会计监督和内部控制的辨析与协作
财务控制与内部控制的关系解析
财务控制与内部控制的关系解析在现代企业管理中，财务控制和内部控制是两个关键的概念。虽然二者有些相似之处，但实际上它们有着不同的职能和目标。本文将对财务控制与内部控制的关系进行解析，探讨它们在企业管理中的作用以及相互之间的关联。
一、财务控制的定义与目标
财务控制是指企业通过建立一套完善的财务管理制度和方法，对财务活动进行监督和控制的过程。其核心目标是确保企业财务活动的合法性、准确性和可靠性。财务控制主要关注企业的财务状况和经济效益，以实现以下几个方面的目标：
1. 保护企业资产：通过建立严格的资产管理制度和审计程序，防止企业财产损失和滥用。
2. 提高财务运作效率：通过合理规划和优化资源配置，实现财务活动的高效运转，降低成本和风险。
3. 提供准确的财务信息：通过规范的会计准则和财务报告制度，为内部和外部利益相关者提供准确、完整的财务信息，增强决策的科学性和透明度。
二、内部控制的定义与目标
内部控制是指企业为达成经营目标，按规定责任和权限，建立起一套科学的控制程序和监督机制，以确保企业经营活动的合规性、高效
性和风险可控。其核心目标是保障企业的规范运作和风险管理。内部控制主要关注企业的各个环节和层面，以实现以下几个方面的目标：
1. 风险管理与控制：通过制定风险防范策略和内部审核机制，减少经营风险和业务损失。
2. 资源的经济有效利用：通过规范的授权流程和开支控制，确保资源的合理配置和利用。
3. 信息的准确和及时性：通过信息系统的建立和完善，确保内外部信息的畅通和及时传递，支持决策和监督。
三、财务控制与内部控制的关系
内部控制与内部会计控制及内部审计的关系
财政金融内部控制与内部会计控制及内部审计的关系
◎赵松贺
企业是重要的社会组织形式，在激烈的竞争环境下为了生存和发展，面临两个基本问题：一是如何适应外部环境的变化；二是如何协调内部资源的有效利用。由于企业对外部环境的适应性是建立在内部协调性基础上的，因此，加强内部管理，提高内部控制力，是企业基础性的工作。现代意义上的内部控制发展是在二十世纪以后。其概念和内涵是逐渐发展和完善的，内部控制发展是伴随着以内部牵制为主要标志的会计控制而发展起来的。
一、内部控制的内涵以及重要性
1.内部控制的内涵。企业的内部控制就是企业对自己的经营管理的内容，财务报告的真实性以及是否遵守国家的政策法规等进行有效的管理和控制。因此可以说企业内部控制的内容包括企业对自己的经营管理过程中面临的问题进行控制，同时对财务管理的工作、企业的财务信息的记录文件以及企业的监管措施等内容也需要进行有效的控制，它们都是企业内部管理的内容，需要企业针对出现的问题进行有效的管理，问题的出现就会有风险的发生，因此需要企业对内部控制的风险进行有效的管理和分析，才能促进企业更好地参与市场的竞争环境，迎接发展过程中的挑战。
2.内控的重要性。企业完善内部控制管理能够有利于企业及时发现内部管理工作中存在的问题，及时进行整改，减少企业的经济损失；企业的内控管理还有助于企业财务管理数据的真实、有效。对待企业的账目记录更加认真，为企业的发展提供有效的经济、财务数据支持；还有助于企业保证监管部门的权威性，增加员工的岗位责任感，提高工作质量，缩减企业的经营成本，最终提高企业的经济效益，促使企业在激烈的市场竞争中稳步发展。
内部审计与会计监督关系
内部审计与会计监督关系
内部审计和会计监督都是负责公司管理控制和财务报告中的重要部分，其关系可以从以下几个方面来探讨：
1. 目的不同：内部审计的主要目的是评估公司内部控制系统的有效性和完整性，以便提高效率、减少风险和保障财务报告的准确性；而会计监督的主要目的是评估公司的财务报告是否符合有关法律法规和会计准则的要求。
2. 范围不同：内部审计通常覆盖公司全部业务活动和内部控制体系，而会计监督主要关注公司的财务报告和相关信息披露。
3. 权责不同：内部审计是由公司内部的审计部门或委员会负责执行，属于公司的内部管理机制，其审计结果主要是供公司管理层使用；而会计监督是由外部审计机构或监管机构负责执行，是对公司的外部监督机制，其审计结果主要是供投资者、债权人和监管机构使用。
4. 相互支持：内部审计和会计监督并不是竞争关系，而是相互支持的关系。内部审计为会计监督提供了有效的内部管理机制，确保公司财务报告的准确性；而会计监督则为内部审计提供了外部的监管机制，促进了公司内部审计的提高。
论责任会计和内部控制的联系与结合
经营与管理
论 责任 会计和 内部 控制的联 系 与结合
王 倩
（ 天津商 学院研 究生部 ，天 津 ３０ ３ ） ０ １４
摘要 ： 随着经济的迅速发展 ， 司企业组织结构 的 日益复杂 ， 公 责任会计和 内部控 制作 为两项管理工 具对公 司治 理的作 用越显重要 。本文从 责任会计和 内部控 制的含义 、 目标 、 发展历程 的 角度论述 了两者的联 系， 并从经 济 学和管理学 角度找到 了二者的结合点 ， 以期为我 国现代企业制度的建立提供借鉴 。 关键词 ： 责任会计 ；内部控制 ；现代 企业制度
２ 世纪 ８ ０ ０年代 至 ９ 年代 的内部控 制结构 论认为内 ０ 部控制结构具体包括 以下三个要素 ： 控制环境 、 会计制度 、
内部审计 ， 其中控制环境 包括经 营计 划 、 预算 、 预测 、 润 利
积极且强有力的回声 。毫不夸张， 没有系统具 体而有效的 内部控制 ， 任会计 的企 业管理 工具 的功 能也就 无从 谈 责
中内部管理控制包括组织规划的所有方法和程序 ， 些方 这 法和程序主要与经营效率和贯彻管理方针有关 ， 常只与 通 财务记录有 间接关 系 。这些控制一般 包括统计 分析 、 时动
２ Ｏ世纪 ３ Ｏ年代 以来 ， 发达 国家 相继出现 了一批 大规 模的集团型企业 ， 为了管理其纷 繁复杂 的事务 ， 司要 在 公
会计监督与内部审计监督的关系
际进 行 细致 的 审计 。而 会 计 监 督 只 是 仅 仅 是 对 会 计 程 序 上 的 、 内容 上
的、 形式 上 的监 督 。
（ 三） 加 强套 计 监 督 与 审 计 监 督 关 系 的对 策
加强会计监督一般 内容包括 ： 原始凭证 的审阅和分析 、 证证核对 、
账证 核 对 、 账账 核 对 、 帐表核对 、 账实核对。通过对数据 、 经 济 内容 的审 查、 报告的分析 、 加 强 对 这 些 环 节 的监 督 、 稽 核 有 利 于完 善 企 业 内部 控 制 治 理 机制 。 完 善 企 业 内部 会 计 管 理 制 度 。 会 计 人 员 对 原 始 凭 证 、 会 计 账簿 、 实物 、 款项 、 财务报告 、 收 支 预算 及 单 位 的 财 务 计 划 等 的 监 督 ， 实
二、 内 部 审 计 监 督 的相 关 内容 Fra Baidu bibliotek
守 的 会 计人 员 给予 经 济 上 的 奖 励 ．此 对 策 有 利 于 内部 控 制 制 度 的有 效
实行 ， 有 利 于企 业 长 远 发 展 。
给 予 审计 监 督 主 体 的权 威 性 ． 内 部 审 计 的 监 督 过 程 中 的合 理 定 位 ， 可 以 保 障 内 部 审计 的独 立 性 、 权 威 性 。在 内部 建 立 内部 审 计 委 员 会 、 监 事会 ， 同时增加 专业人员的数量 ， 加强他们的专业综合 素质 ， 才 可 以确 保Ｅ ｌ 益 提 高 的 审计 监 督 工 作 的需 要 。确 立 企 业 的各 个 发 展 阶 段 的审 计 目标 、 任务 。 同 时顺 应 时 代 发 展 的 方 向 ， 内 部 审 计 监 督 就 是 要 时 刻 的关
单位内部会计监督与内部控制制度
单位内部会计监督与内部控制制度单位内部会计监督与内部控制制度对于一个企业的正常运营和发展非常重要。会计监督是组织内对会计活动的跟踪、检查和监督，目的是确保会计信息的真实性、完整性和可靠性，为企业的经营决策提供准确的数据支持。而内部控制制度则是指组织为达到经营目标，在组织内部建立的一套控制措施和程序，以保护企业资产、确保财务报告准确和合法以及促进业务运作的有效性。
一、会计监督
单位内部会计监督是指企业内部建立的一套制度，用于监督和检查组织内的会计活动是否合规、准确和完整。在会计监督中，首先要确保会计政策符合国家法律法规和会计准则的要求，同时要规范会计记录的过程，保证会计核算的准确性和及时性。此外，会计监督还需要定期对财务报表进行审计，以确保报表的真实性和可信度，及时发现并纠正错误。
二、内部控制制度
内部控制制度是单位内部为实现组织目标所规划并实施的一系列控制措施和程序，其目的是有效保护企业的资产免遭损失，确保财务报告的真实和合法性，促进企业的经营效益。内部控制制度包括风险评估、控制环境、信息与沟通、监督和反馈等要素，通过这些要素的完善，可以有效地规范企业的运作和管理。
三、会计监督与内部控制的关系
会计监督和内部控制是密切相关的，二者相辅相成，相互依存。会
计监督是内部控制的一部分，通过对会计信息的监督和审计，可以有
效地发现内部控制环境中的问题和漏洞，及时进行纠正和改进。而内
部控制制度则提供了实施会计监督所需的组织结构和流程，为会计监
督提供了有效的支持和保障。
四、加强单位内部会计监督与内部控制的重要性
试论内部财务监督与内部会计控制的异同
试论内部财务监督与内部会计控制的异同
白蓉
〔甘肃建筑职业技术学院，甘肃兰州730050〕
摘要从?企业财务通那么?及?企业内部会计控制标准-----根本标准?的相关规定入手，对企业的内部财务监督与内部会计控制的异同从目标的区别、监督控制主体的区别、被监督和被控制的对象的区别等方面进行了讨论。
关键词财务监督会计控制异同规定
1 监督和控制目标的区别
在新修订的?企业财务通那么?第71条中规定：“企业应当建立、健全内部财务监督制度。〞这是对1997年财政部发布的?关于国有企业财务监督假设干问题的规定?的制度化、法规化。在?通那么?71条中规定：“企业设立监事会或者监事人员的，监事会或者监事人员依照法律、行政法规、本通那么和企业章程的规定，履行企业内部财务监督职责。〞通过强化预算管理、监督控制企业合理筹资、有效营运资产、控制本钱费用、标准收益分配及重组清算等财务行为，力求实现企业价值最大化的财务目标。
而在?企业内部会计控制标准——根本标准?第6条中规定：“内部会计控制目标应到达以下根本目标〔1〕标准单位会计行为、保证会计资料真实完整。〔2〕堵塞漏洞、消除隐患、防止并及时发现、纠正错误舞弊行为。保护单位资产的平安完整。〔3〕确保国家有关法律法规和单位内部规章制度的贯彻执行。〞
为什么财务监督同会计控制会产生区别呢？原因很简单，因为财务监督控制的对象是企业的物质流和资金流，而会计内部控制的对象是信息流。用马克思的话来理解“生产和记载生产的簿记终究是两回事，就像给船装货和装货单是两回事一样。〞企业的物质生产过程是以货币为先导的物质运动过程，货币作为生产经营的伊始和归宿，是以实现其价值增值扩大为目标的。而会计核算控制那么是对已经发生了过的物质流、资金流予以确认、计量、报告。前者以增值为目标，后者以客观、真实为目标。然而会计毕竟附属于企业资产营运增值的总目标，因此我们也应当要求会计内部控制的总目标也应以资产增值为其归宿。为什么这样要求呢？原因很简单，财务决定企业的生产活动，会计需要附属于企业财务活动，会计控制目标也就必须服从财务监督目标。长期以来，在社会主义方案经济体制下，由于我国企业所有制单一，国有国营的经济体制对于企业的要求只是从事物质生产。企业的设立是由国家通过政府决定的，所以企业的财务投资决策职能由政府代行，企业基建、生产所需的资金都是由国家拨款，缺乏的局部由国家银行贷款；生产所需的原材料由国家拨入；生产的产品由国家统购统销；实现的利润全部上缴给同级政府的财政部门。应当由企业财务部门行使的职能几乎全都由政府的职能部门来代行。企业惟一的任务就是组织生产，由于物质极度匮乏，产量就自然成了企业生产追逐的主要目标。行使的惟一的财务职能就是本钱管理。就是对此，政府也通过财政部门、职能部门加以控制。降低本钱也是通过社会主义劳动竞赛，比、学、赶、帮、超来实现。这一直持续到上个世纪末学习邯钢经验那个时期。尽管以1993年11月党的十四届三中全会?关于建立社会主义市场经济体制假设干问题的决定?发布为标志，我国开始从方案经济向市场经济体制转换，但是可以说直到目前为止，并没有实现真正意义上的市场经济。原有的方案经济体制的残存至今仍然影响着企业。简单的说，非上市公司企业的财务部门还同企业的会计部门混在一起。这无论从理论上还是从实践上来说都是不正常的。我们必须清楚社会
行政事业单位会计监督问题分析
行政事业单位会计监督问题分析
【摘要】
行政事业单位会计监督是保障财务安全和规范运行的重要环节。
但在实际操作中，仍然存在一些问题，如监管措施不足、法规缺失、
内部控制不完喂、风险防范不到位等。本文通过对这些问题进行分析，并探讨了监管体系、法律法规、内部控制和风险防范方面的现状。在
提出了加强监督、完喂法律法规、强化内部控制、健全风险防范等建议，以期为行政事业单位会计监督提供启示和改进方向。也展望了未
来发展趋势，指出了行政事业单位会计监督在信息化、智能化、专业
化等方面的发展方向，为行政事业单位会计监督的不断完善和提升提
供了思路和建议。
【关键词】
行政事业单位、会计监督、问题分析、重要性、监管体系、法律
法规、内部控制、风险防范、启示、建议、未来发展趋势
1. 引言
1.1 行政事业单位会计监督问题分析的重要性
行政事业单位会计监督是保障国家财政安全和财务规范运作的重
要环节。随着我国行政事业单位数量的增加和财务规模的扩大，会计
监督问题日益凸显，其重要性也日益凸显。行政事业单位的会计监督
问题涉及到国家财政资金的安全、行政事业单位财务数据的准确性和
真实性、财务制度的规范性、财务管理的有效性等多方面因素。对行政事业单位会计监督问题进行分析和研究，有助于发现问题所在，预防风险，保障财政安全，提高财务管理水平和质量。
行政事业单位会计监督问题分析的重要性不仅在于解决当前存在的问题，更在于对未来发展趋势的提前预判和应对。通过深入分析会计监督问题的根源和原因，可以找出解决问题的有效途径和方法，提出相应的建议和措施，为行政事业单位的财务管理提供更加科学的指导和支持。只有不断加强对会计监督问题的认识和关注，才能推动行政事业单位会计监督工作的不断完善和提高，确保国家财政安全和财务管理的健康发展。
论会计内部监督和内部控制
论会计内部监督和内部控制
摘要：会计内部控制是企业内部控制制度的重要组成部分，是会计内部监督的前提和依据，会计内部控制制度的健全与否和有效实施，将为企业内部控制制度的完善和有效起到举足轻重的作用，也制约着会计内部监督的效果和质量，而会计内部监督为检验和完善内部会计控制、实现会计目标起到了保驾护航的作用。因此，在企业内部控制制度的大环境下，从完善会计内部控制制度入手，加强会计内部监督具有重要意义。文章从建立和完善会计内部会计控制、如何加强会计内部监督等六个方面论述了如何加强会计内部监督和内部控制。
关键词：会计内部控制；会计内部监督
随着市场经济的成熟和现代企业制度的完善，会计职能的发挥与否、如何发挥，需要重新成为社会各界关注的焦点。在今天的时点上，无论是从建立健全相关的法规体系，还是建立健全现代企业制度的法人治理结构，创造会计发挥其职能的良好的外部执业环境，已经没有必要多加讨论。作为一名会计工作者和从事会计管理的实践工作者来说，宏观的制度安排固然重要，但加强会计内部监督和内部控制，自始至终应是我们在实际会计工作中刻不容缓，而且必须做到。
会计的内部监督和内部控制的现状令人堪忧，主要在于会计的内部监督和内部控制不健全和弱化，不仅会导致对外所发生的经济业
务得不到正确控制，资产债务虚增或流失，而且可能会造成会计人员产生舞弊行为，造成人为操纵经济业务的性质，更不用说对外提供的会计信息能是真实的反映。一个单位经营的好坏，除了要有适销对路的产品，便是与单位财务管理的好坏直接相关。良好的财务管理，必须要有健全并有效运作的会计内部监督和内部控制作保证。
会计岗位职责深度剖析内部控制与风险管理
会计岗位职责深度剖析内部控制与风险管理会计岗位职责深度剖析：内部控制与风险管理
在当今复杂多变的商业环境中，内部控制和风险管理成为企业发展不可或缺的一部分。会计岗位作为企业内部控制和风险管理的核心，承担着重要的责任和角色。本文将深入剖析会计岗位的职责，并重点探讨其在内部控制和风险管理方面的作用和方法。
一、会计岗位职责概述
会计岗位作为企业财务管理的核心，具备以下主要职责：
1. 财务数据处理与记录：会计岗位负责企业财务数据的及时、准确处理与记录，包括日常的会计核算、登记账簿、编制财务报表等。
2. 资金管理与预算控制：会计岗位负责企业资金的筹措、使用和管理，包括资金流动、预算编制和执行监督等。
3. 税务管理：会计岗位负责企业税务方面的管理工作，包括纳税申报、税务筹划、税务风险评估等。
4. 财务分析与决策支持：会计岗位通过对企业财务数据的分析和解读，提供财务决策和经营管理的支持服务。
二、会计岗位在内部控制中的作用
内部控制是指企业为实现经营目标，通过制度、方法和措施，确保经营活动中的各项活动按照法律法规、规章制度和管理要求进行，防
止和减少各类风险和资源的浪费。会计岗位在内部控制中具备以下关键角色：
1. 确保财务数据的准确性和真实性：会计岗位负责财务数据的处理与记录，通过合规性审查、审核和校对等手段，保证财务信息的准确性和真实性。
2. 设计和执行内部控制制度：会计岗位应负责内部控制制度的设计和实施，包括会计核算制度、报告制度、审计制度等，确保内部控制体系的健全性和有效性。
3. 风险评估与风险管理：会计岗位应对企业的风险进行评估，并设计相应的风险管理措施，如制定风险防范和控制策略，加强对财务风险的监控与管理。
事业单位会计内部控制与监督
浅论事业单位会计内部控制与监督
摘要:我国经过了近三十年的改革开放,经济生活逐步与国际接轨,逐渐建立起了事业单位内部监督、政府监督和社会监督三位一体的内控监督体系,事业单位会计监督工作取得了长足的发展,但也存在了许多问题。为了更好地规范事业单位会计行为,提高事业单位会计信息质量,加强事业单位会计内控与监督已成为事业单位工作中一项非常重要的内容。
关键词:事业单位内部控制会计监督
一、事业单位会计内控与监督
事业单位是指国家为了社会公益目的,由国家机关举办或者其他组织利用国有资产举办的,从事教育、科技、文化、卫生等活动的社会服务组织,是保障国家政治、经济、文化生活正常进行的社会服务支持系统,与社会经济发展关系极为密切,是国家进行改革开放和现代化建设的重要力量,。
二、当前事业单位会计内控与监督弱化的原因
事业单位会计内控与监督是通过立法赋予事业单位会计机构、会计人员可以正当行使的职权最主要的监督手段。长久以来,人们对它寄于厚望,但在实际过程中,事业单位会计内部控制与监督一直不尽如人意。
(一)事业单位会计内控监督弱化表现
1.国有资产的大量流失。近几年来,国有资产的流失已成为影响我国经济发展的一个重要问题。据不完全统计,我国每天大约有1
亿元国有资产流失。一些企业未经国有资产管理部门的同意,擅自处置或调用本企业资产;一些企业搞两套账或账外账,以逃避地方
政府对预算外资产的管理监督;还有一些企业私设小金库,用预算
外资金请客送礼等等,各种违纪违规现象屡禁不止,造成国有资产
大量流失。
2.严重的偷税漏税现象。从每年的财税大检查中可以看出,不少企业财务制度不健全、账目不清、数字不实,存在偷漏税现象,所查出的违纪金额令人触目惊心。
简述会计核算监督职能的概念及关系
简述会计核算监督职能的概念及关系
会计核算监督职能是指对会计核算活动进行监督、检查和评估的职责和责任。它是一项重要的会计职能，确保会计信息的准确性、可靠性和合法性，促进企业财务管理的规范和透明。
会计核算监督职能的概念可以从以下几个方面来理解：
1. 监督：意味着会计核算监督部门或人员需要对会计核算活动进行监督和检查，以确保符合相关会计准则、法规和规范要求。
2. 检查：即对会计核算活动进行检查，包括对会计记录、凭证、报表等内容的核对和审查，以确保其准确性和可靠性。
3. 评估：指对会计核算结果进行评估，包括对财务报表的分析和比较，以评估企业的财务状况和经营绩效。
会计核算监督职能与其他会计职能之间存在紧密的关系。会计核算监督职能的目的是确保会计核算活动的规范和准确，与其他会计职能相互补充，共同构成了完整的会计管理体系。具体来说，会计核算监督职能与以下几个方面密切相关：
1. 会计核算编制：会计核算监督职能要求对会计核算编制过程进行监督，确保会计记录和报表的准确性和完整性。
2. 财务报告：会计核算监督部门或人员需要对财务报告进行审核和评估，以确保报表的真实性和合规性。
3. 内部控制：会计核算监督职能与内部控制紧密相关，通过对会计核算活动的监督，加强内部控制和风险管理，防止会计失误和舞弊行为。
4. 外部监管：会计核算监督部门或人员通常与外部监管机构合作，共同实施对企业会计核算活动的监督和检查，以保护投资者和利益相关者的利益。
总体而言，会计核算监督职能是保障会计信息质量和保持企业财务管理良好运作的重要职责，它与其他会计职能之间紧密联系，共同构成了会计管理体系的重要组成部分。
浅谈现代会计监督中的内部控制制度
近 年来 随着财务制度 与会计 方法改革 的逐步 深化 ， 我 国会计监督 基本 形成 了国家监督 、 社会监督 与单位 内部监 督三位一体 的监督体系。内部控制制度建 设对加强会计监 督 、 塞企业经营管理 中的漏洞 ， 堵 具有重 要的意义与作用 ， 要充分 发挥会计 的监督作用 就必须健 全企业 内部控制 制 度。
收支和保管业务建立严格 的授权批准 制度 ， 办理货 币资金 业务 的不相容 岗位应 当分离 ， 相关机构和人员应 当相互 制 约； 应建立实 物资产管 理 的岗位责 任制度 ， 对实 物资产 的
２会计信息严重失 真。一些单位为完成上级下达 的经 ． 营指标保全局部利益 ，想方设 法在会计 核算上作 文章 ， 指 使 会计人员 以完成利润 目标为原则 ，倒挤 成本或 多计收
弱 了财务会计 的监督职能。
些 贪污 、 盗窃行为 也难 以及 时发现 ， 造成 国有资产 的大
二、 内部控制制度 的内容和方法
量流失 ， 形成单位资产严重账实不符。 内控 制度 内容 主要包 括货币资金 、 实物资产 、 工程项
目、 采购与付款 、 费用 等经济业务 。 成本 企业应对货币资金
会计监督 内部控制
会计监督内部控制
会计监督是指通过对会计信息的收集、记录、加工和发布的全过程进行监督，以确保会计信息的真实性和准确性。而内部控制是指组织内部建立的一系列措施和制度，旨在保护资产、防止欺诈、确保财务报告的可靠性和合规性。本文将从会计监督和内部控制两个方面探讨其重要性及相关问题。
会计监督的重要性不言而喻。随着企业规模的扩大和信息技术的发展，会计信息的重要性日益凸显。准确的会计信息是决策者进行决策的基础，对于企业的运营和管理具有重要的指导作用。会计监督的目的就是确保会计信息的准确性和可靠性，防止欺诈行为的发生，保护利益相关方的权益。
要实现有效的会计监督，内部控制是必不可少的。内部控制是企业自身建立的一套制度和流程，旨在保护企业资产、防止欺诈行为，并确保财务报告的真实性和合规性。内部控制包括风险评估、控制活动、信息与沟通、监督与反馈等环节，通过建立合理的内部控制机制，可以有效地减少风险，提高企业运营效率。
在会计监督中，风险评估是一个重要环节。企业面临的风险种类繁多，包括市场风险、信用风险、操作风险等。通过对这些风险进行评估，可以确定风险的概率和影响程度，并采取相应的控制措施。例如，在面临市场风险时，企业可以采取多元化投资、市场研究等
措施来降低风险。
控制活动是内部控制的核心环节，主要包括审计、审计和核算等控制活动。审计是指对企业会计信息进行全面、系统的检查和评估，以确定是否符合相关法律法规和会计准则。审计过程中，应当采用独立的审计机构，确保审计的客观性和公正性。核算是指对企业财务数据进行记录和整理，并编制财务报表。核算的准确性和完整性是保证会计信息真实性的基础。
内部控制与管理会计的联系与融合
内部控制与管理会计的联系与融合
内部控制是指组织内部建立起来的一系列政策、程序和机制，旨在确保资产安全、财务数据的准确性和可靠性，以及有效和高效地运营业务。内部控制的目标包括确保财务报告的准确性和完整性、保护资产、促进业务运作的高效性和有效性，以及遵守适用法律法规和组织内部政策。
管理会计是一种为组织决策提供支持的会计方法和技术。管理会计聚焦于为内部用户提供用于决策制定、计划和控制业务活动的信息。管理会计的目标是帮助组织管理层了解业务的实际表现、发现潜在问题、做出决策，并持续地改进业务绩效。
内部控制与管理会计在很多方面是相互关联和融合的。内部控制系统可以为管理会计提供保障。在一个强大的内部控制环境中，会计信息更可信和准确，这有助于管理人员做出更好的决策。管理会计信息也可以用来加强内部控制。管理会计数据可以用于评估业务活动的风险，并且可以为内部控制系统的监督提供关键数据。
内部控制和管理会计也有一些联系和交叉点。内部控制和管理会计都关注于组织的财务数据。内部控制需要确保财务报告的准确性和可靠性，而管理会计需要提供决策所需的准确和可靠的财务信息。内部控制和管理会计都与组织的业务运作相关。内部控制旨在促进业务运作的高效性和有效性，而管理会计可以提供数据和分析来优化业务运营。内部控制和管理会计都与风险管理相关。内部控制需要识别和管理业务风险，而管理会计可以提供数据和分析来评估和管理这些风险。
要实现内部控制和管理会计的有效融合，组织需要做出一些努力。组织需要建立一个有效的内部控制环境。这包括确保内部控制政策和程序的设计和实施是合适和有效的，以及确保内部控制的监督和评估是全面和持续的。组织需要建立和完善管理会计体系。这包括确保管理会计信息的准确性和及时性，以及确保管理会计信息是与组织的战略目标和业务活动相关的。组织需要建立一个有效的内部控制和管理会计的沟通和协作机制。这包括确保内部控制和管理会计的信息交流和协作是有效和及时的，以及确保内部控制和管理会计团队之间的协作是顺畅和高效的。
内部会计监督的方法
内部会计监督的方法
内部会计监督的方法包括：
1. 内部控制制度：建立和执行内部控制制度，确保会计信息的准确性、完整性和及时性，例如审计制度、会计核算制度、财务管理制度等。
2. 审计：通过定期或不定期的内部审计，对财务记录和报告进行检查和确认。内部审计可由公司内部的审计部门或外部的审计师来执行。
3. 分工与协作：通过明确不同岗位之间的职责和权限，实现职能分工和相互协作，防止内部人员的会计违规行为。
4. 内部监管：设立独立的内部监管机构或岗位，负责监督会计人员的工作，包括审核会计记录、报告及相关文件，发现问题并及时采取措施解决。
5. 内部报告和披露：要求各部门和岗位就会计事项进行定期报告和披露，包括财务报表、会计政策和程序、内部控制等，使管理层能够及时了解和监督会计工作。
6. 培训和教育：对会计人员进行培训和教育，提高他们的会计专业知识和职业道德，减少会计违规行为的发生。
7. 匿名举报机制：建立匿名举报机制，鼓励员工向内部或外部举报会计违规行为，保护举报人的权益，及时查处违规行为。
8. 外部审计：聘请独立的外部审计师对公司的财务报表和会计记录进行审查，确保会计信息的准确性和合规性。
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会计监督和内部控制的辨析与协作
【摘要】目前各研究者对会计监督的涵义尚未形成统一的认识，文章在辨识会计监督的涵义，理清内部控制实质的基础上，分析会计监督与内部控制的异同，探寻两者之间的协同作用。
【关键词】会计监督；内部控制；异同；协作
市场经济的健康发展需要真实的会计信息，会计监督和内部控制对合理保证会计信息真实性都发挥着十分重要的作用。因此，理清会计监督的涵义和内部控制的实质，梳理两者的异同，研究两者的协同作用，有利于提高两者的效用，促进两者共同目标的实现。
一、会计监督的涵义之争
目前，理论界对会计监督的涵义并没有形成统一的认识，主要观点有：
1. 会计监督即是指会计监督职能。核算和监督是会计的两大基本职能，监督职能寓于核算职能之中。会计监督是利用会计核算对企业经济活动进行确认、计量、记录和报告所生成的会计信息对企业经济活动的合规性、合法性和有效性等进行监察督促。
2．会计监督指法定组织对会计工作进行的监督，这里的“法定组织”主要是指经国家相关法律法规规定有权对企业的会计工作、会计行为和会计信息等进行监督的企业外部组织，该涵义下“会计监督”和“会计监管”常常被混用。
3．会计监督是指行为主体人员按照法律和国家各项财经政策、规章制度，对各部门或单位的经济业务活动，以及会计工作本身所实行的经济监督，并利用正确的会计信息对经济活动进行全面、综合的协调、控制、监察、督促(蒋燕辉，2002 o4．以利益相关者理论为基础进行研究的学者认为会计监督作为保证会计信息质量的系统，其主体包括企业所有的利益相关者，并构造出由企业内部利益相关者的会计监督和企业外部利益相关者的会计监督所组成的会计监督体系。
各研究者对会计监督涵义理解不一，主要是由于各研究者所处的经济发展时期不同，且对会计监督产生之理论基础的认识以及研究方向不同而导致的。但从实现会计监督目的的角度来看，内外部监督需相互作用与协调才能合理保证目标的实现，会计监督应该涵盖内部会计监督和外部会计监督。其中，内部会计监督包括：一是经理层所主管的内部审计部门和企业内部其他部门对企业内部会计机构和会计人员的会计工作、会计行为以及所生成会计信息等所进行的监督；二是会计机构和会计人员利用会计信息运用经验判断和职业道德对企业的经济活动所实施的会计监督。而外部会计监督主要是政府部门的会计监督。政府部门的会计监督在实现上有两种途经：一种是从企业会计信息质量入手，延伸至会计师事务所；另一种是先着力对会计师事务所开展执业质量检查，再延伸到被审计的企业，追究企业的会计责任。所以政府部门会计监督的范围包括企业和会计师事务所。
二、内部控制的实质
1992年COSO委员会发布了《内部控制整体框架》。该报告中将内部控制定义为由企业的董事会、管理当局及其他人员为达到财务报告的可靠性、经营活动的效率性和效果性、相关法律法规得以遵循等三个目标而提供合理保证的过程。我国《企业内部控制基本规范》中指出内部控制是由企业董事会、监事会、经理层和全体员工实施的、旨在实现控制目标的过程。
以上两个内部控制的概念没有本质性的差别，内部控制的产生主要是由于企业在实现目标的过程中会遇到各种风险，导致目标的实现具有不确定性，而需要内部控制帮助企业绕过风险实现目标。因此，内部控制的实质即是企业全体人员共同控制影响企业目标实现的风险，合理保证目标实现的动态过程。内部控制现已发展为由内部环境、风险评估、控制活动、内部监督和信息与沟通等五要素相互影响、相互作用的立体多维控制体系。
三、会计监督与内部控制的异同
(一)会计监督与内部控制的相同点
1．两者的理论基础相同。会计监督与内部控制都以委托一代理理论为理论基础，由于委托代理关系存在四个方面的非均衡性：(1)利益的冲突性；(2)信息不对称性；(3)契约的不完全性；(4)风险偏爱的不一致性。代理方可能在委托代理关系的非均衡状态下，产生不利选择和道德风险问题，致使委托方的利益受到损害。委托方为解决或改善与代理方之间非均衡性以实现均衡状态，会激励或约束代理方，而会计监督与内部控制则是委托方常用的有效的约束方式。
2．两者的目标具有一致性。《企业内部控制基本规范》中明确内部控制的目标是合理保证企业经营管理合法合规、资产安全、财务报告及相关信息真实完整、提高经营效率和效果、促进企业实现发展战略。而内外部会计监督的主要目标和内部控制的目标是一致的。如：税务机关利用企业财务报表和纳税申报表对企业纳税情况进行监督，以审查企业税款计算和申报是否符合税收法律法规的规定，目的是保证企业经营管理合法合规；国资委对大型央企的会计监督很重要的目标是保护国有资产的安全；证监会对上市公司的会计监督主要目标是保证上市公司财务报告及相关信息真实完整；而企业内部会计监督利用会计信息监督企业经济活动的有效性。基本的目标是提高企业经营效率和效果。最终促进企业实现发展战略。
(二)会计监督与内部控制的不问点
1．实施主体的差异性。由于会计监督体系主要是由内部会计监督和外部会计监督两者共同构成，所以会计监督的实施主体不仅包括企业内部相关机构和人员，还包括企业外部的法定机构和人员。而从内部控制概念中可以看出，内部控制的实施主体仅限于企业内部机构和各层次人员。
2．客体不同。会计监督主要是对会计组织、会计人员、会计行为和会计信息的监察和督促。而内部控制是以影响企业目标实现的各种风险为控制对象，其控制客体不局限于企业的会计行为和会计信息，还包括经营活动各过程中影响企业控制目标实现的其他各个方面。
3. 范围不同。会计监督涵盖了对企业和会计师事务所的监督。现在国内外政府部门会计监督的一条重要途径是通过对会计师事务所执业质量的监督检查，发现问题再延伸到被审计单位，追究企业的会计责任，所以会计师事务所已成为政府部门会计监督的重要范围。而内部控制不涉及对企业外主体的风险控制．即其控制范围不会超越企业内部组织而延伸到企业外部其他组织。
四、会计监督与内部控镑的协作
(一)完善内部控制环境以提升会计监督的效用企业内部控制环境主要包括：治理结构、组织机构设置与权责分配、企业文化、人力资源政策、内部审计机构设置和反舞弊机制等。
1．良好的治理结构有助于建立健全内部会计监督，是贯彻实施内外部会计监督的前提和保障。治理结构原是法律用语，意为公司权力机关的设置、运行及权力机关之间的法权关系。而现在的治理结构常指公司所有者、董事会和高级执行人员三者组成的一种组织结构。良好的治理结构能够使所有者、董事会和高级执行人员问的权利达到一种制衡的状态。国内外企业中由于治理结构不完善或虚置而导致企业内外部会计监督失效的例子屡见不鲜。其中国内的新华人寿和国外的帕玛拉特都是由一人架空公司治理结构而使内外部会计监督均无法有效发挥作用，致使公司资金滥用的典型案例。
2．组织机构有效设置与权责合理分配是会计监督不流于形式的条件之一。内部会计监督部门在整个组织结构中所处地位的设置，内外部会计监督机构和人员拥有的监督权力以及被监督部门和人员应承担责任的合理分配也影响着会计监督效用的发挥。如果内外部会计监督机构和人员无权获取必要的资料和执行适当的程序。而被监督部门和人员无需承担任何责任，则内外部会计监督自然会流于过场和形式。
3．企业文化影响着企业成员的价值观念和行为方式，不同的文化引领不同的企业精神。会计监督不像企业的生产经营活动能够给企业直接创造利润和价值。企业文化中如何看待会计监督的作用会影响企业成员对会计监督的重视程度和执行方式，造成不同风格的监督模式和效果。
4. 人力资源政策影响企业所选员工的胜任能力和进取精神。现代企业的经营活动和会计信息都多样而复杂。会计监督也随之而繁重，而员工作为内部会计监督的主体，其素质高低对内部会计监督的效率和效果有直接影响。
5．内部审计机构设置会对内部审计机构独立性产生影响，进而影响内部审计人员执行会计监督的效果。
6．健全反舞弊机制能为会计监督提供有效的线索，使会计监督更加有的放矢。
从以上分析可以看出，内部控制环境的各个方面都会直接或间接地影响内外部会计监督效用的发挥。因此要充分发挥内外部会计监督的效用，一个良好的内部控制环境是必不可缺的。完善内部控制环境的各方面成为内部控制和会计监督协调运转、实现两者共同目标的基础。
(二)增强内部控制降低会计监督成本由于内部控制目标和会计监督目标的一致性，一个好的内部控制在合理保证企业控制目标实现的同时也间接地实现了会计监督目标。如果企业内部控制自身有效，外部会计监督就能以企业内部控制