经营成本与效应分析

直接材料 直接人工 制造费用
行销成本 管理成本 研发成本
固定费用 变动费用
- 11 -
2.4、杜邦图-ROA
New System Consulting
- 12 -
2.5、损益平衡点之利益图表
New System Consulting
费 用 、 营 业 额
固定费 营业额 ＝
1－ 变动费率
总费用线
损益平衡点 (BEP)
（边际供献） Revenue－Var. cost＝C.M
6. C.M %（contribution margin percentage）
（边际供献率、边际利润）
Revenue－Var. cost ＝C.M %
Revenue
7. B.E.P（Break - Even point）
（损益平衡点）
Fix cost C.M %
经营环境
异常处置 增修订标准
组织机能 日常业务
New System Consulting
价值观
管理项目
定期检讨 维持
问题发现
管理行动
领导实施
- 10 -
改善,革新 建立新系統
2.3、经营成本之架构
销货收入 －销货成本
营业毛利
－ 营业成本
营业利润
＋
营业外收入
－
营业外支出
净利
New System Consulting
New System Consulting
经营成本及效益分析 主讲人：曹更新 FEB.2004
-1-
目录
New System Consulting
第一章 . 管理人员需要掌握的四个财务常识
第二章
经营成本的结构与内涵
第三章
经营成本及效益分析和应用
-2-
New System Consulting
第一章 .管理人员需要掌握的四个财务常识 利润---企业的命脉 现金为王 现金---王者的威力 时间=金钱
← 采购预算与实绩明细集中表（年度） →
← 全厂杂项采购明细集总表（月份） → ← 杂项采购明细集总表（部门年度） →
→ 应付款项明细表（月份）
→
→ 物料库存明细集总表（年度）
→
← 呆料/报废明细表（年度）
→
产销量值表（年度）
← 出口运费明细表（年度）
→
← 客诉（异常）明细表（年度）
→
← 零用金/定期性支出明细表（月份）
損失
营业额线 固定费线
現在的营业额
- 13 -
現在营业额下 的利益
現
变 动 费 用
在 营 业 额 下
的
变动费
固定费 营业额
2.6、专有名词之释义
New System Consulting
1. C.O.G.S（ cost of goods sold）
（制造成本） M＋L＋O＝C.O.G.S
2. GPM（ gross profit margin）
← 全厂各项费用集总表（月份）
营运管报＆目标管报关联图
目标管理报表
物流作业效益分析集总表（物管） 1.采购实绩状况 2.物料管理状况 3.物料利用状况
→ 物料控制作业目标值管理(物管) → 采购管制作业目标值管理(物管) → 营业管制作业目标值管理(营管)
生产作业效益分析集总表(生管) 1.订单完成状况 2.生产效益分析 3.异常损耗状况 4.机器运转状况
＝B.E.P
- 14 -
2.7、损益平衡点之变化要素
New System Consulting
A)基本式
損益平衡点
固定费
＝ 1－
变动费率
B)为提高某一经常利益之营业额
所需营业额
固定费 ＋ 经常利益
＝ 1－
变动费率
C)变化变动费率时的损益平衡点
固定费
损益平衡点 ＝ 1－（ 变动费率
±
变化的变动费率
）
成本/边际贡献/损益两点分集汇总表等
New System Consulting
生产 投资
现金 应付帐款
存货 固定资产
-5-
现
应收帐款回归
金
销
售
赊销
折旧
1.3、现金---“王者”的威力
New System Consulting
• 赤字不破产
• 黑字破产
-6-
1.4、时间=金钱
New System Consulting
现在很多人都是通过银行按揭来买房子。我们经常会看到
-3-
1.1、利润----企业的命脉
New System Consulting
没有利润，即使有最佳的产品、最好的形象、最优秀的员工，企业也会很快陷入困境。
经济有起有跌，企业要保证年年“有钱赚”的确是件不容易的事。
一家成功的企业总需要经历追随者—生存者—领导者的过程
-4-
1.2、“现金”为王
权负 益债税利股 变变收息利 化化
（毛利） Net Revenue－C.O.G.S＝G.P.M
3. PBT（ profit before tax）
（稅前净利） NSB－C.O.G.S－O.P cost－O.E＋O.I＝PBT
4. O.P cost（operation cost）
（营运成本）
5. C.M（contribution margin）
经营管理活动 经营管理实施流程 经营成本之架构 杜邦图-ROA 损益平衡点的意义及解说 专有名词释义
-8-
2.1、经营管理活动
New System Consulting
TOP 中坚 基层
-9-
方针管理
日常管理
QCC活 动
- 改进机器设备之效率 - 改进工艺 - 提高良率 - 提高稼动率
2.2、经营管理实施流程
D)变化固定费率时的损益平衡点
损益平衡点
固定费 ＋ 經常利益
＝ 1－
变动费率
E)经营安全率
经营安全率
营业额 ＋ 损益平衡点 ＝
营业额
＊100%
- 15 -
New System Consulting
第三章 .经营成本的结构与内涵 经营管理分析要求 营运管理报表及目标管理报表关联图 物流作业效益分析 生产作业效益分析 成本/边际贡献/损益两平点分析 异常及偏差管理
类似的楼盘广告：
某某花园，一次性付清70万元，20年分期付款，首付20
万无，月供3000元。
算一算帐 20 + 0.3 x 12 x 20 = 92＞70
WHY?
货币的时间价值： 是指货币经历一定时间的投资和再投资所
增加的价值,也称为资金的时间价值。
-7-
第二章 .经营成本的结构与内涵
New System Consulting
- 16 -
3.1 经营管理分析要求
实绩
与基准/实力比
(管理职务)
与目标比
(改善职务)
与不同期比
(成长性)
与同业相比
(竞争能力)
New System Consulting
ຫໍສະໝຸດ Baidu
异常管理
原因分析 对策及实施
- 17 -
3.2 营运管报＆目标管报关联图
New System Consulting
营运管理报表