基层央行财政存款的缴存和管理中存在的问题及对策——以衡阳市为例

财政 资产 ， 包括 国库存款和其他财政存款 。 中国人 民银 行《 关 理的“ 真 空” ， 导致管理效果弱化 。 于改革存 款准备金制度 的通知 》 （ 银发［ １ ９ ９ ８ １ １ １ ８ ） 规定： “ 金融 机 构代办的 中央预算 收入 、 地方金库存款 和代 理发行 国债款 项 等财政存 款是 中央银行 的资 金来 源 ， 应全额 就地 划缴 中国
需缴存 ， 但其个别二级科 目却无需缴存 的不正 常现象 。并且 ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
自１ ９ ９ ８ 年改革 以来 ， 人民银行先后 ２ Ｏ余 次调整财政性存款
缴存范 围 ， 平均 每年变动 ２ 次 以上 ， 单２ ０ ０ ４ 年就调整 了 ８
次。调查表明 ， 调整范 围的变化频繁 与业务差错 出现概 率呈
较高正相关 性 ，说明银行 机构业务人员适应 和掌 握政策 、 业 务变化 的能力 尚存在较 大欠 缺 。频 繁调整财政存 款缴存范
２ ０ ５
Ｆ Ｉ Ｎ Ａ Ｎ ＣＥ Ｅ ＣＯＮ ＯＭＹ 金 融经 济 嗣， 不利 于临柜人 员实际操作 ， 容易导致政策理解上的偏差 。 ４、 财政性存 款和一艘 ｆ 生 存款二级会计科 目有交叉 目前不 少银行业金 融机构存 在财政缴 存款和一般 缴存 存款等问题 。 根据长银发［ ２ ０ １ １ １ ７ ６号文件规定 ， “ ２ ０ ０ ７ ０ １ ０ ２ 县
款 准备 金管理的通知》 对存款准备金 的管理部 门做 出了 明确 规定 ： 货币信贷部 门负责组 织存款 准备金管 理 、 监督 和处罚
工作 ， 会计 营业部 门负责存 款准备 金的报表 审查 、 资金 收缴 和 日常考核 工作 。而在实 际工作 当中 ， 按 照人 民银 行职责分
工 ，目前财政 存款 的监 督管理 主要 由货币信 贷管理部 门负 责 。在具体操作 中 ， 货 币信贷部 门难 以掌握财政存 款的真实 情况 ， 会计 营业部 门受理银行业金融机构办理 财政 性存款缴 存业 务时 ， 根据金 融机构提 供手工填 制 的“ 财政 缴存款 余额 表” 只能核对其数字 是否计算 错误 ， 对 于是否少缴 、 漏 缴无法 准确判 断 ， 非现场审核难度大 、 效果差 。同时 ， 地方 金库库款 、 待结算财政 款项 、 代 理发行国库款项等财政存款实 际上 由国 库部 门进行 管理 。 如果人 民银行 内部 的货币信贷 、 国库 、 营业
理效果 弱化 。２ ０ ０ ４年 １ ２月 ３ ０日《 中国人 民银行关于加强存 收的哪些存 款属 于缴存范 围。 ３ 、 会计科 目设置调整频繁 ， 不便 于操作 人 民银行 未统一规定 各银行 机构核算财政性 存款 的科 目名称 、 核算 内容 等 ， 仅仅 依据其科 目说明核定 缴存科 目范 围， 导致各金融机构 缴存财政性存 款时科 目五花八 门 ， 有 的 行只有一个科 目， 有 的行有 １ Ｏ个科 目； 有 的行 把预算外存款 包含在内 ， 有 的行则不包含 。在实 际操作 中还 出现一级科 目
社分别开立专户 ， 用于核算 国家下拨 的低保金 、 扶贫款 、 养老
金、 退耕还林 资金 等专项资金 ； 三是财政机关 下设 的非税 局 性收 费 、 罚没 收入等非税 收入 资金 ； 四是代理 发行 国债 的资
金 。１ ９ ９ ８ 年， 中国人 民银 行出 台《 关 于改革存款准备金 制度
币信贷 、 会计 、 营业 部三个职 能部 门对 于存款 准备金 的管理 再无相关文件对 其进行解释说 明， 特别是 地方金库存款 范围 很广 ， 对于哪些资金 应纳入地方 金库存款 ， 人 民银 行总行一 的管理 、 监督职责 ， 造 成基层 央行在实 际工作 中监督管 理职 直没有明确的规定 ，金融机构在具体操作 中也是各 自为政 ， 能定位 不明确 ，往往按照存款 准备 金管理办法进行操作 ， 管 因此基层央行在具体监管过程 中， 很难确定银 行金 融机构吸
人 民银 行。” 然而 ， 目前部分基层金融机构仍存在财政存款缴 存 意愿不强 ， 不 时出现迟缴 、 少 缴和欠缴现象 ， 在财政存款 的 管理上 也存 在缴存范 围界定模 糊 、会计 科 目设置欠严谨 、 监
改进和完善 。
一
款有关 的账 户主要有 四类 ： 一 是各商业银行 、 农 村信用社 核 算 的待报解 款项等 ； 二是财政 机关在各 商业 银行 、 农村信 用
中央银行的资金来源 ， 应全 额就地划缴 中国人 民银行。” 这是 到 目前为止唯一的有关财政存款缴存范 围界定 的文件 ， 之后
款 的监 督检查 没有 明确规 定 ， ２ ０ ０ ４年人 民银行下 发的《 关于 加 强存 款准备金管理 的通 知》 也 只是 明确 了人 民银 行 内部货 职责， 没有制定相 关的制度 、 管理办法 来 明确 财政存款 业务
管 执行 难到位等 问题 ， 这需要从监督制度 和管理方法上不断 管理 的在金融机构开立 的非税收入专户 ， 用来核算 行政事业
存 在 的 问题
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１ 、 监督 管理职责不够明晰 ， 管理效果弱化 现行 的《 中华 人 民共 和 国中国人 民银行 法》 对财政 缴存
的通 知》 （ 银发 ［ １ ９ ９ ８ １ １ １ ８ ） ， 其 中规定 ： “ 金融机 构代办 的中央 预算收入 、 地方金库存 款和代理 发行 国债 款项 等财 政存 款是
基层央行财政存款的缴存和管理中 存在的问题及对策
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以衡 阳市为例
中国人 民银 行衡 阳市 中心支行 营 业室课 题 组 （ 中国人 民银行 衡 阳市 中心 支行 ， 湖南 衡 阳 ４ ２ １ ０ ０ １ ）
财政存 款是各 级财政部 门代表本 级政府 掌管 和支 配 的
部等部 门不能密切配合 ， 就会 形成多头 管理 的结果 ， 出现管 ２ 、 财政存款缴存 范围界定模糊 据调查 ， 目前 各级财政机关 在金融机构开立的与财政存