企业并购的税收筹划存在问题及对策研究

企业并购的税收筹划存在问题及对策研究

摘要：企业并购涉及到多种税务，能够顺利完成并购与税收也有很大关系，进行税收筹划并不是为了减税漏税，而是通?^企业的日常经营活动、融资活动以及多种投资活动实现财务的合理税收筹划，文章从企业并购税收筹划存在的问题出发，针对以往并购经验对解决问题的方法进行了详细阐述。

关键词：企业并购税收筹划问题对策

一、前言

企业并购的主要目的是为了更好地实现企业经营目标，优化产业结构以方便于更加合理的配置资源，同时在制定企业并购税收筹划方案的同时能够促进税收法律法规的完善。目前随着我国各种税务法律的完善，企业并购税收筹划的可行性越来越强了。

二、对企业并购进行税收筹划的必要性

企业的利益达到最大化需要企业在并购过程中按照政府的政策安排自己的有关活动，最大限度利用税收中对自身经营有好处的条款，不仅很大程度的减轻了自身的压力，还能够鼓励国家政策导向优化，帮助企业进行产业结构调整，符合国家的宏观要求。

三、我国企业并购的税收筹划问题及原因

（一）筹划方案实际操作性不强

大部分的企业在并购的过程中会选择经营有些损失的企业，能够减轻自身的经济负担，虽然亏损企业有一定的信息优势，但是目前的大数据环境下信息存在一定的不对称性，也就是说并购交易并不能保证亏损企业清楚并购之后的经营状况。当并购税收筹划的税额比费税额成本低很多的时候，并购方要用自身的盈利来弥补亏损。没有做出准确的盈利预测对于收购整体方案来说是失败的。

（二）对并购的税收筹划的目标存在片面的认识

大部分企业的主要目标是减轻税负，属于典型的税收意识淡薄，实际上并购税收筹划并不仅仅如此。将双方的利益和社会效益相结合考虑并购计划，遵循综合利益最大化原则进行税收筹划才是根本，制定出最优的税收筹划方案。

（三）筹划风险意识薄弱，人员素质偏低

进行纳税筹划时的各种影响因素都可能成为纳税筹划的风险，正如其他会计业务和财务决策一样，一旦筹划结果和预期相差太多就可能导致筹划活动以失败告终，企业也会为此收购决策付出相应的代价。筹划风险分为内部风险和外部风险，内部风险主要包括企业内部税务人员的综合素质以及处理问题的能力，还有企业设置管理的合理性，领导管理阶层对于并购计划实施的监督力度等等。外部风险中能够造

成企业经济损失最大的就是政策选择错误，一旦企业的行为与国家并购税收相关政策违背，企业往往要承受相当程度的经济损失。

（四）并购中税收筹划的方案设计不合理

我国的国企和外企并购方式相对单一，支付的主要方式就是股份、股权，从实际情况出发，现金并购也是不太可取的。目前很多企业在设计并购方案时，不考虑自身的实际情况，影响了企业的战略意图，而且本该节省的一大笔税收也没有筹划妥当。

四、企业并购的税收筹划的改进策略

（一）战略筹划以实现企业价值最大化

1、战略并购税收筹划基本理论

为了实现企业战略、谋求税收利益，进行企业战略税收筹划是非常有必要的，一方面可以站在战略管理角度发挥企业税收筹划方面的优势，另外还能够为企业发展的创造性、长期性进行合理谋划，站在全局角度分析企业的内外环境，确保执行环境能够实现企业收购双方的共赢。

2、筹划成本与收益的权衡

有效税收筹划是保证企业并购经济利益最大化的有效措施，权衡筹划要兼顾所有的商业成本，站在全面科学的角度分析有关并购的所有问题。但是在企业收购过程中面临着很多计划以外的问题，比如不确定性的经济意义在不同的信

息主体方面是不对称的，其他的非税成本也会影响税收筹划整体安排，综上所述在企业进行收购之前，一定要综合非税成本的增加问题，减少不必要的税收纠纷。

3、当前利益与长远利益的权衡

收获机会往往伴随着面临相应的风险，在进行成本收益分析时，应该考虑到资金是非常有限的，然后应该进行收益和成本的量化，控制在一个合理的范围内，因此在并购税收筹划的过程中最好借鉴财务管理的分析方法，结合投资和并购的两方面经验确定比较期限、计算筹划成本、折算筹划收益、比较税收中投资和收益的大小。

（二）防范与控制企业并购中的税务风险

1、提高企业税收筹划人员的素质

保证企业内部的并购人员对于税收筹划认识是比较全

面的，而且能够掌握并购活动的基本理念，参考并购的税收筹划问题。企业并购的税收筹划综合性非常强，筹划人员最好具备复合性素质，能够掌握基本的经济理论、政治动向等方面知识，还要精通税收筹划专业知识，结合企业内部管理、财务管理、会计制度的要求，提升自身的创新应变能力，能够及时对并购过程发生的变故做出调整方案。

2、建立企业内部税务风险管理组织

建立企业内部税务风险管理组织要根据内部税务风险

的基本管理要求以及企业经营的特点，要求工作人员能够明

确自身的职责，还要求其他部门积极配合税收筹划工作的开展。对于规模不是很大的企业来说，因为组织机构设置相对不是很完善，因此可以聘用税收筹划方面的专家；相对来说，对于规模比较大或者成长速度比较快的企业来说，在企业内部建立税务管理机构是非常有远见的决定。除此之外，企业内部的税务管理机构应该明确自身职责，包括制定风险管理制度、完善其他的涉税规章制度等、提供税务风险管理建议、参与企业并购决定并且进行税务影响分析、组织实施企业并购的税收筹划风险识别、评估、检测并且实施相对应的解决措施，为提高税务人员的整体素质还应该定期组织税务知识培训。

3、加强风险意识积极应对风险

进行税务风险评估并及时做出识别、应对对于提高税收筹划人员的综合素质来说也是非常重要的。首先就是识别风险，企业只有能够识别自身存在什么风险，进行基本控制和防范才能够有效的确定风险管理的策略。企业应该对外部和内部信息进行一个持续、系统的收集，按照步骤和规范的经营活动业务流程进行风险识别。其次是评估风险，对于风险的数量、后果进行全方位的衡量和估计，对于风险发生的程度和概率进行规模化计算。最后就是应对风险的措施，对于不同程度、不同方面的风险，在考虑效益和解决成本的前提下，合理设计控制机制。