会计监督和内部控制的辨析与协作
单位内部会计监督与内部控制制度
单位内部会计监督与内部控制制度单位内部会计监督与内部控制制度对于一个企业的正常运营和发展非常重要。
会计监督是组织内对会计活动的跟踪、检查和监督，目的是确保会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业的经营决策提供准确的数据支持。
而内部控制制度则是指组织为达到经营目标，在组织内部建立的一套控制措施和程序，以保护企业资产、确保财务报告准确和合法以及促进业务运作的有效性。
一、会计监督单位内部会计监督是指企业内部建立的一套制度，用于监督和检查组织内的会计活动是否合规、准确和完整。
在会计监督中，首先要确保会计政策符合国家法律法规和会计准则的要求，同时要规范会计记录的过程，保证会计核算的准确性和及时性。
此外，会计监督还需要定期对财务报表进行审计，以确保报表的真实性和可信度，及时发现并纠正错误。
二、内部控制制度内部控制制度是单位内部为实现组织目标所规划并实施的一系列控制措施和程序，其目的是有效保护企业的资产免遭损失，确保财务报告的真实和合法性，促进企业的经营效益。
内部控制制度包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监督和反馈等要素，通过这些要素的完善，可以有效地规范企业的运作和管理。
三、会计监督与内部控制的关系会计监督和内部控制是密切相关的，二者相辅相成，相互依存。
会计监督是内部控制的一部分，通过对会计信息的监督和审计，可以有效地发现内部控制环境中的问题和漏洞，及时进行纠正和改进。
而内部控制制度则提供了实施会计监督所需的组织结构和流程，为会计监督提供了有效的支持和保障。
四、加强单位内部会计监督与内部控制的重要性加强单位内部会计监督与内部控制，可以提高企业的抗风险能力，减少财务风险和经营风险的发生，保护企业的利益和财产安全。
同时，规范的会计监督和内部控制制度可以增强企业的竞争力，提高企业的运营效率和管理水平，有效提升企业的整体价值和可持续发展能力。
总之，单位内部会计监督与内部控制制度是企业发展的重要基础和保障，企业应该高度重视并不断完善这两项制度，以推动企业的可持续健康发展。
论会计内部监督和内部控制
论会计内部监督和内部控制摘要：会计内部控制是企业内部控制制度的重要组成部分，是会计内部监督的前提和依据，会计内部控制制度的健全与否和有效实施，将为企业内部控制制度的完善和有效起到举足轻重的作用，也制约着会计内部监督的效果和质量，而会计内部监督为检验和完善内部会计控制、实现会计目标起到了保驾护航的作用。
因此，在企业内部控制制度的大环境下，从完善会计内部控制制度入手，加强会计内部监督具有重要意义。
文章从建立和完善会计内部会计控制、如何加强会计内部监督等六个方面论述了如何加强会计内部监督和内部控制。
关键词：会计内部控制；会计内部监督随着市场经济的成熟和现代企业制度的完善，会计职能的发挥与否、如何发挥，需要重新成为社会各界关注的焦点。
在今天的时点上，无论是从建立健全相关的法规体系，还是建立健全现代企业制度的法人治理结构，创造会计发挥其职能的良好的外部执业环境，已经没有必要多加讨论。
作为一名会计工作者和从事会计管理的实践工作者来说，宏观的制度安排固然重要，但加强会计内部监督和内部控制，自始至终应是我们在实际会计工作中刻不容缓，而且必须做到。
会计的内部监督和内部控制的现状令人堪忧，主要在于会计的内部监督和内部控制不健全和弱化，不仅会导致对外所发生的经济业务得不到正确控制，资产债务虚增或流失，而且可能会造成会计人员产生舞弊行为，造成人为操纵经济业务的性质，更不用说对外提供的会计信息能是真实的反映。
一个单位经营的好坏，除了要有适销对路的产品，便是与单位财务管理的好坏直接相关。
良好的财务管理，必须要有健全并有效运作的会计内部监督和内部控制作保证。
会计内部监督和内部控制的现状如何，体现的是我们会计人员的业务能力、工作作风和职业道德如何，体现的是我们会计工作所提供的会计信息质量如何；体现的是一个企业、一个单位的管理能力和管理水平如何；体现的是我们有中国特色的社会主义市场经济秩序如何。
因此，加强会计内部监督和内部控制，是继续完善社会主义市场经济体制，尤其是国企改革几近尾声，多种经济形式并存形势下已不容回避的一个现实需要解决的问题。
单位内部会计监督与内部控制制度
⼀、单位内部会计监督 1.单位内部会计监督的概念 单位内部会计监督，是指为了保护单位资产的安全、完整，保证其经营活动符合国家法律、法规和内部有关管理制度，提⾼经营管理⽔平和效率，⽽在单位内部采取的⼀系列相互制约、相互监督的制度和⽅法。
《会计法》第⼆⼗七条中规定：“各单位应当建⽴、健全本单位内部会计监督制度。
” 单位内部会计监督的保证作⽤主要表现在以下⽅⾯： 1）保证单位经营管理⽬标的实现和单位各项经济活动在法定范围内进⾏。
2）保护单位资产的安全完整，保证账⾯资产与实存资产定期核对相符。
3）保证业务活动按照适当的授权进⾏，保证资产和记录的接触、处理均经过适当的授权。
4）保证所有交易和事项以正确的⾦额、在恰当的会计期间及时记录于适当的会计账簿，使会计报表的编制符合会计准则的相关要求。
5）保证会计记录的可靠性和及时提供真实的会计信息。
2.单位内部会计监督的主体和对象 1）单位内部会计监督的主体 单位内部会计监督的主体是各单位的会计机构和会计⼈员。
2）单位内部会计监督的对象 单位内部会计监督的对象是本单位的经济活动。
3.单位内部会计监督制度的基本要求 《会计法》第⼆⼗七条规定：“各单位应当建⽴、健全本单位内部会计监督制度。
单位内部会计监督制度应当符合下列要求： （⼀）记账⼈员与经济业务事项和会计事项的审批⼈员、经办⼈员、财务保管⼈员的职责权限应当明确，并相互分离、相互制约； （⼆）重⼤对外投资、资产处置、资⾦调度和其他重要经济业务事项的决策和执⾏的相互监督、相互制约程序应当明确； （三）财产清查的范围、期限和组织程序应当明确； （四）对会计资料定期进⾏内部审计的办法和程序应当明确。
” 4.建⽴内部会计监督制度的原则 1）合法性原则。
2）适应性原则。
3）规范性原则。
4）科学性原则。
5.单位负责⼈在内部会计监督中的职责 《会计法》第⼆⼗⼋条第⼀款规定：“单位负责⼈应该保证会计机构、会计⼈员依法履⾏职责，不得授意、指使、强令会计机构、会计⼈员违法办理会计事项。
会计监督 内部控制
会计监督内部控制会计监督是指通过对会计信息的收集、记录、加工和发布的全过程进行监督，以确保会计信息的真实性和准确性。
而内部控制是指组织内部建立的一系列措施和制度，旨在保护资产、防止欺诈、确保财务报告的可靠性和合规性。
本文将从会计监督和内部控制两个方面探讨其重要性及相关问题。
会计监督的重要性不言而喻。
随着企业规模的扩大和信息技术的发展，会计信息的重要性日益凸显。
准确的会计信息是决策者进行决策的基础，对于企业的运营和管理具有重要的指导作用。
会计监督的目的就是确保会计信息的准确性和可靠性，防止欺诈行为的发生，保护利益相关方的权益。
要实现有效的会计监督，内部控制是必不可少的。
内部控制是企业自身建立的一套制度和流程，旨在保护企业资产、防止欺诈行为，并确保财务报告的真实性和合规性。
内部控制包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与反馈等环节，通过建立合理的内部控制机制，可以有效地减少风险，提高企业运营效率。
在会计监督中，风险评估是一个重要环节。
企业面临的风险种类繁多，包括市场风险、信用风险、操作风险等。
通过对这些风险进行评估，可以确定风险的概率和影响程度，并采取相应的控制措施。
例如，在面临市场风险时，企业可以采取多元化投资、市场研究等措施来降低风险。
控制活动是内部控制的核心环节，主要包括审计、审计和核算等控制活动。
审计是指对企业会计信息进行全面、系统的检查和评估，以确定是否符合相关法律法规和会计准则。
审计过程中，应当采用独立的审计机构，确保审计的客观性和公正性。
核算是指对企业财务数据进行记录和整理，并编制财务报表。
核算的准确性和完整性是保证会计信息真实性的基础。
信息与沟通是内部控制的重要环节。
企业内部的信息流通必须畅通无阻，确保信息的准确性和及时性。
信息的传递可以通过内部邮件、会议、报告等方式进行，同时还可以借助信息技术手段提高信息的传递效率。
沟通是指企业内部各个部门之间的交流和协作。
只有沟通畅通，才能确保各个部门之间的信息共享和协同工作。
会计内部监督与内部控制探讨
财政金融（作者单位：黑龙江省绥阳林业局）会计内部监督与内部控制探讨◎马玉良我国社会经济的转型发展导致企业内部的经济管理活动越来越复杂，各种会计制度与政策法规的变动，导致企业内部的监督与控制机制不完善。
还要正视企业内部监督与内部控制的问题，建立完善的监督管理体系。
一、加强内部监督与内部控制主要意义1.内部监督。
内部监督是对企业会计人员与企业所有人员进行的监督，目标是按照企业管理制度，财务法规，以及经济活动规律考察企业人员的工作行为。
内部监督着眼于财经纪律与财务廉政，更多的体现为行政监督方式，是防止出现内部运行违规操作，以及因账目管理不足，财务报告不准确，原始凭证失真给企业带来的损失，达到全面进行财务监管的效果。
2.内部控制。
内部控制是在一系列收集企业数据信息的工作基础上，通过具体的资产与数据分析，达到防止会计工作失误，或者出现其它违法行为的管理方式。
其主要工作目标在于根据企业的会计数据信息，设置内部控制目标，运用科学的控制方法，达到进行内部组织制度考核与风险防范目标。
内部控制主要包括企业内部环境控制，风险评估与内部控制系统监控等工作，其目的在于防止各种经营行为不当给企业造成的风险。
3.两者关系。
企业会计内部监督与内部控制是相辅相成的关系，内部监督要依靠内控工作制度来实现，内部控制制度的设置与优化是促进内部监督顺利开展的重要保障。
只有两者兼顾才能在合理的内部监控手段下达到进行内部控制的目标。
首先，内部监督以内部控制制度为基本的依据，内部监督主要是对企业所有人员的监督，强调避免企业经营管理人员因违法违规操作给企业造成的损失。
内部监督要求会计人员有丰富的会计业务知识，能够担负保证企业财产安全的责任。
其次，内部控制更强调建立相互制约的管理体系，以内部审计工作为主的内部控制注重对会计人员的审计。
内部控制的手段更多样，风险评估、信息沟通、座谈等均是内部控制的方式。
内部监督的手段主要为查证、抽样，是对内部控制的再控制。
浅议会计内部控制与监督
浅议会计内部控制与监督作者：王兆红来源：《商情》2013年第23期[摘要]：无论是从建章立制，还是到具体实施，无论是从软件建设，还是从硬件上配备，更多的主动权是在我们从事会计工作的人员手中，只要我们真正尽到最大的努力，会计内部监督和内部控制做到位了，无疑会对我国的经济秩序起到积极的推动作用，最终对保证会计作息质量、改善会计的外部执业环境、维护和促进我们会计职能得以更充分的发挥。
[关键词]：会计内部控制监督会计的内部监督和内部控制的现状令人堪忧，主要在于会计的内部监督和内部控制不健全和弱化，不仅会导致对外所发生的经济业务得不到正确控制，资产债务虚增或流失，而且可能会造成会计人员产生舞弊行为，造成人为操纵经济业务的性质，更不用说对外提供的会计信息能是真实的反映。
一个单位经营的好坏，除了要有适销对路的产品，便是与单位财务管理的好坏直接相关。
良好的财务管理，必须要有健全并有效运作的会计内部监督和内部控制作保证。
会计内部监督和内部控制的现状如何，体现的是我们会计人员的业务能力、工作作风和职业道德如何，体现的是我们会计工作所提供的会计信息质量如何；体现的是一个企业、一个单位的管理能力和管理水平如何；体现的是我们有中国特色的社会主义市场经济秩序如何。
因此，加强会计内部监督和内部控制，是继续完善社会主义市场经济体制，尤其是国企改革几近尾声，多种经济形式并存形势下已不容回避的一个现实需要解决的问题。
1会计内部控制的含义及内容会计内部监督和内部控制，首先，应建立健全内部控制制度。
会计内部控制是在一个单位的会计内部，为保护单位财产安全和完整，确保会计信息真实可靠、提高工作效率，防止会计工作失误和舞弊行为的产生，保证会计工作目标的实现，而对会计内部工作进行组织、制度考核和调节的总称。
具体包括：控制环境、风险评估、控制活动、信息和沟通、监督。
可见，会计内部控制是一个宏观上的概念，包括了文字化的制度和具体实施的控制活动，当然，控制活动应以控制制度为依据，有了科学健全的会计内部控制制度，用制度来约束会计人员的会计行为，保证会计人员依法取得、确认会计资料，保证会计资料处理的科学性、合理性、有效性，也才能保证会计输出结果的真实性和完整性。
会计监督与内部控制的辨析与相互借鉴
会计监督与内部控制的辨析与相互借鉴作者：杨卓琳来源：《现代企业》2022年第09期当前，会计监督与内部控制作为提高会计信息质量的两种常用方式也受到了广泛关注。
本文解释了会计监督与内部控制的具体含义，比较了两者的相同点和不同点，发现两者是互相促进的協同关系，从会计监督与内部控制的协同关系出发，提出要完善内部控制以促进会计监督的顺利进行，要以会计监督为导向优化内部控制，共同提升会计信息质量，促进我国经济持续健康发展。
一、引言近年来，国内外频繁发生了许多财务欺诈事件，从著名的安然事件、绿诺科技财务舞弊事件到龙宝参茸为申请IPO报送虚假申请文件、江苏保千里公司制作虚假财务报表以虚增利润，这些财务欺诈事件的频繁发生引起了政府以及公众对其的重视，仅在2018年上半年，上海证券交易所就处理了有关财务造假等违规行为的案件近6单，公司及其相关负责人均被予以纪律处分，上交所还对重大事项披露不及时、内部控制存在重大缺陷等违规行为及时追责，共处理案件近25单。
虽然政府部门对于这类事件给予了高度重视与严格处罚，但是许多企业仍然抱有侥幸心理，仍然提供虚假的财务信息。
据统计，2009年-2018年共有83家控股企业因财务欺诈违规行为受到相关部门的严厉处罚，而证监会发出的131项行政罚款中，至少有40家企业涉嫌年度报告欺诈，这些数据都直观地体现了目前我国的财务欺诈问题仍然严重，我国的会计信息质量严重下滑，真实性与可靠性受到挑战，如何提高会计信息的质量成为了政府部门的难题。
企业的会计信息是企业经营状况的直接体现，是投资者、债权人等作出投资决策的关键依据，对我国经济发展有重要作用，会计信息失真，造成了市场经济的紊乱，阻碍了我国经济的平稳健康发展，而会计监督和内部控制对于保证会计信息和会计资料的真实可靠完整有着重要作用。
本文从频繁发生的企业财务欺诈现象出发简述了研究背景，总结了会计监督与内部控制的具体含义，从相同点和不同点对两者进行了比较，并从两者的协同关系出发，相互借鉴，提出了一些对策建议，以提高企业的会计信息质量，有效防范企业的财务欺诈行为，促进我国的市场经济平稳发展。
单位会计监督与内部审计协同运行浅析
关键词：事业单位；会计监督；内部审计；协同运行；内控管理一、引言根据在2012年进行的第一次关于对行政事业单位机构的家底调查，我国事业单位数量在126万个左右，涉及直接的从业人员3000多万，离退休人员达到900多万。
事业单位在我国社会经济建设的各个领域提供公共服务、公共产品。
在新一轮事业单位分类改革、放管服改革背景下，事业单位内部控制结构优化、治理方式优化是影响事业单位改革成功与否的重要指标，通过把会计监督与内部审计监督协同起来，是事业单位内部控制有效性的重要方面。
二、会计监督与内部审计协同运行机制的重要意义在事业单位序列中，广义上的会计监督指的是，事业单位的行政主管机构依托内部、外部专业机构，所实施的预算、税务、财政、财务、会计、国有资产等方面的专门监督；内部审计指的是事业单位及其行政主管机构，依托内部审计部门对事业单位的财务、人事、资金、合规性、预算执行、工程建设、管理人员离任等进行的审计。
在新形势下，事业单位会计监督与内部审计监督只有协同起来，才能更好保障事业单位高质量发展。
1.有利于完善事业单位的内部控制结构无论是从现代企业管理学角度来看，还是从诸如审计学、会计学、风险管理、财务管理的角度来看，对现代企业结构与企业内部控制的研究都是一个热点的学术话题。
具体到事业单位来讲，由于事业单位掌握着巨大的国有资产，因此如果没有相对健全完善的内部控制结构，国有资产存在大量流失的风险。
新制度经济学将现代组织的治理结构视为一项重要的制度资源或制度约束，这一生产要素效率的充分发挥可以有效地对组织内部控制进行把握。
同时，加强对组织内部控制有利于发挥出组织的制度效率，可以有效地降低组织管理的各项交易成本。
这是我们从本质角度审视会计监督+内部审计监督协同的根本立场。
2.有利于事业单位应对重大经营风险在传统的事业单位经营过程中，会计监督业务条线侧重于归口监督、过程监督，而内部审计监督是一种结果监督，两种监督类型共同存在，但是受制于业务条线的分离，没有完整地形成一个共同应对事业单位重大经营风险的合力。
2023年单位会计监督与内部审计协同运行浅析
2023年单位会计监督与内部审计协同运行浅析随着全球化的加速和国内经济的发展，企业的财务管理和内部控制愈加重要，同时，金融诈骗和风险事件的不断发生也显现出内部审计和财务监督的重要性。
近年来，我国的企业财务管理和内部控制领域也在不断发展和完善，单位会计监督和内部审计作为企业的重要管理手段也逐渐受到重视。
本文将从单位会计监督和内部审计的定义、协同运行的概念、协同运行的必要性及运行效果等方面进行浅析。
一、单位会计监督和内部审计的定义单位会计监督是指政府部门通过专门机构依据法规、规章和标准，对企事业单位的会计核算进行合法、规范的监督。
内部审计是指组织内部开展的独立、客观、全面的审计工作，主要目的是评估和改善企业内部控制、风险管理和业务运作效率等方面的状况，为企业管理层提供决策支持和风险管理等方面的建议。
二、协同运行的概念单位会计监督与内部审计是企业内部财务管理和内部控制的两个重要方面，协同运行指的是这两个领域之间的配合和协调，通过会计监督部门与内部审计部门的密切协作，实现对企业财务管理和内部控制的全方位监督和审计。
协同运行的目标是提高企业的财务管理和内部控制水平，保障企业合法合规经营，提高企业效益和竞争力。
三、协同运行的必要性1.强化内部控制和风险管理单位会计监督和内部审计都是保障企业内部控制和风险管理的重要手段，通过协同运行能够更加全面、深入地排查和解决企业内部控制的弱点和风险，使得企业在日常经营中更加稳健、安全。
2.加强对财务信息的监督和审计单位会计监督和内部审计都对企业财务信息的真实性、完整性和准确性进行核查和审计，在协同运行下，既可以保证企业财务信息真实可靠，也能够及时发现和纠正企业可能存在的违规行为和不当做法，防止财务风险的发生。
3.提高企业管理效率和竞争力协同运行能够更好地发挥会计监督和内部审计的优势，优化财务管理和内部控制，使得企业的经营效率得到提高，同时也能够提高企业的整体竞争力，使其更具市场竞争力。
内控与会计审计的关系与配合
内控与会计审计的关系与配合在当今社会，企业的内控和会计审计是保障企业健康发展的重要环节。
内控是企业管理的基石，而会计审计则是对企业财务状况的全面审查和评估。
两者之间的关系紧密，相互配合可以有效提高企业的运营效率和风险管理能力。
首先，内控和会计审计具有相同的目标，即保障企业的财务状况准确、完整和可靠。
内控是企业自身建立的一套规章制度和流程，旨在确保企业的各项业务活动按照法律法规和内部规定进行，避免违规操作和经济损失。
而会计审计则是对企业财务报表的审核，以确保其真实性和合规性。
两者的目标都是为了防范企业的财务风险，保护投资者和利益相关者的权益。
其次，内控和会计审计相互依存，互为补充。
内控是企业自我约束的体系，包括内部控制环境、风险评估、控制活动、信息与沟通以及监督机制等方面。
而会计审计则是外部的监督机制，通过对企业财务报表的审查和验证，发现潜在的风险和问题。
内控的有效性需要会计审计的监督和评估，而会计审计也需要依赖企业的内控体系来获取相关的信息和数据。
只有两者相互配合，才能形成一个完整的监督和控制体系，确保企业的财务状况真实可靠。
此外，内控和会计审计的配合还可以提高企业的运营效率和管理水平。
内控可以帮助企业建立起规范的流程和制度，提高工作效率和资源利用率。
而会计审计则可以通过对企业财务报表的审核，发现潜在的问题和风险，及时采取措施进行纠正和改进。
两者相互配合，可以及时发现和解决企业运营中存在的问题，提高企业的管理水平和竞争力。
然而，内控与会计审计的配合也存在一些挑战和难点。
首先是内控的建立和完善需要企业的高层管理者的支持和重视，需要投入大量的人力和物力资源。
而会计审计则需要独立的审计师和专业的审计机构参与，需要一定的费用和时间成本。
企业在内控和会计审计方面的投入可能会增加企业的财务成本，对企业的经营和发展产生一定的压力。
另外，内控和会计审计的配合还需要建立起一个有效的沟通和合作机制。
企业的内控部门和审计机构之间需要保持密切的联系和信息共享，及时了解企业的运营情况和风险状况。
内部会计控制和会计监督的思考【精品发布】
内部会计控制和会计监督的思考【精品发布】一、内部财务会计控制的内容（一）授权审批控制一个有效的内部财务会计控制制度应使所执行的每项经济业务都经恰当授权, 授权审批形式通常有常规授权和特别授权之分。
常规授权用以规范经济业务的权力、条件和有关责任, 特别授权是企业在特殊情况、特定条件下对办理例外的非常规性交易事项的权力、条件和责任的应急性授权。
要达到企业的经营目标内部财务会计控制制度必须规定完成经济业务的恰当授权。
（二）不相容职务的控制授予一个部门或某个人去担任一项具体职责时, 必须相应扩大其进行活动的权力。
但一个既可能发生和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和舞弊行为的职务, 不应同时让他担任能发生和舞弊行为, 又可能掩盖其错误和舞弊行为的职位。
良好的控制应把授权批准与业务经办、业务经办与财务会计记录、财务会计记录与财产保管、业务经办与稽核检查职务分隔开来, 可以防止那些接近资产的人挪用部分资产, 并用错误的财务会计记录来隐匿这些活动。
（三）合法合规性的控制内部财务会计控制制度应采用一切有效的程序来保证制度的正确实施, 并保证所提供的财务报告真实、完整。
常用的方法有：账户控制、复式记账控制、分批控制、定额备用制。
二、当前强化财务会计监督方法的措施（一）要建立健全内部控制制度制度的建立健全是保证内部监督机制有效发挥的前提。
各单位必须结合本单位的财务会计岗位设置及单位业务特点, 制定内部监督措施。
内部业务控制应包括以下内容：①资金活动控制, 强调对企业的筹资、投资和资金营运活动关键控制点及控制措施；②全面预算控制, 要对企业经营活动、投资活动、财务活动做出预算安排, 建立和完善预算编制工作制度, 加强对预算执行的管理, 明确预算考核及奖惩机制；③采购与付款业务控制, 合理规划采购与付款的机构和岗位, 建立和完善相应的控制程序；④资产管理控制, 建立实物资产管理的岗位责任制, 加强入库、领用、保管等环节的控制；⑤成本费用控制, 建立成本费用控制系统；⑥销售与收款控制, 强化对商品发出以及账款回收的管理系统；⑦工程项目控制, 强调建立科学的决策程序, 加强工程立项、招标、造价、竣工验收等环节的控制；⑧对外投资决策控制, 要求加强决策责任制, 严格控制投资风险。
会计管理、会计控制、会计监督的辨析
会计管理、会计控制、会计监督的辨析会计核算是对信息处理的过程，也是控制会计信息质量的过程。
会计控制是对会计信息真实度、可靠性等进行考察控制的行为，“会计管理”主要管理货币反应的经济信息、活动等情况，目的是提高经济效益。
会计管理、会计控制与会计监督在“会计管理”概念在理论和实务中，根据情况不同会融合与分开，会计管理、会计控制和会计监督三个概念有相同的基础与核心价值，但是三者的标准和目标又各不相同，在管理控制和内部控制的研究下，会计管理、会计控制和会计监督逐渐延伸融合，三者都是构成内部控制的主要部分，它们共同的基础与核心是会计的中心系统，本文主要探讨会计管理、会计控制、会计监督与内部控制的关系。
会计本质观点在我国会计理论界有两种不同说法，一种是“会计信息系统论”，另一种是“会计管理活动论”，其中“会计信息系统论”代表人物是葛家澍教授和余绪缨教授，“会计管理活动论”代表人物是已故会计学家阎达五教授、杨纪琬教授。
“会计管理活动论”认为会计的本质是管理生产过程的行为，也就是说会计本身就具有管理职能，部分“会计管理活动论”代表者主张“会计管理”就是人们控制生产过程和总结观念，管理内容是分配不同社会劳动生产和调节劳动时间。
“会计信息系统论”认为提供财务信息是会计的本质，其认为会计应当分为四个环节：确认、计量、记录和报告，在1929-1933年经济大危机期间，会计职业被迫重新认识和规划自身职业形象和本质，30年代中期，美国会计界制定“公认会计原则”，借此表明会计界的艺术观立场和态度。
近年来我国会计界多以“会计信息系统论”为职业标准，但“会计管理”概念依旧在各种领域应用，尽管目前各领域对“会计管理”概念的应用是加以改进变更后的，例如：“会计管理”等于“对会计的管理”，“会计控制”等于“内部控制”，“会计管理”等于“会计监督”等，目前这种变更意义后的概念认识虽然活跃在各领域，但依然需要理清会计管理、会计控制和会计监督之间的联系。
会计监督和内部控制的辨析与协作
会计监督和内部控制的辨析与协作【摘要】目前各研究者对会计监督的涵义尚未形成统一的认识，文章在辨识会计监督的涵义，理清内部控制实质的基础上，分析会计监督与内部控制的异同，探寻两者之间的协同作用。
【关键词】会计监督；内部控制；异同；协作市场经济的健康发展需要真实的会计信息，会计监督和内部控制对合理保证会计信息真实性都发挥着十分重要的作用。
因此，理清会计监督的涵义和内部控制的实质，梳理两者的异同，研究两者的协同作用，有利于提高两者的效用，促进两者共同目标的实现。
一、会计监督的涵义之争目前，理论界对会计监督的涵义并没有形成统一的认识，主要观点有：1. 会计监督即是指会计监督职能。
核算和监督是会计的两大基本职能，监督职能寓于核算职能之中。
会计监督是利用会计核算对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告所生成的会计信息对企业经济活动的合规性、合法性和有效性等进行监察督促。
2．会计监督指法定组织对会计工作进行的监督，这里的“法定组织”主要是指经国家相关法律法规规定有权对企业的会计工作、会计行为和会计信息等进行监督的企业外部组织，该涵义下“会计监督”和“会计监管”常常被混用。
3．会计监督是指行为主体人员按照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各部门或单位的经济业务活动，以及会计工作本身所实行的经济监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监察、督促(蒋燕辉，2002 o4．以利益相关者理论为基础进行研究的学者认为会计监督作为保证会计信息质量的系统，其主体包括企业所有的利益相关者，并构造出由企业内部利益相关者的会计监督和企业外部利益相关者的会计监督所组成的会计监督体系。
各研究者对会计监督涵义理解不一，主要是由于各研究者所处的经济发展时期不同，且对会计监督产生之理论基础的认识以及研究方向不同而导致的。
但从实现会计监督目的的角度来看，内外部监督需相互作用与协调才能合理保证目标的实现，会计监督应该涵盖内部会计监督和外部会计监督。
内部控制对会计监督的影响
内部控制对会计监督的影响我国经济正处于经济体制转型的关键时期，现行的会计行业的监督体系，还有一些缺陷，导致我国部分企业出现了很多会计信息失真等监督不力的情况。
因此，企业内部必须注重内部控制对会计监督的影响，设置专门的内部审计机构，明确内部审计责任，改善企业内部组织结构，制定并严格执行一整套会计工作制度。
通过一系列的内部控制方法将审计工作风险降到最低，保障企业利润最大化。
一、内部控制与会计监督的关系（一）会计监督是企业内部控制的重要组成部分所谓的内部控制制度是指一个单位的各级管理层为了保护其经济资源的安全、完整、确保经济和会计信息的正确可靠，协调经济行为，控制经济活动，利用单位内部分工而产生的相互制约、相互联系的内部监督体系，主要由控制环境、会计系统和控制程序三个方面组成。
一般情况下，实施内部控制的目标包括以下四个方面：①保证资产和记录的接触、处理均经过适当的授权；②保证所有交易和事项正确反映，即在恰当的跨及期间及时记录与适当的账户，是会计报表的编制符合跨及准则的会计制度的相关要求；③保证帐面资产和实存资产定期核对相符；④保证业务活动按照适当的授权进行。
会计监督是企业内部控制的重要组成部分：首先，会计监督本身是融入内部控制的定义之中的，是内部控制的基本内容、也是内部控制度的职能之一，它贯穿于内部控制三要素之中；其次，内部控制最终目标是保证企业的会计信息质量，提高企业效益，与会计监督的目的具有一致性；最后，在现代企业制度的构成方面，其目的是为了帮助企业领导人“实行最优化的经营管理，合理有效地组织各项经济活动和运用各项资金，努力增收节支，提高经济效益。
”从而保证企业“各项经济活动和财务收支在国家法律、法规、制度允许的范围内进行”，是企业自我约束机制中的一环。
（二）内部控制和会计监督的关系会计监督是内部控制的组成部分及前提，是企业内部影响控制制度正常运作的环境因素，也是内部控制的宏观因素。
会计系统和控制程序则是内部控制系统中的微观因素，他们同时受制于宏观因素的影响。
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会计监督和内部控制的辨析与协作【摘要】目前各研究者对会计监督的涵义尚未形成统一的认识，文章在辨识会计监督的涵义，理清内部控制实质的基础上，分析会计监督与内部控制的异同，探寻两者之间的协同作用。
【关键词】会计监督；内部控制；异同；协作市场经济的健康发展需要真实的会计信息，会计监督和内部控制对合理保证会计信息真实性都发挥着十分重要的作用。
因此，理清会计监督的涵义和内部控制的实质，梳理两者的异同，研究两者的协同作用，有利于提高两者的效用，促进两者共同目标的实现。
一、会计监督的涵义之争目前，理论界对会计监督的涵义并没有形成统一的认识，主要观点有：1. 会计监督即是指会计监督职能。
核算和监督是会计的两大基本职能，监督职能寓于核算职能之中。
会计监督是利用会计核算对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告所生成的会计信息对企业经济活动的合规性、合法性和有效性等进行监察督促。
2．会计监督指法定组织对会计工作进行的监督，这里的“法定组织”主要是指经国家相关法律法规规定有权对企业的会计工作、会计行为和会计信息等进行监督的企业外部组织，该涵义下“会计监督”和“会计监管”常常被混用。
3．会计监督是指行为主体人员按照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各部门或单位的经济业务活动，以及会计工作本身所实行的经济监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监察、督促(蒋燕辉，2002 o4．以利益相关者理论为基础进行研究的学者认为会计监督作为保证会计信息质量的系统，其主体包括企业所有的利益相关者，并构造出由企业内部利益相关者的会计监督和企业外部利益相关者的会计监督所组成的会计监督体系。
各研究者对会计监督涵义理解不一，主要是由于各研究者所处的经济发展时期不同，且对会计监督产生之理论基础的认识以及研究方向不同而导致的。
但从实现会计监督目的的角度来看，内外部监督需相互作用与协调才能合理保证目标的实现，会计监督应该涵盖内部会计监督和外部会计监督。
其中，内部会计监督包括：一是经理层所主管的内部审计部门和企业内部其他部门对企业内部会计机构和会计人员的会计工作、会计行为以及所生成会计信息等所进行的监督；二是会计机构和会计人员利用会计信息运用经验判断和职业道德对企业的经济活动所实施的会计监督。
而外部会计监督主要是政府部门的会计监督。
政府部门的会计监督在实现上有两种途经：一种是从企业会计信息质量入手，延伸至会计师事务所；另一种是先着力对会计师事务所开展执业质量检查，再延伸到被审计的企业，追究企业的会计责任。
所以政府部门会计监督的范围包括企业和会计师事务所。
二、内部控制的实质1992年COSO委员会发布了《内部控制整体框架》。
该报告中将内部控制定义为由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。
我国《企业内部控制基本规范》中指出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
以上两个内部控制的概念没有本质性的差别，内部控制的产生主要是由于企业在实现目标的过程中会遇到各种风险，导致目标的实现具有不确定性，而需要内部控制帮助企业绕过风险实现目标。
因此，内部控制的实质即是企业全体人员共同控制影响企业目标实现的风险，合理保证目标实现的动态过程。
内部控制现已发展为由内部环境、风险评估、控制活动、内部监督和信息与沟通等五要素相互影响、相互作用的立体多维控制体系。
三、会计监督与内部控制的异同(一)会计监督与内部控制的相同点1．两者的理论基础相同。
会计监督与内部控制都以委托一代理理论为理论基础，由于委托代理关系存在四个方面的非均衡性：(1)利益的冲突性；(2)信息不对称性；(3)契约的不完全性；(4)风险偏爱的不一致性。
代理方可能在委托代理关系的非均衡状态下，产生不利选择和道德风险问题，致使委托方的利益受到损害。
委托方为解决或改善与代理方之间非均衡性以实现均衡状态，会激励或约束代理方，而会计监督与内部控制则是委托方常用的有效的约束方式。
2．两者的目标具有一致性。
《企业内部控制基本规范》中明确内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。
而内外部会计监督的主要目标和内部控制的目标是一致的。
如：税务机关利用企业财务报表和纳税申报表对企业纳税情况进行监督，以审查企业税款计算和申报是否符合税收法律法规的规定，目的是保证企业经营管理合法合规；国资委对大型央企的会计监督很重要的目标是保护国有资产的安全；证监会对上市公司的会计监督主要目标是保证上市公司财务报告及相关信息真实完整；而企业内部会计监督利用会计信息监督企业经济活动的有效性。
基本的目标是提高企业经营效率和效果。
最终促进企业实现发展战略。
(二)会计监督与内部控制的不问点1．实施主体的差异性。
由于会计监督体系主要是由内部会计监督和外部会计监督两者共同构成，所以会计监督的实施主体不仅包括企业内部相关机构和人员，还包括企业外部的法定机构和人员。
而从内部控制概念中可以看出，内部控制的实施主体仅限于企业内部机构和各层次人员。
2．客体不同。
会计监督主要是对会计组织、会计人员、会计行为和会计信息的监察和督促。
而内部控制是以影响企业目标实现的各种风险为控制对象，其控制客体不局限于企业的会计行为和会计信息，还包括经营活动各过程中影响企业控制目标实现的其他各个方面。
3. 范围不同。
会计监督涵盖了对企业和会计师事务所的监督。
现在国内外政府部门会计监督的一条重要途径是通过对会计师事务所执业质量的监督检查，发现问题再延伸到被审计单位，追究企业的会计责任，所以会计师事务所已成为政府部门会计监督的重要范围。
而内部控制不涉及对企业外主体的风险控制．即其控制范围不会超越企业内部组织而延伸到企业外部其他组织。
四、会计监督与内部控镑的协作(一)完善内部控制环境以提升会计监督的效用企业内部控制环境主要包括：治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置和反舞弊机制等。
1．良好的治理结构有助于建立健全内部会计监督，是贯彻实施内外部会计监督的前提和保障。
治理结构原是法律用语，意为公司权力机关的设置、运行及权力机关之间的法权关系。
而现在的治理结构常指公司所有者、董事会和高级执行人员三者组成的一种组织结构。
良好的治理结构能够使所有者、董事会和高级执行人员问的权利达到一种制衡的状态。
国内外企业中由于治理结构不完善或虚置而导致企业内外部会计监督失效的例子屡见不鲜。
其中国内的新华人寿和国外的帕玛拉特都是由一人架空公司治理结构而使内外部会计监督均无法有效发挥作用，致使公司资金滥用的典型案例。
2．组织机构有效设置与权责合理分配是会计监督不流于形式的条件之一。
内部会计监督部门在整个组织结构中所处地位的设置，内外部会计监督机构和人员拥有的监督权力以及被监督部门和人员应承担责任的合理分配也影响着会计监督效用的发挥。
如果内外部会计监督机构和人员无权获取必要的资料和执行适当的程序。
而被监督部门和人员无需承担任何责任，则内外部会计监督自然会流于过场和形式。
3．企业文化影响着企业成员的价值观念和行为方式，不同的文化引领不同的企业精神。
会计监督不像企业的生产经营活动能够给企业直接创造利润和价值。
企业文化中如何看待会计监督的作用会影响企业成员对会计监督的重视程度和执行方式，造成不同风格的监督模式和效果。
4. 人力资源政策影响企业所选员工的胜任能力和进取精神。
现代企业的经营活动和会计信息都多样而复杂。
会计监督也随之而繁重，而员工作为内部会计监督的主体，其素质高低对内部会计监督的效率和效果有直接影响。
5．内部审计机构设置会对内部审计机构独立性产生影响，进而影响内部审计人员执行会计监督的效果。
6．健全反舞弊机制能为会计监督提供有效的线索，使会计监督更加有的放矢。
从以上分析可以看出，内部控制环境的各个方面都会直接或间接地影响内外部会计监督效用的发挥。
因此要充分发挥内外部会计监督的效用，一个良好的内部控制环境是必不可缺的。
完善内部控制环境的各方面成为内部控制和会计监督协调运转、实现两者共同目标的基础。
(二)增强内部控制降低会计监督成本由于内部控制目标和会计监督目标的一致性，一个好的内部控制在合理保证企业控制目标实现的同时也间接地实现了会计监督目标。
如果企业内部控制自身有效，外部会计监督就能以企业内部控制的工作成果为基础，减少外部会计监督的程序和工作量。
进一步，外部会计监督可以以企业内部控制的强弱为划分标准，对内部控制较强的企业降低外部会计监督的频率，缩小外部会计监督的范围，进而整体提高会计监督的效率。
减少会计监督的成本。
(三)以有效的会计监督促进内部控制建设外部会计监督本身就是影响企业内部控制实现控制目标的外部风险因素之一，一旦企业没有达到外部会计监督的要求，就会受到相应的惩罚。
对控制目标的实现形成负面影响。
201 1年起在境内外同时上市的公司其内部控制必须经过注册会计师审计，2012年还要扩大为所有的上市公司内部控制必须经过注册会计师审计，内部控制实际上已逐渐成为会计监督的重要内容。
因此，企业更应有紧迫感采取适当的措施将内部控制建设落到实处。
1．企业领导层重视，按照《企业内部控制基本规范》和《企业内部控制应用指引》(18项J，结合企业的实际情况，完善内部控制环境，梳理各项业务流程，科学评估各类风险，设置有效的控制措施。
搭建畅通的信息系统，实施实时的内部监督。
2. 为内部控制自我评价的开展设置专门的职能机构或对现有的内部审计机构赋予内部控制评价职能。
挑选有胜任能力的员工，进行针对性的培训，以《企业内部控制评价指引》为工作指南，定期对企业内部控制的有效性进行全面的评价．挖掘内部控制缺陷，拟定有效的建议措施，按时规范地书写和完成内部控制评价报告，并及时披露。
3. 聘请信誉和专业胜任能力良好的会计师事务所对特定基准日内部控制设计与运行的有效性进行审计。
积极配合注册会、计师的审计工作，悉心听取注册会计师在内部控制审计中发现的问题及提出的建议，促进企业内部控制的不断改进。
会计监督和内部控制之间有交叉但是又有不同。
会计监督和内部控制不可能相互取代，最多可将内部会计监督置于内部控制之中。
要综合实现会计监督和内部控制的共同目标，不能只强调某一方面，必须系统研究，充分考虑会计监督和内部控制的相互作用、相互协调。
以强化会计监督推进内部控制建设，以优化内部控制提升会计监督效用，最终促进企业和市场的健康发展。
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