财务费用审计底稿
财务报表审计工作底稿（范本）
财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围 本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务，财务报表审计工作底稿。
所谓小型企业，与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同，是指资产总额或营业额较小，职工人数较少，所有权和管理权集中于少数个人，并具备下列一项或多项特征的企业：收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限，存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前，非金融企业执行的会计标准有三类，一是财政部201X年发布的企业会计准则;二是企业会计制度和16项具体会计准则;三是小企业会计制度。
我们编写了两册指南，分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少，我们没有编写相应指南，注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则指南力求体现以下原则：一是注重体现风险导向审计理念，突出风险评估程序的重要性，为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接，将风险评估和风险应对予以贯通，将控制测试和实质性程序相联结，提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点，在遵守审计准则和保证审计质量的前提下，适当简化小型企业审计工作底稿，体现成本效益原则。
三、本指南的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。
当期档案是本指南的主体部分，贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线，主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿，工作总结《财务报表审计工作底稿》。
其中，进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
财务费用审计底稿
XXX公司HF 财务费用2012年12月31日张三李四目录表被审计单位：索引号：项目：财务报表截止日/期间：编制人：复核人：日期：日期：财务费用实质性程序表被审计单编制人：日期：2013/1/1索引号：财务复核日期：财务费用审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF1财务报表截止日/期财务费用审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF1财务报表截止日/期财务费用审定表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF1财务报表截止日/期财务费用明细表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF2财务报表截被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2一、样本设计2、总体定义:二、选择样本1、利用模型确定样本细节性测试样本量确定及样本结果评估被审计单位：XXX 公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2细节性测试样本量确定及样本结果评估三、评估样本结果（在细节性测试时发现错报1、错报分析2、推断总体误差（如被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF3-1财务报表截止日/期间：2012年12月31日复核人：李四日期：2013/1/2细节性测试样本量确定及样本结果评估财务费用细节测试表被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：索引号： HF3-2财务报表截止日/期间：复核人：李四日期：核对内容说明：1．原始凭证是否齐全；2．记账凭证与原始凭证是否相符；3．账务处理是否正确；4．是否记录于恰当的会计期间；5．……被审计单位：XXX 编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF4财务报表截止日/期复核人：李四日期：2013/1/2财务费用截止测试表截止日前截止日期：2012年12月31日截止日后被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF6财务报表截止日/期间：2012年12复核人：李四日期：2013/1/2财务费用－银行存款利息收入复核被审计单位：XXX公司编制人：张三日期：2013/1/1索引号： HF6财务报表截止日/期间：2012年12复核人：李四日期：2013/1/2财务费用－银行存款利息收入复核利息净收入被审计单位名称：XXXXX公司资产负债表日：2013年12月31日。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好，此文档由网络收集而来，欢迎您下载，谢谢客户名称：会计期间：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：审计工作底稿目录客户：ABC有限责任公司会计期间：编制：复核：客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
工作底稿-财务费用
上海立信长江会计师事务所有限公司
SHU LUN PAN CERTIFIED ACCOUNTANTS CO ， LTD.
审计程序表
被审计单位： TR 公司一、审计目标：
（注：分录请写到二级科目，并注明底稿索引；如篇幅不够，请另加页附后）
美元户往来账户年末汇率调整
借 应付账款－美元户2,508.68<I8-5>
预收账款－美元户
1,876.37
贷 财务费用－汇兑损益
4,385.05
四、发生额：
五、审计结论：
1、本科目经审计后无调整事项，发生额可以确认：□
2、本科目经审计调整后，审定数可以确认：
√ 3、因___________________原因，本科目发生额不能确认：
□
审核员： 齐恒
日期：__2006.2.15__________索引号：I 8页 次：________
审查项目： 财务费用
会计期间：__2005年_______复核员： 林珊
日期：_2006.2.18___________ ①确定财务费用的记录是否完整；②确定财务费用的计算是否正确；③确定财务费用的披露是否恰当。
审计工作底稿编制案例-财务费用(一)
审计工作底稿编制案例－财务费用(一)审计工作底稿编制案例－财务费用财务费用是企业会计报表中的一个重要科目，评估企业的管理水平、财务状况以及经营能力。
在审计过程中，审计师需要对企业的财务费用进行认真检查，深入了解企业的业务流程，识别任何异常情况和潜在风险。
在本文中，我们将介绍制作审计工作底稿的过程和方法，以便更好地监督企业的财务费用。
1.审查过程审查财务费用的过程分为三个步骤：确定范围，搜集证据，分析和关注异常情况。
确定范围：审计师需要确定公司的财务费用全面的范围，例如利息支出、保险支出、银行手续费、印花税等。
搜集证据：审计师搜集相关凭证，例如支付账单和发票，并与财务报表进行比较。
审计师可能需要对这些文件进行复查，以确保凭证的真实性和正确性。
分析和关注异常情况：审计师通过对财务报表的分析，包括比较过去几年的财务费用，找出异常情况，例如财务费用开支的巨大增加或减少。
2.审计工作底稿的编制审计工作底稿是整个审计过程中的关键文件。
它是审计师在审计过程中以可追踪、验证的方式记录和检查审计活动的地方。
审计工作底稿可以帮助审计师制定和管理审计流程，并跟踪审计的进度和结果。
以下是编制审计工作底稿的基本步骤：（1）编制初始文档审计师应该检查财务报表，确认财务费用的支出是否符合法律法规要求和企业的财务政策。
审计师需要编制一个工作底稿作为审计的基础，记录整个财务费用评估的范围、目的和对应的审查程序。
（2）记录审计程序根据第一步的工作底稿，审计师应该制定一个详细的审计计划。
审计计划需要技术标准支持，以确保审计活动的质量。
审计计划包括开会、调查、数据复查并记录审计的全部细节，需要记录审计中要采取的所有步骤，以及采取这些措施的原因和权利依据。
（3）实施审计步骤在执行审计过程时，审计师应该根据制定的审计计划进行验证，记录各个过程的结果，并采取必要的应对措施。
在评价已审核的内容时，必须索引所有证据和依据，并且所有都记录下来。
（4）检查审计文件在整个审计过程结束后，审计师需要回顾所有相关的审计记录，比较这些记录和工作底稿，确认所有审计程序都得到了实施，记录信息符合审计标准。
立信会计事务所审计实例操作工作底稿财务费用
立信会计事务所审计实例操作工作底稿财务费用1. 概述本文将介绍立信会计事务所在进行审计工作时处理财务费用的实例操作工作底稿。
财务费用是指企业在经营活动中发生的与企业财务管理相关的费用，包括利息费用、手续费、汇兑损益等。
通过审计财务费用，立信会计事务所能够评估企业的财务状况和运营情况，为企业提供合规性和可靠性的财务报告。
2. 底稿准备在进行审计工作之前，立信会计事务所需要准备审计底稿。
底稿是审计工作的记录和凭证，包括审计程序、审计证据、工作底稿等。
以下是准备审计财务费用的底稿的步骤：2.1 确定审计目标首先，立信会计事务所需要确定审计财务费用的目标。
目标可能包括评估财务费用的准确性、合规性和完整性，发现任何异常或错误。
2.2 设计审计程序根据审计目标，立信会计事务所需要设计相应的审计程序来收集足够的审计证据。
审计程序可以包括检查财务费用的支出凭证和相关文件，与财务部门和相关人员进行沟通和访谈等。
2.3 收集审计证据立信会计事务所根据设计好的审计程序，开始收集审计证据。
审计证据可以包括以下内容：•企业的财务费用支出凭证和相关文件•与财务费用相关的内部控制文件和记录•与财务费用相关的财务部门和相关人员的沟通和访谈记录2.4 归档和整理底稿在完成审计工作后，立信会计事务所需要将收集到的审计证据整理归档。
底稿应该按照审计程序和审计目标的顺序进行组织，便于审计报告的编写和审阅。
3. 审计财务费用操作工作底稿下面是立信会计事务所在审计财务费用时的实例操作工作底稿：3.1 审查财务费用支出凭证和相关文件首先，立信会计事务所审计人员会审查企业的财务费用支出凭证和相关文件，包括票据、发票、收据等。
他们将检查这些凭证和文件的准确性、完整性和合规性。
3.2 进行对比分析立信会计事务所审计人员会对财务费用进行对比分析。
他们会比较企业当前年度的财务费用与之前年度的财务费用，以及与行业平均水平的比较。
这样可以发现任何异常或不合理的财务费用。
财务类审计底稿模板整理版
DG-2001现金管理情况日期，该公司现金日记账中借方余额为金额。
经现场盘点，情况如下：1、盘点现金为金额，比账面金额超出（减少）金额，或与账面金额相符。
另外，盘点现金中包含充抵库存现金的借条（未提现支票、未作报销的原始凭证、……）份, 涉及金额。
详见现金盘点表。
2、日期，该公司（未）对库存现金进行定期盘点。
（审计方法：1、编制库存现金盘点表，对现金进行盘点，检查是否存在账外现金、支票、票据和有价证券，要求财务人员说明长款、短款原因、来源或去向；2、检查是否存在超库存现金；3、检查当日收款是否及时进银行，有无坐收坐支现象5、检查该公司是否对库存现金定期盘点。
）DG-2002-资金支付个人账户通过员工个人账户支付业务款项，如：日期向XX公司业务内容，发生XXX费金额万元，款项直接支付到职工XXX个人账户，未按规定进行转账。
（审计方法：获取任期内该公司全部银行账户的对账单，检查支付给个人账户大额资金情况，查阅相关凭证，支付是否得到审批，核实经济业务真实性。
）DG-2003现金使用不合规1、超范围使用现金，涉及金额万元。
如：日期XX号凭证支付业务内容，款项金额万元，收款方为XX，采用现金支票方式/采用现金方式。
2、使用大额现金向支付个人工资、差旅费以外费用，涉及金额万元。
如日期XX号凭证支付业务内容，款项金额万元，收款方为XX，采用现金方式直接支付，仅提供有个人签字、手印的收据。
《中华人民共和国现金管理暂行条例》第五条开户单位可以在下列范围内使用现金：（一）职工工资、津贴；（二）个人劳务报酬；（三）根据国家规定颁发给个人的科学技术、文化艺术、体育等各种奖金；（四）各种劳保、福利费用以及国家规定的对个人的其他支出；（五）向个人收购农副产品和其他物资的价款；（六）出差人员必须随身携带的差旅费；（七）结算起点以下的零星支出；（八）中国人民银行确定需要支付现金的其他支出。
前款结算起点定为1000元。
（审计方法：1.检查是否严格控制现金开支范围和标准，不属于现金开支范围的业务是否通过银行办理转账结算，2.是否存在超范围、超限额使用现金的情况。
立信会计事务所审计实例操作——工作底稿-财务费用讲课讲稿
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-1审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点二、分析情况：1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。
2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元，占财务费用增加数的近90%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。
（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。
扣除利息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，利息支出实际发生数可以认定。
（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。
（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。
三、确定进一步审计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核。
2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-2审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。
审计工作底稿编制案例工作底稿-财务费用
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-1审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点二、分析情况：1、本年财务费用未审数16,270,659.28元，较去年的审定数11,577,600.53元，增加了4,693,058.75元，增幅40.5%。
2、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约420万元，占财务费用增加数的近90%，原因是本年内增加了短期及长期借款16000余万元。
（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引F1-1-1、G1-1-1。
扣除利息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅48,003.46元，差异率0.16%，利息支出实际发生数可以认定。
（2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为-9251.6万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。
（3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。
三、确定进一步审计查验的内容：1、对利息收入作进一步分析性复核。
2、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。
SHU LUN PAN CERTIFIED PUBLIC ACCOUNTANTS CO., LTD被审计单位: TR公司审核员: 齐恒日期: 2006.02.15 索引号: I8-2审查项目:财务费用会计期间: 2005年度复核员: 林珊日期: 2006.02.18 页次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1、TR公司下属有35家子公司、分公司，而对外银行借款都由TR公司统一借入。
审计工作底稿编制实务案例-财务费用
审计工作底稿编制案例—财务费用一、会计记录概况被审计单位TR公司本年度财务费用发生数（未审数）16,270,659.28元，具体数据详见“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。
二、审计目标（一）确定财务费用的记录是否完整；（二）确定财务费用的计算是否正确；（三）确定财务费用的披露是否恰当。
三、审计工作底稿编制介绍及相关提示（一）获取或编制财务费用明细表，复核加计正确并核对与总帐、报表发生额及明细帐合计数是否相符审计人员根据TR公司财务费用明细帐的记录，编制了“财务费用明细项目分月发生额汇总表”（索引I8-1-1）。
经“三相符”核对一致，未发现问题。
提示：明细项目一般分为利息支出、利息收入、技改贴息收入、票据贴现支出、资金占用费、汇兑损益、手续费等。
（二）将本年度财务费用与上年度的财务费用及本年度各个月份的财务费用进行比较，如有重大波动和异常情况应查明原因1、审计人员将本年“财务费用明细项目分月发生额汇总表”与去年进行了分析性比较，形成了书面记录（索引I8-1），执行这一审计程序的目的在于发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点。
2、一般来说，利息支出（包括票据贴现支出、资金占用费）发生额会占到财务费用的大部分，应作为审计的重点。
提示：如被审计单位发生了拆借资金的利息收入、技改贷款的贴息收入等业务，相对较显异常，也容易发生问题，亦应作为审计的重点，并按会计准则、制度处理。
（三）审查利息支出明细帐，复核借款利息支出应计数审计人员编制了“长期、短期借款利息检查情况表”（可参阅短期借款审计底稿，索引F1-1），将应计利息支出数与关联科目“预提费用－利息”进行核对，与“财务费用－利息支出”及关联的往来科目进行核对（索引I8-1-1）。
TR公司设立资金结算中心与下属子公司、分公司结算借款与利息支出的做法，是否属于企业集团所属财务公司代理统借统还贷款业务，可以免征营业税？审计人员将此作为重点关注的问题，进行了必要的取证，形成了相应的审计底稿（索引I8-2）。
财务报表审计工作底稿模板
财务报表审计工作底稿模板（天职国际业规207号）编制说明：1．适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2．索引号及页次、交叉索引号（1）本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号，除在工作底稿模板中另有规定外，要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
（2）页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号，业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页，然后依次按分数编号法编上页次（如2/5）。
（3）审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”（即为某一数据提供证据的底稿索引号列该数据的左或上边，该数据或底稿为其他底稿提供证据的，其他底稿索引号列该数据或底稿的右或下边）为基本原则编制，具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3．底稿签名（1）编制者姓名及编制日期，签名可用简签、电子签名（可以采用打印的形式）,但应以适当方式加以说明。
（2）复核者姓名及复核日期，必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期，签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿，复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处；第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4．被审计单位提供的资料的处理（1）对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料来源,在实施必要的审计程序后,将审计轨迹连同其专业判断记录在该资料上,形成审计工作底稿。
（2）对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料，待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料，这些资料的特征指凭证号、文件号等。
审计工作底稿之财务费用篇
被审计单位: TR 公司 审查项目:财务费用审核员: 齐恒 日期: 2006.02.15 索引号: I8-1 会计期间: 2005 年度复核员: 林珊 日期: 2006.02.18 页 次:财务费用明细项目分月发生额汇总表的分析性复核一、分析目的：发现财务费用的重大波动和异常情况，确定审计工作重点 二、分析情况：1 4 、本年财务费用未审数 16,270,659.28 元，较去年的审定数 11,577,600.53 元，增加了 ,693,058.75 元，增幅 40.5%。
2 、财务费用明细项目中，利息净支出增加了约 420 万元，占财务费用增加数的近 90%，原 因是本年内增加了短期及长期借款 16000 余万元。
（1）对短期、长期借款的利息支出进行逐笔详细复核，底稿索引 F1-1-1、G1-1-1。
扣除利 息资本化金额后，应计利息与“财务费用－利息支出”差异金额仅 48,003.46 元，差异率 0.16%， 利息支出实际发生数可以认定。
（ 2）对利息支出的列支情况进行核对，根据该公司业务的特点（主要是本公司为下属子公 司、分公司代理借款，由资金结算中心统一结算），与各子公司、分公司结算的利息支出为 9251.6 万元，应与各子公司、分公司计入财务费用的金额核对。
- （3）该公司利息收入发生额很大，应进行总体性的分析复核。
三、确定进一步审计查验的内容： 1 2、对利息收入作进一步分析性复核。
、对收取子公司、分公司的利息与其计入财务费用的金额进行核对。
被审计单位: TR 公司 审查项目:财务费用审核员: 齐恒 日期: 2006.02.15 索引号: I8-2 会计期间: 2005 年度复核员: 林珊 日期: 2006.02.18 页 次:对利息支出－收子公司、分公司利息的复核、查验记录1 、TR 公司下属有 35 家子公司、分公司，而对外银行借款都由 TR 公司统一借入。
TR 公司 借款后除自己使用以外，大部分转到各子公司和分公司使用。
XX小贷担保公司费用专项审计底稿
6、集团职工食堂工作人员在市场上发生采购业务后难以获取发票，以不规范的白条流水清单交财务报账，经办人、检斤员、管理员签字手续不完善。
7、将应转固费用计入当期费用。
购置小车发生的购置费X万元，按照规定应计入固定资产，会计人员在当月列入业务及管理费用（X月X号凭证）。
8、存在报销会务费附件资料不全的情况。
三、凭证审核汇总表
四、审计建议
1、对前期未下达限额的公车核定限额，按照集团公司实报实销运行三个月根据实际情况核定标准的批复，尽快核定限额，对责任人实行超额度考核，特殊情况书面报经集团授权领导审批后予以报销。
1、参照集团差旅管理规定，核定住宿费、生活及交通补助等费用报销标准，报销差旅费。1-6月累计发生差旅费X万元。
李XX等三人X年X月X号～X号到XX出差，发生住宿费X元（X月X号凭证），按照出差标准应报பைடு நூலகம்住宿费X元（X元/人.晚*X人*X天），超标报销住宿费X元（XX总裁签字批准）。
2、对业务招待费使用实行严格审批，经办人按照审批流程填制费用报销单，报集团授权领导签字后报销费用。1-6月累计发生业务招待费X万元。
审计工作底稿索引号被审计单位名称xx小额贷款公司审计事项201x月费用专项审计实施审计期间201x审计实施方法访谈查阅凭证复核分析一小贷公司费用管理及报销情况参照集团员工手册管理费用内控管理办法等规定结合实际制定了公司费用管理暂行办法对办公用品费会议费业务招待费培训费资料费通讯费差旅费其他费用等在管理基本原则审批权限办理流程报销等方面做出了明确规定
财务费用专项审计报告
财务费用专项审计报告 审计报告 是注册会计师对财务报表合法性和公允性发表审计意见 的书面文书，因此，注册会计师应当将已审计的财务报表附于审计报告 之后， 以便于财务报表使用者正确理解和使用审计报告， 并防止被审计单位 替换、更改已审计的财务报表。
一、审计概况 依公司总经理给内部审计工作安排，审计部于 20xx 年 07 月 02 日-20xx 年 08 月 02 日对国际营销部、财务部、行政部就 20xx 年 01-20xx 年 06 月期间的产 生的物流费用进行了专项审计。
本次审计的主要发现如下： 1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生交易 的快递商(**快递)签订协议或合同 的问题; 2、代垫费用欠缺还款期限要求，超三个月以上的代垫款(5.5 万元)未收回 的问题。
项目概况 20xx 年 01 月-06 月内部生产经营产生的物流费用，依据合同报价单核算运 输费用(拖车、货车)，查阅物流商招投标资料及合同条款。
对各部门产生的快递费用与需求进行核实，查阅快递公司签订合同情况。
二、本期审计发现 1、部分非紧急(重要)的快递未选取价格低的快递公司，且未与有产生产易 的快递商(**快递)签订协议或合同的问题; (1)审计中，我们调出有发生快递费用的二家快递商的合同，见行政部在 20xx 年 3 月 31 日与**快递公司签订的快递服务合同，未见有**速递相关合同及 协议; (2)调出 ** 价格与 ** 提供的电子档报价单比对，发现 ** 首重价比 ** 平均高 36%;快递单价比对(二家) 目的地 **首重(1kg) **首重(1kg) 价差率 同城 12.00 8.00 33% 省内 13.00 8.00 38% 温州、台州 16.00 12.00 25% 华东 22.00 12.00 45% 小计 36% (3)我们对 20xx 年 01 月-06 月实际产生的国内快递费用进行计算，共发生 快递费用 68，798 元，**快递费占总费用 96%; 20xx 年 01-06 月快递费用情况 月份 **金额 (RMB) **金额 (RMB) 1 月寄付 619 9,024 1 月到付 - 532 2 月寄付 136 4,133 2 月到付 - 1,536 3 月寄付 1,752 8,317 3 月到付 - 1,011 4 月寄付 144 8,999 4 月到付 - 1,234 5 月寄付 72 17,128 5 月到付 - 2,643 6 月寄付 164 10,556 6 月到付 - 799 小计 2,886 65,912 (4)在审计时问询行政负责快递窗口人员，各部门有快递业务由各部门自行 联络快递公司来公司前台取货。
企业内部审计过程文件--财务审计问题底稿
企业内部审计过程文件--财务审计问题底稿一、财务方面1.现金付款问题：经办人员以现金付款的情况比较普遍，如招待费、销售用品和办公用品采购等，财务即使是用银行转账也是转到经办人卡上，根本起不到控制作用，建议对方是非即时付款的单位的，由财务直接转账付款，即时付款的由经办人员使用公务卡付款，报销时附上发票、刷卡凭单及对方单位开具的消费明细单供审核/审批。
2.各公司现金借支的随意性（仅总部出纳之间）：有时有欠条，有时在资金盘点时现写的欠条，要不要严格要求，如：严格的欠条格式或领导签批等。
3.欠款回收力度弱：个人欠款时间较长，不能及时回收。
单位往来时间很长，总结一下类似问题付款的时机是不是合适，业务开展的时限有没有约定，逾期的话对本公司利益怎么保护。
4.现金管理问题：出纳未能做到日清月结，会计记账也不及时，积压票据较多，导致多次现金盘点时都不能一次性盘点成功(尤其是正商置业，业务量很大时)，而现金盘点只有突击盘点才有效的。
另外，库存现金和个人存折现金留存太多，不安全。
5做账规范问题：如：（1）科目入错；（2）不该有负数的结转为负数做账没有原始凭证问题（3）原始凭证缺失：除年终损益结转不需要原始凭证外，其他都需要原始凭证来发挥控制作用，但财务上在工资计算、税金计提、成本和收入结转、水电费计算等业务上没有附件。
二、税务方面1.票据不合规的问题：如：（1）7-100#、7-101#凭证付弓庄、耿庄生活费过渡费使用的为街道办自制的财务收据进成本，这种自制收据不被税务机关认可；（2）8-595#凭证支付XX园定额劳保费1392610元，未附XX市财政局开具的收费基金及罚没收入专用票据。
（3）报业务费用使用的发票有孕婴用品、安利日用品、芦荟日用品等，可能被认定为与公司业务无关的支出（个人支出）而不予抵扣。
2.公司之间往来借款频繁，且无利息的问题，存在营业税及超过债：股2：1比例的所得税问题扣除问题。
3.数额较多的交通费，存在个税问题。
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HF4 必须执行
HF5
参考
HF6 必须执行 考虑审计过的信息是否满足披露要求
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第2页共20页
财务费用实质性程序表
被审 计 财单 务 报表
编制人： 张复三核人： 李四
日期： 2日01期3/：1/ 2013/1/
索引 号：
一、 审计
审计目标
A 利润表中记录的财务费用已发生，且与被审计单位有关。
是否正确。
检查汇兑损益明细账，检查汇兑损益计算方法是否正确，核 6 对所用汇率是否正确，前后期是否一致。
7
检查 “ 财务费用 –– 其他 ” 明细账，注意检查大额金融机构手 续费的真实性与正确性。
抽取资产负债表日前后( )天的( )张凭证，实施截止测试，若 8 存在异常迹象，应考虑是否有必要追加审计程序，对于重大
√√√
4.6
(6) 检查存在资产弃置费用义务的固定资产或油气资产，在其 使用寿命内，是否按期计算确定应负担的利息费用。
√√√
5 检查利息收入明细账：
√√√
5.1 (1) 确认利息收入的真实性及正确性；
5.2
(2) 检查从其他企业或非银行金融机构取得的利息收入有否按 规定计缴营业税；
(3) 检查采用递延方式分期收款、实质上具有融资性质的销售 5.3 商品或提供劳务，采用实际利率法按期计算确定的利息收入
4 检查利息支出明细账：
√√√
4.1 (1) 审查各项借款期末应计利息有无预计入账；
√√√
4.2 (2) 审查现金折扣的会计处理是否正确；
√√√
第4页共20页
二、 审计 目标
序号
可供参考的实质性程序
(3) 结合长短期借款、应付债券等的审计，检查财务费用中是 4.3 否包括为购建或生产满足资本化条件的资产发生的应予资本
化的借款费用。
财务报表认定
索引号
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
√√√
(4) 检查融资租入的固定资产、购入有关资产超过正常信用条 4.4 件延期支付价款、实质上具有融资性质的，采用实际利率法
分期摊销未确认融资费用时计入财务费用数是否正确；
√√√
4.5 (5) 检查应收票据贴现息的计算与会计处理是否正确；
跨期项目应作必要调整。
√√√ √√√ √√√ √√√ √√√
√
二、 审计 目标
序号
可供参考的实质性程序
9 根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序。
财务报表认定
索引号
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
检查财务费用明细项目的设置是否符合规定的核算内容与范
10 围，是否划清财务费用与其他费用的界限。
索引号
√ √ √
财务报表认定
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
获取或编制财务费用明细表，复核其加计数是否正确，并与
1 报表数、总账数和明细账合计数核对是否相符。
√
2 实质性分析程序：
（1）考虑可获取信息的来源、可比性、性质和相关性以及信 2.1 息编制相关的控制，评价在对记录的金额或比率作出预期时
√
检查财务费用是否已按照企业会计准则的规定在财务报表中
11 作出恰当的列报。
√
第5页共20页
被审 计 财单 务 报表 一、 审计
1 评估的重大错报风险水平
财务费用实质性程序表
编制
日期：
索引
人复：核
2日0期13：/1/1
号：
人：
2013/1/2
审计目标
财务报表认定
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
2 控制测试结果是否支持风险评估结论
3 需从实质性程序获取的保证程度
二、 计划
序号
计划实施的实质性程序
索引号
财务报表认定
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
第6页共20页
二、 计划
序号
计划实施的实质性程序
索引号
财务报表认定
执行人
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
第7页共20页
第8页共20页
被审计单位：XXX 公财司务报表截止日/期 间：2012年12月31
被审计单位： XXX公司
项目：
财务费用
编制人： 张三
日期：
2013/1/1
目录表
索引号：
HF
财务报表截止日/期 间：
2012年12月31日
复核人：
李四
日期：
2013/1/2
序号
底稿目录
1 可供参考程序表
2 实际执行程序表
3 财务费用审定表
4 财务费用明细表
5 细节测试样本量及样本确定过程
6 财务费用检查情况表
项目名称
本期未审数
利息支出
-
减：利息收入
-
利息净支出
-
汇兑损失
-
减：汇兑收益
-
汇兑净损失
-
银行手续费
-
其他
-
财务费用审定表
编制人：张三 日期：2013/1/1 复核人：李四 日期：2013/1/2
使用数据的可靠性
2.2
（2）对已记录的金额作出预期，评价预期值足够精确以识别 重大错报
√√√ √√√ √√√
第3页共20页
二、 审计 目标
序号
可供参考的实质性程序
A 、将本期财务费用各明细项目与上期进行对比，必要时比 2.2.1 较本期各月份财务费用，如有重大波动和异常情况应追查原
因；
2.2.2
B 、计算借款、应付债券平均实际利率并同以前年度及市场 平均利率相比较；
2.2.3
C 、根据借款、应付债券平均余额、平均利率测算当期利息 费用和应付利息，并与账面记录进行比较；
财务报表认定
索引号
执行人
发生类
列报
√√√
√√√ √√√
2.2.4 D 、根据银行存款平均余额和存款平均利率复核利息收入。 HF5
√√√
2.3
（3）确定已记录金额与预期值之间可接受的、无需作进一步 调查的可接受的差异额
7 财务费用截止测试 存款
8 利息 收入
9 财务费用披露（国企）
索引号 模板性质
底稿说明
HF
参考
HF 必须执行
HF1 必须执行
HF2 必须执行
HF3-1 参考
HF3-2
参考
如果样本量没有单独底稿，必须在检查 表中说明选样方法及样本量说明 如果财务费用交易量很少，也可以直接 在审定表中的审计说明项直接记录检查 内容，但要素必须齐全
财务报表认定
发生
完整 性
准确 性
截止
分类
列报
√
B 所有应当记录的财务费用均已记录。
√
C 与财务费用有关的金额及其他数据已恰当记录。
√
D 财务费用已记录于正确的会计期间。
E
财务费用已记录于 恰当的账户。
F 财务费用已按照企业会计准则的规定在财务报表中作出恰当的列报。 二、
审计
目标
序号
可供参考的实质性程序
2.4
（4）将已经记录金额与期望值比较，识别需要进一点调查的 差异。
（5）调查差异： 2.5 A、询问管理层，针对管理层的答复获取适当的审计证据
B、根据具体情况在必要时实施其他审计程序
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3
检查本期发生的财务费用，结合相关科目审计，检查支付性 文件，确定入账金额及会计处理是否正确
√√√