审办财发〔2011〕31号红头

审计署办公厅文件审办财发〔2011〕31号审计署办公厅关于印发地方政府性债务审计情况统计表和填报说明的通知各省、自治区、直辖市和计划单列市、新疆生产建设兵团审计厅（局），署机关各单位、各特派员办事处、各派出审计局：根据全国地方政府性债务审计培训班的讨论意见，署地方政府性债务审计领导小组办公室对地方政府性债务审计情况统计表和填报说明进行了修改，现印发给你们。

请严格按照审计工作方案的要求，根据审计情况认真填报。

填报过程中如有问题，请及时与审计署地方政府性债务审计领导小组办公室联系。

附件：1．地方政府性债务审计情况统计表（表1—表12）2．地方政府性债务审计情况统计表填报说明3．地方政府性债务审计情况统计表填报操作要求及各— 1 —表校验关系说明附件1--表1、表2、表3-三类附件1--表4-粮食企业和供销附件1--表5-债务发生的起始附件1---表6-2010年地方政府附件1---表7-高速公路2010年附件1--表8-以土地出让收入附件1---表9-普通高校和医院附件1---表10-融资平台公司附件1---表11-地方经济社会附件1---表12-地方政府性债二○一一年二月二十四日— 2 —附件2地方政府性债务审计情况统计表填报说明一、总体填报说明地方政府性债务审计情况统计表共12张，表1至表5为债务基本情况表，表6至表10为债务单位基本情况和风险分析表；表11为地方经济社会发展情况统计表；表12为地方政府性债务审计问题汇总表。

填报总体要求和说明如下：（一）各级地方政府（含政府部门和机构）、经费补助事业单位、公用事业单位、政府融资平台公司和其他相关单位，在审计工作方案确定的7个年度年初存在“三类债务”余额或当年新发生“三类债务”的，审计组应按要求填报审计情况统计表。

（二）为便于填报，表1、表2和表3均将7个债务统计表年度的债务在一张表中填报。

填报完成后，通过筛选分别生成7个年度的审计统计表。

（三）不同“债务形成年度”的债务不能在一行填列。

年初债务余额与当年举借额应当在不同行反映。

如果一笔债务涉及不同债务类型、多个资金投向类别、多个债权人类别、不同项目开工年度，或一笔贷款合同涉及多个提款年度— 3 —的，要分别按照债务类型、资金投向类别、项目开工年度、债权人类别和提款年度进行合理拆分，分别填报表1、表2或表3。

对同一年度的多笔债务，如果债务类型、资金投向类别、债权人类别、项目开工年度等全部相同的，在同一年度内可以合并填报。

（四）为避免重复统计，转贷或转借的债务填报原则如下：1．地方政府债券和上级财政转贷债务（包括通过中央部门、金融机构转贷的外国政府贷款等债务）由本级使用的，计入本级政府债务；转借给下级政府的，计入下级政府债务。

该类债务以财政部门为债务人，“债务单位部门类别”填写“财政部门”，“项目单位名称”填写使用债务资金的具体单位名称。

在填报时，应根据偿债责任，划分政府负有偿还责任的债务和政府负有担保责任的债务。

2．贷款人（第一借款人）从金融机构获得贷款后，又转借给其他单位（第二借款人）的，根据转借协议或合同约定，如果偿债资金来源于第一借款人的，应作为第一借款人债务填报；如果偿债资金来源于第二借款人的，应作为第二借款人债务填报。

（五）上下级政府间往来款、暂付款，同级政府各部门之间借款，以及白条欠账，均不计入地方政府性债务。

上下级政府、部门和单位之间的借款，如果借出资金属于自有资金，不作为债务进行统计填报。

（六）违规集资形成的债务不作为政府性债务，但作为违规问题在表12填列。

（七）各省通过人民银行再贷款化解地方金融风险形成的债— 4 —务，由各省本级审计组组织填报和审核。

除人民银行再贷款外，各级政府为化解地方金融风险举借的债务，由各级审计组负责组织填报和审核。

（八）除天津市滨海新区以外的各地各类开发区（园区）视同本级政府所属机构，其债务属于同级政府债务，按照要求填列有关统计表。

审计组在填写《地方政府性债务风险测算表（表6）》中的财政数据时，要区分本级政府《财政决算报表》是否包含同级开发区；如果不包含，应将开发区财力并入同级财政决算报表后填报表6，并入时需注意开发区与同级财政的抵扣关系，防止少计算或多计算财力。

（九）对以外币转贷的世亚行贷款或外国政府贷款等政府外债，需按照年末外币汇率统一折算后填报债务年初余额、当年举借额、当年偿还额和年末余额。

二、各表填报说明（一）地方政府负有偿还责任的债务明细表（表1）。

第1列“省、自治区、直辖市，计划单列市、新疆生产建设兵团”，在下拉框中选择。

第2列“市（地、州、盟，直辖市的市辖区）”，在下拉框中选择。

第3列“县（市、区、旗等）”，在下拉框中选择。

第4列“地区级次”，自动生成，分省本级、地市本级、县级3个级次。

— 5 —第5列“债务统计表年度”，在下拉框中选择。

债务统计表年度分为1997年、1998年、2002年、2007年、2008年、2009年和2010年7个年度。

第6列“债务单位名称”，应填写债务单位全称。

第7列“债务单位部门类别”，在下拉框中选择。

包括：一般公共服务部门（不含财政、国土资源部门），财政部门，国土资源部门，公共安全部门，教育—中小学，教育—普通高校，教育—其他部门，科学技术部门，文化体育与传媒部门，社会保障和就业部门，医疗卫生部门—医院，医疗卫生部门—其他，环境保护部门，住房和城乡建设部门，农林水部门，交通运输—公路，交通运输—铁路，交通运输—民航，交通运输—其他部门，资源勘探电力信息部门，粮油物资储备管理部门（不含政策性挂账），其他部门。

一般公共服务部门包括：人大、政协、政府办公厅及相关机构、发展和改革部门、统计部门、税务部门、审计部门、监察部门、人口和计划生育部门、商贸部门、知识产权部门、工商行政管理部门、质量技术监督部门、测绘部门、地震部门、气象部门、民族事务管理部门、宗教事务管理部门、港澳台侨事务管理部门、档案部门以及其他一般公共服务部门。

公共安全部门包括：公安、检察、法院、司法、监狱、劳教、国家保密等部门。

文化体育与传媒部门包括：文化、文物、体育、广播影视、新— 6 —闻出版等部门。

社会保障与就业部门包括：人力资源和社会保障部门、民政部门等。

农林水部门包括：农业、林业、水利、扶贫、农业综合开发等部门。

教育部门包括：教育—中小学，教育—普通高校，教育—其他部门。

交通运输部门包括：交通运输—公路，交通运输—铁路，交通运输—民航，交通运输—其他部门。

资源勘探电力信息部门包括：工业和信息产业部门、安全生产监管部门、国有资产监管部门等。

粮油物资储备管理部门包括：粮食部门、物资储备部门、旅游部门等。

融资平台公司的“债务单位部门类别”按照其隶属的机关、事业单位所属部门类别填列。

普通高校附属医院，选择“医疗卫生部门—医院”。

第8列“债务单位性质类别”，在下拉框中选择。

包括：地方政府（含政府部门和机构）、全额拨款事业单位、差额拨款事业单位（不含公用事业单位）、公用事业单位、融资平台公司、其他单位6类。

第9列“债务形成年度”，是指债务举借或拖欠发生的年度，填写4位整数，填写的范围为：1949至2010。

—7 —第10列“债务期限”，是指合同、协议确定的借款期限。

具体填写方法举例，如：2年、5年3个月、23个月、18天等。

对于拖欠债务，不填此列。

第11列“债务期限类别”，在下拉框中选择，拖欠债务不填此列。

第12列“项目单位名称”，项目单位名称可能与第6列“债务单位名称”相同，也可能不相同，如果有关债务不对应具体项目，不填此列。

第13列“项目名称”，指项目的具体名称，应按有关合同、协议约定的项目名称填写；如果有关债务不对应具体项目，不填此列。

第14列“项目开工年度”，指项目开工的具体年度，在下拉框中选择。

对于尚未开工的项目和未对应具体项目的债务，应分别在下拉框中选择“尚未开工项目”和“非项目债务”填列。

第15列“债务用途类别”，分为公益性项目、非公益性项目和非项目支出，在下拉框中选择。

第16列“还债资金来源具体名称”，要根据协议约定、项目性质或相关政策规定，分析填列还款资金来源的具体名称。

第17列“债权人名称”，填写金融机构、上级财政、其他单位等债权人的具体名称。

第18列“债权人类别”，在下拉框中选择。

分为：银行贷款—人民银行，银行贷款—工行，银行贷款—农行，银行贷款—建行，银行贷款—中行，银行贷款—交行，银行贷款—农发行，银行贷—8 —款—国开行，银行贷款—其他银行，银行贷款—城市和农村信用社，银行贷款—银行业非存款类金融机构，发行债券—地方政府债券，发行债券—企业债券，发行债券—短期融资券，发行债券—中期票据，发行债券—银信政，发行债券—其他，上级财政—外债转贷，上级财政—国债转贷，上级财政—农业综合开发借款，上级财政—其他，其他单位和个人—拖欠工程款，其他单位和个人—其他。

银行贷款主要包括：单位普通贷款、普通并购贷款、银团贷款、信用卡及账户透支、贸易融资、境外贷款转筹资、融资租赁、票据融资和各项垫款。

银行业非存款类金融机构包括：信托投资公司、金融租赁公司、汽车金融公司、小额贷款公司、金融资产管理公司、货币经纪公司等。

企业债券指企业依照法定程序发行、约定在一定期限内还本付息的有价证券。

短期融资券指具有法人资格的非金融企业在银行间债券市场发行的，约定1年内还本付息的债务融资工具。

中期票据指具有法人资格的非金融企业在银行间债券市场按照计划分期发行的，约定在一定期限还本付息的债务融资工具。

“上级财政—外债转贷”包括通过上级财政部门、中央部门或金融机构等部门转贷的国际金融组织贷款、外国政府贷款等。

第19列和第20列，按表头要求填列。

一笔债务不能同时填写—9 —第19列和第20列。

第21列、第22列和第28列，自动计算。

第23列至第27列、第29列至第33列，按表头要求填列。

第34列，按表头要求填列。

该列=第37列+第38列=第19列+第20列－第22列。

第35列，按表头要求填列。

仅2010年债务统计表年度填写此列。

第36列，按表头要求填列。

仅2008、2009、2010年债务统计表年度填写此列。

第37列“年末债务余额中尚未支出的债务资金额”，是指年末债务余额资金中尚未安排并拨付到项目的债务资金余额。

第38列“年末债务余额中已支出的债务资金额”，是指年末债务余额资金中已安排并拨付到项目的债务资金余额。

第39列“年末债务余额中已支出的债务资金投向”，在下拉框中选择。

包括：工业，能源，交通运输—铁路，交通运输—政府还贷高速公路，交通运输—经营性高速公路，交通运输—政府还贷二级公路，交通运输—其他公路，交通运输—机场，交通运输—其它，市政建设—轨道交通，市政建设—道路桥梁，市政建设—水、热、电、气、垃圾处理等公用事业，市政建设—其它，农林水—大型水利设施建设，农林水—其它，生态建设和环境保护，教育—义务教育，教育—普通高中，教育—普通高校，教育—其它，—10 —科学、文化，卫生—医院，卫生—其他，保障性住房，土地收储整理，政权机构建设，农网改造，乡村公路、桥梁，化解地方金融风险和其它。