我国新一轮增值税改革与转型路径研究

合集下载

我国新一轮增值税改革与转型路径研究

摘要：目前，际金融危机对我国实体经济产生的不利影响正越来越突出。在这种形势下。时推出增值税转型改国适革，于增强企业发展后劲，高我国企业竞争力和抗风险能力，证经济稳定与持续发展具有十分重要的作用。针对这对提保
一一
国内陆乡村还没 “ 时 ” 工业文明的理念已经跟不上东部但是反对完全否定对传统主流文化的做法。对于民族中源过，发达城市的步伐，要做出改变去适应信息科技文明时代于地缘文化的文化内核，我们始终应该坚守的民族习性，需是
Ｎｏ７，０９．２０
现代商贸工业ＭｏｅｎＢｓｅｒｄｄｓｙｄｒｕｉｓＴａｅＩｕｔｎｓ ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ ｒ
２０年第７０９期
我国新一轮增值税改革与转型路径研究
交
（汉大学，北武汉４００）武湖３００
睿说极 ” 性文化的刚性文化。当世界主流经济告别了农耕时组织的强大集团军。游牧民族因此英勇善战、智过人，柔代，性文化大行其道的时候，们该采取怎样的方式扬弃游牧民族在狼图腾的教导下 “ 韬伟略 ” 点也不为过，刚我雄一元保留、锻造更为坚实的民族精神？我们不得不承认，在世界朝无边无尽的疆土便是最好的例证，实也正是中华民族其体化、济高速发展的大背景下，们国家的状况却面临这一支铿锵豪迈的力量令世界各民族心存敬畏，正是这经我也着这样的尴尬：业文明、业文明、息科技文明三次浪农工信支力量如我肤色者依然被世界称为蒙古人种。一时间相潮并存，同一社会的不同部分处于不同的时代中 ” ，于见恨晚，狼性的呼唤一度成为学界呼唤民族精神的主流。即“ 属对各种时代的文化理念相互激荡，乎传统的农耕文明在中笔者赞同这种对于植根于民族文化中的刚性文化的呼唤。似

新制度经济学视角下的中国税制改革研究_吴毓壮

新制度经济学视角下的中国税制改革研究★　吴毓壮 [摘要]经过十来年的运行,中国现行税收制度逐渐暴露出不少问题,越来越不适应进一步完善社会主义市场经济体制的要求,税收制度已处于“非均衡”状态,亟待变迁以实现新的均衡。

本文以新制度经济学的全新视角,将中国新一轮税制改革视为一种正在发生的制度安排变化,或者说是一种制度变迁,并利用新制度经济学的制度供求理论,分析了中国新一轮税改的制度供给因素,并对新一轮税制改革进行了深入研究。

[关键词]新制度经济学　税收制度　制度变迁　制度供求[中图分类号]F590.3[文献标识码]A[文章编号]1006—012X(2005)—05—101(04)[作者]吴毓壮,博士研究生,厦门大学经济学院财政系,福建厦门　361005 税收制度是国家经济管理正式制度的重要组成部分。

随着国内外经济形势、经济管理制度和管理方法等等的变化,一国的税收制度也要作相应变迁,并呈现出制度均衡—制度非均衡—制度均衡的发展过程。

与当前囿于技术层面或操作层面的探讨税制改革的其他文章不同,本文以新制度经济学的全新视角,将当前正在进行的中国新一轮税制改革理解为一种正在发生的制度安排变化,或者说是一种制度变迁,并利用新制度经济学的制度供求理论,对新一轮税改进行了全面研究。

笔者认为,在正处于制度变迁的改革时期的中国,从新制度经济学的视角来透视中国税制改革,将有利于更深入地分析长期困扰我们的问题并有可能找到更加合理的解决方案,有利于确保中国税制改革方向的正确,改革措施的得当。

一、新制度经济学的制度供求理论新制度经济学建立了不少制度变迁的模型以从不同侧面揭示制度变迁的过程和特征,其中诺斯的制度变迁模型被视为制度变迁的一般理论模型。

诺斯是采用成本—收益分析方法和均衡分析方法[1]构建制度变迁模型的:在初始制度均衡中,由外部性、规模经济、风险和交易成本所引起的潜在收入增加时,就会使制度变迁的收益大于成本,形成了制度的非均衡,从而发生制度变迁,又再形成新的均衡,从均衡———非均衡———均衡,如此循环往复,不断提高资源配置效率,实现帕累托改进,直至达到帕累托最优。

增值税转型全国推广的可行性及其路径分析

增值税转型金１推广
一
彳性霉路径分析Ｉ亏
马才华刘晓斐江苏科技大学经济管理学院
【摘要］增值税转型试点四年多来，其试点的总体情况是令人满意的，但同时也暴露了一些问题。出现的问题也为下
路径：
税现象，企业税负偏重。尤其在我国加入ｗＴ０后，为了提高我国产品的国际竞争能力迫切要求我国改变现有增值税的运行模式。二、增值税转型试点的效应分析
２００７年７月１日起，增值税转型中部试点在我国河南、湖南
预测。
围。特别是与生产经营中间环节联系紧密的行业，可先行列入扩
大范围计划，然后逐步延伸到其他行业。
２
．
取消区域限制在全国各省全面推行增值税转型吸取试点地区的经验，按照地区序列，从东北试点开始，按实施增值税转型以来，试点地区的经济得到进一步的发展．经济总量逐年攀升。以辽宁为例，２００４年转型初期，其生产总值照西部、中部、东部的次序有计划地逐步扩大增值税转型范围为６７亿元比２０年增长１％；至２０８２７０３８截２０７年底全省实有利于解决重复征税均衡各方利益，减缓税收管理压力。
１取消行业限制，在全部行业推行增值税转型吸取试点地区的经验，分阶段按照产业序列向全国推进除

中国新一轮经济改革方向及路径探索

中国新一轮经济改革方向及路径探索摘要：经过30多年的改革开放，中国经济取得了飞跃式的发展，改革开放毋庸置疑已成为我国经济成长的主要动力。

第一轮以放权让利为特征、以价格改革和产权改革为中心环节的经济改革已经基本结束；新一轮的经济改革即将启动。

党的十八大报告中也提出要全面深化经济体制改革。

如何迎接改革、适应改革、进行改革，是需要我们解决的首要问题。

结合我国当前实际情况，就新一轮经济改革的方向与路径选择进行了探讨与思考，提出了一些意见与建议。

关键词：经济改革；方向；路径中图分类号：f20 文献标志码：a 文章编号：1002-2589（2013）19-0021-02党的十八大报告中提出要全面深化经济体制改革，并且指出“深化改革是加快转变经济发展方式的关键。

经济体制改革的核心问题是处理好政府和市场的关系，必须更加尊重市场规律，更好发挥政府作用。

”这表明我们党清醒地认识到，改革开放是中国经济成长的主要动力，改革开放30多年后，在世界经济局面愈发恶劣、内部滞涨压力日趋明显的氛围下，经济体制改革已经成为摆在我们面前最为紧迫的任务。

改革的步伐已经开启，如何迎接改革、适应改革、进行改革，是迫切需要我们研究与探讨的问题。

一、我国的经济发展阶段及新一轮经济改革背景自新中国成立以来经济发展大致可分为以下四个阶段：1978年以前：计划经济阶段，主要是国家的重建。

在这一阶段，主要完成了一系列基础性工作，包括恢复了农业生产、基本建成了重工业、轻工业初具雏形等。

1978年至1992年：“破旧”阶段，主要以改革计划经济为主题。

农村经济体制改革率先展开，实行了以家庭承包经营为基础、统分结合的双层经营体制。

开展了以搞活国有企业、扩大国有企业自主权为重点的城市经济体制改革。

围绕建立竞争性市场机制和宏观间接管理体制，相应推进了价格、流通、计划、投资、财税、金融体制改革。

改革目标是“建立适应有计划商品经济发展的体制应该是计划经济与市场调节相结合的经济体制和运行机制”。

优化我国增值税改革的路径研究

一
八大行业进行；０７年，试点范围扩大到中部六２０将
省２６个老工业基地城市的电力业、采掘业等八大行
、
转型后增值税制存在的问题
转型后的增值税尽管已发挥了巨大的效能，但
业；０８年，２０又将试点范围扩大到内蒙古自治区东部五个盟市和四川汶川地震受灾严重地区。ｌＩ１］２００８年１１月５日国务院第３４次常务会议修订通过了《华人民共和国增值税暂行条例》自中，
发，值税优化改革应该分阶段进行：增完善增值税法律体系建设，助和修改增值税具体政策，高税收政策绩效；辅提
优化税率设计，引进为保护环境和维护生态平衡而设的超低税率；大征税范围和抵扣范围；件成熟时，值税全扩条增
面取代营业税。
［关键词］增值税改革；消费型增值税；路径
［图分类号Ｉ８３３２中Ｆ１．．［献标识码３文Ａ［章编号］６２１１（０００ —００ —０文１７ — ２７２１）４１４６
根据对外购固定资产所含税金扣除方式的不同，增值税制分为生产型、入型和消费型三种类收
是１％。同时，文件废止了财税ｄ９４１３该ｌ９］４号、国

我国结构性改革的战略定位与路径选择

我国结构性改革的战略定位与路径选择近年来，我国经济发展进入了新常态，经济增速放缓，经济结构转型升级的任务变得日益紧迫。

在这种情况下，我国必须进行结构性改革，以实现经济的可持续发展和提高整个国家的生产力水平。

本文将探讨我国结构性改革的战略定位与路径选择。

一、我国结构性改革的战略定位中国的结构性改革旨在解决经济结构体制性问题，进一步发挥市场在资源配置中的决定性作用，推动经济由高速增长阶段转向质量效益提高阶段，以推动中国经济的可持续发展。

我国的结构性改革应该注重以下几个方面：1、打造“巨型企业+优质小企业”发展模式。

结构性改革应致力于解决中国企业的发展不平衡问题。

在这个过程中，应该打造巨型企业和优质小企业之间的协调发展模式，这样可以有助于促进企业之间的交流合作，进而推动中国的全产业链增长。

2、大力推进创新。

创新不仅是欧美国家成功的关键之一，同时也是中国在全球发展中面临的一个重要挑战。

我们需要大力加强创新，不仅仅是研究开发和知识产权的保护，更需要在产业链上不断进行创新，推动技术创新和管理创新，同时应该加快推进产业升级。

只有这样，才能推动中国经济从单一的生产型转向创新型。

3、注重财政支持。

必须清醒认识到，结构性改革不可能一夜之间得以实现，需要政府通过财政投入加强对企业的支持度。

而且，政府对企业的扶持应该着眼于培育高效经营的企业，促进产业升级，提高全社会创新能力，优化经济发展结构，实现经济增长质量的提高。

二、我国结构性改革的路径选择我国结构性改革的路径应该着重关注以下三个方向：1、加速推进产业升级。

随着全球经济格局的变化，中国经济面临很多新的机遇和挑战，同时也面临大量的产能过剩困境。

面对这个问题，我们需要通过加大对产业升级的投入，推动企业转型升级，进一步消化产能过剩，提高生产效率和质量。

具体来说，我们应该通过推进智能制造、绿色制造、数字化制造等新兴产业的发展，推动整个产业链的升级，提高中国制造的质量和效益。

增值税的发展趋势和未来改革方向

增值税的发展趋势和未来改革方向随着全球经济的发展和国际贸易的增加，税收体系的改革和调整成为各国政府的重要议题。

而增值税作为一种重要的税收制度，其发展趋势与未来改革方向备受关注。

本文将探讨增值税的发展趋势和未来改革方向，以期为相关研究和决策提供参考。

一、增值税的发展趋势1. 数字化与自动化：随着信息技术的飞速发展，纳税人的纳税业务也趋向于数字化和自动化。

未来，增值税征收将更加便捷高效，相关数据和信息将可以实时传输和处理，减少纳税人的负担和成本。

2. 探索多层级税率：为了调整税负结构、促进经济发展和社会公平，一些国家在增值税率上进行多层级设置，以满足不同行业和地区的需求。

这种多层级税率有助于引导资源的优化配置和消费行为的调节。

3. 开放和国际合作：全球经济的发展和贸易的自由化使得各国之间的税收制度逐渐趋于一体化。

在增值税的发展中，开放和国际合作成为一个重要趋势，各国政府将加强沟通和协作，共同应对全球税收管理的挑战。

二、增值税的未来改革方向1. 简化税收流程：为了减轻纳税人的负担和提高征管效率，未来增值税的改革方向将更加注重简化税收流程。

通过推行一体化的税收征管平台、优化纳税申报和缴纳流程，提升整体纳税体验。

2. 强化风险管理：在增值税的改革中，风险管理成为一个关键要素。

未来的改革方向将更加注重税收风险的预防和控制，通过加强数据分析和风险评估，提高税收管理的准确性和有效性。

3. 推进知识产权税收：随着知识经济的兴起和创新能力的重视，未来增值税的改革方向将会推进知识产权的税收。

通过对知识产权的征税，鼓励技术创新和知识产权保护，促进经济结构的升级和创新能力的提高。

4. 引入数字经济税收：随着数字经济的快速发展，如何征收数字经济的税收成为一个重要议题。

未来的增值税改革方向将会探索数字经济税收的模式和机制，使得数字经济的纳税更加公平和普遍。

综上所述，增值税的发展趋势和未来改革方向主要体现在数字化与自动化、多层级税率、开放和国际合作等方面。

我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析

我国增值税改革成效、存在问题及完善建议——基于我国零售业上市公司的分析张若丹/中国财政经济出版社马智勇/保利（北京）房地产开发有限公司自2012年开展营改增试点工作以来，我国经历多轮增值税改革，减税政策不断推行，对企业及消费者都产生了较大影响。

本文通过梳理我国增值税变迁的背景及历程，概括总结了增值税改革取得的显著成果，分析了税改过程中产生的问题，并结合当前经济环境，提出了增值税税率、营商环境、业务人员财税能力、信息化应用等方面的建议措施，切实提高各方的利益“获得感”，确保减税红利普惠化，对促进和完善我国增值税税制改革作出贡献。

一、增值税变迁背景及历程增值税是随着社会经济发展的客观需要而产生的一个新税种，它是税收制度发展到一定阶段的必然产物，与其他事物一样也经历了由不完善到完善的发展过程。

我国于1979年起开始试行增值税，随着经济的发展，增值税政策也在不断变化，到现在增值税不仅成为我国主体税种，而且也成为我国最大的税种。

增值税在我国的发展经历了以下几个阶段：（一）试点起步阶段（1979—2003年）1978年我国开始实行改革开放，以经济建设为中心，各行各业催生了不同程度的“投资饥渴症”，非理性投资行为频发，固定资产投资高速提升，我国的经济呈现过热状态。

为促使社会经济理性发展，我国开始试行增值税。

1979年7月，我国增值税试点工作率先在湖北襄樊开展，随后推广至全国，拉开了我国增值税体系的序幕。

1984年，政府部门将机器机械、钢材钢坯等12类商品纳入增值税的范围，标志着增值税正式成为我国的一个税种。

此时的增值税还不是西方国家广义上的增值税，而是符合中国经济发展的增值税，但是仍存在税基确定刚性不足等弊端。

1994年，我国实施分税制改革，对增值税制进行了彻底的改革，增值税征收范围不断扩大，外资企业由征收工商税改为征收增值税，工商业和进口环节产品业开始征收增值税，增值税在全国逐步确立起自身的重要地位，也向着统一和简化的方向迈进了一大步［1］。

我国增值税转型所面临的主要问题及路径选择

雷鸿，安邮电学院经贸系。（西陕西西安７０６）１０１
我国目前的增值税属于生产型增值税，现实经济在
的规模和水平都不会产生实质性的影响，此消费型增因值税彻底解决了重复征税问题。根据１９税制改革９４年的测算，新税制中的生产型增值税的基本税率为１％，７
入，占４％左右。约５因此增值税的转型问题，即将生产型增值税转化为消费型增值税，涉及到财政工作的方方其面面，须认真进行研究和分析。本文主要对我国增值必税转型过程中可能面临的主要问题进行分析，后指出最解决我国增值税转型问题的主要路径选择。
一
２．实行消费型增值税有利于我国产业结构的调整
和升级。
、
我国增值税转型的改革势在必行
我国现行产业政策的重点是加速高新技术产业和基础产业的发展，这些产业的发展将进一步提高中国产品的国际竞争力和促进我国产业结构的调整和升级。而高新技术产业和基础产业的发展需要购人大量的固定资产，在固定资产的进项税额不允许抵扣的情况下，这必然加重高新技术产业和基础产业的税收负担，抑制高

可行性研究报告的增值税

可行性研究报告的增值税一、项目背景增值税是一种按商品和服务的增值额征税的一种税种。

我国自1984年开始试点增值税改革，至今已发展成为我国最重要的税种之一。

随着我国经济的不断发展和税收体制的不断完善，增值税作为一种现代税收体系中不可或缺的一部分，不仅是政府财政收入的重要来源，也是实现税制公平、促进经济社会发展的重要手段。

然而，当前我国增值税制度仍然存在一些问题和不足。

例如，税收征管效率不高、税收征管成本较高、纳税人税负过重等问题，这些问题制约了增值税制度的发挥作用，影响了税收和经济的稳定增长。

针对当前存在的问题和挑战，制定一份可行性研究报告，旨在探讨如何进一步完善我国增值税制度，提高税收征管效率，降低税收征管成本，减轻纳税人税负，实现税收和经济的双赢局面。

二、研究目的本研究报告旨在：1. 对当前我国增值税制度存在的问题和不足进行深入分析，找出问题产生的原因和影响；2. 提出改革建议，明确改革思路和重点，为完善我国增值税制度提供参考依据；3. 确定改革实施的可行性和效果，评估改革对税收和经济的影响。

三、研究方法本研究采用了实地调研、文献资料搜集、专家访谈等多种方法，综合运用定性和定量分析手段，充分挖掘数据和信息，形成科学的研究结论。

四、研究内容1. 当前我国增值税制度存在的问题和不足本部分主要对我国增值税制度存在的问题和不足进行深入分析，包括税收征管效率不高、税收征管成本较高、纳税人税负过重等问题，找出问题产生的原因和影响。

2. 改革思路和建议本部分主要提出改革思路和建议，包括降低税收征管成本、优化纳税人税负结构、加强税收征管监督等，明确改革的重点和措施，并提出实施路径和时间表。

3. 改革实施的可行性和效果本部分主要评估改革实施的可行性和效果，包括改革对税收的影响、对经济的影响、对社会的影响等，综合分析改革的实施效果，并提出具体的评估指标和方法。

五、研究结论本研究报告得出以下结论：1. 我国增值税制度存在的问题和不足主要是税收征管效率不高、税收征管成本较高、纳税人税负过重等，这些问题影响了税收和经济的稳定增长；2. 改革思路和建议主要包括优化税收征管结构、降低税收征管成本、减轻纳税人税负等，这些措施有望提高增值税制度的效率和公平性；3. 改革实施的可行性和效果存在一定的挑战和风险，需要政府、税务部门和社会各界共同努力，才能实现改革的预期效果。

《“营改增”对W房地产企业的财税影响及对策研究》

《“营改增”对W房地产企业的财税影响及对策研究》摘要：本文着重探讨“营改增”政策实施后对W房地产企业产生的财税影响，包括政策实施背景、税制变化、对企业经营的具体影响，以及W房地产企业如何通过调整策略来应对这些影响。

通过分析研究，为W房地产企业在新的税制环境下寻找合适的发展路径和策略。

一、引言随着中国税收制度的不断改革和优化，“营改增”作为一项重要的税制改革措施，对于包括W房地产企业在内的各行业都产生了深远的影响。

本文将针对这一政策对W房地产企业财税方面的影响进行深入研究，并探讨其应对策略。

二、“营改增”政策背景及税制变化1. 政策背景：“营改增”即营业税改征增值税，是指将原来征收营业税的应税项目改为征收增值税。

这一改革旨在减少重复征税，优化税收结构，促进经济发展。

2. 税制变化：在“营改增”政策实施后，W房地产企业原本需要缴纳的营业税被改为增值税。

这一变化使得企业需要更加精细地管理税务工作，合理利用增值税的抵扣机制，降低税负。

三、“营改增”对W房地产企业财税的具体影响1. 税负变化：由于增值税的抵扣机制，理论上可以降低重复征税，但在实际操作中，由于进项税额的抵扣不充分、税率调整等因素，W房地产企业的整体税负可能并未明显降低。

2. 财务管理复杂性增加：增值税的计税方法相较于营业税更为复杂，要求企业更加精细地管理财务和税务工作，包括发票管理、进项税额的抵扣等。

3. 现金流影响：增值税的缴纳方式可能导致W房地产企业现金流压力增大，需要企业有更加充足的资金来应对税务缴纳。

四、W房地产企业应对“营改增”的策略1. 加强财务管理和税务管理：W房地产企业需要加强财务管理和税务管理，确保财务和税务工作的精细化和规范化。

包括加强发票管理、合理规划税务筹划等。

2. 优化供应链管理：通过优化供应链管理，合理利用增值税的抵扣机制，降低税务负担。

与供应商建立良好的合作关系，确保进项税额的充分抵扣。

3. 提升员工素质：加强员工培训，提升员工对“营改增”政策的理解和应对能力，确保企业能够顺利应对新的税制环境。

营改增的政策研究及应对策略

位：西南财经大学）参考文献：［１］贾康．为何我国营业税要改征增值税［Ｎ］．北京；中圆财经报，
２０１１一ｌ１—２２．
六、蕾改增试点政策改进建议由于此次营改增试点范围边界模糊，很多服务型企业的主营业务范围不在本次试点范围内，给寻租留有了一定空间。同时，营改增之后，以前的税收优惠政策该如何执行，针对这一问题，目前营改增试点政策
择。
ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ
二、蕾改增改革试点根据财政部、国家税务总局２０１１年１１月１６日发布的《营业税改征增值税试点方案》（财税［２０１１］ｌ１Ｏ号）及《关于在上海市开展交通运输业和部分现代服务业营业税改征增值税试点的通知》（财税
在我国现行税制结构中，增值税和营业税是两个最为重要的流转税税种，二者分立并行、互为补充。随着市场经济的建立和发展，这种增值税和营业税并行的税制日渐显现出其内在的不合理性，阻碍了经济运行的发展，不利于经济结构的转型。未来将增值税征税范匦进一步扩大至全部的商品及服务，以增值税取代营业税，是我国税制改革的必然选择。营改增的出台背景我国当前实行的是增值税和营业税并行的二元税制。增值税为第一大税种，覆盖国民经济６０％以上领域，其余由营业税覆盖。此外，增值税由国税系统征管，取得的税收收入按照７５：２５在中央与地方之间进行分配，而营业税属于地税，除部分行业集中缴纳的税收归中央外，其余全部归地方收入，并占到整个地方税收收入的三分之一。从１９９４年税制改革以来，对营业税进行改革的呼声不断，主要是因为营业税和增值税并行的二元税制存在一些弊端。一方面，两税并行阻断了增值税的抵扣链条，影响了增值税作用的发挥。另一方面，两税并行存在着重复征税、税负不公等问题。并且征管上也增加了难度。当然，营改增有其独有的优势，例如营改增满足结构调整、产业升级和减税的需要，而且依照国际惯例来看，未来增值税取代营业税是我国增值税改革的必然选

银行业“营改增”实施路径及其影响研究

ACCOUNTING LEARNING01银行业“营改增”实施路径及其影响研究徐媛中国人民银行汉中市中心支行摘要：2016 年 5 月 1 日起我国全面推开营业税改征增值税试点，此次银行业“营改增”试点方案基本延续了原营业税制的征税原则和优惠政策，审慎吸收了增值税制的核心理念和国际惯例，但仍存在未彻底解决重复征税问题、出口金融服务免税范围有限等局限性。

银行业“营改增”短期内可能会加重银行税负，降低利润，但长期来看，有助于促进银行业务创新转型，推动银行提升精细化管理水平。

为确保银行业“营改增”实现预期目标，有关部门应加强调查研究，根据现实中的问题，及时修正已有政策的不足，完善细则，提升税收征管水平，银行也应加强研究管理。

关键词：银行业；营改增；实施路径；影响一、引言我国长期以来实行营业税和增值税并行的流转税制度，为解决“两税并行”导致的重复征税问题，我国启动了营业税改征增值税(以下简称“营改增”)税制改革，2012年在上海对交通运输业和6个现代服务业开展试点，2014年推广至全国。

根据财政部和国家税务总局《关于全面推开营业税改征增值税试点的通知》，自2016年5月1日起，对建筑业、房地产业、金融业、生活服务业等行业也由征缴营业税改为征缴增值税。

至此，银行业“营改增”进入实质实施阶段，“营改增”的效应如何，会对银行带来怎样的影响，银行“营改增”方案应如何进一步调整完善，将是未来值得深入研究探讨的问题。

二、文献综述对银行业“营改增”问题的研究大致可分为三个阶段，2014年以前，主要集中于研究是否需要实施增值税税制，大部分研究认为银行业实际税负偏高，“营改增”有利于减轻银行业税收负担(韩克勇，2010；欧阳荣，2013；崔军，2013)，但银行业“营改增”方案需合理适当(徐妍，2014；袁庆禄，2014)。

2014年至2016年，研究重点转向“营改增”方案的设计和评估等操作层面，讨论征税方式(中国人民银行国库局课题组，2014；吴金友，2014；王震、禹奎，2014)和税率水平(朱剑峰，2014)等。

我国增值税制度的变迁与发展研究

维普资讯
第８卷第２期
２００６年４月
贵州工业大学学报（社会科学版）ＪＵＮＬＦＵＺＯＮＶＲＩＹＯＯＲＡＩＵＵＩＥＳＦＯＧＨＴｎＨＯＯＹｓｃ１ｃｎｄｉ）ＢｏｔｙＮＬＧ（０ａＳｅｅｉｎ（ｉｎｌｉｉｃＥｔｏｍｈ）
时的国情。（增值税制度变迁的路径选择二）
但随着我国经济形势的发展，生产型增值税也暴露现行了许多矛盾和问题：一是生产型增值税对固定资产进项税额
不予抵扣，设备更新改造越多，税收负担就越沉重，对扩大投
字压力陡增，致使中央宏观调控能力非常有限【。因而在确２ｊ
不征收增值税，现有税制一定程度上冲击了我国资本密集型
产品的市场竞争力，不利于内外产品平等竞争。而消费型增
０］合理诱导投资上项目，硬件水平得到显著提高；与此相反，企业的生产经营值税［贝能较好地发挥税收杠杆的调控功能，优化投资结构，励技术进步，鼓促进企业之间的公平竞机制转变滞后，导致资产设备的投资效益下降。国家将增值方向，
Ｖｏ．．１８Ｎｏ２Ａｐｉ．０ｒｌ２０６
我国增值税的变迁与发研究制度展
谭小芳
（东北财经大学，辽宁大连１６２）１０５
摘要：生产型增值税在经济发展中曾经发挥重要的作用。但是随着经济形势的改变，当前实行的生产型增值税
却成为经济发展的桎梏，费型增值税成为增值税转型的必然选择。然而在当前经济环境的约束下，消增值税转型不可能一次完成，制度变迁的过程中必然呈现出以政府为供给主体、强制性、渐进式的三个特征。增值税由生产型

中国税收制度改革的路径与方向研究

中国税收制度改革的路径与方向研究近年来，中国经济的发展迅速，但税收制度却面临很多问题。

由于税收制度不完善，导致税收收入难以增加、纳税人高负担等问题，急需改革。

本文将探讨中国税收制度改革的路径和方向。

一、中国税收制度的问题中国税收制度存在着许多问题，具体有以下几点：(一)税种过多。

国家税种多达26种，从而导致税收管理机构繁多、税务程序繁琐，为企业和纳税人带来更多的负担。

(二)税率偏高。

部分税种的税率过高，导致企业税收成本过高，企业缺乏竞争力，对经济发展产生不利影响。

(三)税制与经济发展不协调。

中国的税收制度长期以来都缺乏与国家经济发展相适应的规划，导致税收制度与经济发展失调。

(四)税收征管不规范。

由于税收征管的不规范，存在大量灰色收入和非法逃税现象，严重影响税收征收。

(五)公平性不足。

中国的税制公平性较差，纳税人之间的负担不同，因此有失公平。

二、中国税收制度改革的路径(一)税制整合。

针对目前税种过多、税制不完善的问题，应该对税收制度进行整合，达到统一纳税、一次性缴纳的目的。

可以将所有税种分为直接税(个人所得税、企业所得税、资源税)和间接税(增值税、消费税、营业税、关税等)两大类，尽量简化企业申报流程。

(二)简化税制。

针对税种多的问题，可以将税种进一步简化，尽可能使得税制更加简单。

(三)改革税率。

稳步降低部分税种税率，适度提高个人所得税起征点，从而降低纳税人税收压力。

(四)完善税收管理机制。

加强对税收征管的规范化管理，取消不必要的税收管理流程，提高税收公平性。

(五)建立税收与经济发展相适应的规划。

税制改革需要结合国家经济发展进行严密规划，以实现税收制度与经济发展相适应的目的。

三、中国税收制度改革的方向(一)加强税收透明度。

税制改革的方向应该是加强税收的透明度，提高税收公开度，给纳税人提供更为严谨、更为公正的税收征收机制。

(二)提高个人所得税纳税人数量。

个人所得税是税制改革的重要方向，提高个人所得税起征点，降低中低收入阶层的税收开支，推动个人所得税纳税人规模的增加，缩小税制中不公的空间。

转轨过程中我国税收体系的基本演进及当前增值税改革的现实意义

社会主义市场经济的开放度增加，市场经济的风险加大，税收风险也进一步加大，建立现代税制越来越必要。以三大税种改革（取消农业税、企业所得税合并和增值税转型）为标志，我国对物质生产领域征税主体
经历重大变化。特别是经过３０年的对外开放，对内搞活，基本确立了社会主义市场经济的经济制度，社会主义法治基本健全，现代企业制度基本形成，市场经济秩序基本好转，社会诚信体系基本建立。但是，经济运行机制尚没有彻底摆脱计划经济的影
４８地方财政研究／２０１３．２／第２期
税收天地
过程中，完善社会主义市场经济体制的税收体系必
须实现三个方面的基本转变：改革的基本前提。
１．由主要向单一的国有、集体经济征税为主向各种经济形式主体征税的转变。在计划经济模式下，由于经济主体的形式比较单一，主要是国有经济和集体经济，因此纳税人主要是集体所有制经济，国有经济主要向国家上缴利润。在转轨过程中，伴随“ 两步利改税” 以后，税收曾经主要向国有经济和集体经济征税。随着社会主义市场经济体制的建立和发展，三资企业和私营企业逐步壮大，经济领域三分天下的局面基本形成，已经基本实现了由向单一的国有、集体经济征税为主向各种经济形式主体征税的转变，实现了在市场经济环境下的税制促使公平竞争、一视同仁。
２．由主要对物质生产产品征税向非物质生产产
二、增值税扩围：当前税制改革突破的重要路径选择
２０１０年１０月，中国共产党十七届五中全会已经

以数治税背景下我国税收征管优化研究

以数治税背景下我国税收征管优化研究一、内容概要随着我国经济的快速发展，税收已经成为国家财政收入的重要组成部分。

为了更好地满足经济社会发展的需要，我国税收征管工作不断进行改革和创新。

本文以“以数治税”为背景对我国税收征管优化研究进行了深入探讨。

首先分析了当前我国税收征管面临的挑战和问题，如税收征管效率低下、税收征管成本较高、税收征管中的不公平现象等。

其次从税收征管的角度出发，提出了税收征管优化的目标和原则，包括提高税收征管效率、降低税收征管成本、保障税收征管公平等。

结合实际案例，对税收征管优化的具体措施进行了探讨，如运用大数据技术提高税收征管效率、优化税收征管流程、完善税收征管制度等。

本文的研究对于指导我国税收征管工作的改革和发展具有重要的理论和实践意义。

1. 背景介绍：我国税收征管面临的挑战和机遇；随着我国经济社会的快速发展，税收已经成为国家财政收入的重要组成部分。

税收征管作为税收制度的核心环节，对于保障国家财政稳定、促进社会公平正义具有重要意义。

然而在当前以数治税的大背景下，我国税收征管面临着诸多挑战和机遇。

首先信息技术的快速发展为税收征管带来了前所未有的机遇，大数据、云计算、人工智能等技术的应用，使得税收征管从传统的人工操作向智能化、自动化方向发展，提高了税收征管的效率和准确性。

同时这些技术的发展也为税务部门提供了更加便捷、高效的数据采集和分析手段，有助于税务部门更好地了解纳税人的经济活动，为税收政策制定提供有力支持。

其次以数治税的大背景下，税收征管面临着日益严峻的挑战。

一方面跨境贸易的快速发展使得税收征管的范围不断扩大，税务部门需要加强对跨国企业的监管，确保税收征管的有效性。

另一方面互联网金融、电子商务等新兴业态的快速发展，给税收征管带来了新的难题。

如何在保护市场主体合法权益的同时，有效打击逃税、漏税等违法行为，是税收征管面临的一大挑战。

此外我国税收征管还面临着人口老龄化、区域发展不平衡等问题。

数字经济对中国增值税横向分配的影响研究

数字经济对中国增值税横向分配的影响研究一、研究背景和意义随着全球经济一体化的不断深入，数字经济已经成为世界经济发展的重要引擎。

数字技术的广泛应用和互联网的普及使得信息传播更加迅速，生产效率得到显著提高，同时也带来了一系列新的经济现象和挑战。

数字经济的发展已经取得了举世瞩目的成果，成为推动经济增长、调整产业结构、提高人民生活水平的重要力量。

数字经济的发展也对传统税收制度产生了深刻影响，其中增值税作为我国税收体系中的重要组成部分，其横向分配问题尤为突出。

增值税横向分配是指增值税在不同行业、企业之间的分配比例和分配方式。

我国增值税实行的是“三档累进税率”，即一般纳税人适用17的税率，小规模纳税人适用3的简易征收税率，而集体企业和个体工商户则适用5的征收率。

这种分档累进的税率制度在一定程度上能够调节收入差距，促进社会公平，但在数字经济背景下，也暴露出一些问题，如税收负担不均衡、资源配置效率低下等。

研究数字经济对中国增值税横向分配的影响具有重要的理论和实践意义。

研究数字经济对中国增值税横向分配的影响有助于优化税收政策，提高税收征管效率。

通过对数字经济背景下增值税横向分配问题的深入分析，可以为政府制定更加科学合理的税收政策提供依据，从而更好地发挥税收在调节收入分配、促进经济发展方面的作用。

研究数字经济对中国增值税横向分配的影响有助于推动产业结构调整和升级。

数字经济的发展促使传统产业向数字化、网络化、智能化方向转型升级，这对增值税征收和管理提出了新的挑战。

通过研究增值税横向分配问题，可以为政府制定产业政策提供参考，引导企业加快转型升级步伐，提高产业整体竞争力。

研究数字经济对中国增值税横向分配的影响有助于提高国际竞争力。

在全球经济一体化的大背景下，我国数字经济的发展不仅关系到国内经济发展和民生改善，还直接关系到国家在国际竞争中的地位。

通过研究增值税横向分配问题，可以为我国税收制度改革提供有益借鉴，提高我国在全球税收体系中的话语权和影响力。