

2．影响税收负担的因素主要有（）。

A．经济发展水平

B．经济结构

C．个人分配制度

D．税收制度

【答案】ABCD

【解析】税收负担是指纳税人承担的税收负荷。税收负担具体体现国家的税收政策，是税收的核心和灵魂，直接关系到国家、企业和个人之间的利益分配关系，也是税收发挥经济杠杆作用的着力点。经济发展水平、经济结构、个人分配制度、税收制度均是影响税收负担的因素。

三、判断题

税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担，宏观税收负担是指一国中所有纳税人税

收负担的总和，也称总体税收负担。它反映一个国家或地区税收负担的整体状况。（）【答案】√

【解析】税收负担可分为宏观税收负担和微观税收负担：①宏观税收负担是指一国中所有纳税人税收负担的总和，也称总体税收负担。它反映一个国家或地区税收负担的整体状况。

②微观税负，是指某一纳税人在一定时期或某一经济事件过程中，所缴纳的全部税收，占同期或该事件的经济收入的比例。

四、简答题

如何衡量和判断一定时期宏观税负水平？

答：宏观税负是指一个国家的总体税负水平，通常以一定时期（一般为一年）的税收总量占国民经济总量的比例来表示。宏观税负水平的高低反映了政府在国民经济总量中集中程度的大小，反映了政府的社会经济职能和财政职能的强弱。

（1）宏观税负反映了税收与国民经济总量之间的关系，国民经济的总量指标主要有国民生产总值、国内生产总值和国民收入，相应的宏观税收负担率是国民生产总值税收负担率、国内生产总值税收负担率和国民收入税收负担率。

（2）上述三个指标从不同方面反映了宏观税收负担的一定状况，从而成为国家之间进行总体税负比较的主要参考指标。其计算公式分别为：

①国内生产总值税负率=税收总额÷国内生产总值（GDP）；

②国民生产总值税负率=税收总额÷国民生产总值（GNP）；

③国民收入税负率＝税收总额÷国民收入（NI）。

五、论述题

分析我国近几年税收收入增长持续高于GDP增长的原因。[中央财经大学2011研]答：税收本质上是以国家（政府）公共权力为一方、以各类财产所有者为另一方分割劳动者创造的剩余价值而形成的经济关。1994年以来，中国税收收入实现了持续高速增长，税收收入增幅持续高于GDP增幅。通过分析认为，我国近几年税收收入增长持续高于GDP 增长的原因有以下几点：

（1）价格因素和统计口径差异的影响。

税收是按现价计算征收的，税收增长率也按现价计算，而国家统计局公布的GDP增长率是按照不变价核算的。价格因素和统计口径的差异必然造成税收增长率高于GDP增长率。如果GDP增长率也按现价核算，与税收增幅的差距将缩小3～5个百分点。

（2）税收结构与GDP结构的差异。

全国税收收入由十几个税种组成，不同税种有不同税源。第一产业提供的税收很少，税收主要来源于工商业增加值、第三产业的营业收入、进出口及企业利润，而这些指标的增长都大大高于总的GDP增幅，由此带动国内增值税、营业税、企业所得税等相关税种收入增长也高于GDP增长。除增值税外，由于大部分税收的计税依据是销售收入或销售数量而不是增加值，将全部税收与GDP直接对比，不具有可比性。

（3）外贸进出口对GDP增长与税收增长的作用不同。

GDP核算的是进出口净额，一般贸易进口对核算GDP是减项，但是对核算税收是加项，进口贸易增加越多，进口税收就增长，但核算GDP时扣除的部分就越多。同时，出口退税不从税收收入中扣除，作冲减财政收入处理。外贸进出口对GDP和税收的相反作用，使得总体税收增长会高于GDP增长。

（4）加强税收征管的结果。

近年来，各级税务机关大力加强税源管理，广泛开展税负分析、弹性分析、税源分析和