个人所得税综合所得汇算清缴政策讲解20200115

• 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家 税务总局山西省税务局官网 （http://shanxi.chinatax.gov.cn）， 点击“我要办税”->登录“自然人税收 管理系统”->点击“山西税务特色应 用”，使用相关查询功能。
网络自行查询
• 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网 （http://shanxi.chinatax.gov.cn），点击 “我要办税”->登录“自然人税收管理系 统”->点击“山西税务特色应用”，使用相关 查询功能。
2019年度个人所得税综合所得 汇算清缴政策讲解
内容
• 什么是汇算清缴 • 为什么要汇算清缴 • 哪些人需要汇算清缴 • 如何汇算清缴
什么是汇算清缴
• 是指居民个人汇总全年取得的工资薪金、 劳务报酬、稿酬、特许权使用费四项所 得的收入额，计算出本年度的应纳税额， 再减去年度内已预扣预缴税额，得出本 年度应退或者应补税额，向税务机关申 报并办理退税或补税。
为什么要汇算清缴
• 旧税法分类税制下，自然人不需要汇 算清缴。
• 新税法综合与分类相结合税制下，自 然人取得综合所得需要汇算清缴。
哪些人需要汇算清缴
• 年度内已预扣预缴税额大于年度应纳 税额
• 年度内已预扣预缴税额小于年度应纳 税额
哪些人无需办理年度汇算清缴
1、纳税人需要补税但综合所得年收入不超过12万元的； 2、纳税人年度汇算需补交金额不超过400元的；
数据归集
• 基础数据 • 扣缴申报数据 • 自行申报数据 • 其他数据
试算应纳税额
• 生成管理清册 • 准备预填申报表 • 作为管理依据
预填申报表
• 仅适用于网上Baidu Nhomakorabea报
申报提醒
• 普遍申报提醒 • 重点申报提醒
受理申报
• 网上受理 • 大厅受理 • 邮寄受理
大厅受理
• 纳税人到办税服务厅办理汇算清缴时， 税务机关发现本机关无权为其办理的， 应当引导纳税人通过网络方式办理或者 告知其到有权办理的税务机关办理。
收集整理收入纳税信息
• 扣缴单位提供 • 网络自行查询
扣缴单位提供
• 支付工资、薪金所得的扣缴单位应当于年 度终了后两个月内，向纳税人提供其个人 所得和已扣缴税款等信息。
• 支付除工资、薪金所得以外其他所得的扣 缴单位应当在扣缴税款后，及时向纳税人 提供其个人所得和已扣缴税款等信息。
网络自行查询
汇算清缴期结束前未办理的
• 依次按照纳税人任职受雇单位所在地、 收入来源地预判主管税务机关。
• 纳税人同时有两处及以上任职受雇单位 或者收入来源地的，依次按照申报属期 时间最近、应税所得金额最大的顺序预 判主管税务机关。
汇算清缴期内办理的
• 有任职受雇单位的，向任职受雇单位所 在地主管税务机关申报；有两处及以上 任职受雇单位的，选择其中一处单位所 在地主管税务机关申报。
催报催缴
• 按照“重点催报、依法催缴”原则，根 据应补税金额和风险等级，统筹确定本 辖区逾期申报提醒比例和范围。
后续管理
• 汇算清缴期结束后，可以按照分级分类 原则确定范围和比例，组织开展汇算清 缴事后抽查。
纳税人办理流程
• 收集整理收入纳税信息 • 判断是否需要汇算清缴 • 填报申报表 • 向税务机关申报 • 补（退）税
• 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
网络自行查询
• 自2019年11月1日起，纳税人可通过国家税务 总局山西省税务局官网 （http://shanxi.chinatax.gov.cn），点击 “我要办税”->登录“自然人税收管理系 统”->点击“山西税务特色应用”，使用相关 查询功能。
基本征管规定
• 办理期限 • 办理地点 • 办理流程 • 办理方式
办理期限
• 纳税人办理2019年度汇算清缴的期限为 2020年3月1日至6月30日。
• 在中国境内无住所的纳税人在此期限前 离境的，可以在离境前办理年度汇算清 缴。
办理地点
• 汇算清缴期结束前未办理的 • 汇算清缴期内办理的 • 汇算清缴期结束后未办理的
3、纳税人已预交税额与年度应纳税额一致或不申请年度汇算退税的。 文件参考：财政部 税务总局公告2019年第94号
扣缴税额大于应纳税额
• 纳税人申请退税的，需办理汇算清缴。
扣缴税额小于应纳税额
• 纳税人综合所得收入超过12万元且需要 补税金额在400元以上的，需办理汇算 清缴。
如何汇算清缴
• 基本征管规定 • 相关税收政策
• 没有任职受雇单位的，向户籍所在地或 者经常居住地主管税务机关申报。
汇算清缴期结束后未办理的
• 按照预判规则确定主管税务机关。
办理流程
• 税务机关办理流程 • 纳税人办理流程
税务机关办理流程
• 数据归集 • 试算应纳税额 • 预填申报表 • 申报提醒 • 受理申报 • 退税审核 • 催报催缴 • 后续管理
邮寄受理
• 受理方式 • 受理税务机关职责 • 注意事项
受理方式
• 邮寄申报采用定点集中受理方式。 • 省税务局指定一个或多个税务机关统筹
负责本省汇算清缴邮寄申报事项，并提 前向社会公告指定的税务机关名称、地 址、邮政编码、联系电话及办理邮寄申 报的注意事项等。
受理税务机关职责
• 受理税务机关负责申报表受理、录入、 受理结果反馈、缴税凭证寄送等事项， 并对申报资料的完整性、逻辑性进行审 核。
• 申报后的税额确认、退税审核、税款追 征、争议处理以及其他相关服务与管理 工作，仍由其主管税务机关负责。
注意事项
• 纳税人通过邮寄申报办理汇算清缴时， 其寄送地邮寄申报受理税务机关无权为 其办理的，应当将居民个人邮寄申报资 料予以退回并告知其退回原因。
退税审核
• 审核方式 • 审核时间
审核方式
• 主要功能包括：申报记录查询、收入纳税明细 记录及申诉记录查询。
• 系统自动审核为主、人工审核为辅。
审核时间
• 通过网络方式办理的，自申请之日起 7 个工作 日内做出是否退税决定。
• 通过办税服务厅办理的，自申请之日起 10 个 工作日内做出是否退税决定。
• 通过邮寄方式办理的，自收到邮寄申报表之日 起 30 日内做出是否退税决定。
• 对退税审核时发现存在高风险的纳税人，可以 适当延长审核期，但最长不得超过 30 日。