浅谈商业银行会计内控制度的建设

浅谈商业银行会计内控制度的建设

摘要会计作为银行的一项基础性工作，贯穿于银行业务处理的全过程，是商业银行经营管理工作的重要组成部分。随着我国社会主义市场经济的建立发展和金融体制改革的不断深化，银行会计面临的风险日趋多样化。近几年金融系统案件频繁发生，会计监督乏力是主要原因，防范会计风险也就顺理成章地成为了银行内部控制的重点。本文从分析商业银行会计内部控制的现状入手，提出强化商业银行会计内控制度的必要性和完善商业银行内部会计控制的政策建议，希望能对防范银行会计风险有所借鉴，为会计业务的健康发展服务。

关键词会计；风险；内控制度

中图分类号F830文献标识码A文章编号

1006-5024(2009)10-0162-03

作者简介王蕾，江西机电职业技术学院会计师，研究方向为经济管理。(江西南昌330013)

一、我国商业银行会计内控制度建设存在的弊端

1，管理当局认识不足，有章不循和无章可循的现象较为突出

目前，相当一部分银行的管理当局对建立内部会计控制制度不够重视：有的并未建立健全的会计内控制度，有的内部会计控制制度残缺不全。在实际工作中，一些人总认为内控机制就是各项规章制度的汇总，从而忽视了内控机制是一种业务运作过程中环环相扣，监督制约的动态机制。由于受利益的驱动，金融市场和同业竞争等诸多因素的影响，普遍存在重业务发展、轻内部管理的思想倾向，认为市场营销与全行发展、个人收入，切身利益息息相关，而内控管理工作则是次要的。抓会计内控，落实会计制度可能会影响业务开拓，而且成绩不明显，这就造成了内控意识的淡薄，以至于对身边的违规违章行为或视而不见，或见而不纠，甚至于弄虚作假，欺上瞒下，做表面文章应付了事，从而使内部会计控制失去健全性。另外，银行临柜人员违规、违章作业，明知违反规章制度，却碍于情面，变通受理，造成隐患。虽然会计部门的具体操作都制定了一套科学、严密、切实可行的章则，但在实际工作中，由于各种因素的影响，不按规章制度的情况屡有发生，一把手负责制的经营管理模式虽然有利于经营管理水平的提高，但由于权利没有受到约束，缺乏有效的监督机制，权责失衡，导致个别负责人重感情、轻制度，各种案例不断发生。

2，内部会计控制制度缺乏科学性和连贯性，难以发挥应有功效

随着各项业务的不断发展，各项管理规章制度、业务操作规程、岗位责任制已不能适应形势变化和经营管理的需要，制度资源比较分散零乱，缺乏科学性和连贯性，有些制度没有能够随业务的发展和客观环境的变化而及时进行修订和补充，有些业务已经开展了，但是在经营核算和内控管理上尚无明确的操作管理制度，致使在业务运作、内控管理和监督中出现盲点，有些制度过于简略、概括，缺乏可操作性，有些制度甚至相互矛盾，不能为业务开展提供实际的指导作用。此外，随着核算管理一体化改革的推行，原有的会计、储蓄核算制度有些内容不一致，已不适应一体核算的需要，在各项业务检查中，不同部门检查有不同的检查标准，以至于被查者不知应遵循哪个部门的意见，增加了人员业务操作的难度，增加了经营管理人员监督管理的难度。

3，内部会计控制度不完善

当前，银行会计内控制度的责任划分、量化、奖惩等都有待于进一步明确。内部会计控制制度的执行、检查流于形式，稽核的范围有限，以偏概全，以点代面，缺乏完整性和全面性；执行的好坏也缺乏一个赏罚有度的奖惩制度。有的银行虽然设有一些奖惩制度，但没有完全制度化，致使部分人员认为执行与否无关紧要；加之无相应的检查、考核内部会计控制制度实施情况的得力机构，从而削弱了员工执行内部会计控制的自觉性和警觉性。

4，部门分工职责不明

会计核算管理一体化后，业务核算管理统一由会计结算部门负责，其他部门认为现在很多业务都是会计部门的事，造成有些事务或齐抓共管，或相互推诿，没有明确的部门职责范围界定，使得会计人员工作压力很大。

二、强化商业银行会计内控制度的必要性

有效的内部控制能够使经济实体把握住业务经营和管理的关键环节，减少错误和漏洞的发生，从而帮助其更好地实现经营目标。因而，内部控制建设，一直是在顺应着客观经济发展要求的过程中，不断更新和发展的。随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，商业银行会计管理工作在全行内控管理中占有举足轻重的地位，进一步加强商业银行会计内控制度的建设刻不容缓。

1，内部会计控制是会计部门履行职责的必然要求和客观要求

会计部门作为商业银行的重要职能部门，其会计内控建设是内部管理的基础性工程，是防范会计风险的第一道防线。首先，严格内部控制是会计部门履行职责的必然要求。为确保商业银行业务处理各个环节及操作规程的缜密运行，必须建立严格、科学、覆盖业务操作全程的会计内控机制。

只有这样，才能适应商业银行业务迅猛发展和金融业务创新的需要，才能适应商业银行会计电算化的需要，才能为更好地履行商业银行职责提供保障。其次，严格内部会计控制是会计部门履行职责的客观要求。商业银行会计承担着企业单位间的资金汇划与清算，反映社会资金的活动概况，是社会资金的枢纽，它通过计算机网络实现商业银行会计电子化，达到迅速、安全、低成本实现资金转移的目的。因此，商业银行会计内部控制显得尤为重要。这也是商业银行在新时期面临的一项迫切任务，是履行职责的内在要求和坚强保障。

2，强烈的竞争需要内控制度的进一步完善

随着金融体制改革的不断深化，我国金融已形成了多元化的格局，金融机构同业竞争日渐加剧。竞争激烈的条件下片面追求存款增长及同业间不公平竞争，使会计部门的人员违规操作，风险不断增大。对部门业绩综合评价需内控考核的指标。对会计部门的经营状况或部门业绩综合评价时不能仅靠完成业务量、存款，而应将内部控制状况结合进行考核，因为我们知道，业务量只能代表过去，不能预知未来，只有依靠内部管理可控制严密，才能有效地防范会计风险，使商业银行的经营和质量长期保持最佳状态。

随着会计核算管理一体化改革的稳步推进，会计管理工作已定位于全行基础性的管理工作之一，在全行内控管理中占有举足轻重的地位，在会计核算管理一体化改革中，个人