会计财务管理研究方法论第七讲(上海国家会计学院,张人骥)
案例研究_从跨案例的分析到拓展现有理论的解释力_中国第二届管理案例学术研讨会综述
一、引言案例研究在组织管理理论研究和企业研究中占有极为重要的地位。
通过案例对管理现象和问题进行描述、解释以及探索性的研究，不仅可以为新理论的形成提供基础，同时还有助于我们深入地认识与求证一般性理论在特定情境下的应用范围。
这种求证绝非一蹴而就，要有一个由量的积累到质的飞跃的认识过程。
美国独立研究机构ＣＯＳＭＯＳ公司的总裁，著名的案例研究专家罗伯特．Ｋ．殷（２００５）指出：案例研究是一种关注对独立背景下的动态现状进行理解的研究战略。
他把案例研究界定为一种研究战略，发展了案例研究设计，并描述了为多案例分析所必需的复制逻辑。
他的方法还把实验研究设计的效用和可信性带到案例研究设计中。
对于开展案例研究的范式，历来有两种主张，一种是相对开放的没有预设理论框架束缚的研究，类似著名霍桑实验中的“继电器小组的群体研究”和管理大师明兹伯格“管理者的角色”研究，另一种是遵循严格规范和设计开展的案例研究，由于组织管理中许多现象出于非理性的原因，案例研究方法的理性显得至关重要，因此国内外学术界偏爱规范研究与设计的案例研究。
当前中国经济的持续发展，企业活力不断增加，其特点是什么，经验有哪些，完成中国企业管理实践的理论升华是一项很艰难的重任，要靠中国的管理学者去发展管理科学理论与方法，需要突出时代特色，争取做出原创性的成果。
２００６年１１月２５日，第二届中国管理案例学术研讨会在中国人民大学召开。
此次会议由中国人民大学案例研究中心（筹）、北京大学企业管理案例研究中心、《管理世界》杂志社和《北大商业评论》联合发起，旨在提高中国管理学科案例研究水平，促进高校案例研究的平台———教学案例库建设，这次会议征集到了５３篇论文，被接受３７篇编入论文集，在会议上交流的１８篇，征文的数量和质量比去年第一届会议有了明显的提高，可以看出案例研究作为一种研究策略，逐渐被国内管理学界关注和尝试。
我国著名的管理学者成思危先生也曾指出：要推动中国管理科学界提倡科学精神、借鉴国外经验，提高研究水平，注重案例研究。
财务管理方法研究
财务管理方法研究财务管理是一项关键的业务活动，是确保企业财务稳定和健康的重要手段。
财务管理在企业运营活动中具有极其重要的作用，能够为企业的各项决策提供支持，支撑企业的运营和发展。
本文将探讨财务管理的方法，让企业能够有效地管理其财务，提高利润并推动企业发展。
第一部分：财务计划在财务管理中，财务计划是非常重要的一个部分，它是确定企业财务目标和计划实施的基础。
在制定财务计划时，企业必须确保财务目标合理且可行，并采取适当的措施来保证计划得以实现。
以下是制定财务计划的一些基本步骤：1.明确财务目标：制定财务目标时，应针对企业的具体情况进行分析，明确财务目标的实现时间、范围和要求。
2.制定预算：制定财务预算是实现财务目标的关键步骤。
预算应该明确收入、支出、现金流等方面的预测数据，并将其纳入到财务计划中。
3.控制成本：成本控制是实现财务目标的一个重要手段。
企业应采取节约成本的方式来保证财务目标的实现。
4.制定管理措施：到这一步，企业财务计划整体框架已经制定完毕。
因此，企业应考虑制定一系列合适的管理措施，以确保实现财务目标。
第二部分：现金流管理现金流是企业财务管理中至关重要的方面，它直接涉及企业是否能够维持正常的经营运作。
现金流不佳可能会导致企业陷入困境，而良好的现金流则能为企业带来稳定和持续的经济增长。
以下是现金流管理的一些基本步骤：1.监测现金流：企业应定期监测现金流情况，及时获取财务信息以建立健全全面的现金流预测模型。
2.管理账务收入和支出：为了保证现金流的稳定性，企业应采取行之有效的账务管理方式，确保账务收入和支出能够及时平衡。
3.管理现金流风险：企业应保持充足的流动资金，准备应急资金，同时也应具备应对外部经济环境的能力。
第三部分：投资管理投资管理是企业财务管理中的一个重要领域，可以提高企业资金的使用效率，获得更好的企业发展前景。
投资管理应该遵循一定的规则，如：1.风险和收益的平衡：企业在进行投资决策时应该充分考虑风险和收益，尽可能避免决策失误所造成的风险。
会计研究方法论简介
会计研究方法论简介摘要本文介绍了会计研究方法论的基本概念和作用，分析了不同方法论在会计研究中的应用，以及选择合适方法论的重要性。
通过了解不同的研究方法论，研究人员可以更好地设计和实施会计研究，提高研究的可靠性和有效性。
1. 引言会计研究是会计学领域的重要组成部分，在会计理论与实践之间搭建了桥梁。
研究方法论作为一种指导研究过程的理论体系，对于会计研究的设计、实施和解释具有重要作用。
不同的方法论可以为研究者提供不同的研究思路和技术工具，有助于提高研究的质量和效果。
2. 会计研究方法论的概念和作用2.1 会计研究方法论的概念会计研究方法论是指在研究过程中使用的一套原则、观念、方法和技术，用于指导研究设计、数据采集、数据分析和结果解释等环节。
它是一种对研究方法和方法论进行抽象和概括的理论体系，有助于规范和指导会计研究的开展。
2.2 会计研究方法论的作用会计研究方法论的作用主要体现在以下几个方面： - 指导研究设计：会计研究方法论可以帮助研究者确定研究的目标和问题，选择适当的研究方法和研究设计，提高研究的可行性和效果。
- 引导数据采集和分析：会计研究方法论可以指导研究者在数据采集和分析过程中采用合适的技术和方法，提高数据的准确性和可靠性。
- 解释和应用研究结果：会计研究方法论可以帮助研究者对研究结果进行解释和应用，提高研究的理论价值和实践意义。
3. 会计研究方法论的应用3.1 定性方法论定性方法论是一种以文字、图片、音频等非统计数据作为研究对象的方法论。
在会计研究中，定性方法论常用于研究资本市场的投资决策、公司治理和企业社会责任等主题。
通过深入访谈、文件分析和视觉资料分析等方法，研究者可以从实地调查和参与观察中获取详细的情境信息，进而对现象进行深入理解和解释。
3.2 定量方法论定量方法论是一种以统计数据作为研究对象的方法论。
在会计研究中，定量方法论常用于研究公司财务报表的质量、会计准则的实施效果和企业绩效等主题。
会计制度的研究方法(3篇)
第1篇一、引言会计制度是企事业单位在进行会计核算、财务管理和内部控制过程中所遵循的一系列规范和准则。
随着市场经济的发展和会计学科的不断完善，会计制度的研究方法也在不断丰富和深化。
本文旨在探讨会计制度的研究方法，以期为会计制度的研究提供一定的理论指导。
二、会计制度研究方法的分类1. 文献研究法文献研究法是指通过对相关文献的搜集、整理、分析和归纳，了解会计制度的发展历程、现状和趋势。
这种方法主要包括以下几个方面：（1）搜集文献：通过查阅书籍、期刊、报纸、网络等途径，搜集与会计制度相关的文献资料。
（2）整理文献：对搜集到的文献进行分类、归纳，形成系统的文献资料库。
（3）分析文献：对文献进行深入分析，揭示会计制度的发展规律、特点及其对经济、社会的影响。
（4）归纳总结：根据文献分析结果，总结会计制度的研究现状、存在的问题和未来发展趋势。
2. 案例分析法案例分析法是指通过对具体会计制度案例的深入研究，揭示会计制度在实际应用中的问题、经验和教训。
这种方法主要包括以下几个方面：（1）选取案例：根据研究目的，选取具有代表性的会计制度案例。
（2）案例分析：对案例进行详细分析，包括案例背景、制度设计、实施过程、效果评价等。
（3）总结经验教训：从案例中总结出会计制度设计、实施和评价等方面的经验和教训。
（4）提出改进建议：针对案例中存在的问题，提出相应的改进建议。
3. 实证研究法实证研究法是指通过对会计制度实施效果的实证分析，验证会计制度的有效性和合理性。
这种方法主要包括以下几个方面：（1）设计研究方案：根据研究目的，设计合理的实证研究方案。
（2）数据收集：通过问卷调查、访谈、实地观察等方式，收集与会计制度相关的数据。
（3）数据分析：运用统计学、计量经济学等方法对收集到的数据进行分析。
（4）结果解释：根据数据分析结果，解释会计制度实施的效果。
4. 比较研究法比较研究法是指通过对不同国家、地区或不同时期会计制度的比较，揭示会计制度的特点、优缺点和发展趋势。
会计研究方法论
会计研究方法论会计研究方法论是指在会计研究中选择和应用各种方法和技术的理论基础。
它对于提高会计研究的科学性、准确性和可靠性具有重要意义。
本文将详细论述会计研究方法论的重要性，并提供一些常用的研究方法和技术示例说明，以期给读者提供决策依据。
一、了解研究目标在进行会计研究之前，我们首先需要明确研究目标。
研究目标是指我们希望通过研究能够得出什么结论或解决什么问题。
明确研究目标能够帮助我们选择适合的研究方法和技术，从而提高研究效果。
例如，如果我们想研究公司财务报告的可靠性，我们可以选择横断面研究方法，通过分析不同公司的财务报告来比较它们的可靠性。
二、选择合适的研究设计研究设计是指在实施具体研究过程中采用的方法和流程。
常见的研究设计包括实证研究、案例研究、实验研究等。
- 实证研究是一种通过采集和分析大量的数据，来验证假设或理论的方法。
它可以帮助我们对某个问题进行客观的证明和分析。
- 案例研究是一种对特定情况或事件进行深入研究的方法。
它可以帮助我们理解特定问题的细节和背景，从而找到解决问题的方法和策略。
- 实验研究是一种通过组织和安排实验来验证假设或理论的方法。
它可以帮助我们控制情境变量，准确判断因果关系。
三、确定研究方法和技术在明确研究目标和选择研究设计之后，我们需要确定适合的研究方法和技术。
常用的研究方法包括问卷调查、实地观察、访谈等。
问卷调查可以帮助我们收集大量的数据，了解受访者的观点和看法；实地观察可以帮助我们直接观察和记录事件的发生和影响；访谈可以帮助我们深入了解受访者的观点和心理状态。
常用的研究技术包括统计分析、文献综述、案例分析等。
统计分析可以帮助我们对收集到的数据进行分类和分析，从而得出结论；文献综述可以帮助我们研究已有的文献，分析已有的研究结果和观点；案例分析可以帮助我们深入了解特定事件或情况，找出规律和原因。
四、数据收集和分析在进行会计研究时，数据的收集和分析是非常重要的。
数据的质量和准确性直接影响研究结果的可靠性。
会计研究方法读书笔记
会计研究方法读书笔记
会计研究方法是会计学科中的一个重要领域，其研究方法对于推动会计学科的发展和提高会计实践水平具有重要意义。
在学习会计研究方法时，我们需要深入了解不同的研究方法，包括定性研究和定量研究等，以及它们在会计领域的应用。
首先，定性研究方法是指基于文字、图片、视频等非数量化的数据进行的研究方法。
这种方法适合于对于会计背后的现象进行深入的解释和理解，比如对于会计政策、会计准则的制定和实施过程进行的深入访谈和观察。
在读书笔记中，我们可以总结定性研究方法的特点，如灵活性强、深度解释能力强等，并举例说明其在会计研究中的应用。
其次，定量研究方法是指基于数量化的数据进行的研究方法。
这种方法适合于对于会计现象进行量化分析，比如利用统计学方法对会计数据进行分析，从而得出客观的结论。
在读书笔记中，我们可以总结定量研究方法的特点，如客观性强、结果可复制性高等，并举例说明其在会计研究中的应用。
此外，还有实证研究方法和理论研究方法等不同的研究方法，
它们各有特点，适用于不同类型的会计研究课题。
在读书笔记中，我们可以总结不同研究方法的优缺点，以及在会计研究中的实际应用情况。
除了研究方法的选择，会计研究还需要关注研究设计、数据收集和分析方法等方面。
在读书笔记中，我们也可以总结这些内容，并举例说明它们在会计研究中的重要性和应用。
总之，会计研究方法是会计学科中的重要内容，通过深入学习和理解不同的研究方法及其应用，可以帮助我们更好地开展会计研究工作，提高会计学科的发展水平。
BETA系数的不稳定性：一些初步的经验证据﹡
﹡
（赵宇龙，1998；赵宇龙，易琮，1999；陈信元，张田余，1999；陈信元，陈冬华，朱红军， 2002） ，这些研究都是建立在 BETA 可以作系统性风险的衡量指标的基础上。随着国内研究 运用 BETA 估计系统性风险的增多， BETA 是否可以衡量系统性风险就成为一个必须进行经 验性检验的问题。陈浪南和屈文洲（2000）检验了 CAPM 在我国股票市场上的有效性，结 果发现，BETA 对市场风险的度量有较为显著的作用，但这种作用并不稳定。但陈小悦和孙 爱军（2000） 、陈信元、张田余和陈冬华（2001）的研究却得出了与陈浪南和屈文洲（2000） 不同的结论，他们发现，无论在中国的 A 股还是 B 股，CAPM 均无法通过有效性检验。 事实上，如果 BETA 不能预测股票收益，至少存在三个可能的原因：1）BETA 与预期 股票收益没有相关性，BETA 本身不具备预测股票收益的能力；2）研究方法的局限，比如 可能存在的样本选择错误、缺少处于事先均值-方差有效前沿的市场收益、变量内生误差等， 致使 BETA 的估计出现偏差或者 BETA 对股票收益的预测能力被低估；3）BETA 自身不稳 定， 从而使依靠历史数据获得的 BETA 无法预测未来的股票收益。 本文致力于研究上述原因 种的第三种可能。高鸿桢和郭济敏（1999）运用邹氏检验法，研究了上海股票市场 1994 年 到 1997 年的 BETA 系数的稳定性，结果发现：1）上海股市存在相当比重的个股的 BETA 系数是稳定的；2）股性活跃的个股，BETA 系数多不稳定；股性一般的个股，BETA 系数 相对稳定；3）利用投资组合的方式不能提高 BETA 的稳定性。 本文在国内现有研究的基础上， 结合西方的研究发现， 在研究内容与方法上作了较多的 拓展，这些拓展包括：1）过去的研究基本上都运用市场指数来计算市场收益率，鉴于这样 可能存在 Roll 和 Ross（1994）提出的问题，我们在研究中引进了运用市场中所有公司收益 2） 较之高鸿桢和郭济敏 （1999） 的研究， 我们在计算 BETA 的算术平均值计算的市场收益3； 时，引进了 Scholes 和 William（SW，1977）的方法；3）在研究方法上，本文运用了配对 样本检验的方法，来检验不同年份 BETA 值是否稳定。 本文以下几个部分的安排如下： 第二部分介绍研究的样本及研究方法； 第三部分提供样 本数据的描述性统计结果；第四部分列示了经验性检验的结果；最后，我们进行了总结，指 出了本文的局限性及未来的研究方向。
管理会计研究理论基础与研究方法
Statistics
0.3
Production/Ops Mgt
0.4
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
Strategy
2.1
2021/7/23
上海财经大学 会计学院
19
管理会计中的实验心理学研究
Most studies use normative/conceptual method
Informal armchair research which will not result in contributions to management accounting that are highly valued overseas 缺乏规范
国外 26
28 14 18 3 89
2021/7/23
上海财经大学 会计学院
国内 14 23 16 1 0 54
11
管理会计经验研究方法述评—比较与借鉴
问卷调查方法 统计百分比 方差分析法 合计
国外 0 26 26
国内 8 6 14
2021/7/23
上海财经大学 会计学院
12
中国管理会计教学与研究的未来发展
2021/7/23
上海财经大学 会计学院
25
我们离国际刊物有多远
An example: The ABC/ABM papers: Introduce and explain concepts:
管理会计研究的理论基础 与研究方法
潘飞
上海财经大学 会计学院
2009年9月29日
主题内容
背景说明 中西方管理会计研究的比较 管理会计研究的理论基础 管理会计研究方法 我们的研究成果
2021/7/23
上海财经大学 会计学院
第七章会计理论的研究方法
第七章会计理论的研究方法第一篇：第七章会计理论的研究方法第七章会计理论的研究方法第一节研究会计理论的规范方法会计理论研究方法是以会计理论研究为其研究对象,旨在探索会计理论研究模式和规律的手段。
同其他研究方法一样,会计理论研究方法也是一种认识活动,也应遵循人类认识活动的一般规律。
会计理论研究是研究者对研究对象进行主观观察、思维、分析,并得出符合逻辑化结果的过程。
一、会计理论研究的传统方法（一）归纳法归纳法是指对大量事项进行观察、计量、分类,从中概括出一般性结论的一种研究方法。
归纳法的基本步骤包括:(1)观察并记录全部观察结果;(2)分析并将全部观察结果进行分类;(3)从观察到的分类结果的相互联系中推导出会计的一般概念和原则;(4)对推导出的会计一般概念、原则进行验证。
（二）演绎法会计理论研究的演绎法是指以会计目标、假设等为先决条件,推导得出能指导会计实务的准则及相应的会计方法和程序。
会计理论演绎法的基本步骤包括:(1)首先提出目标和假设,即先决命名,它是施行演绎法的前提条件;(2)对前提命名进行推导,从中得出结论;(3)对推导出的结论进行检验证实,以确定结论正确与否;(4)用得到验证并确认为正确的结论去指导具体会计实务。
（三）伦理法伦理法又称道德标准法,是通过制定处理会计信息和编制财务报表应遵循的道德标准,来作为建立会计准则或理论体系依据的一种专门方法。
（四）社会学法用社会学法构建会计理论,强调会计信息要能反映企业经营活动对社会的影响,或企业所应承担的社会责任。
（五）经济学法经济学法是指构建会计理论时,将不同会计方法、技能的选择置于会计所在经济政策的影响下,使会计政策、会计程序和会计方法既能反映经济现实,又能与经济结果衔接。
二、会计理论研究的现代方法会计理论研究的传统方法是根据过去的经验和管理的要求来构建描述性或规范性的会计理论,并用这种理论来指导会计实践,规范会计实务。
近年来,西方会计理论中又出现了一些新的会计理论构建方法,而且已经逐渐被我国会计理论研究者所认可,这些会计理论研究的现代方法主要包括事项法、系统法和实证法等。
会计研究方法论
会计研究方法论研究目标本研究的目标是探讨会计研究的方法论，包括研究的目的、方法和技术。
通过深入研究会计研究方法论，我们可以更好地理解会计研究的本质、方法的选择以及如何提高研究的质量和可靠性。
方法为了达成研究目标，我们采用了以下方法：1.文献综述：通过系统地回顾和分析相关文献，了解会计研究方法论的发展和现状。
2.实证研究：通过对实际会计研究案例的分析，探讨不同方法在实践中的应用和效果。
3.专家访谈：与会计研究领域的专家进行深入访谈，获取他们对会计研究方法论的见解和建议。
发现在对会计研究方法论进行深入研究的过程中，我们发现了以下重要发现：1.研究目的的明确性对于选择合适的研究方法至关重要。
不同的研究目的需要不同的方法和技术支持。
2.会计研究方法可以分为定性研究和定量研究两大类。
定性研究更注重理解和解释，而定量研究则更注重量化和统计分析。
3.选择适当的样本和数据对于研究结果的可靠性至关重要。
样本的选择应该具有代表性，并且数据的质量和准确性也需要得到保证。
4.多方法研究可以提高研究结果的可信度和可靠性。
通过结合不同的研究方法和技术，可以从不同的角度对问题进行分析和解释。
5.伦理问题在会计研究中也需要得到关注。
研究过程中应该遵守伦理原则，并保护研究对象的权益。
结论通过对会计研究方法论的深入研究，我们得出以下结论：1.研究目的的明确性对于选择合适的研究方法至关重要。
研究者应该在开始研究之前明确研究的目的和问题。
2.会计研究方法可以分为定性研究和定量研究两大类。
研究者应根据研究目的和问题选择合适的方法。
3.样本和数据的选择对于研究结果的可靠性具有重要影响。
研究者应该选择具有代表性的样本，并确保数据的质量和准确性。
4.多方法研究可以提高研究结果的可信度和可靠性。
研究者可以结合不同的方法和技术，从不同的角度对问题进行分析和解释。
5.伦理问题在会计研究中也需要得到关注。
研究者应该遵守伦理原则，并保护研究对象的权益。
财务制度研究方法
财务制度研究方法一、引言财务制度作为企业组织管理的重要组成部分，对企业的稳定运营和持续发展起着重要作用。
因此，研究财务制度的设计与实施对企业具有重要的意义。
在这样的背景下，本文将以理论模型为基础，分析财务制度研究方法，探讨如何运用理论模型进行财务制度的问题分析和解决。
二、财务制度研究的基本问题1.财务制度的设计与实施财务制度的设计与实施是企业管理的基础性工作。
通过对财务制度的设计，可以规范企业内部财务管理行为，提高管理效率和决策水平。
同时，财务制度的实施是设计的落实，需要考虑到各种实际情况的影响，保证财务制度的有效性。
2.财务制度的评价与改进财务制度的评价与改进是财务管理的持续性工作。
通过对财务制度的评价，可以发现存在的问题和不足，进而通过改进来提高财务管理的水平。
因此，如何评价财务制度的有效性，提出改进方案，是财务管理的重要问题。
3.财务制度的应用与监督财务制度的应用与监督是企业财务管理的重要环节。
通过财务制度的应用，可以规范企业内部的财务行为，提高管理效率；而通过财务制度的监督，可以确保财务管理的合规性和透明度。
因此，如何做好财务制度的应用和监督，是企业管理者需要考虑的问题。
三、理论模型在财务制度研究中的应用1.理论模型的构建理论模型是对现象进行抽象和模拟的表现形式，通过理论模型的构建，可以对研究对象进行科学的描述和分析。
在财务制度研究中，可以构建各种理论模型来描述不同的财务管理问题，如财务制度的设计与实施、财务制度的评价与改进、财务制度的应用与监督等问题。
2.理论模型的分析通过对理论模型的分析，可以揭示出财务制度研究中的重要关系和规律，提出相应的解决方案。
例如，可以通过理论模型的分析，找出财务制度设计中存在的瓶颈和挑战，提出相应的改进方案；也可以通过理论模型的分析，研究财务制度的应用与监督机制，探讨如何保证财务管理的合规性和透明度。
3.理论模型的验证在财务制度研究中，理论模型是对实际现象的一种理论描述和模拟，并不一定完全符合实际情况。
财务会计-第七章会计理论研究方法论 精品
同方面来论证会计理论，从而可丰富会计理论的研究成果。
例如，通过运用规范研究方法可以说明会计 “应当是什
么”,通过运用实证研究方法可以说明会计 “是什么” 以及会
计 “如何运行”。就是说，实证研究方法的运用可以帮助我们
正确地解释和预测现实，而规范研究方法的运用则能帮助我们
在实证研究的基础上进行合理的判断。由此而丰富了会计理论
新世纪研究生教学用书 ·会计系列
陈国辉 著
东北财经大学出版社
第七章 会计理论研究方法论
第一节 会计理论研究方法的含义及分类 第二节 研究会计理论的规范方法 第三节 研究会计理论的实证方法 第四节 会计实证研究的主要领域 第五节 我国研究会计理论的方法
第一节 会计理论研究方法的含义及分类
一、会计理论研究方法的含义
现在的研究者将这一阶段称为 “传统的研究时期”。
这一阶段主要采用的方法总体上可分为归纳法和演绎法，
除此还包括伦理法、社会学法、经济学法，即从过去一直延续
下来的会计理论的传统研究方法；
另一类是近年来才被广大会计理论研究者认识的会计理论
的现代研究方法，如事项法、系统法。
一、会计理论研究的传统方法
（一）归纳法
依据概念框架 “演绎” 会计准则的做法。
随着方法演变，会计准则的制定也日趋完善。同时，会计
理论的发展也推动了会计理论研究方法的发展，当会计理论出
现了新的问题且现有的方法不能解释时，新的方法也会因此而
诞生，从而研究出新的会计理论，如此往复发展下去。
三、会计理论研究方法的分类
作为研究者，在对会计实践进行概括的过程中，采用了各
的研究成果。
（三）会计理论研究方法的发展推动了会计理论的发展
财务会计理论和研究方法共123页文档
40、人类法律，事物有规律，这是不 容忽视 的。— —爱献 生
66、节制使快乐增加并使享受加强。 ——德 谟克利 特 67、今天应做的事没有做，明天再早也 是耽误 了。——裴斯 泰洛齐 68、决定一个人的一生，以及整个命运 的，只 是一瞬 之间。 ——歌 德 69、懒人无法享受休息之乐。——拉布 克 70、浪费时间是一桩大罪过。——卢梭
财务会计理论和研究方法
36、如果我们国家的法律中只有某种 神灵， 而不是 殚精竭 虑将神 灵揉进 宪法， 总体上 来说， 法律就 会更好 。—— 马克·吐 温 37、纲纪废弃之日，便是暴政兴起之 时。— —威·皮 物特
38、若是没有公Βιβλιοθήκη 舆论的支持，法律 是丝毫 没有力 量的。 ——菲 力普斯 39、一个判例造出另一个判例，它们 迅速累 聚，进 而变成 法律。 ——朱 尼厄斯
会计的研究方法有哪些内容
会计的研究方法有哪些内容会计研究方法主要包括实证研究、行为研究以及理论研究。
在实证研究中，研究者会通过分析现有的数据和事实，以验证会计理论和假设的可行性。
行为研究则关注个体和组织内在的决策过程，以及对会计行为的解释和预测。
理论研究则试图解决会计理论的问题，以发展和改进现有的会计理论。
在实证研究方面，会计研究者常常运用统计学来分析数据，以验证假设的有效性。
例如，他们可以使用回归分析来探索会计变量之间的关系，或者使用方差分析来比较不同会计政策或方法对财务报表的影响。
此外，也可以通过实地调研或实地观察的方式，收集额外的数据并进行分析。
在行为研究方面，会计研究者通常采取实验研究或调查研究的方法。
实验研究可以通过控制变量来观察特定因素的影响，并得出因果关系的结论。
调查研究则通过问卷调查等方式，收集数据以了解个体和组织的决策行为和态度。
理论研究则是通过理论框架和模型来解决会计问题。
研究者可以通过文献综述和案例分析等方法，对现有理论进行评估和综合，提出新的理论或改进旧理论。
此外，也可以运用数学建模和计算机模拟等定量方法，对会计问题进行分析和预测。
此外，会计研究还可以根据研究的对象进行分类。
例如，财务会计研究主要关注财务报告和财务信息的准确性和有效性，管理会计研究则主要关注内部决策和绩效评估。
社会会计研究关注会计在社会和经济环境中的角色和作用，而国际会计研究则比较不同国家和地区的会计制度和规范。
总体而言，会计研究方法的选择和运用可以根据具体研究问题和目标来确定。
研究者可以根据研究对象、研究方法以及理论基础等因素，综合运用实证研究、行为研究和理论研究，以获得准确、全面和可靠的研究结果。
会计理论的研究方法
会计理论的研究方法会计理论是会计学的核心，是对会计实践经验的总结、归纳和提炼，并逐渐发展成为一套具有逻辑性和科学性的知识体系。
会计理论的研究方法主要包括历史研究法、实证研究法和行为研究法等。
下面将详细介绍这些研究方法。
1.历史研究法历史研究法是通过对历史文献和相关数据的收集、整理和分析，从历史的角度来研究会计理论的演进和发展。
这种方法主要有三种形式：历史描述、历史比较和历史解释。
历史描述主要是对会计理论的历史发展过程进行描述，包括会计理论的起源、演进、发展和变革等。
通过对历史事实的描述和总结，可以揭示会计理论的内在规律，为今后的理论研究提供依据。
历史比较是通过对不同时期、不同地域的会计理论进行对比研究，以求找出不同会计理论之间的相同点和差异点，从而揭示会计理论的本质和特点。
历史解释是针对其中一特定的事件或现象，通过对历史背景、原因和影响等方面的分析，阐述该事件或现象与会计理论之间的关系。
2.实证研究法实证研究法是通过对经验数据的搜集、分析和解释，来验证或推翻会计理论的方法。
它是会计理论研究中最为常用的方法，主要包括实证描述、实证检验和实证预测。
实证描述主要是对会计现象和经济行为进行描述和总结，通过对大量实证数据的搜集和整理，揭示会计现象的实际情况，为会计理论的发展提供基础。
实证检验是通过对实证数据的分析和统计以及经济模型的构建和验证，来验证或推翻会计理论的有效性和适用性。
这种方法要求研究者使用科学的统计方法和经济模型，对会计理论进行精确的定量分析。
实证预测是通过对现有会计理论和实证数据的分析和预测，对未来会计现象和经济行为进行预测。
这种方法要求研究者具备较高的定量分析能力和预测经验，以准确地预测会计现象的发展趋势。
3.行为研究法行为研究法是通过对会计从业人员和其他相关人员的行为进行观察、调查和分析，来研究会计理论的形成和应用。
行为研究主要包括实证研究和理论研究两种形式。
实证研究是通过对会计从业人员的行为进行观察、调查和分析，揭示其决策行为和行为动力，以及其对会计理论的理解和运用。
第1章 会计研究方法导论 《会计研究方法》PPT课件
• 请分析中西文化差异下，中西的会计教育定位有何 差异？
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• 《礼记·大学》说：“大学之道，在明明德，在亲民，在止于至善。” 古今中外，关于教育和办学，思想流派繁多，理论观点各异，但古今 中外每个国家都是按照自己的政治要求来培养人的，世界一流大学都 是在服务自己国家发展中成长起来的。
• 因而中国的大学首先也是要明确我们的教育观和培养目标，即我国社 会主义教育就是要培养社会主义建设者和接班人，即就是培养社会发 展、知识积累、文化传承、国家存续、制度运行所需要的人。
4
壹
二
会计研究的出发点 ——从周围的现象出发
5
壹
研究首先从观察现象开始
6
壹
其次在于对现象的分类
7
壹
地理决定论
贾德戴蒙（1997）在《枪炮、病菌 与钢铁》中所提出：地形地势等天 然条件会造成国与国间贫富差异。
指出了环境对人类历史的重大影响， 否定了人种决定论。
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壹
地理决定论
Morris（2011）经济发展的地理 决定论
14
壹
《债务重组》准则的制度意义
• 以修订了二次的《债务重组》为例，1999年，中国第 一次出台《债务重组》准则，首次提出了公允价值。
• 为什么会出台这个准则？ • 又为什么会提出公允价值？ • 其制度背景和制度意义是什么？15 壹文化差异与会计导向
• 不同国家、不同民族会有各种不同的、多种多样的 价值取向和价值观念，有的甚至相互之间还是矛盾、 冲突的。比如说钱财观、爱情观、经济观、政治观、 教育观等等。
Morris认为地理因素决定了世 界各国社会发展的脚步，社会 发展又反过来改变了地理的意 义。
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• Hang and Wang (2005)发现机构投资者追 随大的，高价位的，高盈利的，有价值的， 以及以往有高收益的而当前较低流动性的 股票.
• 基于以往的文献，关于机构持股的研究， 可以考虑公司规模，B/M比例，波动性，收 益率和ROE 都将是有力的工具变量。
• 注意：合适的工具变量都和机构持股的度 量紧密相关的，并且影响应变量。.
• 因为B/M比和波动性是两个决定性变量，所 以不能把它作为工具变量，而在其它度量 中选择工具变量。
• 两阶段回归是处理内生性问题的有力方法， 特别在研究机构投资者行为和公司治理问 题中。
• 合适的工具变量也可用于分析和检验内生 性效应的显著性。
3、对参数显著性检验的影响 由于异方差的影响，使得无法正确估计参数的标 准误差，导致参数估计的t统计量值不能正确确定， 所以，如果仍用t统计量值进行参数的显著性检验 将失去意义。
4、对预测的影响
尽管参数的OLS估计量仍然无偏，并且基于此的 预测也是无偏的，但是由于参数估计量不是有效 的，从而对Y的预测也将不是有效的。
• How to find the approximate instrumental variables and extensive control variables? --Prior literature (the determinants of 机构投资者 and 公司治理).
机构投资者行为问题中的内生性
这时，X1和X2前的参数并不反映各自与被解释变量之 间的结构关系，而是反映它们对被解释变量的共同影响。
所以各自的参数已经失去了应有的经济含义，于是经 常表现出似乎反常的现象，例如本来应该是正的，结果 恰是负的。
多重共线性的检验
• 1、如果方程只有两个自变量， 使用相关 系数法检验(>0.8)；
• 2、如果方程含三个以上自变量：使用方差扩大因 子法检验（VIF>5).
• 多重共线性的后果 • 多重共线性的检验 • 克服多重共线性的方法
多重共线性的后果
1、完全共线性下参数估计量不存在
多元线性模型
YX
的普通最小二乘参数估计量为：
(XX)1 XY
(2.6.4)
如果存在完全共线性，则(X’X) -1不存在，无法得 到参数的估计量。
2、近似共线性下普通最小二乘法参数估计量很难 通过显著性检验
• 如果拟合优度变化显著，则说明新引入的变量是一个独立 解释变量；
• 如果拟合优度变化很不显著，则说明新引入的变量不是一 个独立解释变量，它可以用其它变量的线性组合代替，也 就是说它与其它变量之间存在共线性关系。
• 2、差分法 • 3、改用相对变量的形式 • 4、增加样本量，减少参数估计量的方差 • 5、PCA（主成分分析法） • 6、如果自变量之间的多重共线性是由于因果关系
• （几个工具变量, firm size (总资产的自然对数), profitability (ROA), turnover ratio (volume divided by outstanding shares), momentum (the firm’s past 12-month return), and the stock price of floating shares at a trading day
• 3、经验准则： Adjusted R2大，F值显著大于临 界值，而t值不显著；那么很可能存在多重共线性。
Multi-Collinearity Modifications
• 1、剔除共线性变量(逐步回归法)
• 以Y为被解释变量，逐个引入解释变量，构成回归模型，进 行模型估计。
• 根据拟合优度的变化决定新引入的变量是否可以用其它变 量的线性组合代替，而不作为独立的解释变量。
造成的，可使用2SLS方法解决。
• Heteroscedasticity （异方差）
• 异方差的后果 • 异方差的检验 • 克服异方差的方法
异方差的后果
1、参数估计的无偏性仍然成立 参数估计的无偏性仅依赖于基本假定中的 随机项均值为零。所以异方差的存在对无 偏性的成立没有影响。
2、参数估计的方差不再最小 同方差假定是OLS估计方差最小的前提条 件，所以随机误差项是异方差时，将不能 再保证最小二乘估计的方差最小。
• 6 Basic Assumptions of OLS Regression
不满足基本假定的情形（2）
• 4、解释变量之间相关=>多重共线性 • 5、随机扰动项相关=>序列自相关
➢ 时间序列数据经常出现序列相关
• 6、随机扰动项方差不等于常数=>异方差
➢ 截面数据时，经常出现异方差
• Multi-Collinearity（多重共线性）
在近似共线性下，虽然可以得到OLS法参数估计 量，但是由参数估计量方差的表达式为
C ( ˆ ) o 2 ( v X X ) 1
可见，由于此时|X’X|0，引起(X’X) -1主对角 线元素较大，从而使参数估计值的方差增大， OLS参数估计量难以通过显著性检验。
3、参数估计量经济含义不合理
如果模型中两个解释变量具有线性相关性，例如X1和 X2，那么它们中的一个变量可以由另一个变量表征。
• 内生性问题在CG（公司治理)上是严重的
• 例子:
➢ 权益资本成本披露的影响. ➢外资对公司业绩的影响（使用A- and B-share公司） ➢ 公司治理机制对盈余管理的影响.
➢ 机构投资者对薪酬比例的影响（在中国股权分置改 革）.
• The Key problem to solve the endogenous problem is 找出一个合适的工具变量 (2SLS) and 合适的控制 变量.
会计与财务研究方法论
Some Possible Problems in Empirical Accounting and Finance
上海国家会计学院
张人骥
Nov 2008
• 内生性
How to Solve the Endogeneity Problem
• 1) 2SLS
• 2) 增加新Βιβλιοθήκη 解释（控制）变量