目前唯一一份编制完整的审计工作底稿
审计工作底稿2篇
审计工作底稿审计工作底稿第一篇一. 底稿的概念与作用审计工作底稿是指审计人员在进行审计过程中,记录、整理并归档相关审计信息的文档。
底稿是审计工作的重要组成部分,它记录了审计人员的调查、查证、分析、判断和结论,是审计的核心依据。
底稿的作用主要体现在以下几个方面:1. 提供证据支持:底稿记录了审计人员的调查过程及其结果,可以为审计结论提供有力的证据支持。
底稿中所记录的审计程序、抽样方法、清单和分析工作等,可以被其他审计人员审阅和回溯,以验证审计结论的准确性。
2. 实现分工合作:底稿记录了审计工作的详细进展和分工情况,可以方便审计团队成员之间的协作和沟通。
通过底稿的共享和归档,审计团队成员可以共同参与审计工作,提高效率和准确度。
3. 提高工作效率:底稿的编写过程可以提高审计人员的整体工作效率。
通过规范化的底稿编制,审计人员可以系统地记录和整理审计信息,减少重复工作,避免出现漏洞,提高审计工作的质量和效率。
4. 履行审计责任:底稿是审计人员履行审计责任的重要依据。
底稿记录了审计人员的思路、追踪和分析过程,可以为监管机构和审计职业道德委员会等提供审计工作的真实性和完整性证据。
二. 底稿的编制要求编制审计工作底稿需要遵循一定的编制规范和要求,以确保底稿内容的准确性和完整性。
以下是底稿编制的一些基本要求:1. 准确性:底稿应该完整、准确地记录审计工作的过程和结果。
审计人员需要仔细核对底稿中的数据和信息,确保其真实可信。
2. 结构清晰:底稿应该按照一定的结构和顺序编制,便于回溯和查阅。
可以采用编号、标题、附注等方式,提高底稿的可读性和易用性。
3. 详实全面:底稿应该详细记录审计工作的各个环节,包括所采用的方法、程序、抽样数据、分析结果等。
底稿需要准确呈现审计工作的全貌,以便他人可以理解和核实。
4. 保密性:底稿涉及到客户的敏感信息和商业秘密,需要确保其保密性。
审计人员应该妥善保管底稿,严禁外泄或滥用。
5. 可回溯性:底稿需要具备可回溯性和可验证性。
财务报表审计工作底稿(范本)
财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿财务报表审计工作底稿一、本指南的适用范围 本指南适用于注册会计师执行小型企业财务报表审计业务,财务报表审计工作底稿。
所谓小型企业,与《中国注册会计师审计准则第1621号——对小型被审计单位审计的特殊考虑》中小型被审计单位的含义相同,是指资产总额或营业额较小,职工人数较少,所有权和管理权集中于少数个人,并具备下列一项或多项特征的企业:收入来源单一;会计记录简单;内部控制有限,存在管理层凌驾于内部控制之上的可能性。
目前,非金融企业执行的会计标准有三类,一是财政部201X年发布的企业会计准则;二是企业会计制度和16项具体会计准则;三是小企业会计制度。
我们编写了两册指南,分别适用于执行企业会计准则和企业会计制度的小型企业的审计。
由于执行小型企业会计制度且财务报表需要审计的企业数量较少,我们没有编写相应指南,注册会计师可以参照上述指南。
二、本指南的编写原则指南力求体现以下原则:一是注重体现风险导向审计理念,突出风险评估程序的重要性,为注册会计师进行风险识别和评估提供详细的指导;二是注重程序之间的衔接,将风险评估和风险应对予以贯通,将控制测试和实质性程序相联结,提高审计效率;三是注重体现小型企业审计的特点,在遵守审计准则和保证审计质量的前提下,适当简化小型企业审计工作底稿,体现成本效益原则。
三、本指南的结构工作底稿包括当期档案和永久性档案两大部分。
当期档案是本指南的主体部分,贯穿了重大错报风险识别、评估和应对的审计工作主线,主要包括初步业务活动工作底稿、风险评估工作底稿、进一步审计程序工作底稿、其他项目工作底稿和业务完成阶段工作底稿,工作总结《财务报表审计工作底稿》。
其中,进一步审计程序工作底稿包括控制测试和实质性程序两部分。
审计工作底稿的编制方法及技巧范文文稿
审计工作底稿的编制方法及技巧审计工作底稿是CPA和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料,它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据,也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。
规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。
本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。
注册会计师的审计过程实际上是收集审计证据,编制审计工作底稿,进而作出审计结论的过程。
通过编制审计工作底稿,把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料,系统地加以归类整理,从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。
一、编制审计工作底稿的规范性要求《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求,主要包括:(一)必要性规定。
《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项,记录于审计工作底稿”(第15条)。
“《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录,形成审计工作底稿。
“(第19条)编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。
没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
(二)技术性规定。
《独立审计准则第6号—审计工作底稿》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定,即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。
(三)适当性规定。
规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌,应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。
审计工作底稿种类繁多,且有不同的来源和编制人,为保证审计工作底稿的适当性,《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”(第21条),同时,对于由业务助理人员编制的工作底稿,“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查,并对其工作结果负责”。
审计工作底稿编制方法
审计工作底稿﹑审计证据及索引号编制方法审计工作底稿审计工作底稿是在审计过程中形成的与审计事项有关的工作记录和资料,是审计证据的载体,也是编制审计报告的基础,在整个审计项目实施中处于相当重要的地位。
在编制审计工作底稿时应做到“事实阐述要清楚、问题定性要准确、引用法规要适当”。
根据《国家审计准则》要求,结合编制审计工作底稿要素,应注意以下几点:一、明确审计客体。
即是被审计单位名称,也就是接受审计的单位或者项目名称。
注意要写单位名称的全称或审计项目全称。
二、明确审计内容。
即审计实施方案确定的审计项目,注意项目名称要与实施方案中审计内容相对应,使用语言要专业、精准,尽量简练、清晰。
三、明确审计范围。
审计项目时点或期间:明确审计范围在时间上的截止点或时间跨度,应具体审计对象区别对待,资产负债项目应填截止时点,损益类项目应填时间跨度。
四、审计人员及编制日期,即实施审计项目并编制审计工作底稿的人员及编制日期,明确工作职责,便于追查审计步骤及顺序。
五、审计结论必须经过必要的审计程序后做出的专业判断,它直接支持最终的审计结果,因此,审计结论应清晰、简明地表述,不能含糊其辞,模棱两可。
审计结论及问题性质,定性要准确。
如:问题性质:“大额支付现金”,一般应根据《财经违法行为审计处理处罚手册》等相关审计定性指南书进行定性,切记自取名称,随意定性。
引用的定性及处理处罚所依据的法律、法规,应注意与审计发现的问题相对应,法律、法规的条款应按要求写全。
这将关系到审计报告的质量和审计决定是否客观公正、合理有据、经得起考验。
此外,要做到定性准确,除了问题情节表述客观公正、简明清晰、数据精确以外,还必须要求对所运用的法规、依据充分有效,不能使用废止、失效、没有追溯力、和其他不适用的法规。
六、编写问题摘要及主要事实时,注意语言简练,用词准确事实清楚,即对审计发现问题进行阐述,应说明问题发生的时间、数量、金额、地点、方式、用途等必要情节、内容都必须表述清楚,用以证实每项经济活动的过程及结果,从而客观、公正地反映事实真相,使人一目了然。
审计工作底稿的编制方法及技巧
审计工作底稿的编制方法及技巧文稿归稿存档编号:[KKUY-KKIO69-OTM243-OLUI129-G00I-FDQS58-审计工作底稿的编制方法及技巧审计工作底稿是和助理人员在执行审计业务过程中形成的审计工作记录和取得的资料,它不仅是形成审计结论、发表审计意见的直接依据,也是证明CPA按照独立审计准则要求完成审计工作、履行应尽职责的依据。
规范、高效率、高质量地编制各种审计工作底稿是执业CPA业务素质和知识水平的体现。
本文拟就审计工作底稿的编制方法和技巧谈几点个人意见。
的审计过程实际上是收集审计证据,编制审计工作底稿,进而作出审计结论的过程。
通过编制审计工作底稿,把业已收集到的数量众多但又不系统、没有重点的各种审计证据资料,系统地加以归类整理,从而使审计结论建立在充分和适当的审计证据基础之上。
一、编制审计工作底稿的规范性要求《独立审计准则》对编制审计工作底稿提出了规范性的操作要求,主要包括:(一)必要性规定。
《独立审计基本准则》中规定“注册会计师应当将审计计划及其实施过程、结果和其他需要加以判断的重要事项,记录于审计工作底稿”(第15条)。
“《》同时规定”注册会计师应当对审计工作进行记录,形成审计工作底稿。
“(第19条)编制审计工作底稿是对CPA执行审计业务的强制性规定。
没有审计工作底稿的审计报告无疑是一份地道的虚假报告。
(二)技术性规定。
《》第五条对编制审计工作底稿提出了具体的技术性规定,即“内容完整、格式规范、标识一致、记录清晰、结论明确”。
(三)适当性规定。
规范的审计工作底稿并不是各种书面文字的简单堆砌,应当体现已收集到的审计证据和最终形成的审计意见之间内在的逻辑关系。
审计工作底稿种类繁多,且有不同的来源和编制人,为保证审计工作底稿的适当性,《独立审计具体准则第1号—会计报表审计》中规定“注册会计师应当对审计工作底稿进行必要的检查和复核”(第21条),同时,对于由业务助理人员编制的工作底稿,“注册会计师应对业务助理人员的工作进行指导、监督、检查,并对其工作结果负责”。
目前唯一一份编制完整的审计工作底稿.docx
薪酬设计案例分析XX公司是一家合资公司,公司成立于1995年,目前是中国目前最重要的中央空调和机房空调产品生产销售厂商之一。
目前有员工300余人,在全国有17个办事处,随着销售额的不断上升和人员规模的不断扩大,企业整体管理水平也需要提升。
公司在人力资源管理方面起步较晚,原有的基础比较薄弱,尚未形成科学的体系,尤其是薪酬福利方面的问题比较突出。
在早期,人员较少,单凭领导一双眼、一支笔倒还可以分清楚给谁多少工资,但人员的激增,只靠过去的老办法显然不灵,这样做带有很大的个人色彩,公平性、公正性、对外的竞争性就更谈不上。
于是他们聘请普尔摩公司就其薪酬体系进行系统设计。
普尔摩公司管理顾问经过系统的分析诊断就公司现在的薪酬管理所存在的问题进行整理,认为该公司在这方面存在的主要问题有:一是在薪酬分配原则不明晰,内部不公平。
不同职位之间、不同个人之间的薪酬差别,基本上是凭感觉来确定。
二是不能准确了解外部特别是同行业的薪酬水平,无法准确定位薪酬整体水平。
给谁加薪、加多少,老板和员工心里都没底。
三是薪酬结构和福利项目有待进一步合理化。
固定工资、浮动工资、奖金的比例到底如何?如何有效地设立保险和福利项目?这需要细化。
四是需要建立统一的薪酬政策。
普尔摩公司管理顾问认为:解决薪酬分配问题,需要一系列步骤,首先需要有职位说明书以作为公司人力资源管理的基础;其次,在职位说明的基础上,对职位所具有的特性进行重要性评价,我们依据国际上被广泛使用,是最权威的评估方法之一对该公司的职位等级进行评定,最终形成公司职级图。
再次,公司委托专门的薪酬调查公司就同行业、同类别、同性质公司的薪酬水平进行调查,获得薪酬市场数据。
另外,依据公司职级图、薪资调查的数据,公司的业务状况以及实际支付能力,我们对公司的薪酬体系进行设计,此项工作内容包括制订薪酬结构、制订不同人员的薪酬分配办法和薪酬调整办法、测算人力成本等。
最后形成公司可执行、公布的薪酬政策。
审计工作底稿模板完整版
审计⼯作底稿模板完整版审计⼯作底稿模板会计师事务所审计⼯作底稿客户名称:会计期间:审计⼯作底稿⽬录(⼀)客户: ABC有限责任公司会计期间:审计⼯作底稿⽬录(⼆)客户: ABC有限责任公司会计期间:审计⼯作底稿⽬录(三)客户: ABC有限责任公司会计期间:客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表(⼀)被审计单位:索引号:项⽬:财务报表截⽌⽇/⽇期:编制:复核:审计程序完成情况表(⼆)被审计单位:索引号:项⽬:财务报表截⽌⽇/⽇期:编制:复核:审计程序完成情况表(三)被审计单位:索引号:项⽬:财务报表截⽌⽇/⽇期:编制:复核:业务约定书甲⽅:⼄⽅:兹由甲⽅委托⼄⽅对甲⽅年年度财务报表进⾏审计,经双⽅协商,达成以下约定:⼀、业务范围及⽬的⼄⽅接受甲⽅委托:对甲⽅按照企业会计准则编制的年⽉⽇的资产负债表以及截⽌年度的利润表、股东权益变动表和现⾦流量表以及财务报表附注(以下统称财务报表)进⾏审计;⼄⽅将根据《中国注册会计师审计准则》,通过执⾏审计⼯作,对财务报表的下列⽅⾯发表审计意见:(1)财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制;(2)财务报表是否在所有重⼤⽅⾯公允反映甲⽅的财务状况、经营成果和现⾦流量。
⼆、甲⽅的责任与义务(⼀)甲⽅的责任1.根据《中华⼈民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》,甲⽅及甲⽅负责⼈保证会计资料的真实性和完整性。
因此,甲⽅管理层有责任妥善保存和提供会计记录,这些记录必须真实、完整地反映甲⽅的财务状况、经营成果和现⾦流量。
2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任,这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误⽽导致的重⼤错报;(2)选择和运⽤恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
(⼆))甲⽅的义务:1、及时为⼄⽅的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
审计工作底稿编制案例
上海立信长江会计师事务所有限公司(负债、权益及损益部分)上海立信长江会计师事务所有限公司目录序言 (1)编写说明 (2)审计工作底稿编制实务介绍综合类底稿的编制介绍 (3)货币资金 (4)短期投资 (5)应收票据 (6)应收股利 (7)其他应收款(含坏帐准备) (8)应收补贴款 (9)预付账款 (10)存货 (11)存货审计方法的综合运用 (12)生产成本(分步法) (13)生产成本(定额法) (14)生产成本(在产品的确认方法) (15)待摊费用 (16)长期投资 (17)固定资产及累计折旧 (18)在建工程 (19)无形资产 (20)长期待摊费用 (21)目录借款 (22)应付票据 (23)应付账款 (24)应付工资 (25)应付福利费 (26)应付股利 (27)应交税金 (28)其他应付款 (29)预提费用 (30)内部往来核对 (31)股本(实收资本) (32)收入循环(大客户比例较大) (33)收入循环(客户分散) (34)收入循环(房地产企业) (35)出租车行业主营业务收入查验思路 (36)其他业务利润 (37)营业费用、管理费用 (38)财务费用 (39)投资收益 (40)营业外收入 (41)营业外支出 (42)计算机系统审核在审计过程中的作用 (43)重要性标准的理解与运用 (44)如何撰写审计小结 (45)序言上海立信长江会计师事务所成立五年以来,在董事会与全所人员的共同努力下各项工作都取得了较大的成绩,连续多年在全国会计师事务所排名榜中名列第一,成为中国本土最大的内资会计师事务所。
为社会主义市场经济的不断发展作出了贡献。
随着中国加入WTO、服务业市场的全面开放,国内的会计师事务所遇到空前的压力,但同时也存在巨大的发展机遇。
作为中国本土最大的会计师事务所只有在市场竞争中不断发展与壮大,紧紧抓住中国和平崛起的大好时机开拓业务才是唯一的出路。
财政部与上海市政府对上海立信长江会计师事务所寄予很大的希望,希望我所在中国社会主义市场经济环境下,在发展现代服务业的进程中,承担起做大做强本土会计师事务所的重任,成为走向全国走向世界的中介机构。
中国注册会计师审计准则第1131号审计工作底稿
《中国注册会计师审计准则第1131号——审计工作底稿》指南第一章总则《中国注册会计师审计准则1131号——审计工作底稿》(以下简称本准则)第一章(第一条至第六条),主要说明本准则的制定目的和适用范围、审计工作底稿的含义、编制目的和使用的文字及对审计工作底稿实施控制程序的要求。
一、审计工作底稿的含义本准则第三条明确了工作底稿的含义,指出本准则所称审计工作底稿,是指注册会计师对制定的审计计划、实施的审计程序、获取的相关审计证据,以及得出的审计结论作出的记录。
审计工作底稿是审计证据的载体,是注册会计师在执行审计过程中形成的审计工作记录和获取的资料。
它形成于审计过程,也反映整个审计过程。
二、审计工作底稿的编制目的本准则第四条规定,注册会计师应当及时编制审计工作底稿,以实现下列目的:(1)提供充分、适当的记录,作为审计报告的基础;(2)提供证据,证明其按照中国注册会计师审计准则(以下简称审计准则)的规定执行了审计工作。
审计工作底稿是注册会计师形成审计结论,发表审计意见的直接依据。
在会计师事务所因执业质量而涉及诉讼或有关监管机构进行执业质量检查时,审计工作底稿能够提供证据,证明会计师事务所是否按照审计准则的规定执行了审计工作。
及时编制审计工作底稿有助于提高审计工作的质量,便于在出具审计报告之前,对取得的审计证据和得出的审计结论进行有效复核和评价。
如果时间拖延过久,注册会计师可能会遗忘某些事项,使得审计工作底稿的记录不能全面地反映注册会计师所执行的审计工作。
一般情况下,在审计工作执行过程中编制的审计工作底稿比事后编制的审计工作底稿更准确。
三、编制审计工作底稿使用的文字本准则第五条规定,编制审计工作底稿的文字应当使用中文。
少数民族自治地区可以同时使用少数民族文字。
中国境内的中外合作会计师事务所、国际会计公司成员所和联系所可以同时使用某种外国文字。
会计师事务所执行涉外业务时可以同时使用某种外国文字。
四、审计工作底稿的控制程序本准则第六条规定,会计师事务所应当按照《会计师事务所质量控制准则第5101号——业务质量控制》的规定,对审计工作底稿实施适当的控制程序,以满足下列要求:(1)安全保管审计工作底稿并对审计工作底稿保密;(2)保证审计工作底稿的完整性;(3)便于对审计工作底稿的使用和检索;(4)按照规定的期限保存审计工作底稿。
审计工作底稿
审计工作底稿1. 引言审计工作底稿是审计师在进行审计工作期间所编制的文件,记录了审计过程、方法和结果等关键信息。
底稿是审计师进行审计工作的重要工具,它不仅有助于审计的可追溯性和可复审性,还能提供数据支撑和证据参考,确保审计的可靠性和准确性。
本文将介绍审计工作底稿的重要性、编制要求以及优化底稿管理的方法。
2. 审计工作底稿的重要性2.1 提供审计过程的记录审计工作底稿是审计师记录审计过程的重要文件。
它详细记录了审计师进行工作的时间、地点、参与人员等基本信息,以及采用的方法和逻辑。
底稿使得审计师可以对审计过程进行回溯,确保审计工作的连续性和一致性。
2.2 保障审计的可追溯性和可复审性审计工作底稿提供了审计师的工作痕迹和思路,为审计结果的可追溯性和可复审性提供了依据。
底稿中的详细记录和相关文件可以帮助其他审计师或审计机构对审计工作进行复查,确保审计结果的准确性和合规性。
2.3 提供数据支持和证据参考底稿记录了审计师在审计过程中所获得的关键信息和数据,为审计报告提供了数据支持和证据参考。
审计师可以引用底稿中的具体数据和分析结果,在审计报告中提供客观的依据和分析,增强报告的可信度和可读性。
3. 审计工作底稿的编制要求3.1 细致完整审计工作底稿需要细致完整地记录审计过程中的各个环节,确保没有遗漏或差错。
细致完整的底稿可以为审计师提供全面的参考和支持,也方便其他人员对审计工作进行了解和复核。
3.2 规范清晰底稿的编制需要遵守一定的规范和格式,确保清晰易读。
应使用统一的术语和缩写,避免歧义和混淆。
同时,底稿需要按照逻辑顺序组织,信息条理清晰,以便审计师和其他人员能够迅速查阅和理解。
3.3 专业准确审计工作底稿需要准确反映审计师进行工作的方法和结果。
底稿中的数据和信息应经过核实和验证,确保其准确性和可信度。
此外,底稿编制过程中需要注意保护敏感信息的机密性和安全性。
4. 优化底稿管理的方法4.1 使用电子化工具采用电子化工具可以提高底稿的管理效率和便捷性。
财务审计工作底稿
财务审计工作底稿各位读友大家好,此文档由网络收集而来,欢迎您下载,谢谢客户名称:会计期间:审计工作底稿目录客户:ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:审计工作底稿目录客户:ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:审计工作底稿目录客户:ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:客户提供相关资料情况表财务报表审计工作底稿模板编制说明:1.适用范围本模板适用于在业规102号《业务项目分级控制》中列为A、B、C类的审计项目。
2.索引号及页次、交叉索引号本所对基本底稿均确定了如底稿目录表所示的索引号,除在工作底稿模板中另有规定外,要求将索引号用红色笔统一设置于当页审计工作底稿的右上角。
索引号应能体现审计工作底稿的层次,又须避免索引编号过于冗长。
页次是在同一索引号下不同的审计工作底稿的顺序编号,业务人员应在该索引号下的首页上注明共几页,然后依次按分数编号法编上页次。
审计工作底稿的交叉索引以“左来右去”“上来下去”为基本原则编制,具体审计工作底稿模板中另有规定的除外。
3.底稿签名编制者姓名及编制日期,签名可用简签、电子签名,但应以适当方式加以说明。
复核者姓名及复核日期,必须在其复核过的审计工作底稿上手工签名和签署日期,签名时可用简签,但应以适当方式加以说明。
各级复核人在复核工作底稿时,应作出必要的复核记录,书面表示复核意见,并在其复核过的审计工作底稿上签名和签署日期。
如同一索引号下有若干页审计工作底稿,复核人可仅在第一页审计工作底稿上签名和签署日期。
通常,第一级复核人签署在审计工作底稿“复核人”栏处;第二级和第三级复核人签署在其所复核的审计工作底稿的右下角或底稿设计的位置。
4.被审计单位提供的资料的处理对于程序表中规定应当获取的被审计单位、其他第三者提供或代为编制的资料,应注明资料对于程序表中仅要求检查、查阅被审计单位资料或仅作为编制报表和附注的辅助资料,待有关工作完成后、只要记录这些资料的特征而无须保存这些资料,这些资料的特征指凭证号、文件号等。
上海市事业单位审计现金审计工作底稿
上海市事业单位审计现金审计工作底稿上海市事业单位审计现金审计工作底稿被审计单位:项目:编制:日期:索引号:报表截止日/期间:复核:日期:一、审计目标1.资产负债表中记录的现金是存在的;2. 应当记录的现金均已记录;3.记录的现金由被审计单位拥有或控制;4.现金以恰当的金额包括在财务报表中,与之相关的计价调整已恰当记录;5.现金已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
二、审计目标与审计计划的衔接1.是否计划确定的重大风险点?是()否()风险点编号_____________ 2.准备实施综合性方案()/实质性方案()3.实施控制测试获得的保证程度可信()/不可信()三、可供选择的进一步审计程序审计程序是否计划实施与认定的对应关系索引1.核对库存现金日记账与总账的金额是否相符,检查非记账本位币库存现金的折算汇率及折算金额是否正确;2、抽查资产负债表日前的若干“库存现金日报表”,检查与现金日记账是否相符;3、监盘库存现金:(1)制定监盘计划,确定监盘时间;(2)将盘点金额与现金日记账余额进行核对,如有差异,应要求被审计单位查明原因并作适当调整,如无法查明原因,应要求被审计单位按管理权限批准后作出调整;(3)在非资产负债表日进行盘点时,应调整至资产负债表日的金额;(4)若有充抵库存现金的借条、未提现支票、未作报销的原始凭证,需在盘点表中注明,如有必要应作调整。
(特别关注数家单位混用现金保险箱的情况。
)4、抽查大额库存现金收支。
检查原始凭证是否齐全、记账凭证与原始凭证是否相符、账务处理是否正确、是否记录于恰当的会计期间等项内容;5、根据财政资金管理要求,检查有无违规使用现金发放人员经费和公用经费等开支;6、根据评估的舞弊风险等因素增加的其他审计程序;7、是否已按照事业单位会计准则、制度的规定在财务报表中作出恰当列报。
8、检查以前年度审计发现问题整改落实处理到位情况;9、检查本年度发现问题及整改处理建议(以具体的法规为依据揭示问题,提出整改意见)。
国内某知名会计师事务所全套审计工作底稿
国内某知名会计师事务所全套审计工作底稿一、引言在当今竞争激烈的商业环境中,会计师事务所的审计工作具有重要的作用。
本文将介绍国内某知名会计师事务所的全套审计工作底稿,包括底稿的组成部分、使用方法以及其在审计工作中的作用。
二、全套审计工作底稿的组成部分1. 审计工作程序底稿审计工作程序底稿是进行审计过程中的核心文件,包括了审计过程的每个阶段和具体步骤。
该底稿的主要目的是为审计师提供一个具体的工作指南,使审计工作变得有条不紊。
2. 审计工作底稿管理底稿管理底稿用于统筹规划和安排全套审计工作底稿的使用,包括记录底稿的存放位置、更新情况以及相关责任人。
这有助于提高工作效率和保证底稿的准确性。
3. 审计程序执行底稿审计程序执行底稿包含了具体的审计程序的执行步骤和要点,以及参与审计工作的人员和他们的职责分工。
这个底稿的编制有助于确保审计工作按照计划有序进行,并提高审计工作的整体质量。
4. 审计工作底稿清单审计工作底稿清单是一个列举了全套审计工作底稿的清单,用于确保底稿的完整性和正确性。
这一步骤是在整理和调整底稿时非常重要的一步,可以帮助审计师及时发现遗漏或错误,并进行及时修改。
三、全套审计工作底稿的使用方法1. 制定底稿使用规范为了确保全套审计工作底稿的正确使用,会计师事务所应制定相关的底稿使用规范。
这包括规定底稿填写格式、审计人员签名要求以及保密规定等内容,以提高底稿的可读性和可操作性。
2. 应用电子化工具管理底稿采用电子化工具管理全套审计工作底稿可以提高工作效率和准确性。
会计师事务所可以利用电子化软件,将底稿进行数字化存储和管理,实现底稿的快速检索和分享。
3. 审计工作底稿的修订和更新由于审计工作的特殊性,审计工作底稿需要定期进行修订和更新。
会计师事务所应及时根据审计准则的变化、事务所的实践经验和监管要求等因素进行底稿的修订和更新,确保底稿与实际工作相适应。
四、全套审计工作底稿在审计工作中的作用1. 提高审计工作的效率和准确性全套审计工作底稿为审计人员提供了一个有序的工作指南,能够帮助审计人员更好地组织和规划审计工作,提高工作效率和准确性。
审计工作底稿(会计师事务所)
.会计师事务所审计工作底稿客户名称:会计期间:审计工作底稿目录(一)客户: ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:审计工作底稿目录(二)客户: ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:审计工作底稿目录(三)客户: ABC有限责任公司会计期间:编制:复核:客户提供相关资料情况表审计程序完成情况表(一)被审计单位:索引号:项目:财务报表截止日/日期:编制:复核:日期:日期:审计程序完成情况表(二)被审计单位:索引号:项目:财务报表截止日/日期:编制:复核:日期:日期:审计程序完成情况表(三)被审计单位:索引号:项目:财务报表截止日/日期:编制:复核:日期:日期:业务约定书甲方:乙方:兹由甲方委托乙方对甲方年年度财务报表进行审计,经双方协商,达成以下约定:一、业务范围及目的乙方接受甲方委托:对甲方按照企业会计准则编制的年月日的资产负债表以及截止年度的利润表、股东权益变动表和现金流量表以及财务报表附注(以下统称财务报表)进行审计;乙方将根据《中国注册会计师审计准则》,通过执行审计工作,对财务报表的下列方面发表审计意见:(1)财务报表是否按照企业会计准则和相关会计制度的规定编制;(2)财务报表是否在所有重大方面公允反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
二、甲方的责任与义务(一)甲方的责任1.根据《中华人民共各国会计法》及《企业财务会计报告条例》,甲方及甲方负责人保证会计资料的真实性和完整性。
因此,甲方管理层有责任妥善保存和提供会计记录,这些记录必须真实、完整地反映甲方的财务状况、经营成果和现金流量。
2.按照企业会计准则和《××会计制度》的规定编制财务报表是ABC公司管理层的责任,这种责任包括:(1)设计、实施和维护与财务报表编制相关的内部控制,以使财务报表不存在由于舞弊或错误而导致的重大错报;(2)选择和运用恰当的会计政策;(3)作出合理的会计估计。
(二))甲方的义务:1、及时为乙方的审计提供其所要求的全部会计资料和其他有关资料。
审计工作底稿(会计师事务所)
问卷内容 各类存货明细账与总账是否核对一致 未见询证回复的债权是否实施替代程序 长期投资审计 长期投资增减的法律性文件是否审阅 在建工程费用资本化是否合理 固定资产增减的根据是否审阅 无形资产增减的根据是否审阅 资产抵押情况是否完全揭示 成本核实情况
1 各类价格或成本差异调整是否合理 2 应处理的待摊、预提费用是否全部处理 3 当年应计折旧是否计算正确 4 无形及其他资产应摊金额是否合理摊销 5 抽查的在制品数量是否核对相符 6 在产品(在制品)计价是否合理 7 主要产品成本计算正确性抽查核对是否一致 七 负债核对 1 短期借款余额是否与银行对账单核对清楚 2 长短期借款是否与借款合同及银行支付额核对清楚 3 其他长期负债是否向对方询证核对
档案内容 四、控制测试工作底稿 现金和银行存款控制测试 采购与付款循环控制测试 存货与仓储循环控制测试 销售与收款循环控制测试 筹资与投资循环符合性测试 五、实质性程序工作底稿
1、资产类工作底稿 货币资金 短期投资 应收票据 应收股息 应收利息 应收帐款 其他应收款 预付帐款 存货 待摊费用 待处理流动资产净损失 长期投资 固定资产及累计折旧 在建工程 固定资产清理 待处理固定资产净损失 无形资产 长期待摊费用
控制的有效性发表意见。审计工作还包括评价管理层选用会计政策的恰当性和作出会计估计的合理
性,以及评价财务报表的总体列报。
3.乙方和合理计划和实施审计工作,以获取充分、适当的的审计证据,为甲方财务报表是否不
存在重大错报获取合理保证。
4.由于测试的性质和审计的其他固定限制,以及内部控制的固有局限性,不可避免地存在着 某些重大错报在审计后可能仍然未被乙方发现的风险。
审计程序完成情况表(三)
被审计单位: 项目: 编制: 日期:
cicpa审计工作底稿模板
cicpa审计工作底稿模板
CICPA审计工作底稿模板是一个用于记录审计过程和结果的标准化文档。
它有助于组织、整理和保存审计证据,确保审计工作符合相关法规和标准的要求。
以下是一个示例的CICPA审计工作底稿模板:
工作底稿编号:XXXX-XXXX-XXXX
审计项目名称:XXXX年度财务报表审计
审计客户名称:XXXX有限公司
审计期间:XXXX年XX月XX日至XXXX年XX月XX日
一、审计目标和范围
审计目标
确定财务报表是否按照适用的财务报告框架进行了公允列报。
审计范围
审查了XXXX有限公司的财务报表,包括资产负债表、利润表、现金流量表和所有者权益变动表以及财务报表附注。
二、审计过程和程序
风险评估程序
评估了财务报表重大错报风险,确定了高风险领域。
控制测试
测试了内部控制系统的有效性,以确定其能否合理保证财务报表的可靠性。
实质性程序
对财务报表进行了详细的审计程序,包括细节测试和实质性分析程序。
三、审计发现和结论
发现的问题和调整事项
列出了在审计过程中发现的问题和需要调整的事项,包括重大错报、需要调整的会计处理等。
结论和建议
根据审计结果,得出财务报表是否公允列报的结论,并提出相关建议和改进措施。
四、其他重要事项
审计变更和特殊考虑事项
列出了在本次审计中发生的变更和特殊考虑事项,如更换了关键审计合伙人、对特定会计处理存在异议等。
重要管理层的声明书和其他法律文件
收集并附上了重要管理层的声明书和其他相关法律文件。
注册会计师审计工作底稿(ppt-60页)
27
筹资项目审计工作底稿
共涉及项目12个 短期借款 长期借款 应付债券 长期应付款 未确认融资费用 专项应付款 财务费用
实收资本(或股本) 已归还投资 资本公积 盈余公积 未分配利润
备查类工作底稿:注册会计师在审计过程中形 成的、对审计工作仅具有备查作用的审计工作 底稿。
6
审计工作底稿的作用
注册会计师形成审计结论、发表审计意 见的直接依据;
解脱或减轻注册会计师的审计责任、评 价或考核注册会计师专业能力与工作业 绩的依据;
为审计质量控制与质量检查提供了可能; 对未来的审计业务具有参考备查价值。
续
2.审定表。本表用来确认短期投资余额数。按 股权投资、债权投资和其他投资分项列示。未 审报表数,根据未审会计报表过入,并与总帐、 明细账核对相符;审定数,通过审计测试调整 过入,并计入试算平衡表。(P221)
3.库存有价证券盘点表。本表为短期投资审定 表的附表。如在外保管,需函证或向代管公司 核对。(P222)
议、被投资单位的财务会计报告、验资 报告或资产评估报告、已经审计的审计 报告,以充分关注长期股权投资的入账 价值、核算方法的选择、账务处理和可 收回金额情况。
22
长期债权投资审计工作底稿
1.程序表。(P241) 2.审定表。(P242) 3.测试表。(P243) “债券投资”按债券类别分别面值购入和
销售与收款循环 购货与付款循环 生产或服务循环 筹资与投资循环 货币资金和特殊项目审计
备查类工作底稿
14
筹资与投资循环审计工作底稿体系
1.符合性测试
2.实质性测试
1) 按资产、负债、损益项目排列编号;
目前唯一一份编制完整的审计工作底稿
请选择一家沪市或深市上市公司,试编写以下审计工作底稿:1、初步业务活动程序表被审计单位:西北轴承股份有限公司索引号:A项目:初步业务活动财务报表截止日/期间:2011-12-31编制:勇复核:某注册会计师日期:2011-01-10 日期:2012-01-15初步业务活动目标:确定是否接受业务委托;如接受业务委托,确保在计划审计工作时达到下列要求:(1)审计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;(2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;(3)与被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
2、业务承接评价表业务承接评价表被审计单位:___西北轴承股份有限公司__ 索引号:_____AB ________项目:_________业务承接评价____________ 财务报表截止日/期间:2011-12-31编制:__勇__ 复核:_____某注册会计师________日期:___2011-01-15_____________________ 日期:_______2012-01-20_____________1.客户法定名称:西北轴承股份有限公司2.客户地址:银川市北京西路603号电话:----------------------------------------- 传真:---------------------电子信箱:网址:联系人:孙志强3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他):民营4、客户所属行业、业务性质与主要业务:西北轴承公司属于轴承行业,该公司主营各类滚动轴承的生产与销售。
5、最初接触途径(详细说明):1)本所职工推荐____ 2)外部人员引荐____________________________3)其他(要求详细说明)经浙江天马轴承股份有限公司介绍(本人假设的)6、客户要求我们提供审计服务的目的及出具审计报告的日期:目的:使广大潜在投资者相信该公司的财务报表的真实性与可靠性。
- 1、下载文档前请自行甄别文档内容的完整性,平台不提供额外的编辑、内容补充、找答案等附加服务。
- 2、"仅部分预览"的文档,不可在线预览部分如存在完整性等问题,可反馈申请退款(可完整预览的文档不适用该条件!)。
- 3、如文档侵犯您的权益,请联系客服反馈,我们会尽快为您处理(人工客服工作时间:9:00-18:30)。
请选择一家沪市或深市上市公司,试编写以下审计工作底稿:1、初步业务活动程序表被审计单位:西北轴承股份有限公司索引号:A项目:初步业务活动财务报表截止日/期间:2011-12-31编制:勇复核:某注册会计师日期:2011-01-10 日期:2012-01-15初步业务活动目标:确定是否接受业务委托;如接受业务委托,确保在计划审计工作时达到下列要求:(1)审计师已具备执行业务所需要的独立性和专业胜任能力;(2)不存在因管理层诚信问题而影响注册会计师保持该项业务意愿的情况;(3)和被审计单位之间不存在对业务约定条款的误解。
初步业务活动程序索引号执行人DH 勇1.如果是首次接受审计委托,实施下列程序:(1)和被审计单位面谈,讨论下列事项:1)审计的目标2)审计报告的用途3)管理层对财务报表的责任4)审计范围5)执行审计工作的安排,包括出具审计报告的时间要求6)审计报告的格式和对审计结果的其他沟通形式7)管理层提供必要的的工作条件和协助8)审计师不受限制地接触任何和审计有关的记录,文件和所需要的其他信息9)利用被审计单位专家或内部审计师的程度(必要时)10)审计收费(2)初步了解被审计单位及其环境,并予以记录(3)征得被审单位书面同意后,和前任审计师沟通DH 勇2.如果是连续审计,实施下列程序:(1)了解审计的目标、审计报告的用途、审计范围和时间安排等(2)查阅以前年度审计工作底稿,重点关注非标准审计报告涉及的说明事项,管理建议书的具体内容,重大事项概要等。
(3)初步了解被审计单位及其环境发生的重大变化,并予以记录(4)考虑是否需要修改业务约定条款,以及是否需要提醒被审计单位注意现有的业务约定条款。
3.评价是否具备执行该项审计业务所需的独立性和专业胜任能力AA 某注册会计师4.完成业务承接评价表或业务保持评价表AC 某注册会计师5、签订审计业务约定书AD 勇业务承接评价表被审计单位:___西北轴承股份有限公司__ 索引号:_____AB ________项目:_________业务承接评价____________ 财务报表截止日/期间:2011-12-31编制:__勇__ 复核:_____某注册会计师________日期:___2011-01-15_____________________ 日期:_______2012-01-20_____________1.客户法定名称:西北轴承股份有限公司2.客户地址:银川市北京西路603号电话:----------------------------------------- 传真:---------------------电子信箱:**************网址:联系人:孙志强3.客户性质(国有/外商投资/民营/其他):民营4、客户所属行业、业务性质和主要业务:西北轴承公司属于轴承行业,该公司主营各类滚动轴承的生产和销售。
5、最初接触途径(详细说明):1)本所职工推荐____ 2)外部人员引荐____________________________ 3)其他(要求详细说明)经浙江天马轴承股份有限公司介绍(本人假设的)6、客户要求我们提供审计服务的目的及出具审计报告的日期:目的:使广大潜在投资者相信该公司的财务报表的真实性和可靠性。
日期2012年4月10日出具2011年的财务表表姓名职位张立忠董事长韩卫东副董事长李树明总经理索战海副经理姓名职位崔俊山财务总监王静会计机构负责人9、直接控股母公司、间接控股母公司、最终控股母公司的名称、地址、相互关系,主营业务及控股比例:直接控股股东:宁夏宝塔石化有限公司地址:主营:石油化工生产销售所持比例:20%10、子公司的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例:名称:西北轴承集团进出口有限公司地址:主营:轴承进出口控股比例:100% 11、合营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例:无12、联营企业的名称、地址、相互关系、主营业务及控股比例:1、宁夏西北轴承销售有限公司地址:宁夏银川市主营:轴承销售2、新疆宁银西北轴承销售有限公司地址:新疆乌鲁木齐市主营:轴承销售3、南京西北轴承销售有限公司地址:江苏南京市主营:轴承销售4、太原市西北轴承有限公司地址:山西太原市主营:轴承销售13、分公司名称、地址、相互关系、主营业务:1、北京宁夏西北轴承销售有限公司地址:北京市主营:轴承销售2、成都西北轴承销售有限公司地址:四川成都市主营:轴承销售14、客户主管税务机关:银川市税务局__________________________________________________________________________15、客户法律顾问或委托律师(机构、经办人、联系方式):无16、客户常年会计顾问(机构、经办人、联系方式):无17、前任审计师(机构、经办人、联系方式),变更会计师事务所的原因,以及最近三年变更事务所的频率:无客户的诚信信息来源:内部渠道和外部渠道考虑因素:1、客户主要股东、关键管理人员、关联方及自理曾的身份和商业信誉2、客户的经营性质经营各类滚动轴承的生产和销售3、客户主要股东、关键管理人员及治理层对内部控制环境和会计准则等的态度4、客户是否过分考虑将会计师事务所的收费维持在尽可能低的水平5、工作范围受到不适当的限制迹象6、客户可能涉嫌洗钱或其他刑事犯罪的迹象7、变更会计师事务所的原因8、关键管理人员是否更换频繁经营风险信息来源:从相关数据中搜索客户的背景考虑因素:1、行业内类似企业的经营业绩2、法律环境审计说明:一般3、监管环境审计说明:一般4、受国家宏观调控的影响程度审计说明:一般5、是否涉及重大法律诉讼或调查6、是否计划或有可能进行合并或处置资产7、客户是否依赖主要主要客户(来自该客户的收入占全部收入的大部分)或主要供应商(来自该客户供应商的采购或占全部采购的大部分)8、管理层是否倾向于异常或不必要的风险9、关键管理层的薪酬是否基于客户的经营状况确定10、管理层是否在达到财务目标或降低所得税方面承受不恰当的压力财务状况信息来源:近三年的财务状况考虑因素:1、现金流量或营运资金是否能够满足经营、债务偿付以及分发股利的需要2、是否存在对发行新债务和权益的重大需求3、贷款是否延期未清偿,或存在违反贷款协议的情况4、最近几年销售、毛利率或收入是否存在恶化的趋势5、是否涉及重大关联方交易6、是否存在复杂的会计处理问题7、客户融资后,其财务比率是否恰好达到新发债务或权益的最低要求8、是否使用衍生金融工具9、是否经常在年末或临近年末发生重大异常交易10、是否对持续经营能力产生怀疑项目组的时间和资源考虑因素:1、根据本所目前的人力资源情况,是否拥有足够的必要素质和专业胜任能力的人员组建项目组2、是否能够在提交报告的最后期限内完成业务项目组的专业胜任能力考虑因素:1、初步确定的项目组关键人员是否熟悉相关行业或业务对象2、初步确定的项目组关键人员是否具有执行类似业务的经验,或是具备有效获取必要技能和知识的能力3、在需要时,是否能够得到专家的帮助4、如果需要项目质量控制复核,是否具备项目质量控制的复核人员独立性经济利益考虑因素:1、本所或项目组成员是否存在经济利益对独立性的损害2、和客户存在专业服务收费以外的直接经济利益或重大间接经济利益3、过分依赖向客户收取的全部费用4、和客户存在密切的经营关系5、过分担心可能失去业务6、可能和客户发生雇佣关系7、存在和该审计业务的或有收费自我评价考虑因素:1、本所或项目组是否存在自我评价对独立性的损害2、项目组成员曾是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本月业务产生直接重大影响的员工3、为客户提供直接影响财务表的其他服务4、为客户编制用于生成财务报表的原始资料或其他记录关联关系考虑因素:1、本所或项目组成员是否存在关联方关系对独立性的损害2、和项目组成员关系密切的家庭成员是客户的董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工3、客户董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工是本所的前高级管理人员4、本所得高级管理人员或签字注册会计师和客户长期交往5、接受客户或其董事、经理、其他关键管理人员或能够对本业务产生直接重大影响的员工的贵重礼品或超出社会礼仪的款待外界压力考虑因素:1、本所或项目组成员是否存在外界压力对独立性的损害2、在重大会计、审计等问题上和客户存在意见分歧而受到解聘威胁3、受到有关单位或个人不恰当的干预4、受到客户降低收费的压力而不恰当地速效工作范围预计收取的费用及可回收比率(略)预计审计收费:30000元预计成本(计算过程):可回收比率:100%基于上述方面,我们____接受__(接受或不基于上述方面,我们__________(接受或不)此项业务或不)此项业务签名:小明(某合伙人) 签名_________________________最终结论:可以接受该客户委托签名:小明日期:2011-11-243、了解本审计单位及其环境了解被审单位及其环境被审计单位:西北轴承股份有限公司索引号:____AE________________项目:了解被审计单位及其环境财务报表截止日/期间:2011-12-31编制:韩勇复核:某注册会计师日期:2011-12-12 日期:2012-01-24从以下方面了解被审单位及其环境,并评估相应重大错报风险:1、行业状况、法律环境和监管环境,以及其他外部因素2、被审单位的性质3、被审单位对会计政策的选择和运用4、被审计单位的目标、战略以及相关经营风险5、被审单位财务业绩的衡量和评价二、行业状况、法律环境和监管环境以及其他外部因素(一)实施的风险评估程序风险评估程序执行人执行时间 索引号 向被审单位销售总监询问其主要产品、行业发展状况等信息勇 2011-11-03 A1 查阅××券商编写的关于别审计单位及其所处行业的研究报告李某 2011-11-04 A2 将被审单位的关键业绩指标(销售毛利率、市场占有率等)和同行业中规模相近的企业进行比较黄某 2011-11-04A3…(二)了解的内容和评估出的风险1、行业状况2011年,外资轴承企业纷纷到中国抢占市场。
另外,国内轴承行业迅速崛起,打破了传统的市场格局。
无无无2、法律环境及监管环境无无无环境保护要求提高,设备淘汰,固定资产减值风险。
3、其他外部因素 1)宏观经济的景气度 2)利率和资金供求状况3)通货膨胀水平及币值变动经济环境: 2011 年,国际金融危机和欧债危机的深层次影响继续扩散,中国轴承出口下降 15%左右。
汇率:本公司所生产的轴承产品,有一部分销住世界50多个国家和地区。