新《行政单位会计制度》培训资料
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• 本科目按存货的种类、规格等进行明细核 算。
• 行政单位随买随用的零星办公用品不通过 本科目核算，直接列支。
• 本科目年终借方余额反映行政单位存货的 实际成本。
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1301 存货
• 1、购入的存货，其成本包括买价、相关税 费、运费、装卸费、保险费以及其他使得 存货达到目前场所和状态所发生的支出。
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1213 预付账款 2、收到所购物资时： 借：存货等
贷：资产基金---存货等 借：资金基金---预付款项
贷：预付账款---**公司 3、发生补付款时： 借：经费支出
贷：银行存款（财政拨款收入、零余额 账户用款额度）
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借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 3、下年度初恢复已注销的额度时，做相反会计分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付
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1021 财政应返还额度
• 本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财 政返还的资金额度。设置“财政直接支付”和 “财政授权支付”两个明细科目。
1501 固定资产
• 有偿处置固定资产（出售、置换换出、报废、毁 损、盘亏 ）：按照固定资产的账面价值，转入待 处理财产损溢时。 借：待处理财产损溢 12000 累计折旧（已经计提的折旧）8000 贷：固定资产---A资产 20000
• 无偿处置时（无偿调出、对外捐赠）： 借：资产基金---固定资产 12000 累计折旧 8000 贷：固定资产 20000
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1501 固定资产
• 购入的需要安装的固定资产： 购入时：
借：经费支出 贷：银行存款
借：在建工程 贷：资产基金---在建工程
交付时： 借：资产基金---在建工程
贷：在建工程 借：固定资产
贷：资产基金---固定资产
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1212 应收账款：
• 本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应收 取的款项、或已收取的商业汇票，本科目按对方 单位或个人设置明细科目。 1、出租资产时： 借：应收账款---A公司 贷：其他应付款---非税局（是应缴财政的款项） 2、收到租金时： 借：银行存款 贷：应收账款---A公司 借：其他应付款---非税局 贷：应缴税费 应缴财政款
贷：存货---A材料 （2）经批准对个出售、置换换出的存货，按照实际
成本，转入待处理财产损溢。 借：待出理财产损溢
贷：存货---A材料
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1301 存货
• 存货应该每年至少盘点一次，对于发生的 盘盈盘亏，应及时查明原因，按规定报批， 并做好账务处理。 ◎盘盈的存货，依次按照同类产品的实 际成本、市场价、名义价入账。 借：存货---*材料 贷：待处理财产损溢 ◎盘亏的存货，以账面价值记账: 借：待处理财产损溢 贷：存货---*材料
• 科目代码由三位变成四位，力求与国际规范和其他会计制 度科目代码保持一致。
• 科目更加细化，原制度23个科目（首次实行17个，后以补 充规定陆续增加6个），新制度34个科目。其中：资产类 由8个增加到17个，负债类由6个增加到8个，净资产类由 2个增加到5个，收入支出有所减少6-4，但明细核算更加 完善，特别是往来科目更加细化，比如暂存款、暂付款。
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1213 预付账款
• 本科目核算行政单位按照购货、服务合同规定预 付给供应商的款项。单位付给供应商抵顶货款的 定金，也通过本科目核算，可以收回的定金，通 过“其他应付款”核算。
• 1、发生预付账款时： 借：预付账款---**公司 贷：资产基金---预付款项 借：经费支出 贷：银行存款（银行账户付款的，下同） 财政拨款收入（直接支付的，下同） 零余额账户用款额度（授权支付的，下同）
• 1、年末行政单位根据预算指标总量和实际支付量 计算差额（即指标结余），依据财政部门出具的 “结余指标核定表”，做如下会计分录：
借：财政应返还额度---财政直接支付 贷：财政拨款收入
• 2、下年度开始使用上年结余指标时：
借：经费支出 贷：财政应返还额度---财政直接支付
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• 固定资产的确认：在验收完毕或安装、改 建完成交付使用时确认。
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1501 固定资产
• 购入的的固定资产，成本=买价+税费+运费 +装卸费+安装费+服务费等。
• 购入的不需安装的固定资产： 1、借：固定资产 贷：资产基金---固定资产
2、借：经费支出 贷：银行存款等
（2）支付加工费和运费时（加工）： 借：经费支出 贷：银行存款等 借：存货---委托加工存货成本 贷：资产基金---存货
（3）加工完成并验收入库时（收回）： 借：存货---A材料 贷：存货---委托加工存货成本
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1301 存货
4、存货发出的计价核算：存货发出应根据实际 情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价 法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定， 不得随意变更。 （1）开展业务领用、对外捐赠、无偿调出存货时： 借：资产基金---存货
借：存货（存货成本） 贷：资产基金---存货
借：经费支出（实际支付的税费、运费） 贷：银行存款
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1301 存货
• 3、委托加工存货的核算：其成本按照加工前存 货的成本加上加工费用及往返运输费等确定。
（1）委托加工存货出库交付加工时（发出）： 借：存货---委托加工存货成本 贷：存货---A材料
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1501 固定资产
• 固定资产：是指使用期限超过1年（不含1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使 用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时 间超过1年（不含1年）的大批同类物资， 应当作为固定资产核算。
• 固定资产的类别：房屋及构筑物；通用设 备；专用设备；文物和陈列品；图书、档 案；家具、用具、装具及动植物共六类。
• 行政单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类 设置“现金日记账”进行明细核算。
• PPT文档演模板 本科目期末借方余额，反映行政单位实新《际行政持单位有会计的制度库》培存训资现料 金。
1002 银行存款
• 本科目核算行政单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。
• 行政单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分 别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业 务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，行 政单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原 因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
2、已核销的应收、预付款项又收回的： 借：银行存款等
贷：应缴财政款（应收账款） 财政拨款结余等（预付账款、其他应收款）
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1301 存货
• 存货：核算行政单位在开展业务活动和其 他活动中为耗用而储存的各种物资，包括 材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达 到固定资产标准的家具、用具、装具等实 际成本。
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固定资产后续支出处理
• 1.为增加固定资产使用效能或延长其使用寿 命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出， 应当计入固定资产成本，先通过“在建工 程”科目核算，完工交付使用时转入本科 目。有关账务处理参见“在建工程”科目。
• 2.为维护固定资产正常使用而发生的日常修 理等后续支出，应当计入当期支出但不计 入固定资产成本，借记“经费支出”科目， 贷记“银行存款”等科目。
借：存货（按存货成本计算） 贷：资产基金---存货
借：经费支出（按实际支付的金额） 贷：银行存款
借：待偿债净资产 贷：应付账款-*供货商（欠付的金额）
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1301存货
• 2、接受捐赠、无偿调入的存货成本的确定， 依次按相关票据上注明的价值、评估价值、 同类货市值、名义价值再加相关税费、运 费确定。
贷：其他收入等 6、因购买服务、商品或者其他事项支出现金。借：经费支出等
贷：库存现金
7、收到受托代理的现金时。借：库存现金
贷：受托代理负债
8、支付受托代理的现金时做相反业务。
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1001 库存现金
• 每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原 因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核 算。 1、属于现金短缺，按照短缺金额。借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2、属于现金溢余，按照溢余金额，做跟1相反处理。 3、如现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回。 借：其他应收款--**人 贷：待处理财产损溢 4、如现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的。 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款--**人
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1001 库存现金
行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照 业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相 符。
3、该职工报销支出并补足备用金： 借：经费支出---差旅费 贷：其他应收款---**职工
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1215 其他应收款
• 逾期3年或以上，有确凿证据表明确实无法收回的 应收账款、预付账款、其他应收款，可批准核销。
• 1、转入财产损溢： 借：待处理财产损溢
贷：应收账款（预付账款、其他应收款）-*公司
金
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划
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令
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行
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信
令
并
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据
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送 息
回
银
单
行
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新《制度》基本情况
• 2013年12月18日，财政部以财库【2013】 218号文件， 对旧的《行政单位会计制度》---财预【1998】49号进行 了修订，从2014年1月1日起执行。
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2020/11/21
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•预
•预
•国
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•支
•支
•支•支•代ຫໍສະໝຸດ •人•支算
算
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单
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中
中
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心
心
心 综
行
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心 受
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核
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金
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岗
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和
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月
计
付
目
核
打
核
1215 其他应收款
• 本科目核算除应收账款、预付账款以外的应收及暂付款项， 如职工借差旅费、部门借备用金、其他垫付款等。本科目 按应收款类别及债务单位设置明细账。
1、发生其他应收或暂付款项时： 借：其他应收款---**单位
贷：银行存款 2、给职工借差费时：
借：其他应收款---**职工 贷：库存现金
• 1、将款项存入银行或者其他金融机构： 借：银行存款 贷：库存现金等
2、银行提现时： 借：库存现金 贷：银行存款
3、收到银行存款利息： 借：银行存款 贷：其他收入
4、支付银行手续费或银行扣收罚金• 等时： 借：经费支出 贷：银行存款
5、收到受托代理的银行存款时： 借：银行存款 贷：受托代理负债
6、支付受托代理的存款时做相反账务处理。
1、从银行等金融机构提取现金。借：库存现金
贷：银行存款、零余额账户用款额度等 2、将现金存入银行等金融机构。借：银行存款
贷：库存现金 3、因支付内部职工出差等原因所借的现金。借：其他应收款---**职工
贷：库存现金 4、出差人员报销差旅费时。借：经费支出等
贷：其他应收款---**职工
库存现金 5、因开展业务或其他事项收到现金。借：库存现金
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1011 零余额账户用款额度
• 本科目核算国库集中支付中的授权支付额度的增加或减少。 • 1、行政单位收到“财政授权额度到账通知书”时，证
明资金已经到其零余额账户，做如下会计分录：
借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 2、年末授权额度必须注销，按注销金额减少额度，做 如下分录：
• 行政单位随买随用的零星办公用品不通过 本科目核算，直接列支。
• 本科目年终借方余额反映行政单位存货的 实际成本。
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1301 存货
• 1、购入的存货，其成本包括买价、相关税 费、运费、装卸费、保险费以及其他使得 存货达到目前场所和状态所发生的支出。
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1213 预付账款 2、收到所购物资时： 借：存货等
贷：资产基金---存货等 借：资金基金---预付款项
贷：预付账款---**公司 3、发生补付款时： 借：经费支出
贷：银行存款（财政拨款收入、零余额 账户用款额度）
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借：财政应返还额度--财政授权支付 贷：零余额账户用款额度 3、下年度初恢复已注销的额度时，做相反会计分录： 借：零余额账户用款额度 贷：财政应返还额度--财政授权支付
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1021 财政应返还额度
• 本科目核算实行国库集中支付的行政单位应收财 政返还的资金额度。设置“财政直接支付”和 “财政授权支付”两个明细科目。
1501 固定资产
• 有偿处置固定资产（出售、置换换出、报废、毁 损、盘亏 ）：按照固定资产的账面价值，转入待 处理财产损溢时。 借：待处理财产损溢 12000 累计折旧（已经计提的折旧）8000 贷：固定资产---A资产 20000
• 无偿处置时（无偿调出、对外捐赠）： 借：资产基金---固定资产 12000 累计折旧 8000 贷：固定资产 20000
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1501 固定资产
• 购入的需要安装的固定资产： 购入时：
借：经费支出 贷：银行存款
借：在建工程 贷：资产基金---在建工程
交付时： 借：资产基金---在建工程
贷：在建工程 借：固定资产
贷：资产基金---固定资产
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1212 应收账款：
• 本科目核算行政单位出租资产、出售物资等应收 取的款项、或已收取的商业汇票，本科目按对方 单位或个人设置明细科目。 1、出租资产时： 借：应收账款---A公司 贷：其他应付款---非税局（是应缴财政的款项） 2、收到租金时： 借：银行存款 贷：应收账款---A公司 借：其他应付款---非税局 贷：应缴税费 应缴财政款
贷：存货---A材料 （2）经批准对个出售、置换换出的存货，按照实际
成本，转入待处理财产损溢。 借：待出理财产损溢
贷：存货---A材料
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1301 存货
• 存货应该每年至少盘点一次，对于发生的 盘盈盘亏，应及时查明原因，按规定报批， 并做好账务处理。 ◎盘盈的存货，依次按照同类产品的实 际成本、市场价、名义价入账。 借：存货---*材料 贷：待处理财产损溢 ◎盘亏的存货，以账面价值记账: 借：待处理财产损溢 贷：存货---*材料
• 科目代码由三位变成四位，力求与国际规范和其他会计制 度科目代码保持一致。
• 科目更加细化，原制度23个科目（首次实行17个，后以补 充规定陆续增加6个），新制度34个科目。其中：资产类 由8个增加到17个，负债类由6个增加到8个，净资产类由 2个增加到5个，收入支出有所减少6-4，但明细核算更加 完善，特别是往来科目更加细化，比如暂存款、暂付款。
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1213 预付账款
• 本科目核算行政单位按照购货、服务合同规定预 付给供应商的款项。单位付给供应商抵顶货款的 定金，也通过本科目核算，可以收回的定金，通 过“其他应付款”核算。
• 1、发生预付账款时： 借：预付账款---**公司 贷：资产基金---预付款项 借：经费支出 贷：银行存款（银行账户付款的，下同） 财政拨款收入（直接支付的，下同） 零余额账户用款额度（授权支付的，下同）
• 1、年末行政单位根据预算指标总量和实际支付量 计算差额（即指标结余），依据财政部门出具的 “结余指标核定表”，做如下会计分录：
借：财政应返还额度---财政直接支付 贷：财政拨款收入
• 2、下年度开始使用上年结余指标时：
借：经费支出 贷：财政应返还额度---财政直接支付
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• 固定资产的确认：在验收完毕或安装、改 建完成交付使用时确认。
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1501 固定资产
• 购入的的固定资产，成本=买价+税费+运费 +装卸费+安装费+服务费等。
• 购入的不需安装的固定资产： 1、借：固定资产 贷：资产基金---固定资产
2、借：经费支出 贷：银行存款等
（2）支付加工费和运费时（加工）： 借：经费支出 贷：银行存款等 借：存货---委托加工存货成本 贷：资产基金---存货
（3）加工完成并验收入库时（收回）： 借：存货---A材料 贷：存货---委托加工存货成本
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1301 存货
4、存货发出的计价核算：存货发出应根据实际 情况采用先进先出法、加权平均法或者个别计价 法确定发出存货的实际成本。计价方法一经确定， 不得随意变更。 （1）开展业务领用、对外捐赠、无偿调出存货时： 借：资产基金---存货
借：存货（存货成本） 贷：资产基金---存货
借：经费支出（实际支付的税费、运费） 贷：银行存款
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1301 存货
• 3、委托加工存货的核算：其成本按照加工前存 货的成本加上加工费用及往返运输费等确定。
（1）委托加工存货出库交付加工时（发出）： 借：存货---委托加工存货成本 贷：存货---A材料
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1501 固定资产
• 固定资产：是指使用期限超过1年（不含1 年）、单位价值在规定标准以上，并在使 用过程中基本保持原有物质形态的资产。 单位价值虽未达到规定标准，但是耐用时 间超过1年（不含1年）的大批同类物资， 应当作为固定资产核算。
• 固定资产的类别：房屋及构筑物；通用设 备；专用设备；文物和陈列品；图书、档 案；家具、用具、装具及动植物共六类。
• 行政单位有外币现金的，应当分别按照人民币、外币种类 设置“现金日记账”进行明细核算。
• PPT文档演模板 本科目期末借方余额，反映行政单位实新《际行政持单位有会计的制度库》培存训资现料 金。
1002 银行存款
• 本科目核算行政单位存入银行或者其他金融机构的各种存款。
• 行政单位应当按开户银行或其他金融机构、存款种类及币种等，分 别设置“银行存款日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照业 务的发生顺序逐笔登记，每日终了应结出余额。“银行存款日记账” 应定期与“银行对账单”核对，至少每月核对一次。月度终了，行 政单位账面余额与银行对账单余额之间如有差额，必须逐笔查明原 因并进行处理，按月编制“银行存款余额调节表”，调节相符。
2、已核销的应收、预付款项又收回的： 借：银行存款等
贷：应缴财政款（应收账款） 财政拨款结余等（预付账款、其他应收款）
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1301 存货
• 存货：核算行政单位在开展业务活动和其 他活动中为耗用而储存的各种物资，包括 材料、燃料、包装物和低值易耗品及未达 到固定资产标准的家具、用具、装具等实 际成本。
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固定资产后续支出处理
• 1.为增加固定资产使用效能或延长其使用寿 命而发生的改建、扩建或修缮等后续支出， 应当计入固定资产成本，先通过“在建工 程”科目核算，完工交付使用时转入本科 目。有关账务处理参见“在建工程”科目。
• 2.为维护固定资产正常使用而发生的日常修 理等后续支出，应当计入当期支出但不计 入固定资产成本，借记“经费支出”科目， 贷记“银行存款”等科目。
借：存货（按存货成本计算） 贷：资产基金---存货
借：经费支出（按实际支付的金额） 贷：银行存款
借：待偿债净资产 贷：应付账款-*供货商（欠付的金额）
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1301存货
• 2、接受捐赠、无偿调入的存货成本的确定， 依次按相关票据上注明的价值、评估价值、 同类货市值、名义价值再加相关税费、运 费确定。
贷：其他收入等 6、因购买服务、商品或者其他事项支出现金。借：经费支出等
贷：库存现金
7、收到受托代理的现金时。借：库存现金
贷：受托代理负债
8、支付受托代理的现金时做相反业务。
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1001 库存现金
• 每日终了结算现金收支，核对库存现金时发现有待查明原 因的现金短缺或溢余，应通过“待处理财产损溢”科目核 算。 1、属于现金短缺，按照短缺金额。借：待处理财产损溢 贷：库存现金 2、属于现金溢余，按照溢余金额，做跟1相反处理。 3、如现金短缺，属于应由责任人赔偿或向有关人员追回。 借：其他应收款--**人 贷：待处理财产损溢 4、如现金溢余，属于应支付给有关人员或单位的。 借：待处理财产损溢 贷：其他应付款--**人
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1001 库存现金
行政单位应当设置“现金日记账”，由出纳人员根据收付款凭证，按照 业务发生顺序逐笔登记。每日终了，应当计算当日的现金收入合计数、 现金支出合计数和结余数，并将结余数与实际库存数核对，做到账款相 符。
3、该职工报销支出并补足备用金： 借：经费支出---差旅费 贷：其他应收款---**职工
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1215 其他应收款
• 逾期3年或以上，有确凿证据表明确实无法收回的 应收账款、预付账款、其他应收款，可批准核销。
• 1、转入财产损溢： 借：待处理财产损溢
贷：应收账款（预付账款、其他应收款）-*公司
金
代
预 算
标
用
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申
支
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支
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理
单
款
请
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资
付
付
令
款
行
根
金
信
令
并
人
据
计 划
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送 息
回
银
单
行
记
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新《制度》基本情况
• 2013年12月18日，财政部以财库【2013】 218号文件， 对旧的《行政单位会计制度》---财预【1998】49号进行 了修订，从2014年1月1日起执行。
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2020/11/21
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•预
•预
•国
•预
•支
•支
•支•支•代ຫໍສະໝຸດ •人•支算
算
库
算
出
付
付
付
理
行
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股
单
股
单
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中
中
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清
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位
室
心
心
心 综
行
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达
录
核
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1215 其他应收款
• 本科目核算除应收账款、预付账款以外的应收及暂付款项， 如职工借差旅费、部门借备用金、其他垫付款等。本科目 按应收款类别及债务单位设置明细账。
1、发生其他应收或暂付款项时： 借：其他应收款---**单位
贷：银行存款 2、给职工借差费时：
借：其他应收款---**职工 贷：库存现金
• 1、将款项存入银行或者其他金融机构： 借：银行存款 贷：库存现金等
2、银行提现时： 借：库存现金 贷：银行存款
3、收到银行存款利息： 借：银行存款 贷：其他收入
4、支付银行手续费或银行扣收罚金• 等时： 借：经费支出 贷：银行存款
5、收到受托代理的银行存款时： 借：银行存款 贷：受托代理负债
6、支付受托代理的存款时做相反账务处理。
1、从银行等金融机构提取现金。借：库存现金
贷：银行存款、零余额账户用款额度等 2、将现金存入银行等金融机构。借：银行存款
贷：库存现金 3、因支付内部职工出差等原因所借的现金。借：其他应收款---**职工
贷：库存现金 4、出差人员报销差旅费时。借：经费支出等
贷：其他应收款---**职工
库存现金 5、因开展业务或其他事项收到现金。借：库存现金
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新《行政单位会计制度》培训资料
1011 零余额账户用款额度
• 本科目核算国库集中支付中的授权支付额度的增加或减少。 • 1、行政单位收到“财政授权额度到账通知书”时，证
明资金已经到其零余额账户，做如下会计分录：
借：零余额账户用款额度 贷：财政拨款收入 2、年末授权额度必须注销，按注销金额减少额度，做 如下分录：