第7章电力企业业绩评价与激励机制和内部控制.pptx
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• 根据评价目的以及评价客体的特点，建立 科学的评价指标体系，借以描述评价课题 的特征。其中既要有定量指标，以反映评 价客体的各种数量特征;又要有定性指标， 以说明各项非计量因素的影响。
• (4)收集并整理评价数据
• 当指标确定之后，就要从不同渠道收集评价所需数据，这 些数据既包括财务数据，也包括非财务数据。评价主体应 根据不同数据的来源渠道将其分解到企业不同部Hale Waihona Puke Baidu。比如。 财务部门提供会计数据，人力资源部门提供员工人数，经 营部门提供业务数据等等。这些数据由主体尽心个汇总该 整理，形成评价指标。
• (2)定量指标与定性指标的均衡互补。
• 传统的财务指标一般都是定量指标，而非财务指 标则以定性指标居多。评价指标体系既然要求财 务指标与非财务指标的均衡互补，就必然要求定 量指标与定性指标的均衡互补。
• 三、发电企业业绩评价和考核指标体系的总 体框架设计
• 发电企业具有其行业特殊性，因此业绩评价指标 体系也应与其他行业有所区别，其中部分指标可 以选择用具有行业特点的财务指标和非财务指标。
• 2、权变原则
• 内外环境也处在不断的变化当中，不显著 的变化积累到一定程度，就会发生质的变 化。这种环境的不确定性要求企业战略随 之进行调整，评价指标也应根据这些变化 及时进行调整，这样才能保证指标的相关 性特征。
• 3、可操作性原则
• 可操作性原则在指标体系的筛选过程中可 以按照可获得性和成本效益原则来掌握。
• 2、业绩评价
• 财政部统计评价司认为:“绩效评价是指运用数理 统计和运筹学方法，采用特的指标体系，对照统 一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性 对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经 营者业绩，作出客观、公正和准确的综合评判。”
3、业绩评价的基本步骤
(l)确定评价目标
是实施业绩评价的基础，只有明确了评价目的，才能突出 业绩评价的针对性，是业绩评价真正发挥其应有的作用。 评价目的决定了评价客体以及评价指标、评价标准、评价 方法的选取。
• 3、可理解性
• 可理解性是指业绩指标必须能被被评价者 所接受，能够得到普遍的认同，指标当中 不应存在模棱两可、含混不清的内容。
• 4、及时性
• 评价指标的及时性是指业绩指标计算所需 的数据和信息是否可以及时获得，以及信 息的反馈是否及时，信息越是滞后，业绩 评价的实效性越差，评价指标体系就无法 发挥应有的决策支持功能。
• 5、选择评价方法
• 根据评价目的以及评价指标特点选择不同 的评价方法，比如，对于定量指标可选用 功效系数法等方法，对于定性指标可选择 综合分析判断法等方法。
• (6)选择评价标准
• 评价标准时客观评价客体优劣的具体参照 物和对比尺度。根据不同评价目的可选用 不同评价标准。比如，对经营者进行激励 时可选用预算标准，对企业经营状况进行 评价时，可选用历史标准或竞争对手标准 等等。
• 可获得性是指指标的计算数据和信息应便 于取得，成本效益原则是指业绩指标所需 数据和信息的搜集、整理成本不应大于所 获得的效益。
• 4、均衡互补原则
• (1)财务指标与非财务指标的均衡互补。
• 完整的业绩评价指标体系必须是财务指标和非财务指标的 结合。另一方面，企业内部较低经营层次的组织单元的业 绩评价，更强调对非财务指标的运用;而处在企业较高战略 层次或企业整体水平的业绩评价，则更强调对财务指标的 运用。将两类指标结合起来，做到既考核了已经发生的业 务成功，又揭示了长期战略目标实现的途径，既有助于通 过业绩评价对管理层实施激励，又有助于进一步提高企业 整体的核心竞争力。
• (7)制定评价权数
• 对评价指标赋予不同权数，体现了各项评 价指标对业绩评价结果的影响程度和重要 程度。不同的评价目的，评价指标权数的 设置也有所区别。比如，从股东角度评价 企业经营业绩，企业的获利能力状况占权 重就相应较大。
• (8)形成评价结果
• 在评价方法、评价指标、评价标准、评价 指标权重确定之后，就可以形成评价结果。 评价结果的形成既可以利用手工方式，也 可以借助计算机予以实现。
第六章 电力企业业绩评价和激励机制设计 与内部控制
第一节 业绩评价与内部控制 第二节 激励机制与内部控制
第一节 业绩评价与内部控制
• 一、业绩与业绩评价的本质
• 1、业绩 • 在英文中使用performance一词，中文也有译作绩效或效绩
的。根据韦伯斯特新世界词典的解释，业绩是指:“(l)正在 执行的活动或己完成的活动;(2)重大的成就”，即正在进 行的某种活动或者取得的成绩。因而业绩既可以看作是一 个过程，也可以看作是该过程产生的结果。 • 《现代汉语词典》将业绩解释为:“(1)建立的功劳和完成的 事业;(2)重大的成就”。 • 可见中文和英文中二者都强调业绩的结果性，即业绩是重 大的成就。不同之处是，英文中强调业绩的过程性。
• （二）业绩评价指标应遵循的原则
• 1、目标一致原则
• 从发电企业经营目标的阶段性角度考虑，业 绩评价指标体系的内容应是短期业绩指标和 长期业绩指标的结合，这样一来，发电企业 的业绩评价指标体系将是多项指标的组合。
• 此外还应注意指标之间是否存在明显的冲突，
• 指标之间的冲突会引起业绩评价效力的降低，
• (9)撰写评价报告
• 根据评价结果，撰写评价报告，提供给相 关部门予以分析使用。
• 二、电力企业业绩评价指标设计方法
• （一） 业绩评价指标的质量特征
• 1、相关性
• 首先，它必须能够体现企业的当前经营和 战略目标;其次，评价指标必须与评价目标 所确定的关键成功要素相关。
• 2、准确性
• 业绩评价指标的准确性原则是指有关业绩 评价指标对被评价者努力水平进行反映的 精确程度。
• (2)对评价客体进行分类
• 根据评价目的要求，对评价客体进行分析，根据 不同依据对评价客体进行分类。例如，在企业集 团内部，即使各子公司都是利润中心，但他们也 具有诸多差异之处，如业务范围、资产规模等， 因此，有必要对这些利润中心进行分类，以便正 确评价他们的经营业绩。
• (3)建立评价指标体系
• (4)收集并整理评价数据
• 当指标确定之后，就要从不同渠道收集评价所需数据，这 些数据既包括财务数据，也包括非财务数据。评价主体应 根据不同数据的来源渠道将其分解到企业不同部Hale Waihona Puke Baidu。比如。 财务部门提供会计数据，人力资源部门提供员工人数，经 营部门提供业务数据等等。这些数据由主体尽心个汇总该 整理，形成评价指标。
• (2)定量指标与定性指标的均衡互补。
• 传统的财务指标一般都是定量指标，而非财务指 标则以定性指标居多。评价指标体系既然要求财 务指标与非财务指标的均衡互补，就必然要求定 量指标与定性指标的均衡互补。
• 三、发电企业业绩评价和考核指标体系的总 体框架设计
• 发电企业具有其行业特殊性，因此业绩评价指标 体系也应与其他行业有所区别，其中部分指标可 以选择用具有行业特点的财务指标和非财务指标。
• 2、权变原则
• 内外环境也处在不断的变化当中，不显著 的变化积累到一定程度，就会发生质的变 化。这种环境的不确定性要求企业战略随 之进行调整，评价指标也应根据这些变化 及时进行调整，这样才能保证指标的相关 性特征。
• 3、可操作性原则
• 可操作性原则在指标体系的筛选过程中可 以按照可获得性和成本效益原则来掌握。
• 2、业绩评价
• 财政部统计评价司认为:“绩效评价是指运用数理 统计和运筹学方法，采用特的指标体系，对照统 一的评价标准，按照一定的程序，通过定量定性 对比分析，对企业一定经营期间的经营效益和经 营者业绩，作出客观、公正和准确的综合评判。”
3、业绩评价的基本步骤
(l)确定评价目标
是实施业绩评价的基础，只有明确了评价目的，才能突出 业绩评价的针对性，是业绩评价真正发挥其应有的作用。 评价目的决定了评价客体以及评价指标、评价标准、评价 方法的选取。
• 3、可理解性
• 可理解性是指业绩指标必须能被被评价者 所接受，能够得到普遍的认同，指标当中 不应存在模棱两可、含混不清的内容。
• 4、及时性
• 评价指标的及时性是指业绩指标计算所需 的数据和信息是否可以及时获得，以及信 息的反馈是否及时，信息越是滞后，业绩 评价的实效性越差，评价指标体系就无法 发挥应有的决策支持功能。
• 5、选择评价方法
• 根据评价目的以及评价指标特点选择不同 的评价方法，比如，对于定量指标可选用 功效系数法等方法，对于定性指标可选择 综合分析判断法等方法。
• (6)选择评价标准
• 评价标准时客观评价客体优劣的具体参照 物和对比尺度。根据不同评价目的可选用 不同评价标准。比如，对经营者进行激励 时可选用预算标准，对企业经营状况进行 评价时，可选用历史标准或竞争对手标准 等等。
• 可获得性是指指标的计算数据和信息应便 于取得，成本效益原则是指业绩指标所需 数据和信息的搜集、整理成本不应大于所 获得的效益。
• 4、均衡互补原则
• (1)财务指标与非财务指标的均衡互补。
• 完整的业绩评价指标体系必须是财务指标和非财务指标的 结合。另一方面，企业内部较低经营层次的组织单元的业 绩评价，更强调对非财务指标的运用;而处在企业较高战略 层次或企业整体水平的业绩评价，则更强调对财务指标的 运用。将两类指标结合起来，做到既考核了已经发生的业 务成功，又揭示了长期战略目标实现的途径，既有助于通 过业绩评价对管理层实施激励，又有助于进一步提高企业 整体的核心竞争力。
• (7)制定评价权数
• 对评价指标赋予不同权数，体现了各项评 价指标对业绩评价结果的影响程度和重要 程度。不同的评价目的，评价指标权数的 设置也有所区别。比如，从股东角度评价 企业经营业绩，企业的获利能力状况占权 重就相应较大。
• (8)形成评价结果
• 在评价方法、评价指标、评价标准、评价 指标权重确定之后，就可以形成评价结果。 评价结果的形成既可以利用手工方式，也 可以借助计算机予以实现。
第六章 电力企业业绩评价和激励机制设计 与内部控制
第一节 业绩评价与内部控制 第二节 激励机制与内部控制
第一节 业绩评价与内部控制
• 一、业绩与业绩评价的本质
• 1、业绩 • 在英文中使用performance一词，中文也有译作绩效或效绩
的。根据韦伯斯特新世界词典的解释，业绩是指:“(l)正在 执行的活动或己完成的活动;(2)重大的成就”，即正在进 行的某种活动或者取得的成绩。因而业绩既可以看作是一 个过程，也可以看作是该过程产生的结果。 • 《现代汉语词典》将业绩解释为:“(1)建立的功劳和完成的 事业;(2)重大的成就”。 • 可见中文和英文中二者都强调业绩的结果性，即业绩是重 大的成就。不同之处是，英文中强调业绩的过程性。
• （二）业绩评价指标应遵循的原则
• 1、目标一致原则
• 从发电企业经营目标的阶段性角度考虑，业 绩评价指标体系的内容应是短期业绩指标和 长期业绩指标的结合，这样一来，发电企业 的业绩评价指标体系将是多项指标的组合。
• 此外还应注意指标之间是否存在明显的冲突，
• 指标之间的冲突会引起业绩评价效力的降低，
• (9)撰写评价报告
• 根据评价结果，撰写评价报告，提供给相 关部门予以分析使用。
• 二、电力企业业绩评价指标设计方法
• （一） 业绩评价指标的质量特征
• 1、相关性
• 首先，它必须能够体现企业的当前经营和 战略目标;其次，评价指标必须与评价目标 所确定的关键成功要素相关。
• 2、准确性
• 业绩评价指标的准确性原则是指有关业绩 评价指标对被评价者努力水平进行反映的 精确程度。
• (2)对评价客体进行分类
• 根据评价目的要求，对评价客体进行分析，根据 不同依据对评价客体进行分类。例如，在企业集 团内部，即使各子公司都是利润中心，但他们也 具有诸多差异之处，如业务范围、资产规模等， 因此，有必要对这些利润中心进行分类，以便正 确评价他们的经营业绩。
• (3)建立评价指标体系