税务版财务会计008
2024年税务师考试《财务与会计》试题及答案指导
2024年税务师考试《财务与会计》自测试题(答案在后面)一、单项选择题（本大题有40小题，每小题1.5分，共60分）1、根据《企业会计准则》，下列关于无形资产摊销方法的表述中，正确的是：A、所有无形资产应采用直线法摊销B、使用寿命有限的无形资产，可以采用直线法、产量法等摊销方法C、使用寿命不确定的无形资产，不应摊销D、无形资产摊销方法一经确定，不得变更2、在编制财务报表时，下列关于“应收账款”项目的填列方法，错误的是：A、根据“应收账款”科目余额，减去“坏账准备”科目余额后的净额填列B、根据“应收账款”科目和“预收账款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列C、根据“应收账款”科目和“其他应收款”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列D、根据“应收账款”科目和“应收票据”科目所属各明细科目的期末余额合计数，减去“坏账准备”科目中相应坏账准备期末余额后的金额填列3、题干：根据《企业会计准则》，下列哪项不属于企业负债？A、应付账款B、长期借款C、实收资本D、预收账款4、题干：在编制现金流量表时，下列哪项不属于经营活动产生的现金流量？A、销售商品、提供劳务收到的现金B、购买固定资产支付的现金C、收回投资收到的现金D、支付给职工以及为职工支付的现金5、某企业2021年12月31日购入一台设备，价值200万元，预计使用年限为5年，预计净残值为0。
采用直线法计提折旧。
2022年该设备应计提的折旧金额为（）万元。
A、40B、50C、60D、1006、下列各项中，不属于企业负债的是（）。
A、应付账款B、预收账款C、实收资本D、应交税费7、某企业2022年10月购入一台设备，取得增值税专用发票注明的设备价款为100万元，增值税税额为13万元。
该设备预计使用年限为10年，采用直线法计提折旧，预计净残值为0。
不考虑其他因素，该设备2022年11月应计提的折旧金额为（）万元。
税务会计参考答案
税务会计参考答案税务会计参考答案税务会计是财务会计的一个重要分支，它主要关注企业在税收方面的核算和申报工作。
税务会计的核心是遵守国家税收法规，合理合法地进行税务处理，确保企业在税收方面的合规性。
下面将从税务会计的定义、核算方法和申报流程等方面进行论述。
一、税务会计的定义税务会计是指企业按照国家税收法规，对涉及税收的经济业务进行核算和记录的一种会计方法。
它是企业在税收方面的重要管理工具，能够帮助企业合理规划税务筹划，降低税收风险，提高税收效益。
二、税务会计的核算方法1. 税收收入核算税收收入是指企业从经营活动中获得的各项税收款项，包括增值税、所得税、消费税等。
在税务会计中，企业需要按照税收法规的规定，对各项税收进行核算和记录。
核算方法主要包括计提、确认和结转。
2. 税收支出核算税收支出是指企业在经营活动中支付的各项税费，包括税金、附加等。
在税务会计中，企业需要按照税收法规的规定，对各项税费进行核算和记录。
核算方法主要包括计提、确认和结转。
3. 税收资产核算税收资产是指企业在经营活动中形成的与税收有关的各项资产，包括预付税款、暂缓税款等。
在税务会计中，企业需要按照税收法规的规定，对各项税收资产进行核算和记录。
核算方法主要包括计提、确认和摊销。
三、税务会计的申报流程1. 税务登记税务登记是企业进行税务申报的第一步，企业需要向税务机关提供相关证明材料，申请办理税务登记。
税务登记后，企业才能合法地进行税务申报和缴纳税款。
2. 税务申报税务申报是企业按照国家税收法规，向税务机关报送涉及税收的相关信息和报表的过程。
企业需要按照规定的时间和方式，填写并提交相应的税务申报表，如增值税申报表、所得税申报表等。
3. 税务检查税务检查是税务机关对企业的税务申报情况进行核查和审查的过程。
税务机关有权对企业的税务申报材料、账簿凭证等进行检查，以确保企业的税务申报的真实性和合规性。
4. 税务缴纳税务缴纳是企业按照国家税收法规，将应缴纳的税款按时足额地缴纳给税务机关的过程。
《税务会计》试题及答案
《税务会计》试题及答案一、名词解释（5道题）1. 税务会计答：税务会计是指以税法为依据，按照国家统一的会计制度和税收法规，进行税款计算、申报、缴纳及相关会计处理的一门学科。
2. 应纳税所得额答：应纳税所得额是指企业在一定期间内实现的收入总额减去成本、费用及税前扣除项目后的余额，用于计算企业所得税。
3. 增值税进项税额答：增值税进项税额是指纳税人在购买货物或接受应税劳务时支付的增值税额，按照税法规定，可以在销售货物或提供应税劳务的销项税额中抵扣。
4. 税收优惠答：税收优惠是指国家为了实现特定经济、社会政策目标，对某些行业、企业或个人在税收方面给予的减税、免税、退税或其他优待措施。
5. 税务稽查答：税务稽查是税务机关依法对纳税人的纳税情况进行审查、检查和处理的执法活动，目的是确保税法的正确执行和税收收入的实现。
二、填空题（5道题）1. 税务会计的主要任务是________、________和________。
（税款计算，申报，缴纳）2. 增值税的基本税率为________。
（13%）3. 企业所得税的法定税率为________。
（25%）4. 税收优惠政策包括________和________。
（减税，免税）5. 应纳税所得额等于收入总额减去________和________。
（成本，费用）三、单项选择题（5道题）1. 税务会计的主要依据是（C）A. 公司法B. 财政政策C. 税法D. 审计准则2. 以下哪一项不属于增值税进项税额的抵扣项目？（D）A. 购进货物支付的增值税B. 接受应税劳务支付的增值税C. 购进固定资产支付的增值税D. 支付员工工资的增值税3. 税收优惠的主要目的是（A）A. 实现特定经济、社会政策目标B. 增加财政收入C. 减少企业成本D. 提高企业利润4. 企业所得税的应纳税所得额计算公式是（B）A. 收入总额+ 成本+ 费用B. 收入总额成本费用C. 收入总额×税率D. 收入总额税率5. 税务稽查的主要对象是（C）A. 政府部门B. 非营利组织C. 纳税人D. 银行四、多项选择题（5道题）1. 税务会计的主要内容包括（ABCD）A. 税款计算B. 纳税申报C. 税款缴纳D. 税务筹划2. 企业所得税的税前扣除项目包括（ABCD）A. 职工工资B. 折旧费用C. 研发费用D. 业务招待费3. 以下哪些税种属于企业需要缴纳的税种？（ABCD）A. 企业所得税B. 增值税C. 消费税D. 城市维护建设税4. 税收优惠的形式包括（ABCD）A. 减税B. 免税C. 退税D. 税收减免5. 增值税的主要作用包括（ABCD）A. 增加财政收入B. 促进经济发展C. 规范企业管理D. 调节市场供需五、判断题（5道题）1. 税务会计的主要任务是税款计算、申报和缴纳。
100会计准则或会计制度代码
100会计准则或会计制度代码在现代经济中，会计准则和会计制度是确保财务信息准确、可靠和可比性的重要工具。
会计准则指导了财务报表的编制和披露，而会计制度则是具体规定会计准则的实施细则。
本文将介绍100个常用的会计准则或会计制度代码，并对其主要内容进行简要阐述。
001－财务会计准则财务会计准则是规范企业财务报表编制和披露的基本准则。
其包括了资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表的要求，确保了财务报表的准确性和公允性。
002－成本会计准则成本会计准则是规范企业成本核算和成本控制的准则。
通过明确成本的分类和计算方法，确保了管理者对企业成本的有效掌控，进而提高企业的经营效益。
003－税务会计准则税务会计准则是规范企业纳税申报的准则。
其要求将企业财务报表中的有关项目进行调整，以符合税法的规定，并确定纳税义务，确保了企业在纳税方面的合规性。
004－证券投资会计准则证券投资会计准则是规范企业证券投资和证券投资收益核算的准则。
其要求企业按照市场价格和市场价值对证券投资进行估值，并对证券投资收益进行确认和核算。
005－金融工具会计准则金融工具会计准则是规范企业金融工具交易和金融工具价值计量的准则。
其要求企业根据金融工具的特性，对金融工具进行分类，并对其价值进行计量，确保了金融工具交易的准确性和公允性。
006－业务往来会计准则业务往来会计准则是规范企业与内外部合作伙伴之间经济交易的会计准则。
其要求企业按照经济实质进行账务处理，并确保往来清单的准确性和完整性。
007－固定资产会计准则固定资产会计准则是规范企业固定资产购置、使用和处置核算的准则。
其要求企业对固定资产进行分类和计量，并进行折旧和摊销核算，确保了固定资产的准确性和公允性。
008－财务报表披露准则财务报表披露准则是规范企业财务报表披露的准则。
其要求企业按照一定的格式和内容要求编制财务报表，并披露相关的会计政策和会计估计，确保了财务报表的透明度和可比性。
008-财务部部长职责
目的：明确财务部长的工作职责
适用范围：本职责用适于财务部长工作岗位
责任：财务部部长执行本职责，行政厂长监督实施。
职责：
1、组织领导本单位的财务管理、成本管理、预算管理、会计核算和会计监督等方面的工作。
参与本单位重要经济问题的分析和决策。
2、指导财务部的会计人员、出纳人员、统计人员进行日常工作。
3、组织编制和执行本单位的预算、财务收支计划、信贷计划，拟订本单位的资金筹措和使用
方案，幵辟财源，有效地使用资金。
4、进行成本费用预测、计划、控制、核算、分析和考核，督促本单位有
关部门降低消耗、节约费用、提高经济效益。
5、建立、建全经济核算制度，利用财务会计资料进行经济活动分析，为本单位的经济决策提
供可靠的数据来源。
6、主管审批财务收支工作，负责审核会计凭证，处理会计事务。
7、负责监督本企业生产经营过程中物资的报废审查，核准做出财务处理意见。
8、审查财务会计报表，对报表的内容严格把关并承担责任。
对外报出的会计报表需经单位负
责人、财务部长签名并盖章方可报出。
9、组织会计人员进行业务培训和考核，参加每年财政部门举行的会计学习班.
10、支持会计人员依法行使职权，对有可能在经济上造成损失浪费的行为, 有权制止或纠正。
也可提请单位主要行政领导人处理。
王素荣第八版税务会计大题
王素荣第八版税务会计大题一、税务会计概述税务会计是指以税收为中心，根据税收法律法规的规定，对企业的经济活动进行核算、申报和纳税的一种会计工作。
它是会计学和税务学相结合的交叉学科。
税务会计的核心任务是正确计算纳税义务，并按时完成纳税申报和缴纳税款。
税务会计的重要性不言而喻。
对企业来说，税务会计不仅是遵守国家税收法规的要求，也是企业合规经营的重要组成部分。
税务会计的准确与否直接关系到企业的纳税义务和经济效益。
同时，税务会计也是政府税务管理和监督的重要依据，通过税务会计可以实现税收公平合理的分配。
二、税务会计的核心要素税务会计的核心要素包括纳税人、税种、税收征管和税务会计核算等。
2.1 纳税人纳税人是指依法应当缴纳税款的个人、企事业单位等，在税务会计中，纳税人是主体，是税收征收和管理的对象。
根据税收法律法规的规定，纳税人应当按时合规申报纳税，并及时缴纳相关税款。
2.2 税种税种是指根据不同目的和对象分类的税收种类，包括增值税、企业所得税、消费税、个人所得税等。
不同税种有着不同的征税对象和计税方式。
在税务会计中，应当根据不同的税种进行核算，计算纳税义务，并按规定填报纳税申报表。
2.3 税收征管税收征管是指税收管理部门对纳税人的税务活动进行监管和管理的过程。
税收征管包括税收征收、管理、检查和监控等环节。
税收征管的目的是确保纳税人依法纳税，并及时有效地完成纳税义务。
税务会计作为税收征管的重要组成部分，通过核算纳税人的税收收入、支出等信息，为税务管理部门提供必要的科学依据，从而加强税收管理和监督。
2.4 税务会计核算税务会计核算是指根据国家税收法规，对纳税人的经济活动进行核算和记录，计算纳税义务，并编制相应的纳税申报表和会计报表。
税务会计核算主要包括： - 税务会计科目的设立与调整； - 税收征管政策的适用；- 税务会计核算制度的建立； - 税收票据的使用和管理； - 纳税申报表的填报。
三、税务会计核算过程税务会计核算过程主要包括账务处理、报表编制和申报纳税三个环节。
税务版财务会计007
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第一节 长期借款
三、长期借款利息费用对应的借方会计科目
（一）用长期借款购建、改扩建固定资产，在达到预定可使 用状态之前，其发生的利息应当资本化计入固定资产价值； 固定资产达到预定可使用状态后发生的借款利息和相关费用 应计入当期损益。会计分录如下： 达到预定可使用状态前发生的利息费用 借：在建工程 贷：应付利息 达到预定可使用状态后发生的利息费用 借：财务费用 贷：应付利息
第七章 非流动负债
主要内容
第一节 长期借款
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第一节 长期借款
一、长期借款的定义 长期借款是指企业向银行或其他金融机构借入的 期限在一年以上(不含一年)的各种借款。
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第一节 长期借款
二、长期借款的会计处理 （一）科目设置 为了反映企业的各种长期借款，应设置“长期借 款”科目。该科目属于负债类科目，在资产负债 表右侧中的非流动负债项下。 长期借款贷方登记借入的款项及计提的利息；借 方登记还本付息的数额；期末余额在贷方，表示 尚未偿还的长期借款本息数额。该账户应按贷款 单位设置明细账，并下设“本金”、“利息调整款
案例：税务人员审阅某企业上年7月至本年12月的“财务 费用”账户下的“利息费用明细账”时发现，每月列支的 利息费用中有长期借款的利息支出20,000元。经过进一步 审阅“长期借款”明细账和借款合同并询问有关人员，了 解到这笔上年7月份向建行取得的金额为4,000,000元的二 年期借款是用来建造一幢生产用房。该项工程从上年7月 份开工，至今仍未完工。本应予以资本化的利息支出却记 入期间费用，不仅虚列了当期的期间费用，少纳了当期的 企业所得税，也使得该项资产的计价不实，资产投入使用 后，由于原值计价少计而会少提折旧，在资产存续期间多 纳企业所得税。
税务会计学(第8版)-第1章
第3节 税务会计原则
二、以财务会计核算为基础原则
三、应计制原则与实现制原则
四、历史（实际）成本计价原则
五、相关性原则（纳税人可抵扣费用从性质和根源
上与收入相关）
六、配比原则（按税法确定收入并界定同期可扣除
的费用）
七、确定性原则（金额确定）
第3节 税务会计原则
八、合理性原则（纳税人可抵扣费用的计算和分配符
（五）外出经营报验登记
• 纳税人在外县（市）进行生产经营的，应当向主管税务机 关申请开具外出经营活动税收管理证明。
• 主管税务机关对纳税人的申请进行审核后，按照一地一证 的原则，核发《外出经营活动税收管理证明》。
• ★
二、纳税申报
• 办理纳税申报的对象： 纳税人、扣缴义务人、享受减免税待遇的纳税人 • • • • 纳税申报的内容 纳税申报的期限 纳税申报的方式 ★
第3节 税务会计原则
判断以下说法是否正确：
（1）考虑到税款支付能力，税务会计采用的是收 付实现制原则。 （ 错误 ）
第4节 税务会计原则
判断以下说法是否正确：
（2）税务会计中的相关性原则，是指税务会计提
供的信息应当与信息使用者决策相关。 （ 错误 ）
第3节 税务会计原则
超过税法规定的业务招待费不允许在税前扣除，
这主要体现了税务会计的（ D ） A.相关性原则 B.配比性原则
C.确定性原则 D.合理性原则
会计上计提的资产减值损失一般不允许在税前扣
除，这主要体现了税务会计的（ A.相关性原则 C.确定性原则
C ）
B.配比性原则 D.合理性原则
第4节 税务会计要素
税务会计要素
税法的构成要素是指构成一个完整的税种应包含的 要素，一般包括纳税人、征税对象、计税依据、税率、 纳税环节、纳税期限、纳税地点、减免税和违章处理。 其中，纳税人、征税对象和税率是税收制度的三个最 基本要素。
《财务会计》模块八
税法规定，企业发生的合理工资、薪金支出准予据实扣除； 企业发生的职工福利费支出，不超过工资、薪金支出总额14%的部分准予扣除；
随着我国税收制度不断的健全和经营管理决策需求的增加，税务岗位的作用越来越重 要，其主要的工作规范如下：
① 制定、完善税收管理规定，规范 相关涉税业务的办理，规避税收风险；
② 对经营过程的业务办理进行税务 监控，参与合同的涉税审核，防范合同 的税务风险；
主要的工
③ 指导筹划方案的执行，定期评估 作规范
增值税合并收取的，计算消费税时，应将其换算为不含增值税的销售额。换算公式为：
应税消费品的消费额＝含增值税的销售额÷（1＋增值税税率或征收率）
任务二 流转税的核算
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二、应交消费税
（一）消费税的概述 2．从量定额征收法
实行从量定额方法计算的应纳消费税额的计税依据是 销售数量。计算公式为：
应纳税额＝销售数量×单位税额（适用的定额税率）
应纳增值税＝本期销项税额－本期进项税额－上期留抵税额 本期销项税额＝本期不含税销售额×适用的增值税税率
《中华人民共和国增值税暂行条例》规定，一般纳税人准予从销项税额中抵扣的进项税额， 一般根据增值税专用发票、海关进口增值税专用缴款书、农产品收购发票或者销售发票、运输费用 结算单据等凭据确定。
任务二 流转税的核算
除金银首饰外，批发及零售环节不征消费税。消费税是价内税，采用从价定率和从量定
额两种征收方法。
任务二 流转税的核算
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二、应交消费税
（一）消费税的概述 1．从价定率征收法
实行从价定率方法计算的应纳消费税额的计税依据是销售额。计算公式为： 应纳税额＝销售额（不含税）×使用的比率税率
上式中的销售额为纳税人销售应税消费品向购买方收取的全部价款及价外费用，不包括向购买方收 取的增值税税款。如果纳税人的销售额中未扣除增值税，或者因不能开具增值税专用发票而发生价款与
税务会计学(人大第8版)-第3章
年4月30日前,不属于混合销售,产品销售额和运费分
别按17%和11%计税;若发生在2016年5月1日后,则属于
混合销售,销售额和运费按17%合并计税。
本节
目录
第1节 增值税税制要素
4.不征收增值税的项目,指不属于增值税的征收
范围的项目,包括:
(1)根据国家指令无偿提供的铁路运输服务、航空
运输服务,属于公益事业的服务。
一、增值税的基本含义 （一）增值税的概念 增值税是对在我国境内销售货物、进口货物以及 提供劳务、服务的单位和个人,就其应税销售额计算 税款,并实行税款抵扣制的一种流转税。
本节
目录
第1节 增值税税制要素
（二）增值税的类型
消费型增值 税 生产型增值 税 收入型增值 税
固定资产 增
值税是否 允许扣除
本节 目录
(2)存款利息。
(3)被保险人获得的保险赔付。
本节 目录
第1节 增值税税制要素
(4)房地产主管部门或其指定机构、公积金管理
中心、开发企业以及物业管理单位代收的住宅专项维
修资金。
(5)在资产重组过程中,通过合并、分立、出售、
置换等方式,将全部或部分实物资产以及与其相关联
的债权、负债和劳动力一并转让给其他单位和个人,
其中涉及的不动产、土地使用权转让行为。
本节 目录
第1节 增值税税制要素
【课堂测试】 甲企业为增值税一般纳税人，生产销售甲和乙两 种产品，增值税税率分别为17%和13%，但两种产品未 分开核算，则甲乙两种产品适用的增值税税率为（ A ）
A.均为17%
C.均为15%
B.均为13%
D.分别为17%和13%
本节 目录
第1节 增值税税制要素
税务会计(第六版)课件：税务会计概述
8. 依法享受税收优惠权。 9. 委托税务代理权。 10. 陈述与申辩权。 11. 对未出示税务检查证和税务检查通知书的拒绝检查权。 12. 税收法律救济权。 13. 依法要求听证的权利。 14. 索取税收凭证权。
纳税人的义务
1.依法进行税务登记的义务。 2.依法设置账簿、保管账簿和有关资料以及依法开具、使用、取得和保管发票的义务。 3.财务会计制度和会计核算软件备案的义务。 4.按照规定安装、使用税控装置的义务。 5.按时、如实申报的义务。 6.按时缴纳税款的义务。 7.代扣代缴税款的义务。 8.依法接受检查的义务。 9.及时提供信息的义务。 10.报告其他涉税信息的义务。
谢谢大家
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税务会计的科目设置
(2)“递延所得税资产”科目。“递延所得税资产”科目是资产类科目。该科目产生于可抵扣暂时性差异,反映 的是由账面价值与计税基础的差异所引起的企业本期的纳税义务。
(3)“递延所得税负债”科目。“递延所得税负债”科目是负债类科目。该科目产生于应纳税暂时性差异,反映 的是由账面价值与计税基础的差异所引起的企业未来期间的纳税义务。
税务会计的基本前提
4.纳税年度 纳税年度是指纳税人按照税法规定应向国家缴纳各种税款的起止时间。我国税法规定,应纳税年 度自公历1月1日起至12月31日止。 但是,如果纳税人在一个纳税年度的中间开业,或者由于改组、合并、破产、关闭等原因,使该纳 税年度的实际经营期不足12个月的,应当以其实际经营期为一个纳税年度。 纳税人清算时,应当以清算期间作为一个纳税年度。
(4)“税金及附加”科目。“税金及附加”科目是损益类科目,在期末需要结转到“本年利润”中,结转后本科目无 余额。企业经营活动发生的消费税、城市维护建设税、资源税和教育费附加等相关税费,以及房产税、城 镇土地使用税、车船税和印花税,均通过该科目核算。
税务工作人员的财务会计基础教程
税务工作人员的财务会计基础教程在税务工作中，财务会计知识是非常重要的基础。
掌握财务会计基础能够帮助税务工作人员更好地理解和应用税法规定，并有效地开展税务工作。
本文将介绍税务工作人员所需的财务会计基础知识，并提供相关案例和示意图来帮助读者更好地理解。
一、会计基础概述1.1 财务会计的定义财务会计是一种记录、报告和分析企业财务信息的系统，旨在提供有关企业财务状况和经营成果的决策参考。
1.2 财务会计的目标财务会计的目标是记录和报告经济活动，以提供给利益相关方关于公司财务状况和经营成效的信息。
1.3 会计要素会计要素包括资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
资产是企业拥有的资源，负债是企业需对外承担的债务，所有者权益指企业资产与负债之间的差额，收入是企业从经营活动中获得的经济利益，费用是企业在经营过程中所发生的资源减少。
二、会计事项的处理2.1 会计等式会计等式是会计核算的基础，它表达了资产等于负债加所有者权益的关系。
会计等式为：资产 = 负债 + 所有者权益。
2.2 会计凭证会计凭证是记录经济业务的书面证明，包括原始凭证和复制凭证两种形式。
原始凭证是会计核算中最初的记录，如收据、发票等；复制凭证是对原始凭证的复制，用于会计账簿的记录。
2.3 会计账簿会计账簿是记录和储存会计凭证的工具，主要包括总账、明细账和日记账。
总账按照会计科目分类，明细账按照账务细节分类，日记账按照时间顺序分类。
三、财务报表3.1 资产负债表资产负债表是公司在特定日期上的财务状况报告，展示了企业资产、负债和所有者权益的情况。
资产负债表的基本公式是：资产 = 负债 +所有者权益。
3.2 损益表损益表是用于展示公司在特定期间内的经营成果的报表，即公司利润和亏损的情况。
3.3 现金流量表现金流量表记录了公司在特定期间内的现金流入和流出情况，用于衡量公司现金流动性的情况。
四、税务会计4.1 税费准备税费准备是企业为未缴纳的所得税或其他税金而提前作出的资产或负债准备，以应对未来的税费支出。
CW-I-008 香港助理
輔助工具：
计算机，计算器等。
二、工作说明：
1. 纪录银行收付款分录。 2. 编制每日现金日报表。 3. 汇总银行存借款状况及借/还款处理。 4. 经理级以上人员薪资计算及发放。 5. 处理应收帐款异常状况。 6. 预备海外公司税务申报之相关信息。 7. 处理集团公司行政/杂项支出。 8. 处理集团公司法律行政事项。
职位说明书-财务部
文件标题
职务说明书
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பைடு நூலகம்
部門
财务部
职称
助理-派驻香港
文件编号 制定部门
CW-I-008 财务部
版次 制定日期
A0 2009-03-20
格式编号 修订日期
RS-B-001 02A0
職務定義(職責)： 负责香港银行存借款业务、协助处理法律行政事务、海外公司税务申报。
每日现金日报表。
核准：
审查：
制表：
五、此职位要求的人格特质：
1. 有责任心。 2. 工作积极主动。 3. 具备有条理的表述能力,认真严谨的工作态度。 4. 诚信。
六、需了解的文件：
七、訓練需求：
共通课程：公司规章制度及组织图、核决权限表。
职位说明书-财务部
文件标题
职务说明书
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008会计档案管理制度
财务会计档案管理规定1.0目的：明确各岗位会计档案管理职责，确保会计资料及时整理、装订、归档，保证会计资料的安全完整，保守公司财务机密。
2.0定义：会计档案是指会计凭证、会计账簿和财务报告等会计核算专业材料，是记录和反映单位经济业务的重要史料和证据。
具体包括：2.1会计凭证类：原始凭证，记账凭证，汇总凭证，其他会计凭证。
2.2会计账簿类：总账，明细账，日记账，固定资产卡片，辅助账簿，其他会计账簿。
2.3财务报告类：月度、季度、年度财务报告，包括会计报表、附表、附注及文字说明，其他财务报告。
2.4其他类：银行存款余额调节表，银行对账单，其他应当保存的会计核算专业资料，会计档案移交清册，会计档案保管清册，会计档案销毁清册。
3.0会计部门每年形成的会计档案，应当由财务会计部门按照归档要求，负责整理立卷，装订成册，编制档案保管清册。
当年形成的会计档案，在会计年度终了后，可暂由会计部门保管一年，期满之后，应当由会计部门编制移交清册，移交公司档案机构统一保管；未设立档案机构的，应当在会计部内部指定专人保管。
4.0公司保存的会计档案不得借出。
如有特殊需要，经财务经理或总经理批准，提供查阅或者复制，并办理登记手续，查阅或者复制会计档案的人员，严禁在会计档案上涂画、拆封和抽换。
会计部门应当建立健全会计档案查阅、复制登记制度。
5.0保管期满的会计档案，可以按照以下程序销毁：5.1会计部门或档案管理部门提出销毁意见，编制会计档案销毁清册，列明销毁会计档案的名称、卷号、册数、起止年度和档案编号、应保管期限、已保管期限、销毁时间等内容。
5.2财务负责人和总经理在会计档案销毁清册上签署意见。
5.3销毁会计档案时，应当由行政管理部门同会计部门共同派员监销。
5.4监销人在销毁会计档案前，应当按照会计档案销毁清册所列内容清点核对所要销毁的会计档案；销毁后，应当在会计档案销毁清册上签名盖章，并将监销情况报告本单位负责人。
5.5保管期满但未结清的债权债务原始凭证和涉及其他未了事项的原始凭证，不得销毁，应当单独抽出立卷，保管到未了事项完结时为止。
税务会计(第八版) 第四章
第二节
消费税的计算与申报
应纳消费税的计算
销售应税消费品应纳税额的计算
消费税实行从价定率、从量定额,或者从价定率 和从量定额复合计税(以下简称复合计税)的办法 计算应纳税额。应纳税额计算公式如下: 实行从价定率的应纳税额=销售额×比例税率 实行从量定额的应纳税额=销售数量×定额税率 实行复合计税的应纳税额=销售额×比例税率+ 销售数量×定额税率
第四章 消费税会计
第一节
消费税概述
第一节
消费税概述
消费税的纳税人和纳税范围
消费税的纳税人
消费税的纳税人是在中华人民共和国境内生产、委托 加工、进口应税消费品的单位和个人。
消费税的纳税范围
一些过度消费会对人类健康、社会秩序、生态环境等方 面造成危害的特殊消费品。
① ②
③
烟 酒 鞭炮、焰火
第一节
消费税概述
消费税纳税义务的确认
消费税的纳税环节
纳税人生产的应税消费品，于纳税人销售(有偿转让应税 消费品的所有权)时纳税。 委托加工的应税消费品，除受托方为个人外，由受托方 在向委托方交货时代收代缴税款。 进口的应税消费品，于报关进口时纳税。
消费税纳税义务的确认
纳税人销售应税消费品的，根据不同销售结算方式确认 其纳税义务
第一节
消费税概述
消费税的税目、税率
税目
鞭炮、焰火税目 成品油税目 汽车轮胎税目 摩托车税目 小汽车税目
税率
根据不同消费品的种类、档次、结构、功能或消费品 中某一成分含量，以及市场供求状况、消费价格水平等 情况，消费税制定了高低不同的从价比例税率、从量定 额税率和复合计税三种形式。
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m08_02_08
第二节
资本公积
(3)以权益结算的股份支付形成的资本公积（企业会计准 则第11号——股份支付）； (4)金融资产的重分类形成的资本公积； (5)可供出售金融资产的后续计量形成的资本公积（企业 会计准则第22号——金融工具确认和计量 ）。
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第二节
资本公积
例6:某稽查人员在检查企业会计账簿时发现以下分录： 2009年12月31日 借：应付账款——某供应商（赞助） 50000 贷：资本公积——其他资本公积 50000 通过询问企业相关人员，该业务属于债权人用放弃 债权的方式赞助了该公司。 根据企业会计准则和企业所得税法及其实施条例的 规定，该赞助业务应计入“营业外收入”并申报缴纳企 业所得税。
m08_02_05
第二节
资本公积
(4)上市公司配股或增发新股形成的资本公积 (5)取得长期股权投资时形成的资本公积，主要是同一控 制下控股合并形成的长期股权投资（企业会计准则第20 号——企业合并） (6)将重组债务转为资本形成的资本公积（企业会计准则 第12号——债务重组）
m08_02_06
第二节
m08_03_04
第三节
留存收益
2、外商投资企业经批准将储备基金用于转增资本时 借：盈余公积——储备基金 贷：实收资本 企业经批准用储备基金弥补亏损时 借：盈余公积——储备基金 贷：利润分配——其他转入 外商投资企业用企业发展基金转增资本时 借：盈余公积——企业发展基金 贷：实收资本
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第一节 实收资本
例1:2010年9月1日乙公司接受A公司投资一台设备，该设备的 公允价值为300万，取得的增值税专用发票上注明的增值税 税额51万元，账面价值为200万，账面原值为280万，未计 提减值准备。投资合同约定的价值等于设备的公允价值。 会计处理： 借：固定资产 3000000 应交税费——应交增值税（进项税额) 510000 贷：实收资本——A公司 3510000
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第一节 实收资本
1、实收资本增加的途径 (1)企业将资本公积转为实收资本或股本 借：资本公积 贷：实收资本、股本 (2)企业将盈余公积转为实收资本或股本 借：盈余公积 贷：实收资本、股本 (3)所有者新投入的资本 借：银行存款、固定资产、原材料等 贷：实收资本等 贷：资本公积——资本溢价 (1) (2) (3)是一般企业增加资本的三条主要途径。
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第二节
资本公积
(2)与发行权益性证券直接相关的手续费、佣金等交易费 用的处理 股份有限公司发行股票时支付的手续费或佣金、股票印 刷成本等，应首先冲减发行股票冻结期间所产生的利息 收入；不足冲减的，从股票发行的溢价收入中抵销。 借：资本公积——股本溢价 贷：银行存款等 无溢价或溢价不足以抵销的部分，依次冲减“盈余公 积”、“利润分配——未分配利润”科目。
任意盈余公积
任意盈余公积按公司章 程或股东会决议提取。
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第三节
留存收益
一、盈余公积 （一）、盈余公积内容 一般企业和股份有限公司的盈余公积
法定盈余公积
任意盈余公积 储备基金
外商投资企业的盈余公积
企业发展基金
中外合作经营企业的盈余公积是中外合作经营企业按 照规定在合作期间以利润归还投资者的投资，即利润 归还投资。
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第一节 实收资本
(4)股份公司以发放股票股利的方法实现增资 借：利润分配——转作股本的股利 贷：股本 (5)可转换公司债券转为股本（非流动负债） (6)企业将重组债务转为资本（企业会计准则第12号—— 债务重组 ） (7)以权益结算的股份支付的行权（企业会计准则第11 号——股份支付 ）
第八章 所有者权益
课程概述
本章主要介绍所有者权益的核算及涉税处 理。 第一节 实收资本 第二节 资本公积 第三节 留存收益
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第八章 所有者权益
资产负债表 （局部）
资 产 期末 余额 年初 余额 负债和所 有者权益 …… 实收资本 资本公积 盈余公积 未分配利 润 …… 期末 余额 年初 余额
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第一节 实收资本
（一）、实收资本的取得 1、投资者以现金投入的资本，应当以实际收到或存入银 行的金额
借：银行存款
贷：实收资本、股本 贷：资本公积——资本（股本）溢价
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第一节 实收资本
2、投资者以非现金资产投入的资本 借：固定资产、原材料、库存商品等 贷：实收资本、股本 贷：资本公积——资本（股本）溢价
第三节
留存收益
二、未分配利润 未分配利润是企业实现的净利润经过弥补亏损、提 取盈余公积和向投资者分配利润后留存在企业的、历年 结存的利润。从数量上来说，未分配利润是期初未分配 利润，加上本期实现的净利润，减去本期利润分配后的 余额。 未分配利润通常用于留待以后年度向投资者进行分 配。企业未分配利润形成、分配的账务处理，按照“第 九章收入、费用和利润”部分的规定处理。
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第二节
资本公积
一、资本公积的会计处理 设置“资本公积”科目，二级科目有“资本溢价（股本溢 价）”“其他资本公积”。 1、资本溢价或股本溢价：原因有溢价发行股票、投资者超 额缴入投资等。 (1)接受投资者投入的资本、可转换公司债券持有人行使转 换权利形成的资本公积 借：银行存款、固定资产等 贷：实收资本、股本 贷：资本公积——资本（股本）溢价
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第二节
资本公积
例4:甲有限责任公司由两位投资者投资100万设立，每位 投资者各出资50万元。经批准，甲公司注册资本增加到 150万，并引入第三为投资者。按照投资合同，新投资这 需要投入现金70万，同时享有甲公司三分之一的股份。 甲公司收到该银行存款，作如下会计分录： 借：银行存款 70万 贷：实收资本 50万 资本公积——资本溢价 20万
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余额
账户
实收资本 资本公积 盈余公积
…… …… …… …… …… ……
利润分配——未分配 利润
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第一节 实收资本
一、实收资本的内容 实收资本，是指投资者作为资本投入到企业中的各种资 产的价值，包括国家、法人、个人及外商等对企业的各 种投资。 目前，我国企业实行的是注册资本制度。
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第一节 实收资本
2、实收资本的减少
归还投资者的投资
回购本公司股票方式减资
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第一节 实收资本
（1）中外合作经营企业，在合作期间归还投资者的投资， 按归还投资的金额时 借：实收资本——已归还投资 贷：银行存款 同时 借：利润分配——利润归还投资 贷：盈余公积——利润归还投资 （2）一般企业发还投资的会计处理，按法定程序报经批 准减少注册资本 借：实收资本 贷：库存现金、银行存款等 （3）股份有限公司采用回②假定B公司按每股0.9元的价格回购股票 回购本公司股票时 借：库存股 1800万 贷：银行存款 1800万 注销库存股时 借：股本 2000万 贷：库存股 1800万 贷：资本公积——股本溢价 200万
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第二节
资本公积
资本公积，是企业收到投资者出资额超出其在注册资 本或股本中所占份额的部分，以及直接计入所有者权 益的利得和损失。 资本公积包括资本溢价（或股本溢价）和直接计入所 有者权益的利得和损失等（即其他资本公积）。
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第三节
留存收益
留存收益，是企业积累税后利润而形成的资本，与投入资本 不同。投入资本是从企业外部投入企业的，而留存收益是从企业 内部滋生而形成的。 法定盈余公积 法定盈余公积是按税后利 盈余公积
润的10%提取，但当该项盈余 公积达到注册资本的50％时可 不再提取。
留存收益 未分配利润
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第三节
留存收益
（二）、盈余公积用途 1、弥补亏损 借：盈余公积 贷：利润分配——盈余公积补亏 2、转增资本(股本) 借：盈余公积 贷：实收资本、股本——普通股 3、发放现金股利或利润 借：盈余公积 贷：应付股利
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第三节
留存收益
（三）、盈余公积的会计处理 1、提取盈余公积 ①对于一般企业或股份有限公司 借：利润分配——提取法定（任意）盈余公积 贷：盈余公积——法定（任意）盈余公积 ②外商投资企业 借：利润分配——提取储备基金、提取企业发展基金 贷：盈余公积——储备基金、企业发展基金 提取的职工奖励及福利基金 借：利润分配——提取职工奖励及福利基金 贷：应付职工薪酬 ③中外合作经营企业以利润归还投资
第一节 实收资本
（二）、实收资本的增减 除下列情况外，企业资本（或股本）不得随意变动： 符合增资条件，并经有关部门批准增资的，在实际取 得投资者的出资时登记入账。 企业按法定程序报经批准减少注册资本的，在实际发 还投资时登记入账；股份有限公司采用收购本企业股 票方式减资的，在实际购入本企业股票时，登记入账。
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第一节 实收资本 例3:B公司2009年12月31日的股本为1亿元，面值1元。资本公 积（股本溢价）为3000万元，盈余公积4000万元。经股东 大会批准，B公司以现金回购本公司的股票2000万股并注销 。 ①假定B公司按每股3元的价格回购股票 回购公司股票时 借：库存股 6000万 贷：银行存款 6000万 注销库存股时，购回股票支付的价款高于面值总额的 借：股本 2000万 借：资本公积——股本溢价 3000万 借：盈余公积 1000万（若盈余公积不足冲 减，则冲减利润分配——未分配利润） 贷：库存股 6000万
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第二节
资本公积
(3)用资本公积转增资本或股本 经或类似机构决议，用资本公积转增资本 借：资本公股东大会积——资本(股本)溢价 贷：实收资本、股本 《关于贯彻落实企业所得税法若干税收问题的通知》(国 税函【2010】79号)第四条企业权益性投资取得股息、红 利等收入，应以被投资企业股东会或股东大会作出利润 分配或转股决定的日期，确定收入的实现。 被投资企业将股权(票)溢价所形成的资本公积转为股本 的，不作为投资方企业的股息、红利收入，投资方企业 也不得增加该项长期投资的计税基础。