一句话学会填《弥补亏损明细表》
企业所得税弥补亏损明细表怎么填
一、企业所得税弥补亏损明细表怎么填凡当年盈利，即主表23行“纳税调整后所得”为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表；对当年主表23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。
二、股息红利所得依法免征企业所得税怎么规定的内地居民企业持有符合规定要求的股票取得的股息红利所得依法免征企业所得税。
对内地企业投资者通过沪港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。
内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
对内地企业投资者通过深港通投资香港联交所上市股票取得的股息红利所得，计入其收入总额，依法计征企业所得税。
其中，内地居民企业连续持有H股满12个月取得的股息红利所得，依法免征企业所得税。
三、申报表填报与税收政策第1列“年度”：填报公历年度。
第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。
如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5 年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算；二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。
《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明
《企业所得税弥补亏损明细表》及填报说明
发布时间：2019-12-31
F220《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
一、适用范围
本表为《中华人民共和国非居民企业所得税年度纳税申报表（2019年版）》(表F200)的附表，按照税法、相关税收规定填报纳税人年度亏损结转和弥补情况。
二、有关项目填报说明
纳税人弥补以前年度亏损时，应按照“先到期亏损先弥补、同时到期亏损先发生的先弥补”的原则处理。
1.第1列“年度”：填报公历年度。
纳税人应首先填报第11行“本年度”对应的公历年度，再依次从第10行往第1行倒推填报以前年度。
纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。
本年度是指申报所属期年度，如：纳税人在2019年5。
《企业所得税弥补亏损明细表》(总局A106000表)6年盈亏弥补举例演示
举例
A106000
企业所得税弥补亏损明细表
合并、分立转入 纳税调整后所 当年可弥补 年度 （转出）可弥补 得 的亏损额 的亏损额 以前年度亏损已弥补额 本年度实际弥 可结转以后年 补的以前年度 度弥补的亏损 亏损额 额 合计 9
行次
项目
前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 1 1 2 3 4 5 6 7 前五年度 前四年度 前三年度 前二年度 前一年度 本年度 可结转以后年度弥补的亏损额合计 2 3 4 5 6 7 8
为了直观地说明本表的填法，现举例如下： 假设某企业，于2009～2015年“纳税调整后所得”分别为－516、178、135、－38、－211、82、200，那么各年度填表见下面的对应的选项卡。
企业所得税年报,弥补亏损明细表如何填
企业所得税弥补亏损明细表的填制实例
企业所得税年度纳税申报表附表四
关键要理解的几个要点：
1、5-8列的前N年度，指的是相对本年来说的前N年度，如汇算2009年时（下面有表），第1行的前四年度就是指2005年，也就是2009年往前的第四个年度；
2、第10列中的“本年度实际弥补的以前年度的亏损额”是指除了以前年度弥补之后，用本年的所得额来弥补的金额，如汇算2009年时，2004年还有没有弥补完的亏损，可用2009年的所得额继续弥补。
请看实例
企业所得税弥补亏损明细表
年时，为
什么第5
行第8列
不可填
呢，是因
为要填在
第5行第
10列
企业所得税弥补亏损明细表
2、2006年的所得额还可以继续弥补2004年的亏损额，因为2006年的所得额50万元小于2004年尚未弥补完的亏损额85万元（2005年汇算表的第5行第11列），
企业所得税弥补亏损明细表
企业所得税弥补亏损明细表
企业所得税弥补亏损明细表
所属期：2009年金额单位：元(列至角分)
2009年盈利70万，先弥补2004年未弥补的亏损25万（填第1行第10列），再弥补2007年亏损，因为2009年的盈利弥补2004年后只剩45万（70-25），所以2007的亏损只能再弥补45万，2009年的盈利已全部用于弥补以前年度的亏损。
如果2009年亏损15万元，则填表如下
企业所得税弥补亏损明细表。
税前弥补亏损明细表(816)
h
税前弥补亏损
(三)已弥补过的亏损额 第5列至第9列填报本年以前的各亏损年度已弥补亏损额 （四）本年度可弥补的以前年度亏损— 填报本年以前的亏损年度在本年的可弥补金额，本年的主表16行“纳税调整后所得”不足弥补的，按亏
h
税前弥补亏损
免税分立：被分立企业已分离资产相对应的纳税事项由接受资产的分立企业承继。被分立企业的未超过法 定弥补期限的亏损额可按分离资产占全部资产的比例进行分配，由接受分离资产的分立企业继续弥补 。
h
税前弥补亏损
四填报基本要求 （一）亏损或盈利额（第2列）—填报主表“纳税调整后所得”加上税务机关查增的应纳税所得额 1税务机关查增的应纳税所得额不得弥补亏损 2纳税人当年亏损，应将查增额调减亏损 3经税务检查由亏损调整为盈利的，第2列填0
度弥补
h
税前弥补亏损
（四）企业合并分立的税务处理 （国税发[2000]119号 ） 1企业合并
应税合并，被合并企业应视为按公允价值转让、处置全部资产，计算资产的转让所得，依法缴纳所得税 。被合并企业以前年度的亏损，不得结转到合并企业弥补。
h
税前弥补亏损
免税合并：被合并企业合并以前的全部企业所得税纳税事项由合并企业承担，以前年度的亏损，如果未超 过法定弥补期限，可由合并企业继续按规定用以后年度实现的与被合并企业资产相关的所得弥补。具 体按下列公式计算：
h
税前弥补亏损
三、亏损弥补税收政策 （一）关于税务机关查增应纳税所得额处理国税发[1997]191号税务机关查增（不包括纳税人自查或纳税
企业所得税弥补亏损明细表如何填写
企业所得税弥补亏损明细表如何填写 《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
凡当年盈利，即主表23行“纳税调整后所得”为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表;对当年主表23行“纳税调整后所得”为0或负数的纳税人，不需要填报此表。
二、申报表填报与税收政策(一)第1列“年度”：填报公历年度。
第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。
如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算;二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。
(二)第2列“盈利额或亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额(亏损额以“-”表示)。
根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
本规定自2010年12月1日起执行，同时规定，以前(含2008年以前)没有处理的事项按此规定执行。
(三)第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按照税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按照独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额(以“-”表示)。
企业所得税弥补亏损明细表咋填
第6行第10列=主表第24行。
2、第2列“盈利额及亏损额”：填报主表的第23行“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“—”表示）。
3、第3列“合并分立企业转入可弥补亏损额”：填报按照税收规定企业合并、分立允许税前扣除的亏损额，以及按税收规定汇总纳税后分支机构在2008年以前按独立纳税人计算缴纳企业所得税尚未弥补完的亏损额。（以“—”表示）。
盈亏情况 -50 -30 10 -40 20 30 0 40 10
按规定1994年度的亏损弥补期为1995-1999年，可以依次从1996、1998、1999的盈利弥补，弥补后1999年尚有盈利10万元，1995年度亏损弥补期为1996-2000年，因1996、1998年盈利和1999年盈利的20万元已用于弥补1994年的亏损，因此只能用1999年剩余的10万元和2000年的盈利弥补，弥补后尚有10万元亏损不能延续到2001年，只能以企业以后年度的税后所得弥补。1997年亏损延续弥补至2002年，但以2001年的盈利刚好弥补完，而2002年的盈利10万元则应依法纳税。
4、第4列“当年可弥补的所得额”：金额等于第2+3列合计。
5、第9列“以前年度亏损弥补额”：金额等于第5+6+7+8列合计。（第4列为正数的不填）
6、第10列第1至5行“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：填报主表第24行金额，用于依次弥补前5年度的尚未弥补的亏损额。
7、第6行第10列“本年度实际弥补的以前年度亏损额”：金额等于第1至5行第10列的合计数（6行10列的合计数小于等于6行4列的合计数）。
8、第11列第2至6行“可结转以后年度弥补的亏损额”：填报前5年度的亏损额被本年主表中第24行数据依次弥补后，各年度仍未弥补完的亏损额，以及本年度尚未弥补的亏损额。11列=4列的绝对值—9列—10列（第4列大于0的行次不填报）。
A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明
A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明本表填报纳税人根据税法，在本纳税年度及本纳税年度前5年度的纳税调整后所得、合并、分立转入（转出）可弥补的亏损额、当年可弥补的亏损额、以前年度亏损已弥补额、本年度实际弥补的以前年度亏损额、可结转以后年度弥补的亏损额。
一、有关项目填报说明1.第1列“年度”：填报公历年度。
纳税人应首先填报第6行本年度，再依次从第5行往第1行倒推填报以前年度。
纳税人发生政策性搬迁事项，如停止生产经营活动年度可以从法定亏损结转弥补年限中减除，则按可弥补亏损年度进行填报。
2.第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。
第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。
（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。
第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。
发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。
3.第3列“合并、分立转入（转出）可弥补亏损额”：填报按照企业重组特殊性税务处理规定因企业被合并、分立而允许转入可弥补亏损额，以及因企业分立转出的可弥补亏损额（转入亏损以“－”号表示，转出亏损以正数表示）。
4.第4列“当年可弥补的亏损额”：当第2列小于零时金额等于第2+3列，否则等于第3列（亏损以“-”号表示）。
5.“以前年度亏损已弥补额”：填报以前年度盈利已弥补金额，其中：前四年度、前三年度、前二年度、前一年度与“项目”列中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度相对应。
企业所得税弥补亏损明细表表单调整及填报详解
0
0
0
0
0
0
0
100（一
般企业）
-1,000,000
-800,000
500,000
0
0
100（一
般企业）
0
0
0
0
0
100（一
般企业）
从上一年
度带入
0
0 500,000
0
可结转以后年度弥补的亏损额合计
11
需要带到 下一年度
300,000 0 0
300,000
1.1 表单填报情况详解
企业所得税弥补亏损明细表（A106000）
8
9
10
11
前十年度 例2：B企业2018年成立，无境外所得， 无合并分立事项，成立当年亏损100万
前九年度 元，2019年亏损10万元。
……
前二年度
前一年度 2018 -1,000,000
0
0
本年度 2019 -100,000
0
0
可结转以后年度弥补的亏损额合计
从上一年 度带入
0
100（一
般企业）
-1,000,000
合条件的科技型中小企业”是指符合《财政部 税务总局关于延长高新技术企业和科技 10 前一年度 型中小企业亏损结转年限的通知》（财税〔2018〕76号）、《国家税务总局关于延
11 本年度 长高新技术企业和科技型中小企业亏损结转弥补年限有关企业所得税处理问题的公告》 （国家税务总局公告2018年第45号）等文件规定的，亏损结转年限为10年的纳税人。
1
2
3
4
5
67 8
9
10
11
1 前十年度 2 前九年度
《弥补亏损明细表》填报,就这么简单!-财税法规解读获奖文档
会计实务类价值文档首发！《弥补亏损明细表》填报，就这么简单！-财税法规解读获奖文档修订后2014版企业所得税年度纳税申报表，很多企业财务人员对于《弥补亏损明细表》中第二列纳税调整后所得都不知如何正确填报？《弥补亏损明细表》中的纳税调整后所得不一定等于主表中的纳税调整后所得。
下面小编为大家总结出六种情形并作填报解析。
当年纳税调整后所得大于零
第1种情形
应税项目和减免税项目均为盈利。
弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的所得减免就是减免税项目所得40，用来弥补以前年度亏损的所得额仅是当年应税项目的所得100。
第2种情形
应税项目亏损、减免税项目盈利。
弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的所得减免等于主表纳税调整后所得60，用来弥补以前年度亏损的所得额为0（减免税项目所得不需弥补以前年度亏损）。
第3种情形
应税项目盈利、减免税项目亏损。
弥补亏损明细表计算本年纳税调整后所得的所得减免为0，用来弥补以前年度亏损的所得额为应税项目所得抵减减免税项目亏损后的余额60。
现在的政策口径是允许应税项目与免税项目的所得与亏损相互弥补。
当年纳税调整后所得小于零
第4种情形。
雾里看花之《企业所得税弥补亏损明细表》第2列填报说明
雾里看花之《企业所得税弥补亏损明细表》第2列填报说明钟斐新年度纳税申报表各表中的A106000《企业所得税弥补亏损明细表》和原表相比结构上并没有什么变，但填表说明比原表更为详细。
主要变化是对“纳税调整后所得”的填报说明如下：第2列“纳税调整后所得”，第6行按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。
第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。
（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。
第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或表A100000第19行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”号表示）。
发生查补以前年度应纳税所得额的、追补以前年度未能税前扣除的实际资产损失等情况，该行需按修改后的“纳税调整后所得”金额进行填报。
初看印象，“纳税调整后所得” 填表说明比原表详细得多，便于有“所得减免”的纳税人填报，感觉比较清楚。
但细一推敲却如“雾里看花，水中望月”。
原政策依据：《国家税务总局关于做好2009年度企业所得税汇算清缴工作的通知》（国税函[2010]148号）的规定：对企业取得的免税收入、减计收入以及减征、免征所得额项目，不得弥补当期及以前年度应税项目亏损；当期形成亏损的减征、免征所得额项目，也不得用当期和以后纳税年度应税项目所得抵补。
也就是说应税项目所得（亏损）和免税项目所得（亏损）是分别计算的，盈亏不能相互抵补。
如果“所得减免”所得为亏损情况下，主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”减去第20行“所得减免”中，减去负数的“所得减免”实际就是纳税调增了。
这就体现了国税函[2010]148号文件精神。
按照《企业所得税弥补亏损明细表》填表说明中的第2列“纳税调整后所得”也应当如此。
如何正确填报企业所得税弥补亏损明细表修改后
如何正确填报企业所得税弥补亏损明细表根据《企业所得税法》及其实施条例、相关税收政策规定，本表填报本纳税年度及本纳税年度前5年发生的税前尚未弥补的亏损额。
企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过五年。
一、具体项目填报说明㈠年度年度填报公历年度。
第1至5行依次从6行往前倒退5年，第6年为申报年度。
以2013年度汇算清缴为例，第五年、第四年、第三年、第二年、第一年分别填写2012、2011、2010、2009、2008。
㈡盈利额或亏损额盈利额或亏损额填报中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）（以下简称主表）23行（纳税调整后所得）的金额（亏损额以“-”表示）。
其中，以前年度的盈利额或亏损额，根据以前年度申报表分析填写。
如果企业被主管税务机关进行纳税评估、纳税稽查涉及调整被查年度应纳税所得额的，应填写调整后的应纳税所得额。
㈢当年可弥补的所得额当年可弥补的所得额等于第2列（盈利额或亏损额）+第3列（合并分立企业转入可弥补亏损额）的合计。
㈣以前年度亏损额弥补额等于5+6+7+8列（前四年度+前三年度+前二年度+前一年度）合计，当第4列（当年可弥补的所得额）为正数时不填。
需按说明的是，分项中的前四年度、前三年度、前二年度、前一年度是针对汇算清缴年度而言的，以2013年汇算清缴为例，前四年度、前三年度、前二年度、前一年度分别为2009年、2010年、2011年、2012年。
进一步需要说明的是，以前年度亏损弥补反映的是汇算清缴的以前年度申报的亏损被以前年度盈利弥补的情况，与汇算清缴年度盈利和亏损无关。
㈤本年度实际弥补的以前年度亏损额本年度实际弥补的以前年度亏损额项填报主表24行（弥补以前年度亏损）金额，用于依次弥补前5年度尚未弥补的亏损额。
㈥可结转的以后年度弥补的亏损额可结转以后年度弥补的亏损额填报前5年度的亏损额被本年申报表主表中第24行数据依次弥补后。
各年度仍未弥补的亏损额，以及本年度发生的亏损额。
《企业所得税弥补亏损明细表》填报浅见
《企业所得税弥补亏损明细表》填报浅见近日审核企业报送的《中华人民共和国企业所得税年度纳税申报表（A类）》中《企业所得税弥补亏损明细表》时,发现了一个问题，现提出自己的浅薄意见与大家共同探讨。
一、《企业所得税弥补亏损明细表》出现的问题以举例的方式进行说明，某企业2003年成立，2003年到2008年企业年度纳税调整后所得分别为：-250万元、200万元、-100万元、—300万元、50万元、60万元，按《企业所得税弥补亏损明细表》填报说明填写如下：表一企业所得税弥补亏损明细表填报时间: 年月日金额单位：万元该企业2008年的纳税调整后所得60万元全额用于弥补以前年度亏损，2008年应纳税所得额为0。
同时以前年度累计的340万元亏损还可以用以后年度的所得弥补.如果该企业2009年纳税调整后所得为400万元,按填报说明填写如下:表二企业所得税弥补亏损明细表填报时间：年月日金额单位：万元从该表上看2009年纳税调整后所得400万元中的290万元用于弥补以前年度，剩余110万元作为计税基础计算缴纳企业所得税，该年应纳企业所得税额为110＊25％=27.5万元.但实际情况却是该企业2009年的纳税调整后所得400万元中的340万元用于弥补以前年度,剩余60万元作为计税基础计算缴纳企业所得税,该年应纳企业所得税额为60＊25％=15万元.问题出在表一中2007年纳税调整后所得50万元已经全额用于弥补2003年的亏损，而在表二中2007年纳税调整后所得50万元又全额用于弥补了2005年的亏损。
使得50万元的所得弥补了100万元的亏损，造成按规定可以弥补的亏损额减少了50万元,最终使得2009年纳税调整后所得400万元中有50万元没有用于以前年度亏损的弥补,从而增加了该年度的应纳税所得额.从举的例子可以知道存在的问题为:《企业所得税弥补亏损明细表》所示亏损弥补情况与真实的亏损弥补情况有时会存在差异。
如果以《企业所得税弥补亏损明细表》所示亏损弥补情况进行企业应纳所得税计算，可能会使企业多缴或少缴企业所得税。
企业所得税弥补亏损明细表填写方法
企业所得税弥补亏损明细表填写方法《企业所得税弥补亏损明细表》适用于实行查账征收的企业所得税居民纳税人填报。
凡当年盈利，即主表23行"纳税调整后所得"为正数，按规定可弥补以前年度结转亏损额的纳税人，应填报本表;对当年主表23行"纳税调整后所得"为0或负数的纳税人，不需要填报此表。
二、申报表填报与税收政策(一)第1列"年度"：填报公历年度。
第1至5行依次从第6行往前倒推5年，第6行为申报年度。
如申报年度为2010年，则往前推的5个年度分别是2009年、2008年、2007年、2006年、2005年，分别填入第五年、第四年、第三年、第二年和第一年。
《企业所得税法》第十八条规定，企业纳税年度发生的亏损，准予向以后年度结转，用以后年度的所得弥补，但结转年限最长不得超过5年。
原《企业所得税暂行条例实施细则》规定，纳税人某一纳税年度发生亏损，准予用以后年度的应纳税所得额弥补，一年弥补不足的，可以逐年连续弥补，弥补期最长不得超过5年，这5 年内无论盈利还是亏损，都作为实际弥补年限计算。
这里包含两层意思：一是亏损弥补期必须自亏损年度的下一个年度起连续5年不间断计算;二是连续发生年度亏损，自第一个亏损年度起，先亏先补，按顺序连续计算亏损弥补期限。
(二)第2列"盈利额或亏损额"：填报主表的第23行"纳税调整后所得"的金额(亏损额以"-"表示)。
根据《关于查增应纳税所得额弥补以前年度亏损处理问题的公告》国家税务总局公告2010年第20号文件明确规定，税务机关对企业以前年度纳税情况进行检查时调增的应纳税所得额，凡企业以前年度发生亏损、且该亏损属于企业所得税法规定允许弥补的，应允许调增的应纳税所得额弥补该亏损。
弥补该亏损后仍有余额的，按照企业所得税法规定计算缴纳企业所得税。
本规定自2010年12月1日起执行，同时规定，以前(含2008年以前)没有处理的事项按此规定执行。
弥补亏损明细表填报方法
弥补亏损明细表填报方法
嘿，你知道弥补亏损明细表咋填不？这可重要得很呐！咱先说说步骤哈。
首先，你得把企业的亏损情况搞清楚，就像你收拾房间得先知道哪乱一样。
然后呢，把可以弥补亏损的项目一项项列出来，这就好比搭积木，得找对合适的块儿。
注意哦，可别填错了数字，不然就像走迷宫走错了路，得绕老半天。
那这过程安全不？稳定不？放心吧！只要你认真仔细，就跟走在平坦大路上一样稳当。
不会突然冒出啥幺蛾子让你措手不及。
这弥补亏损明细表啥时候用呢？应用场景可不少呢！企业经营不好有亏损的时候，就像人生病了要吃药，这明细表就是那良药。
它的优势可多啦！能让企业清楚知道自己的亏损咋弥补，就像有个导航告诉你咋走能最快到达目的地。
给你举个实际案例哈。
有个企业之前亏了不少，后来通过认真填报弥补亏损明细表，找到了合适的方法，慢慢就把亏损补上了。
就像一个在沙漠里迷路的人找到了绿洲，那叫一个爽！
所以说，弥补亏损明细表真的很重要哦！赶紧用起来吧！。
A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报详解
A106000《企业所得税弥补亏损明细表》填报详解企业所得税弥补亏损案例分析一、A106000《企业所得税弥补亏损明细表》第2列第6行“纳税调整后所得”数值的确定（一）填报说明该列名称虽也为“纳税调整后所得”，但与表A100000《企业所得税年度纳税申报表》中的第19行“纳税调整后所得”，概念不一致。
填报时应予以关注。
1、如果没有所得减免第2列“纳税调整后所得”第6行“本年度”=本年度表A100000第19行。
2、同时兼有所得减免第2列“纳税调整后所得”，第6行“本年度”按以下情形填写：（1）表A100000第19行“纳税调整后所得”＞0，第20行“所得减免”＞0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19-20-21行，且减至0止。
第20行“所得减免”＜0，填报此处时，以0计算。
（2）表A100000第19行“纳税调整后所得”＜0，则本表第2列第6行=本年度表A100000第19行。
(二)案例详解M公司2014年既从事应税项目，也从事免税项目，假设不享受其他企业所得税优惠，也没有纳税调整项目。
情形一：M公司应税项目盈利100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为400万元（100+300），第20行“所得减免”填写300万元。
那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=表A100000第19-20行=400-300=100万元。
情形二：M公司应税项目亏损100万元，免税项目盈利300万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（-100+300），第20行“所得减免”填写300万元。
那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=0=表A100000第19-20行（200-300）且减至0止。
情形三：M公司应税项目盈利300万元，免税项目亏损100万元，则申报表主表（A100000）第19行“纳税调整后所得”为200万元（300-100），第20行“所得减免”填写0，那么本表第2列“纳税调整后所得”第6行=200万元。
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一句话学会填《企业所得税弥补亏损明细表》
青铜峡市国家税务局张恒超
企业所得税管理是税收管理中的重点和难点，汇算清缴是企业所得税管理的关键环节。
《企业所得税年度纳税申报表（A类）》中的《企业所得税弥补亏损明细表》（以下简称“明细表”，见表1）一直是许多财务人员和税务人员学习的难点。
2014版企业所得税年度纳税申报表（A类）进行了重大调整，明细表填报说明比以前更加合法合理、且更具有操作性。
本文结合案例介绍一种填写的简便方法。
表1
一、本方法的前提
（一）每年度有确定的第2列“纳税调整后所得”，进而得出确定的第4列“当年可弥补的亏损额”。
明细表填报说明对第2列“纳税调整后所得”的填报进行了调整：第2列第1行至第5行填报以前年度主表第23行（2013纳税年度前）或以前年度表A106000第2列第6行（2014纳税年度后）“纳税调整后所得”的金额（亏损额以“-”
号表示）。
第2列第6行分两种情形进行填报：第6行第2列=表A100000第19-20-21行，且减至0止（当表A100000第19行>0），或者第6行第2列=表A100000第19行（当表A100000第19行<0）。
①（二）我们清楚掌握弥补亏损的原则：从企业正常经营的第一个亏损年度（不包括开办年度）开始弥补，先亏损先弥补，自亏损年度的下一年度起连续5年不间断计算亏损弥补期，直到超过5年或者弥补完毕。
即我们应当明确理清亏损是如何从本年向以前年度进行弥补的。
二、本方法的具体操作：
第一步，将第10列“本年度”、第8列“前一年度”、第7列“前二年度”、第6列“前三年度”、第5列“前四年度”处分别填入公历年度；
第二步，分别拿第一步中填写的公历年度弥补项目中各年度的亏损额，将弥补亏损额填入两个年度纵列和横行的交叉处；
第三步，其他行列按填报说明计算填报。
三、本方法的一句话总结：将第5列至第8列、第10列分别填入对应公历年度，将此公历年度弥补项目中各年度的亏损额填入二者年度的纵列和横行的交叉处。
案例：甲公司成立于2008年，企业所得税征收方式迄今均为查帐征收。
2008年度纳税调整后所得-200000元, 2009年度纳税调整后所得-8000元, 2010年度纳税调整后所得50000元, 2011年度纳①根据《国家税务总局所得税司关于企业所得税年度纳税申报表部分填报口径的通知》（税总所便函【2015】21号）修改。
税调整后所得-180000元, 2012年度纳税调整后所得178000元,2013年度纳税调整后所得150000元,2014年度纳税调整后所得20000元。
2008年-2014年无合并分立情况。
试填写2013年度、2014年度汇算清缴附表《企业所得税弥补亏损明细表》。
首先，根据条件理清亏损逐年弥补情况。
填写第1列至第3列，见表2：
表2
我们可以清楚的看到亏损是按以下步骤弥补的：
1.以2010年纳税调整后所得50000元弥补2008年亏损额50000元，2008年剩余亏损额-150000元。
2.以2012年纳税调整后所得178000元先弥补2008年亏损额150000元，2008年剩余亏损额0元。
以2012年剩余纳税调整后所得178000-150000=28000元再弥补2009年亏损额8000元，2009年剩余亏损额0元。
以2012年剩余纳税调整后所得178000-150000-8000=20000元再弥补2011年度亏损额20000元，2011
年剩余亏损额-160000元。
3.以2013年纳税调整后所得150000元弥补2011年亏损额150000元，2011年剩余亏损额-10000元。
2013年度“应纳税所得额”为0元。
（此时假如2008年亏损额-230000元，那么以2010年度和2012年度纳税调整后所得弥补后剩余230000-50000-178000=2000元，因为超过五年时间，将无法以2013年度纳税调整后所得进行弥补。
）
4.以2014年度纳税调整后所得20000元弥补2011年亏损额10000元，2011年剩余亏损额0元，2014年度“应纳税所得额”为20000-10000=10000元。
其次，按上述的方法填写明细表第4列至第10列。
注意第4列填报说明的调整。
先来看2013年度所得税年报的明细表。
第一步，我们先将横列的标题处填入公历年度。
见表3。
表3（2013年度）
第二步，将分年的弥补亏损情况填入两个年度的交叉处。
1. 以2010年纳税调整后所得50000元弥补2008年亏损额50000元，即在第6列前三年度2010与第1行2008年的交叉处填入50000。
见表4。
2. 以2012年纳税调整后所得178000元先弥补2008年亏损额150000元，即在第8列前一年度2012与第1行2008年的交叉处填入150000。
以2012年剩余纳税调整后所得28000元再弥补2009年亏损额8000元，即在第8列前一年度2012与第2行2009年的交叉处填入8000。
以2012年剩余纳税调整后所得20000元再弥补2011年度亏损额20000元，即在第8列前一年度2012与第4行2011年的交叉处填入20000。
见表5。
3. 以2013年纳税调整后所得150000元弥补2011年亏损额150000元，即在第10列本年度实际弥补的以前年度亏损额2013与第4行
2011年的交叉处填入150000。
见表6。
4.将第9列计算求和。
2011年度可结转至以后年度弥补的亏损额10000元填入第4行与第11列的交叉处。
见表7。
5.将其余行列计算填报完毕。
见表8。
表4（2013年度）
表5（2013年度）
表6（2013年度）
表7（2013年度）
表8（2013年度）
再来看2014年度所得税年报的明细表。
第一步，我们先将横列的标题处填入公历年度。
见表9。
表9（2014年度）
第二步，将分年的弥补亏损情况填入两个年度的交叉处。
1.以2012年剩余纳税调整后所得28000元再弥补2009年亏损额8000元，即在第7列前二年度2012与第1行2009年的交叉处填入8000。
以2012年剩余纳税调整后所得20000元再弥补2011年度亏损额20000元，即在第7列前二年度2012与第3行2011年的交叉处填入20000。
见表10。
2. 以2013年纳税调整后所得150000元弥补2011年亏损额150000元，即在第8列前一年度2013与第3行2011年的交叉处填入150000。
见表11。
3. 以2014年度纳税调整后所得20000元弥补2011年亏损额10000元，即在第10列本年度实际弥补的以前年度亏损额2014与第3行2011年的交叉处填入10000。
见表12。
4.将第9列计算求和。
见表13。
5.将其余行列计算填报完毕。
见表14。
表10（2014年度）
表11（2014年度）
表12（2014年度）
表13（2014年度）
表14（2014年度）
此后年度的填报依次类推。
希望对大家有所启发。