国际贸易课件第二章 关税壁垒
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从量税 （Specific Duties）
以货物的计量单位作为征税标准， 按每计量单位预先制订的应税额 计征关税。 从量税额=商品计量单位数× 每单位应税额
以货物的完税价格作为征税标 准，按其一定比例里计征关税。 从价税额=完税价格×从价 税率 在关税税则中，对同一税则的商品 同时设有从量税和从价税两种税率， 分别按从量税或从价税计征税额。 但选择其中一种有利的税率征收。
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Q
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Q
推导外国出口供给曲线
世界市场均衡(Equilibrium of World Market)
（一）依据征税商品的流向
进口关税 (Import Duties) 进口国家的海关在外国商品 输入时，根据海关税则对本 国进口商所征收的关税。 出口国家的海关对本国产品 输往国外时，对出口商所征 收的关税。
按商品流向
出口关税 (Export Duties)
过境关税 (Transit Duties)
又称通过关税。它是指一国对 于通过其关境的外国商品所征 收的关税。
（二）按征收关税的目的不同
财政关税 (Revenue Duties)
又称收入关税，是指以增加 国家财政收入为主要目的而 征收的关税。 为了保护本国生产和本国 市场而征收的关税。一般 来说，保护关税的税率都 很高，因为税率越高保护 作用越强。
按征税目的
保护关税 (Protective Duties)
普惠制的三个基本原则： 普遍性原则 发达国家对发展中国家的制成品、半制成品 尽可能给予关税优惠。 非歧视性原则 对发展中国家统一实施普惠制，不应区别不 同国家实施不同的方案。 非互惠原则 发达国家给予发展中国家的特别优惠待遇， 而不应要求发展中国家给予反向对等优惠。
（四）依据关税的征收方法
调节关税 (Regulatory Duties)
以调整本国经济和产品结构为 主要目的而征收的关税。
征收财政关税的一般原则是： 课税对象应是进口数量多， 消费量大，税负力强的商品， 这样就有比较充足和稳定的税 源。
税率不能过高 课税对象应该是非生活或非生产 必需品
（三）按征税的优惠程度
普通关税 (General Duties)
按征税的 优惠程度
最惠国税(the Mostfavoured-nation of Duty) 特惠税 (Preferential Duties)
普惠制税（Generalized System of Preferences Duty）
发达国家对进口原产于发展中国家或 地区的工业制成品、半制成品和某些 初级产品给予降低或取消进口关税待 遇的一种关税。
基本假定
假定世界上有两个国家：本国和外国， 两国都生产小麦，且小麦在两国间的运 输成本为零。 小麦在两国都是一个简单竞争行业，其 需求曲线和供给曲线都是市场价格的函 数。 假定没有贸易时本国的小麦价格比外国 的高。因此，如果允许两国从事贸易， 贸易商就会把小麦从外国运到本国。
进口需求曲线(Import Demand Curve)
关税的税收客体有两层含义： 一是关税的课征对象一般必须是有形的商品 （Tangible Goods）。 二是关税的课征对象必须是进出境的商品。
提醒： 由海关征收的税并不一定都是关税。
（三）国境与关境(Boundary & Tariff Boundary) “国境”是指一个主权国家行使行政权 力的领域范围。 “关境”是指一个主权国家行使关税权 力的领域范围。它是海关所管辖和执行 有关海关各项法令和规章的区域。
一般情况下，关境与国境是一致的。 当存在自由港、自由区、关税同盟 国时，关境就有可能大于或小于国 境。 关境大于国境。 关境小于国境。
二、关税的特点(the Trait and function of Tariff)
（一）关税的特点 1、关税具有涉外统一性，执行统一的对外经 济政策。
2、关税是一种间接税。 3、关税的执行者是海关。 4、实行复式税则。
2、消极作用(the Adverse Function of Tariff) 增加消费者的负担 保护过度，就会出现保护落后 容易恶化贸易伙伴间的友好关系 影响自身的贸易发展
三、关税的类别(Classification of Tariff)
补充内容： • 关税的征收依据：海关税则 海关税则(Customs Tariff) 又称关税税则，是一国对进出口商品计征关 税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分 类的一览表。 海关税则是关税制度的重要内容，是国家关 税政策的具体体现。
又称一般关税，是指不附带任 何优惠条件的关税，适用于与 本国没有签订最惠国待遇条款 的国家或地区的进口商品。 一个国家为了发展与 特定国家的贸易关系， 缔结最惠国待遇条款 的贸易协定，给予对 方比普通关税低的关 税待遇。 又称特定优惠关税， 是指给予来自特定 国家的进口货物的 排他性的优惠关税， 其他国家不得根据 最惠国待遇条款要 求享受这种优惠关 税。
复式税则又称多栏税则，是指一个税目设有两个或 两个以上的税率，根据进口货物原产国的不同，分别 适用高低不同的税率。
（二）关税的作用(the Function of Tariff)
1、积极作用(Active Function of Tariff) 增加财政收入 保护国内产业和市场 调节物价和供应 实现收入的再分配 维护国家主权和利益
按征税 的依据
附加税 (Additional Duties) 在对进口商品征收正税后，再 额外征收的关税。
反补贴税 (Counter-Vailling Duty)
因出口国对出口商品给予 直接或间接的补贴，使其 对进口国同类产品造成重 大损害和威胁时，由进口 国海关征收的一种进口附 加税。
附加税
由于出口国进行商品 倾销，对进口国同类 产品的生产和销售造 成严重损害或重大威 胁时，由进口国政府 征收的一种进口附加 税。
HS按商品的生产部类、自然属性、成分、用途、加工 程度、制造阶段等进行编制，共21类(section)、97 章(chapter)，其中1-24章为农副产品，25-97章 为加工制成品，第77章金属材料为空缺，是为新型材 料的出现而留空。在章下设有用四位数编码的项目 (heading)1241个，其中有311个没有细分目录， 其余930个项目被分为3246个一级子目(One-dash Subheading)，这些子目又有796个被进一步分出 2258个二级子目(Two-dash Subheading)，因 此，共有5019个税目。 我国自1992年1月1日起正式实施以《协调制度》为 基础编制的新的《海关进出口税则》和《海关统计商品 目录》。
（二）关税的含义(the Definition of Tariff)
关税是进出口商品经过一国关境时，政 府所设置的由海关向进出口商品所征收的 税收。 关税是一种捐税，这是它最基本的属性。 所有捐税的征收主体都是国家，关税由 海关代表国家向纳税人征收。
关税的税收主体(Subject of Taxation) 和客体(Object of Taxation)是进出口 商和进出口货物。
征收从量税的缺点： 对同一税目下的商品，不论质量好坏、价格高 低，均按同一税率征收，税负不太合理。 由于单位税额是固定的，不能随着价格的变动 而及时调整。特别是在物价上涨时，关税相对 减低，其保护作用和财政作用有所减弱。
征收从价税的优点： 税负合理，同一商品，质高价高税额也高， 质次价次税额也低。 从价税的保护作用和财政作用与商品价格的 涨落成正比。 从价税率以百分数来表示，便于各国在关税 水平、关税保护程度上进行比较和谈判。
海关课征关税的规章 条例及说明
海关税则
关税税率表
税则号列(Tariff No． 或Heading No．或Tariff Item) 商品分类目录 (Description of Goods) 税率 (Rate of Duty) 商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度， 或按自然属性、功能和用途等分为不同的类。随 着经济的发展，各国海关税则的商品分类越来越 细，这不仅是由于商品日益增多而产生技术上的 需要，更主要的是各国开始利用海关税则更有针 对性地限制有关商品进口和更有效地进行贸易谈 判，将其作为实行贸易歧视的手段。
1970年，60个国家和20多个国际组织经过 十多年的努力，完成制订《商品名称及编码协 调制度》(The Harmonized Commodity Description and Coding System，H.S.)，简称《协调制度》 (Harmonized System)，并于1988年1 月1日正式实施。目前很多国家在其税则中正 式采用《协调制度》目录。GATT也是按《协 调制度》目录统计的数据作为关税减让谈判的 基础。
反倾销税wk.baidu.com(Anti-dumping Duties)
关税的经济效应 (Economic Effect of Tariff)
价格效应(Price Effect) 关税的经济效应首先反映在价格效应上。 一国对进口商品征收关税后，必然引起进口国国 内价格的上涨，消费者的负担相应增加，以及出 口国的出口价格下跌。 提出的问题： 1、进口国国内价格的上涨是否完全等于关 税的税额？ 2、关税是否完全由进口国消费者负担？ 这取决于进口国在世界市场上的地位，商品 的类型和需求情况等。
本国的进口需求是指本国消费者的需求量超过本国 生产者的供给量的那一部分。
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MD
S1 S2 D2 D1 Q D2-S2 D1-S1 Q
推导本国的进口需求曲线
出口供给曲线(Export Supply Curve)
外国的出口供给是指其生产者的供给量超过其 消费者需求量的部分。
按征税 的方法
从价税 （Ad Valorem Duties）
选择税 （Alternative Duties）
混合税 （Mixed Duties）
在关税税则中，对同一税则的 商品同时设有从量税和从价税 两种税率，并同时征收的一种 关税。
征收从量税的优点： 征收手续简便，只需核对商品的名称和 数量，容易计算； 能起到抑制廉价商品或故意低报价格商 品的进口。
• 国际贸易商品分类标准：CCCN、SITC和HS
1950年，有关国家签署《海关税则商品分类目录公 约》，使用《海关合作理事会税则商品分类目录》 (Customs Cooperation Council Nomenclature，CCCN。 1950年，联合国经社理事会下设的统计委员会于编 制并公布《国际贸易标准分类》(Standard International Trade Classification，SITC)。
从价税的缺点:
完税价格的确定比较复杂，费人费事。 征收从价税的重要前提是确定进口商品的完税价格。 完税价格的确定大体上分三种： 一是离岸价(FOB)，即货物装船离港的交货价格； 二是到岸价(CIF)，即成本价加保险费加运费； 三是法定价格
（五）按征收关税的依据
正税 (Normal Duties) 根据颁布的税率征收 的关税，是相对于附 加税而言的。
第二章 关税壁垒(Tariff Barrier)
关税概述 关税的特点和作用 关税的类别 关税的经济效应分析 关税的保护程度
一、关税概述(Tariff : Overview)
（一） 关税的由来(the Origin of Tariff)
在英文中,关税有两个专用名词“Customs”和 “Tariff”。它们是由关于关税起源的两个不同说法而产 生的。 第一种说法，古代欧洲，封建主对过往其领域的客 商征收一种捐税，客商缴纳了这种捐税可免遭抢劫。后 来城市的封建主把这种捐税作为进入市场交易的入市税。 由此而产生了关税的名称“Customs”。 第二种说法，古代欧洲,在地中海西部有一被海盗盘 踞的港口叫做Tariff，进出地中海的商船须向Tariff海 盗缴纳一笔税费，方可免遭抢劫。于是“Tariff”就成为 关税的另一名称。
以货物的计量单位作为征税标准， 按每计量单位预先制订的应税额 计征关税。 从量税额=商品计量单位数× 每单位应税额
以货物的完税价格作为征税标 准，按其一定比例里计征关税。 从价税额=完税价格×从价 税率 在关税税则中，对同一税则的商品 同时设有从量税和从价税两种税率， 分别按从量税或从价税计征税额。 但选择其中一种有利的税率征收。
P P2 P1 PA P XS
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S1*-D1*
S2*-D2*
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推导外国出口供给曲线
世界市场均衡(Equilibrium of World Market)
（一）依据征税商品的流向
进口关税 (Import Duties) 进口国家的海关在外国商品 输入时，根据海关税则对本 国进口商所征收的关税。 出口国家的海关对本国产品 输往国外时，对出口商所征 收的关税。
按商品流向
出口关税 (Export Duties)
过境关税 (Transit Duties)
又称通过关税。它是指一国对 于通过其关境的外国商品所征 收的关税。
（二）按征收关税的目的不同
财政关税 (Revenue Duties)
又称收入关税，是指以增加 国家财政收入为主要目的而 征收的关税。 为了保护本国生产和本国 市场而征收的关税。一般 来说，保护关税的税率都 很高，因为税率越高保护 作用越强。
按征税目的
保护关税 (Protective Duties)
普惠制的三个基本原则： 普遍性原则 发达国家对发展中国家的制成品、半制成品 尽可能给予关税优惠。 非歧视性原则 对发展中国家统一实施普惠制，不应区别不 同国家实施不同的方案。 非互惠原则 发达国家给予发展中国家的特别优惠待遇， 而不应要求发展中国家给予反向对等优惠。
（四）依据关税的征收方法
调节关税 (Regulatory Duties)
以调整本国经济和产品结构为 主要目的而征收的关税。
征收财政关税的一般原则是： 课税对象应是进口数量多， 消费量大，税负力强的商品， 这样就有比较充足和稳定的税 源。
税率不能过高 课税对象应该是非生活或非生产 必需品
（三）按征税的优惠程度
普通关税 (General Duties)
按征税的 优惠程度
最惠国税(the Mostfavoured-nation of Duty) 特惠税 (Preferential Duties)
普惠制税（Generalized System of Preferences Duty）
发达国家对进口原产于发展中国家或 地区的工业制成品、半制成品和某些 初级产品给予降低或取消进口关税待 遇的一种关税。
基本假定
假定世界上有两个国家：本国和外国， 两国都生产小麦，且小麦在两国间的运 输成本为零。 小麦在两国都是一个简单竞争行业，其 需求曲线和供给曲线都是市场价格的函 数。 假定没有贸易时本国的小麦价格比外国 的高。因此，如果允许两国从事贸易， 贸易商就会把小麦从外国运到本国。
进口需求曲线(Import Demand Curve)
关税的税收客体有两层含义： 一是关税的课征对象一般必须是有形的商品 （Tangible Goods）。 二是关税的课征对象必须是进出境的商品。
提醒： 由海关征收的税并不一定都是关税。
（三）国境与关境(Boundary & Tariff Boundary) “国境”是指一个主权国家行使行政权 力的领域范围。 “关境”是指一个主权国家行使关税权 力的领域范围。它是海关所管辖和执行 有关海关各项法令和规章的区域。
一般情况下，关境与国境是一致的。 当存在自由港、自由区、关税同盟 国时，关境就有可能大于或小于国 境。 关境大于国境。 关境小于国境。
二、关税的特点(the Trait and function of Tariff)
（一）关税的特点 1、关税具有涉外统一性，执行统一的对外经 济政策。
2、关税是一种间接税。 3、关税的执行者是海关。 4、实行复式税则。
2、消极作用(the Adverse Function of Tariff) 增加消费者的负担 保护过度，就会出现保护落后 容易恶化贸易伙伴间的友好关系 影响自身的贸易发展
三、关税的类别(Classification of Tariff)
补充内容： • 关税的征收依据：海关税则 海关税则(Customs Tariff) 又称关税税则，是一国对进出口商品计征关 税的规章和对进出口应税与免税商品加以系统分 类的一览表。 海关税则是关税制度的重要内容，是国家关 税政策的具体体现。
又称一般关税，是指不附带任 何优惠条件的关税，适用于与 本国没有签订最惠国待遇条款 的国家或地区的进口商品。 一个国家为了发展与 特定国家的贸易关系， 缔结最惠国待遇条款 的贸易协定，给予对 方比普通关税低的关 税待遇。 又称特定优惠关税， 是指给予来自特定 国家的进口货物的 排他性的优惠关税， 其他国家不得根据 最惠国待遇条款要 求享受这种优惠关 税。
复式税则又称多栏税则，是指一个税目设有两个或 两个以上的税率，根据进口货物原产国的不同，分别 适用高低不同的税率。
（二）关税的作用(the Function of Tariff)
1、积极作用(Active Function of Tariff) 增加财政收入 保护国内产业和市场 调节物价和供应 实现收入的再分配 维护国家主权和利益
按征税 的依据
附加税 (Additional Duties) 在对进口商品征收正税后，再 额外征收的关税。
反补贴税 (Counter-Vailling Duty)
因出口国对出口商品给予 直接或间接的补贴，使其 对进口国同类产品造成重 大损害和威胁时，由进口 国海关征收的一种进口附 加税。
附加税
由于出口国进行商品 倾销，对进口国同类 产品的生产和销售造 成严重损害或重大威 胁时，由进口国政府 征收的一种进口附加 税。
HS按商品的生产部类、自然属性、成分、用途、加工 程度、制造阶段等进行编制，共21类(section)、97 章(chapter)，其中1-24章为农副产品，25-97章 为加工制成品，第77章金属材料为空缺，是为新型材 料的出现而留空。在章下设有用四位数编码的项目 (heading)1241个，其中有311个没有细分目录， 其余930个项目被分为3246个一级子目(One-dash Subheading)，这些子目又有796个被进一步分出 2258个二级子目(Two-dash Subheading)，因 此，共有5019个税目。 我国自1992年1月1日起正式实施以《协调制度》为 基础编制的新的《海关进出口税则》和《海关统计商品 目录》。
（二）关税的含义(the Definition of Tariff)
关税是进出口商品经过一国关境时，政 府所设置的由海关向进出口商品所征收的 税收。 关税是一种捐税，这是它最基本的属性。 所有捐税的征收主体都是国家，关税由 海关代表国家向纳税人征收。
关税的税收主体(Subject of Taxation) 和客体(Object of Taxation)是进出口 商和进出口货物。
征收从量税的缺点： 对同一税目下的商品，不论质量好坏、价格高 低，均按同一税率征收，税负不太合理。 由于单位税额是固定的，不能随着价格的变动 而及时调整。特别是在物价上涨时，关税相对 减低，其保护作用和财政作用有所减弱。
征收从价税的优点： 税负合理，同一商品，质高价高税额也高， 质次价次税额也低。 从价税的保护作用和财政作用与商品价格的 涨落成正比。 从价税率以百分数来表示，便于各国在关税 水平、关税保护程度上进行比较和谈判。
海关课征关税的规章 条例及说明
海关税则
关税税率表
税则号列(Tariff No． 或Heading No．或Tariff Item) 商品分类目录 (Description of Goods) 税率 (Rate of Duty) 商品分类目录将种类繁多的商品或按加工程度， 或按自然属性、功能和用途等分为不同的类。随 着经济的发展，各国海关税则的商品分类越来越 细，这不仅是由于商品日益增多而产生技术上的 需要，更主要的是各国开始利用海关税则更有针 对性地限制有关商品进口和更有效地进行贸易谈 判，将其作为实行贸易歧视的手段。
1970年，60个国家和20多个国际组织经过 十多年的努力，完成制订《商品名称及编码协 调制度》(The Harmonized Commodity Description and Coding System，H.S.)，简称《协调制度》 (Harmonized System)，并于1988年1 月1日正式实施。目前很多国家在其税则中正 式采用《协调制度》目录。GATT也是按《协 调制度》目录统计的数据作为关税减让谈判的 基础。
反倾销税wk.baidu.com(Anti-dumping Duties)
关税的经济效应 (Economic Effect of Tariff)
价格效应(Price Effect) 关税的经济效应首先反映在价格效应上。 一国对进口商品征收关税后，必然引起进口国国 内价格的上涨，消费者的负担相应增加，以及出 口国的出口价格下跌。 提出的问题： 1、进口国国内价格的上涨是否完全等于关 税的税额？ 2、关税是否完全由进口国消费者负担？ 这取决于进口国在世界市场上的地位，商品 的类型和需求情况等。
本国的进口需求是指本国消费者的需求量超过本国 生产者的供给量的那一部分。
P PA P2 P1 D S P A
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S1 S2 D2 D1 Q D2-S2 D1-S1 Q
推导本国的进口需求曲线
出口供给曲线(Export Supply Curve)
外国的出口供给是指其生产者的供给量超过其 消费者需求量的部分。
按征税 的方法
从价税 （Ad Valorem Duties）
选择税 （Alternative Duties）
混合税 （Mixed Duties）
在关税税则中，对同一税则的 商品同时设有从量税和从价税 两种税率，并同时征收的一种 关税。
征收从量税的优点： 征收手续简便，只需核对商品的名称和 数量，容易计算； 能起到抑制廉价商品或故意低报价格商 品的进口。
• 国际贸易商品分类标准：CCCN、SITC和HS
1950年，有关国家签署《海关税则商品分类目录公 约》，使用《海关合作理事会税则商品分类目录》 (Customs Cooperation Council Nomenclature，CCCN。 1950年，联合国经社理事会下设的统计委员会于编 制并公布《国际贸易标准分类》(Standard International Trade Classification，SITC)。
从价税的缺点:
完税价格的确定比较复杂，费人费事。 征收从价税的重要前提是确定进口商品的完税价格。 完税价格的确定大体上分三种： 一是离岸价(FOB)，即货物装船离港的交货价格； 二是到岸价(CIF)，即成本价加保险费加运费； 三是法定价格
（五）按征收关税的依据
正税 (Normal Duties) 根据颁布的税率征收 的关税，是相对于附 加税而言的。
第二章 关税壁垒(Tariff Barrier)
关税概述 关税的特点和作用 关税的类别 关税的经济效应分析 关税的保护程度
一、关税概述(Tariff : Overview)
（一） 关税的由来(the Origin of Tariff)
在英文中,关税有两个专用名词“Customs”和 “Tariff”。它们是由关于关税起源的两个不同说法而产 生的。 第一种说法，古代欧洲，封建主对过往其领域的客 商征收一种捐税，客商缴纳了这种捐税可免遭抢劫。后 来城市的封建主把这种捐税作为进入市场交易的入市税。 由此而产生了关税的名称“Customs”。 第二种说法，古代欧洲,在地中海西部有一被海盗盘 踞的港口叫做Tariff，进出地中海的商船须向Tariff海 盗缴纳一笔税费，方可免遭抢劫。于是“Tariff”就成为 关税的另一名称。