会计基础与实务模块2

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会计基础与实务项目二

项目二填制审核凭证
任务二填制和审核记账凭证
（三）记账凭证的填制要求
1.凭证摘要简明 2.业务记录明确 3.科目运用准确 4.附件数量完整 5.填写内容齐全 6.凭证顺序编号
项目二填制审核凭证
任务二填制和审核记账凭证
按其填制程序和用途分类
原始凭证
记账凭证
通用记账凭证
外来原始凭证
自制原始凭证
收款凭证
付款凭证
转账凭证
项目二填制审核凭证
任务二填制和审核记账凭证
（二）记账凭证的基本内容
记账凭证的名称填制记账凭证的日期记账凭证的编号经济业务事项的内容摘要会计科目、记账方向及金额记账标记所附原始凭证张数会计主管、记账、审核、出纳、制单等有关人员签章
项目二填制审核凭证
任务二填制和审核记账凭证
【分析任务】
要完成记账凭证的填制与审核工作，必须了解记账凭证的种类、熟悉记账凭证的内容、掌握记账凭证的填制与审核方法。
项目二填制审核凭证
任务二填制和审核记账凭证
【相关知识】
记账凭证又称记账凭单，是会计人员根据审核无误的原始凭证，按照经济业务事项的内容加以归类，并据以确定会计分录后所填制的会计凭证。它是登记账簿的直接依据。一、记账凭证的的填制与审核（一）记账凭证的种类
项目二填制审核凭证
（二）原始凭证的基本内容
原始凭证的名称
填制日期和编号
交易内容或事项交易双方单位名称
经办人签名或盖章
交易数量和金额
项目二填制审核凭证
（三）原始凭证的填制要求
即当一项经济业务发生或完成时，都要立即填制原始凭证。
真实可靠
即如实填列经济业务内容，不弄虚作假，不涂改、挖补。

《会计基础与实务》课件与习题答案习题与实训参考答案

《会计基础与实务》课件与习题答案习题与实训参考答案第⼀部分习题与实训答案⼀、单项选择题1、C2、C3、C4、B5、C6、D7、C8、D9、A 10、B 11、A 12、A 13、A 14、D 15、D 16、C 17、B 18、A 19、D 20、B 21、A 22、C 23、B 24、A 25、B 26、A 27、B 28、B 29、B 30、D 31、C 32、D 33、A 34、D 35、B⼆、多项选择题1、ABDE2、ABCDE3、ABC4、ABCD5、ABCDE6、AB7、ACD8、ABDE9、ACDE 10、AD 11、ACD 12、BCDE 13、ABC 14、DEF 15、ABDE 16、ACD 17、ABCD 18、ABD 19、ABDE 20、ABD 21、CD 22、CD 23、AB 24、BCD 25、ABCDE三、判断题1、√2、×3、×4、√5、×6、×7、×8、√9、√10、×11、√12、×13、×14、√15、√16、√17、×18、√19、√20、√21、×22、×23、×资产＝5 000+150 000+540 000+300 000+20 000+2 000+250 000+50 000＝1 317 000负债＝500 000+60 000+26 000+12 000＝598 000所有者权益＝399 000+320 000＝719 000[资产987 000＝负债467 000+所有者权益520 000[实训题五]略[实训题六]会计分录：（1）借：银⾏存款120 000贷：实收资本120 000 （2）借：应交税费20 000贷：银⾏存款20 000（3）借：固定资产18 000贷：银⾏存款18 000（4）借：银⾏存款35 000库存现⾦ 5 000贷：应收账款40 000（5）借：银⾏存款40 000贷：短期借款40 000 （6）借：⽣产成本14 000贷：原材料14 000 （7）借：库存现⾦ 1 000贷：银⾏存款 1 000 （8）借：长期借款100 000贷：银⾏存款1000 000 （9）借：资本公积25 000贷：实收资本25 000 （10）借：库存商品20 000贷：⽣产成本20 000 （11）借：其他应收款 3 000贷：库存现⾦ 3 000 （12）借：短期借款35 000贷：长期借款35 000 “T”形账户略[实训题七]会计分录（1）借：管理费⽤ 4 200贷：其他应收款—郭华 5 000（2）借：其他应收款—郭华 1 500—李平 1 500贷：库存现⾦ 3 000（3）借：管理费⽤ 4 800贷：其他应收款—李平 4 500库存现⾦300（4）借：其他应收款—郭华 1 200贷：库存现⾦ 1 200“T”形账户略其他应收款明细分类账户本期发⽣额及余额表第⼆部分实际⼯作过程项⽬⼀习题与实训答案⼀、单项选择题1、C2、D3、D4、C5、D6、D7、B8、D9、C 10、C 11、A 12、C 13、B 14、C 15、C 16、B 17、D 18、C 19、B 20、B 21、C 22、B⼆、多项选择题1、CDE2、BCD3、CD4、AB5、ABCD6、BCD7、CD8、BC9、AB 10、BC 11、AC 12、ABCD 13、ABC 14、ABC 15、AD 16、ABC 17、ABCD 18、ABD 19、ABC 20、ACD1、×2、×3、√4、×5、×6、×7、×8、×9、×10、×11、×12、√13、×14、×15、√16、×17、√18、×四、单项实训题[实训题⼀]（1）￥83.48（2）￥608.20（3）￥9 730 240.00 （4）￥15 000.08 （5）￥36 800 700.00（6）⼈民币陆仟伍佰柒拾叁万壹仟贰佰玖拾元肆⾓捌分（7）⼈民币捌万零肆佰元叁⾓玖分（8）⼈民币贰仟伍佰捌拾壹元柒⾓整（9）⼈民币柒佰万元零伍⾓贰分（10）⼈民币壹拾玖元整中国⼯商银⾏现⾦⽀票存根ⅣⅤ05863879科⽬对⽅科⽬出票⽇期2010年2 ⽉ 17⽇单位主管会计中国⼯商银⾏现⾦⽀票ⅣⅤ05863879出票⽇期（⼤写）贰零壹零年零贰⽉壹拾柒⽇付款⾏名称：中国⼯商银⾏南⽅⽀⾏收款⼈：明达有限公司出票⼈账号：025******* ⼈民币陆仟伍佰元整(⼤写) 千百⼗万千百⼗元⾓分￥ 6 5 0 0 0 0⽤途提现上列款项请从我账户内⽀付出票⼈签章复核记账[实训题三] 会计分录（1）收1 借：银⾏存款 1 000 000贷：实收资本—南阳公司 1 000 000 （2）收2 借：银⾏存款 150 000 贷：短期借款—建设银⾏ 150 000 （3）转1 借：固定资产 700 000贷：实收资本 700 000（4）付1 借：短期借款—建设银⾏ 60 000 贷：银⾏存款 60 000 （5）收3 借：银⾏存款 3 800 000贷：长期借款—农业银⾏ 3 800 000 （6）转2 借：⽆形资产—专利权 500 000 贷：实收资本—张明 500 000 （7）付2 借：长期借款—⼯商银⾏ 400 000 贷：银⾏存款 400 000 （8）付3 借：实收资本—甲公司 180 000 贷：银⾏存款 180 000收款⼈本单位⾦额￥6500.00⽤途提现本⽀票付款期⼗天应交税费—应交增值税（进项税额）25 500贷：银⾏存款175 500 （2）记2 借：在途物资20 400应交税费—应交增值税（进项税额） 3 400贷：银⾏存款23 800 （3）记3 借：原材料—B材料30 000应交税费—应交增值税（进项税额） 5 100贷：应付账款—⼄公司35 100 （4）记4 借：原材料—A材料20 400贷：在途物资20 400 （5）记5 借：原材料—A材料14 350—B材料 4 650应交税费—应交增值税（进项税额） 3 145贷：应付票据—丙公司22 145 （6）记6 借：预付账款—丁公司10 000贷：银⾏存款10 000 （7）记7 借：应付账款—⼄公司35 100贷：银⾏存款35 100（8）记8 借：原材料—A材料16 280应交税费—应交增值税（进项税额） 2 720贷：预付账款—丁公司19 000 （9）记9 借：预付账款—丁公司9 000贷：银⾏存款9 000[实训题五]会计分录（1）转1 借：⽣产成本—甲产品23 000—⼄产品17 000制造费⽤ 5 000管理费⽤ 3 800销售费⽤ 1 200贷：原材料—A材料30 000—B材料20 000（2）付1 借：财务费⽤160贷：银⾏存款160（3）付2 借：库存现⾦ 5 000贷：银⾏存款 5 000（4）付3 借：其他应收款—⼩王 3 000（5）转2 借：⽣产成本—甲产品60 000—⼄产品40 000制造费⽤12 000管理费⽤28 000销售费⽤10 000贷：应付职⼯薪酬150 000（6）付4 借：制造费⽤500管理费⽤800贷：库存现⾦ 1 300（7）付5 借：库存现⾦150 000贷：银⾏存款150 000（8）付6 借：应付职⼯薪酬150 000贷：库存现⾦150 000（9）转3 借：管理费⽤ 2 690贷：其他应收款—⼩王 2 690 收1 借：库存现⾦310贷：其他应收款—⼩王310（10）转4 借：制造费⽤7 000管理费⽤ 3 000贷：累计折旧10 000 （11）付7 借：管理费⽤120贷：库存现⾦120（12）转5 借：⽣产成本—甲产品14 700—⼄产品9 800贷：制造费⽤24 500 （13）转6 借：库存商品—甲产品97 700—⼄产品66 800贷：⽣产成本—甲产品97 700—⼄产品66 800[实训题六]会计分录（1）记1 借：银⾏存款105 300贷：主营业务收⼊—甲产品60 000—⼄产品30 000应交税费—应交增值税（销项税额）15 300 （2）记2 借：应收账款—⼤华公司61 540贷：主营业务收⼊—甲产品52 000应交税费—应交增值税（销项税额）8 840贷：银⾏存款12 000 （4）记4 借：银⾏存款18 000贷：预收账款—⼤通公司18 000 （5）记5 借：应收票据—⼤阳公司87 750贷：主营业务收⼊—⼄产品75 000应交税费—应交增值税（销项税额）12 750 （6）记6 借：银⾏存款61 540贷：应收账款—⼤华公司61 540借：预收账款—⼤通公司35100贷：主营业务收⼊—甲产品30 000应交税费—应交增值税（销项税额） 5 100借：银⾏存款17 100贷：预收账款—⼤通公司17 100（8）记8 借：销售费⽤300贷：库存现⾦300（9）记9 借：银⾏存款 2 925贷：其他业务收⼊ 2 500应交税费—应交增值税（销项税额）425（10）记10 借：销售费⽤20 000贷：库存现⾦20 000（11）记11 借：其他业务成本 2 000贷：原材料 2 000（12）记12 借：主营业务成本—甲产品85 200—⼄产品56 000贷：库存商品—甲产品85 200—⼄产品56 000（13）记13 借：营业税⾦及附加 1 000贷：应交税费—应交城市维护建设税700—应交教育费附加300（14）记14 借：应交税费—应交增值税（已交税⾦）10 000—应交城市维护建设税700—应交教育费附加300贷：银⾏存款11 000项⽬⼆习题与实训答案⼀、单项选择题1、A2、A4、C5、B6、A7、C8、B9、D 10、A 11、D 12、C 13、B 14、B 15、B 16、D 17、B 18、D 19、C 20、D 21、B 22、C 23、B ⼆、多项选择题1、ABD2、ACD3、ABCD4、BC5、ABD6、ABD7、AC8、ABCD9、BCD 10、ACD 11、ABD 12、ABC 13、ABD 14、AD 15、BC三、判断题1、√2、×3、×4、×5、×6、√7、√8、√9、×10、√11、×12、×13、√14、√15、×16、×17、√18、× 19、× 20、×四、单项实训题[实训题⼀]（1）银收1 借：银⾏存款100 000贷：短期借款—⼯⾏银⾏100 000 （2）银付1 借：原材料—甲材料50 500应交税费—应交增值税（进项税额）8 500贷：银⾏存款59 000 （3）银付2 借：库存现⾦ 2 000贷：银⾏存款 2 000 （4）银收2 借：银⾏存款180 000贷：预收账款180 000 （5）银付3 借：应付账款—太阳公司120 000贷：库存现⾦670 （7）现付2 借：其他应收款—⼩孙900贷：库存现⾦900 （8）银收3 借：银⾏存款81 900贷：主营业务收⼊70 000应交税费—应交增值税（销项税额）11 900 （9）银付4 借：销售费⽤30 000贷：银⾏存款30 000 （10）银付5 借：制造费⽤ 3 800管理费⽤ 1 200贷：银⾏存款 5 000 （11）银收4 借：银⾏存款17 000贷：应收账款—东⽅公司17 000 （12）现付3 借：管理费⽤200贷：库存现⾦200 （13）转1 借：管理费⽤900贷：其他应收款—⼩孙900 现付4 借：管理费⽤600贷：库存现⾦600 （14）银付6 借：库存现⾦120 000贷：银⾏存款120 000 （15）现付5 借：应付职⼯薪酬120 000贷：库存现⾦120 000 （16）现付6 借：银⾏存款 2 000贷：库存现⾦ 2 000[实训题⼆]（1）记账凭证⽆误，采⽤划线更正法。

基础会计实务模块二

3．按填制格式的不同分类（1）通制、在一定范围内使用的具有统一格式和使用方法的原始凭证。通用原始凭证的使用范围因制作部门不同而异。可以是某一地区、某一行业。也可以是全国通用。如人民银行制作的银行转账结算凭证是全国通用的。（2）专用原始凭证。专用原始凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证，如收料单、领料单、差旅费报销单、工资费用分配单等。

任务分析现金支票出票日期应该大写，收款人可写为本单位名称也可写为收款人个人姓名。大小写金额应该一致。

一、原始凭证的概念

原始凭证（ Original document ）又称单据，是在经济业务发生或完成时取得或填制的，用以记录或证明经济业务的发生或完成情况的书面证明文件。比如：你乘坐火车时用的火车票；
填制程序：
经济业务发生时取得或填制
主要内容：
证明经济业务的具体内容和完成情况
主要用途：
进行会计核算的原始资料和主要依据
经济业务
记录
原始凭证
核算
记账凭证

注意：不能作为原始凭证的情况

①不能证明经济业务已完成的文件或证明：经济合同、材料请购单、生成通知单等 ②未经对方单位签章、不具备法律效力的凭证，或不具备凭证基本内容的白条

① 出票日期（大写）的填写。

② 收款人的填写。 a．现金支票收款人可写为本单位名称，此时现金支票背面被背书人栏内加盖本单位的财务专用章和法人章，收款人可凭现金支票直接到开户银行提取现金；现金支票收款人也可写为收款人个人姓名，此时现金支票背面不盖任何章，收款人在现金支票背面填上身份证号码和发证机关名称，凭身份证和现金支票签字领款。 b．转账支票收款人应填写为对方单位名称。转账支票背面本单位不盖章。收款单位取得转账支票后，在支票背面被背书栏内加盖收款单位财务专用章和法人章，填写好银行进账单后连同该支票交给收款单位的开户银行委托银行收款。

会计基础与实务教学课件ppt作者王茜教材课后习题参考答案

模块一企业经济活动与会计参考答案一、单选：1．A2．B3．A4．A5．D6．D7．C8．B9．A10．C11．C12．B 13．C14．A15．B16．A17．C18．C19．C20．B21.A22.B23.A24.C25.D26.A27.B28B29.C30.B二、多选：1BC D2．A CD E3．A B4．ABCD E5．BDE6．C E7．E8．AD E9．B C10．AC11.B D E.12.B C E13.A B C14.A B C D15.A B C16.A B D17.A DE18.A BC D E19.B D E20.A B D E三、判断：1．（√）2．（×）3．（×）4．（×）5．（×）6．（√）7．（√）8．（×）9．（×）10．（×）11.（√）12.（×）13.（×）14.（×）15.（×）16.（√）17.（×）18.（√）19.（√）20.（×）四、实训实训一项目会计要素会计科目出纳员保管的现金资产库存现金银行的存款资产银行存款库存原材料资产原材料正在加工中的产品资产生产成本库存完工产品资产库存商品暂借给职工的差旅费资产其他应收款暂付给供应单位的包装物押金资产其他应收款应收购货单位的销货款资产应收账款房屋、建筑物资产固定资产机器及设备资产固定资产运输汽车资产固定资产投资者投入资本所有者权益实收资本机器设备的损耗价值资产累计折旧已宣布但尚未支付给投资人的利润负债应付股利企业发行的五年期的债券负债应付债券准备长期持有的向乙单位投入的资本资产长期股权投资本年度实现的利润所有者权益本年利润本年度分配的利润所有者权益利润分配历年累计未分配的利润所有者权益利润分配向银行借入的期限为6个月的借款负债短期借款应付供应单位的购料款负债应付账款暂收购货单位的包装物押金负债其他应付款应交未交的税金负债应交税费资产＝1000＋100000＋55000＋20000＋30000＋2000＋2000＋40000＋（400000＋667000＋250000-360000）＋200000＝1407000负债＝215000＋500000＋50000＋30000＋4000＋26000＝825000所有者权益＝450000＋234100-142100＋40000＝582000资产＝负债＋所有者权益实训二资产＝负债＋所有者权益期初8000000=2100000+5900000（1）+60000+60000（2）+190000+190000（3）+38000、-38000（4）-38000-38000（5）+40000、-40000（6）-50000-50000（7）-9000-9000（8）+60000+60000（9）+5000、-5000（10）+12000、-12000（11）+60000、-60000（12）-10000-10000（13）+15000+15000期末8218000=2258000+5960000实训三账户名称期初余额本期借方发生额本期贷方发生额期末余额应收账款33100短期借款30000盈余公积33700原材料152600生产成本9000库存商品39610应付账款43410应交税费47500固定资产742000主营业务收入654000营业税金及附加23100管理费用34500财务费用19800实训四（1）1）借：库存现金1500贷：银行存款15002）借：原材料30000贷：实收资本300003）借：固定资产20000贷：银行存款200004）借：生产成本50000贷：原材料500005）借：应付账款12500贷：银行存款125006）借：银行存款200000贷：长期借款2000007）借：应交税费7300贷：银行存款73008）借：银行存款6800贷：应收账款68009）借：原材料15000贷：应付账款1500010）借：短期借款50000应付账款26000贷：银行存款76000（2）略（3）发生额和余额试算平衡表试算平衡表2007年5月31日资产期初余额借方发生额贷方发生额期末余额库存现金2500（借）15004000（借）银行存款50000（借）206800117300139500（借）原材料100000（借）450005000095000（借）应收账款36800（借）680030000（借）库存商品50000（借）50000（借）生产成本26500（借）5000076500（借）固定资产1000000（借）200001020000（借）资产合计1265800（借）3233001741001415000（借）短期借款250000（贷）50000200000（贷）应付账款152500（贷）3850015000129000（贷）应交税费7300（贷）7300长期借款266O00（贷）200000466000（贷）负债合计675800（贷）95800215000795000（贷）实收资本350O00（贷）30000380000（贷）资本公积160O00（贷）160000（贷）盈余公积80O00（贷）80000（贷）所有者权益合计590000（贷）30000620000(贷) 1265800（贷）4191004191001415000（贷负债和所有者权益合计模块二企业经济活动与会计循环参考答案一、单项选择题1．(C)2．(B)3．(C)4．(A)5．(D)6．(C)7．(B)8．(D)9．(C)10．(D)11．(B)12．(B)13．(B)14．(D)15．(A)16．(D)17．(A)18．(D)19.(C)20．(B)二、多项选择题１．(AB)２．(ABC)３．(BCD)４．(ACD)5．(ABC DE)6．(ABD)7．(ABC)8．(ABC)9．(ABC E)10．(BC)11．(ABC)12．(ADE)13．(ABCD)14．(ADE)15．(ACE)16．(ACE)17．(AB)18．(AB)三、判断题1．（√）2．（×）3．（√）4．（√）5．（√）6．（×）7．（√）8．（√）9．（√）10．（×）11．（×）12．（×）13.（×）14．（×）15．（√）16．（×）四、实训题实训一1借：库存现金20000贷：银行存款200002借：其他应收款—张素雅4000贷：库存现金40003借：银行存款7020贷：主营业务收入—芯片6000应交税费—应交增值税（销项税额）10204借：销售费用3800库存现金200贷：其他应收款—张素雅40005借：库存现金2000贷：其他应付款—包装物押金20006借：生产成本—模块1800—转换器900制造费用300贷：原材料—电容30007借：管理费用600贷：库存现金6008借：原材料—放大器10000应交税费—应交增值税（进项税额）1700贷：应付账款-深圳市中值贸易11700实训二1借：库存现金5000贷：银行存款50002借：管理费用—邮电费10000贷：银行存款100003借：应收账款58500贷：主营业务收入50000应交税费—应交增值税（销项税额）85004借：原材料25000应交税费—应交增值税（进项税额）4250贷：银行存款292505借：银行存款58500贷：应收账款585006借：其他应收款—李明1000贷:库存现金10007借：库存现金80000贷：银行存款800008借：管理费用5000贷：银行存款50009借：管理费用10000贷：银行存款1000010借：库存现金250管理费用750贷：其他应收款—李明100011借：财务费用1240贷：银行存款1240实训三【参考答案】资产负债表会企01表编制单位：C公司2013年12月31日资产行次期末余额年初余负债和所有者权益（或股东权益）行次期末余额年初余额额流动资产：流动负债：货币资金16000短期借款60000交易性金融资产14000交易性金融负债应收票据应付票据应收账款23000应付账款10000预付款项4700预收款项1000应收利息应付职工薪酬34700应收股利应交税费60000其他应收款5000应付利息存货57000应付股利23000一年内到期的非流动资产其他应付款6000其他流动资产一年内到期的非流动负债流动资产合计119700其他流动负债非流动资产：流动负债合计171700可供出售金融资产非流动负债：持有至到期投资长期借款30000长期应收款应付债券长期股权投资200000长期应付款投资性房地产专项应付款固定资产394000预计负债在建工程递延所得税负债工程物资其他非流动负债固定资产清理非流动负债合计30000生产性生物资产负债合计224700油气资产所有者权益（或股东权益）：无形资产23000实收资本（或股本）334000开发支出资本公积商誉减：库存股长期待摊费用4000盈余公积22080递延所得税资产未分配利润159920其他非流动资产所有者权益（或股东权益）合计516000非流动资产合计621000资产总计740700负债和所有者权益（股东权益）合计740700企业负责人：主管会计：制表：报出日期：年月实训四利润表会企02表编制单位：D公司2013年度单位：元项目行次本年金额上年金额一、营业收入6826600略减：营业成本4079500营业税金及附加1222454销售费用333655管理费用281000财务费用153419资产减值损失加：公允价值变动收益（损失以“-”号填列）投资收益（损失以“-”号填列）2150878其中：对联营企业和合营企业的投资收益二、营业利润（亏损以“-”号填列）2907450加：营业外收入500940减：营业外支出547657三、利润总额（亏损总额以“-”号填列）2860733减：所得税费用809774四、净利润（净亏损以“-”号填列）2050959五、每股收益略其中：基本每股收益稀释每股收益模块三企业经济活动与会计处理参考答案一、单项选择题1、A2、B3、A4、C5、D6、D7、D8、B9、C10、B11、A12、C13、C14、D15、B16、C17、A18、B19、A20、B21、D22、B23、B24、B25、A26、C27、C28、B二、多项选择题1、BCDE2、BCE3、ABC4、ABCD5、ABC6、ABD7、BCE8、BCE9、BCDE10、BCD11、ABCE12、CDE13、BCDE14、ACE15、ACDE16、ABCDE17、ABC18、ABCD19、ABE20、BD21、ABC22、ADE23、ABDE24、ABD25、BD三、判断题1.(×)2.(×)3．(×)4．（√）5．（√）6．(×)7．（√）8．（√）9．（√）10.(×)11. (×)12.(×)13.(×)14.(×)15.(×)16．(×)17．(×)18．（√）19．(×)20．（√）四、实训题实训一（1）借：银行存款60000贷：实收资本60000（2）借：银行存款100000贷：短期借款100000（3）借：财务费用750贷：应付利息750（4）借：固定资产35000贷：营业外收入35000（5）借：资本公积50000贷：实收资本50000（6）借：短期借款60000贷：银行存款60000实训二（1）借：固定资产179500贷：银行存款179500（2）借：固定资产294500贷：银行存款294500（3）借：固定资产6000贷：原材料2500银行存款3500实训三（1）借：在途物资——甲材料150000——乙材料20000应交税费——应交增值税（进项税额）28900贷：银行存款79560应付票据——上海永乐工厂119340（2）借：在途物资——甲材料90000——乙材料16000应交税费——应交增值税（进项税额）18020贷：应付账款——永昌工厂124020（3）借：预付账款——天津市海滨工厂200000贷：银行存款200000（4）分配率=（7000+2800）/（8000+1800）=1甲材料应负担的采购费用=8000×1=8000（元）乙材料应负担的采购费用=1800×1=1800（元）借：在途物资——甲材料8000——乙材料1800贷：银行存款9800（5）借：在途物资——丙材料180000应交税费——应交增值税（进项税额）30600贷：预付账款——天津市海滨工厂200000银行存款10600（6）甲材料采购成本=150000+90000+8000=248000（元）乙材料采购成本=20000+16000+1800=37800（元）借：原材料——甲材料248000——乙材料37800贷：在途物资——甲材料248000——乙材料37800实训四（1）借：库存现金58000贷：银行存款58000借：应付职工薪酬——工资58000贷：库存现金58000（2）借：生产成本——A产品6000——B产品4000制造费用2100管理费用1200贷：原材料13300（3）借：管理费用750贷：银行存款750（4）借：管理费用200贷：库存现金200（5）借：管理费用600贷：库存现金600（6）借：制造费用1100管理费用500贷：累计折旧1600（7）借：生产成本——A产品20000——B产品14000制造费用16000管理费用8000贷：应付职工薪酬——工资58000（8）制造费用=2100+1100+16000=19200（元）分配率=19200/（600+400）=19.2A产品应负担的制造费用=600×19.2=11520(元)B产品应负担的制造费用=400×19.2=7680(元)借：生产成本——A产品11520——B产品7680贷：制造费用19200（9）A产品成本=6000+20000+11520=37520（元）B产品成本=4000+14000+7680=25680（元）借：库存商品——A产品37520——B产品25680贷：生产成本——A产品37520——B产品25680实训五（1）借：应收账款——红星工厂879000贷：主营业务收入750000应交税费——应交增值税（销项税额）127500银行存款1500（2）借：应收账款——W公司646500贷：主营业务收入520000其他业务收入30000应交税费——应交增值税（销项税额）93500银行存款3000（3）借：销售费用100000贷：银行存款100000（4）借：预收账款——光明机床厂120000应收票据——光明机床厂488400贷：主营业务收入520000应交税费——应交增值税（销项税额）88400（5）A产品销售成本=（1500+800）×400=920000（元）B产品销售成本=（1300+300）×350=560000（元）甲材料销售成本=55×400=22000（元）借：主营业务成本1480000贷：库存商品——A产品920000——B产品560000借：其他业务成本22000贷：原材料22000（6）借：营业税金及附加4900贷：应交税费——应交城市维护建设税3500——应交教育费附加1400（7）借：银行存款4000贷：营业外收入4000（8）借：应付账款——永安工厂6000贷：营业外收入6000（9）借：主营业务收入1790000其他业务收入30000营业外收入10000贷：本年利润1830000借：本年利润1653900贷：主营业务成本1480000其他业务成本22000营业税金及附加4900管理费用35000财务费用12000销售费用100000（10）利润总额=1830000-1653900=176100（元）应交所得税=176100×25%=44025（元）借：所得税费用44025贷：应交税费——应交所得税44025借：本年利润44025贷：所得税费用44025（11）净利润=176100-44025=132075（元）借：利润分配——提取盈余公积13207.5贷：盈余公积13207.5（12）借：利润分配——应付股利180000贷：应付股利180000实训六（1）借：银行存款234000贷：主营业务收入200000应交税费——应交增值税（销项税额）34000（2）借：销售费用4000贷：银行存款4000（3）借：应付利息900财务费用600贷：银行存款1500（4）借：银行存款1800贷：其他业务收入1800（5）借：营业外支出13000贷：银行存款13000（6）借：银行存款11000贷：营业外收入11000（7）借：营业税金及附加10000贷：应交税费——应交消费税10000（8）借：主营业务成本80000贷：库存商品80000（9）本月共发生管理费用5600元（不作会计分录）。

2023年初级会计实物第二章会计基础(考点)

第二章会计基础上【高频考点1】会计要素及其确认条件1.资产定义：是指企业过去的交易或者事项形成的、由企业拥有或者控制的、预期会给企业带来经济利益的资源。

特征（1）由企业过去的交易或事项所形成的；（2）应为企业拥有或者控制的资源；（3）预期会给企业带来经济利益。

【控制】企业注入的资产（短期租赁和低值资产租赁除外）。

确认条件将一项资源确认为资产，需要符合资产的定义，还应同时满足以下两个条件：（1）与该资源有关的经济利益很可能流入企业；（2）该资源的成本或者价值能够可靠地计量。

分类【流动资产】预计在一个正常营业周期中（通常指一年内，含一年）变现的资产。

【非流动资产】是指流动资产以外的资产。

2. 负债定义指企业过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业的现时义务。

特征（1）由企业过去的交易或事项所形成的；（2）是企业承担的现时义务；（3）预期会导致经济利益流出企业。

确认条件将一项现时义务确认为负债，需要符合负债的定义，还应同时满足以下两个条件：（1）与该义务有关的经济利益很可能流出企业；（2）未来流出的经济利益的金额能够可靠地计量。

分类【流动负债】预计在一个正常营业周期中（通常指一年内，含一年）偿还的负债。

【非流动负债】是指流动负债以外的负债。

3. 所有者权益定义：又称股东权益，是指企业资产扣除负债后，由所有者享有的剩余权益。

【公式】资产-负债=所有者权益确认条件所有者权益的确认和计量不能单独进行，主要依赖于资产和负债的确认和计量。

常见的所有者权益实收资本资本公积——资本溢价净利润4. 收入定义：是指企业在日常活动中形成的、会导致所有者权益增加的、与所有者投入资本无关的经济利益的总流入。

特征（1）是企业在日常活动中形成的；（2）与所有者投入资本无关的经济利益的总流入；（3）会导致所有者权益的增加。

收入确认条件（1）合同各方已批准该合同并承诺将履行各自义务；（2）该合同明确了合同各方与所转让商品或提供劳务相关的权利和义务；（3）该合同有明确的与所转让商品或提供劳务相关的支付条款；（4）该合同具有商业实质，即履行合同将改变企业未来现金流量的风险、时间分布或金额；（5）企业因向客户转让商品或提供劳务而有权取得的对价很可能收回。

会计基础与实务模块二

借：库存现金贷：银行存款
2000
2000
22
例2.甲企业用银行存款5万元购买机器设备一台。
分析：用存款买设备，存款减少，设备增加；前者对应账户“银行存款”，减少记贷方，后者对应账户 “固定资产” ，增加记借方。编制会计分录：
借：固定资产贷：银行存款
50000 50000
23
例3.甲企业购买材料，价款10万元，用银行存款支付 5万元，其余暂欠。分析：购入材料一方面存货增加，同时支付货款使得资产减少，而且部分货款未付使得企业负责增加；存货增加 “原材料”记借方，货款支付使“银行存款”减少记贷方，同时未付款增加记“应付账款”贷方。编制会计分录：
18
三、借贷记账法的应用
（一）编制会计分录会计分录是对某项经济业务指出其应借、应贷账户名称及其金额的一种记录形式。
分类：简单分录、复合分录。
会计分录
19
会计分录编制的步骤
确定账户名称分析确定经济业务涉及到的账户类别、特点及其名称确定借贷方向分析确定每个对应账户应记录的借贷方向确定记录金额分析计算记入每个对应账户的金额
单位：元
余额 1000 101000
16
18 31
购材料
偿还货款本期发生额及期末余额 100000
3000
5000 8000
98000
93000 93000
期末余额=期初余额+本期借方发生额—本期贷方发生额 93000=1000+100000—8000
9
账户与会计科目的联系与区别账户是根据会计科目设置的，账户的名称就是会计科目，两者体现相同的经济内容。会计科目仅仅是账户的名称，不存在结构，而账户具有相应的格式和结构。

会计基础与实务课件—实务篇单元2

北京市商业企业发票
模拟
发
票北京市联
客户名称：北京市花园实业有限责任公司
2007 年 9 月 6 日
货号 CY-79
品名及规格公文包
单位个
数量
单价
10 264.50
05 No: 00009545
甲
京国税
金
额
第
万千百十元角分二
26 4 5 0 0联
小写金额合计
人民币（大写） ⊕ 万贰仟陆佰肆拾伍元零角零分
贷：现金
864
单元2 日常外购业务
•记账凭证
丙式-142 12×21厘米
贷方科目：库存现金摘要
购买办公用品
付款凭证
2007 年 9 总账科目
月5 日明细科目
管理费用
办公费
付字第 0002 号
√
千
百
十
借方金额万千百十
元
角
分
附单
8 6 4 0 0据
1
合计财务主管孙兰
人民币大写：捌佰陆拾肆元整
甲
京国税
金
额
第
万千百十元角分二
86 40 0联
小写金额合计
人民币（大写） ⊕ 万 ⊕ 仟捌佰陆拾肆元零角零分
付款方式
0
开票单位（模盖拟章）
发票专用章
开户银行及账号：收款人：晓哑
￥8 6 4 0
报 0销
凭证
开票人荻迪
单元2
❖ 会计分录
日常外购业务
借：管理费用——办公费 864
付
款
出票日期 2007年 9月 6日期用途:购买办公用品

基础会计实务2

日期
12.03 12.13 12.23 合计
数量
15 10 5 30
领料单位盖章
限额结余
35 25 20 ——
数量
退库单编号
领料人： ××
部门经理：
××
仓库负责人：
××
发料人：
××

汇总凭证
是将一定时期内若干张反映同类经济业务的原始凭证汇总填制在一张凭证上的原始凭证。可以提供经营管理的总量指标，大大简化核算手续。如收料凭证汇总表、发料凭证汇总表、工资分配汇总表、差旅费报销单等。
收款员：
赵平
收款单位（盖章）：（本发票手写无效）

专用凭证专用凭证是指由单位自行印制、仅在本单位内部使用的原始凭证。如“制造费用分配表”、“差旅费报销单”、 “借款单”等。
借款单
2009年 12 月 22 日
部门
姓名刘仁山
借款金额
批准金额
备注记账联
厂部
¥5000.00
¥5000.00

发料凭证汇总表
2009年12月
面粉材料名称用途数量金额白砂糖数量金额辅助材料合计数量金额
单位：元
产品耗用生产车间一般消耗用行政管理部门耗用
2000
6000
1000
5000
120 80
600 400
11000 600 400
合
计
2000
6000
1000
5000
200
1000
相关知识一、会计凭证的概念会计凭证简称凭证，是记录经济业务事项发生或完成情况的书面证明，用以明确经济责任，也是登记账簿的依据。

《成本会计实务(第2版)》电子教案模块二成本会计实务核算基础项目三

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任务一核算材料费用
• ②在应借账户栏分别填列总账账户和明细账户(成本计算对象或受益部门)。
• ③在成本项目栏填列生产费用所归集的成本项目的名称。 • ④分配标准栏填列每一费用受益对象参与分配该项生产费用的分配标
准，分配标准的合计数应与分配率公式中的分配标准总额相同。 • ⑤分配率栏填列分配率的计算结果。 • ⑥分配金额栏填列各受益对象应负担的生产费用，分配金额的合计数
• 1)重量比例分配法 • 由于原材料和主要材料的耗用量一般与产品的重量、体积有关，因而
原料和主要材料费用一般可以按产品的重量比例分配。
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任务一核算材料费用
• 重量比例分配法是以各种原材料的重量为标准来分配材料费用的方法。 • 编制各种要素费用分配表的程序一般分为以下五个步骤: • ①确定各个生产费用受益对象(成本计算对象或受益部门)的分配标准。 • ②确定待分配费用总额。 • ③计算费用分配率。 • ④计算每一受益对象应负担的费用金额。 • ⑤根据分配结果，编制生产费用分配表。 • 生产费用分配表的填制方法如下: • ①在表名的空格栏填列被分配费用项目名称。
• 生产所剩余料，应该编制退料单，据以退回仓库。对于车间已领用、下月需要继续耗用的材料，为了避免本月末交库、下月初又领用的手续，可以采用“假退料”办法。
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任务一核算材料费用
• 即材料实物不动，只是填制一份本月份的退料单，表示该项余料已经退库;同时编制一份下月份的领料单，表示该项余料作为下月份的领料出库。
• 某种产品某种材料定额费用=该种产品实际产量X单位产品该种材料费用定额
• =该种产品实际产量X单位产品该种材料消耗定额 X该种材料计划单价

【人民邮电出版社】杨桂洁主编《会计基础与实务》参考答案

《会计基础与实务》答案第一部分会计入门知识模块一会计入门【实训一会计要素的识别】表A1.1 甲企业的财务状况经济内容资产负债所以者权益库存现金980元980短期借款200 000元200 000银行存款余额163 000元163 000办公用品价值6 820元 6 820应付外单位货款5 000元 5 000应收外单位货款37 000元37 000库存的各种材料物资2200 2 200机器设备价值32 000元32000库存商品价值8 000元8000投资者投入资金45 000元45 000合计250 000 205 000 45 000【实训二判断经济业务的类型】表A1.2 各项经济业务的类型类型经济业务序号一项资产增加，另一项资产减少 1 10一项负债增加，另一项负债减少8一项所有者权益增加，另一项所有者权益减少7 9一项负债增加，一项所有者权益减少一项负债减少，一项所有者权益增加一项资产增加，一项负债增加 5 6一项资产增加，一项所有者权益增加 4一项资产减少，一项负债减少 2 3一项资产减少，一项所有者权益减少模块二账户与借贷记账法教学做一体化训练答案【实训1 会计科目的分类】表A2.5 光明公司有关会计资料项目会计科目资产类负债类所有者权益类成本类损益类1.房屋及建筑物固定资产√2.机器及设备固定资产√3.运输汽车固定资产√4.库存生产用钢材原材料√5.库存燃料原材料√6.未完工产品生产成本√7.库存完工产品库存商品√8.存放在银行的款项银行存款√9.出纳人员保管的款项库存现金√10.应收某公司的货款应收账款√11.6个月期的借款短期账款√12.应付给某公司的货款应付账款√13.欠交的税金应交税费√14.投资者投入的资本实收资本√15.支付的广告费用销售费用√【实训2 会计分录的编制】表A2.6 会计要素的变动及会计分录序号会计要素变动会计分录1资产增加，所有者权益增加借：银行存款600 000贷：实收资本600 0002资产减少，负债减少借：长期借款200 000 贷：银行存款200 0003资产有增有减借：固定资产120 000 贷：银行存款120 0004负债有增有减借：应付账款40 000 贷：短期借款40 0005资产有增有减借：银行存款120 000 贷：应收账款120 0006资产有增有减借：库存现金4 000 贷：银行存款4 0007资产减少，所有者权益减少借：管理费用800 贷：库存现金8008资产有增有减借：生产成本5 000 贷：原材料5 0009资产减少，所有者权益减少借：管理费用32 000 贷：银行存款32 00010资产有增有减借：原材料120 000 贷：银行存款120 000【实训3借贷记账法的应用】1.表A2.8 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 提取现金借：库存现金500贷：银行存款5002 收到投资借：银行存款30 000贷：实收资本30 0003 生产产品领材料借：生产成本21 000贷：原材料21 0004 上交税金借：应缴税费8 800贷：银行存款8 8005 收回货款借：银行存款15 000贷;应收账款15 0006 向银行借款借：银行存款200 000贷;长期借款200 0007 购入一台机器借：固定资产180 000贷：银行存款180 0008 购买材料，货款未付借：原材料34 000贷：应付账款34 0009 偿还前欠货款借：应付账款24 000贷：银行存款24 00010 产品完工入库借：库存商品38 000 贷：生产成本38 0002.（略）3.【表A2.9 发生额及余额试算平衡表】账户名称期初余额本期发生额期末余额借方贷方借方贷方借方贷方库存现金800 500 1 300银行存款30 000 245 000 213 300 61 700原材料90 000 34 000 21 000 103 000生产成本40 000 21 000 23 000库存商品20 000 38 000 15 000 58 000应收账款35 000 20 000固定资产600 000 180 000 34 000 780 000应付账款54 000 24 000 64 000 短期借款13 000 13 000 应交税费8 800 8 800 200 000 0长期借款0 30 000 200 000 实收资本680 000 710 000 盈余公积40 000 40 000 本年利润20 000 20 000 合计815 800 815 800 551 300 551 300 104 700 104 700 模块三企业基本经济业务的账务处理【实训一资金筹集业务的账务处理】表A3.2 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 收到投资借：银行存款100 000 贷:实收资本100 0002 收到投入设备借：固定资产200 000贷：实收资本200 0003 借入临时借款借：银行存款150 000 贷：短期借款150 0004 因建房借入临时存款借：银行存款500 000 贷：长期存款500 0005 收到专利权投资借：无形资产300 000贷：实收资本-B公司300 0006 归还借款和利息借：短期借款100 000 财务费用4 500贷:银行存款104 5007 收到追加的投资借：银行存款700 000贷：实收资本-丁500 000资本公积200 000【实训二材料采购业务的账务处理】1.表A3.3 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 购买材料，以存款支付，材料未到借：材料采购-甲材料20 600 应交税费-应交增值税3 400 贷：银行存款24 0002 材料入库借：原材料-甲材料20 600贷：材料采购-甲材料20 6003 购买材料，货款未付借：原材料-甲材料49 000应交税费-应交增值税10 030贷：应付账款-M企业23 400-N企业45 6304 购买材料，以存款支付，材料未到借：材料采购-甲材料20 000-乙材料30 000应交税费-应交增值税8 500贷：银行存款58 5005 材料入库借：原材料-甲材料20 000-乙材料30 000 贷：材料采购-甲材料20 000-乙材料30 0006 归还货款借：应付账款-M企业23 400-N企业45 630 贷：银行存款69 0307 购买材料，开出商业汇票一张借：原材料-甲材料59 355应交税费-应交增值税9 945贷：应付票据-N企业69 3008上月预付货款，余款退回材料尚未到达借：材料采购-甲材料40 000应交税费-应交增值税6 800贷：预付账款-M企业46 800借：银行存款3 200贷：预付账款-M企业3 200 2.(略）实训三产品生产业务的账务处理 1.表A3.4 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 仓库发出材料借:生产成本-A产品80 000-B产品95 000制造费用3 000管理费用2 000贷：原材料-甲材料100 000-乙材料80 0002 支付维修费借：制造费用300贷：库存现金3003 购买办公用品费借：制造费用100管理费用500贷：库存现金6004 支付水电费借：制造费用 4 000管理费用1 000贷：银行存款5 0005 分配职工薪酬借：生产成本-A产品10 000-B产品15 000制造费用 3 000管理费用8 000贷：应付职工薪酬-工资36 0006 提取现金借：库存现金36 000贷：银行存款36 0007 发放薪酬借：应付职工薪酬-工资36 000 贷：库存现金36 0008 支付电话费借：制造费用 1 300管理费用 2 600贷：银行存款 3 9009 计提折旧借：制造费用10 000管理费用 5 000贷：累计折旧15 00010 结转制造费用制造费用总额=3000+300+100+4000+3000+1300+10000=21 700（元）制造费用分配率=21 700/（3000+2000）=4.34A产品=3000×4.34=13020（元）B产品=2000×4.34=8680（元）借：生产成本-A产品13 020-B产品8 680贷：制造费用21 70011 计算结转产品成本A产品的成本=80 000+10 000+13 020=103 020（元）B产品的成本=95 000+15 000+8 680=118 680（元）借：库存商品-A产品103 020-B产品118 680贷：生产成本-A产品103 020-B产品118 6802.(略）3.(略）实训四产品销售业务的账务处理表A3.5 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 销售产品，收回货款借：银行存款175 500贷：主营业务收入150 000应交税费-应交增值税（销项税额）25 5002 销售产品，货款未收回借：应收账款-乙企业117 000贷：主营业务收入100 000应交税费-应交增值税（销项税额）17 0003 销售产品，收到一张票据借：应收票据-甲企业175 500贷:主营业务收入150 000应交税费-应交增值税（销项税额）25 5004 支付广告费借：销售费用100 000贷：银行存款100 0005 支付运费借：销售费用500贷：库存现金5006 销售产品，收到票据补付余款借：预收账款117 000贷:主营业务收入100 000应交税费-应交增值税（销项税额）17 000借：应收票据-乙企业17 000贷：预收账款17 0007 结转产品成本A产品的成本=（100+200）*400=120000（元）B产品的成本=（200+300+200）×350=245 000(元)借：主营业务成本365 000贷：库存商品-A产品120 000-B产品245 0008 计算消费税A产品应交纳的消费税=（50 000+100000）×10%=15 000（元）借：营业税金及附加15 000贷：应交税费-应交消费税15 0009 出售材料借：银行存款3 510贷：其他业务收入3 000应交税费-应交增值税（销项税额）51010 计算结转成本借：其他业务成本 2 000贷：原材料 2 000实训五利润形成与分配业务的账务处理 1. 表A3.7 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 销售产品借：银行存款58 500贷：主营业务收入50 000应交税费-应交增值税（销项税额）8 5002 结转产品的成本借：主营业务成本30 000贷：库存商品30 0003 应交消费税借：营业税金及附加 5 000贷：应交税费-应交消费税5 0004 支付借款利息借：财务费用5 000应付利息10 000贷：银行存款15 0005 支付广告费借：销售费用6 000贷：银行存款6 0006 支付运杂费借：销售费用 1 000贷：库存现金1 0007 支付违约罚款借：营业外支出 2 000贷：银行存款2 0008 结转损益类账户(1)借：主营业务收入550 000其他业务收入10 000营业外收入8 000贷：本年利润568 000（2）借：本年利润420 000贷：主营业务成本330 000其他业务成本6 000营业税金及附加40 000销售费用27 000管理费用5 000财务费用8 000营业外支出4 0009 利润总额=568 000-420 000=148 000（元）本月所得税费用=148 000*25%=37 000（元）计算所得税借：所得税费用37 000贷：应交税费-应交所得税37 000借：本年利润37 000贷：所得税费用37 00010 全年净利润=5000000+148000-37000=5 111 000（元）计提借：利润分配–提取法定盈余公积511 100-应付普通股股利 2 555 500贷：盈余公积-法定盈余公积511 100应付股利 2 555 50011 结转借：本年利润 5 111 000贷：利润分配-未分配利润5111000借：利润分配-未分配利润3066600贷：利润分配-提取法定盈余公积511100-应付股利25555002.(略）实训六企业基本经济业务的账务处理表A3.8 经济业务的会计分录序号摘要会计分录1 领用材料借：生产成本-甲产品45 000-乙产品35 000制造费用 5 000贷：原材料85 0002 发放工资借：应付职工薪酬-工资68 000贷：银行存款68 0003 购买材料借：原材料28 000应交税费-应交增值税4 760贷:银行存款32 7604 归还前欠货款借：银行存款60 000贷：应收账款-红光公司60 0005 分配职工薪酬借：生产成本-甲产品30 000-乙产品30 000制造费用6 000管理费用2 000贷：应付职工薪酬68 0006 计提折旧借：制造费用16 000管理费用14 000贷：累计折旧30 0007 结转制造费用借：生产成本-甲产品13 500-乙产品13 500贷：制造费用27 0008 结转完工产品成本借：库存商品-甲产品88 500-乙产品78 500贷：生产成本-甲产品88 500-乙产品78 5009 销售产品借：应收账款643 500贷：主营业务收入550 000应交税费-应交增值税93 50010 结转已销产品成本借：主营业务成本400 000贷：库存商品-甲产品100 000-乙产品300 00011 支付广告费借：销售费用12 000贷：银行存款12 00012 支付借款利息借：财务费用 2 000应付利息10 000贷：银行存款12 00013 计算消费税借：营业税金及附加12 000贷：应交税费-*应交消费税12 00014 销售材料并结转成本借：银行存款 5 850贷：其他业务收入5 000应交税费-应交增值税850 借：其他业务成本 3 000贷：原材料 3 00015 结转损益类账户（1）借：主营业务收入550 000其他业务收入5 000贷：本年利润555 000 （2）借：本年利润445 000贷：主营业务成本400 000其他业务成本 3 000营业税金及附加12 000销售费用12 000管理费用16 000财务费用 2 00016 计算结转所得税借：所得税费用27 500贷：应交税费-应交所得税27 500 借：本年利润27 500贷：所得税费用27 50017 计提盈余公积借：利润分配-提取法定盈余公积8 250 贷：盈余公积-法定盈余公积8 25018 结转借：本年利润82 500贷：利润分配-未分配利润82 500借：利润分配-未分配利润8250 贷：利润分配-提取法定盈余公积8 250。

《会计基础与实务》答案(人民邮电出版社201409)

《会计基础与实务》答案人民邮电出版社项目一了解企业、会计工作组织与会计职业任务一了解企业和企业的基本业务流程1.职业能力判断：√×√×√2.职业能力选择：（1）ABCD (2)AC (3)AB (4)ABCD (5)BCD任务二确立会计工作组织1.职业能力判断：×√√√×2.职业能力选择：（1）BCD (2)B (3)D (4)B (5)ABCD3.任务实训：张会计的言行违背了以下会计职业道德要求：(1)违背了“强化服务”的会计职业道德规范。

强化服务就是要求会计人员具有文明的服务态度、强烈的服务意识和优良的服务质量。

领导的事办得快，群众的事拖着办，就违背了这一要求。

（2）违背了“坚持准则”的会计职业道德规范。

坚持准则是指会计人员在处理业务过程中，要严格按照会计法律制度办事，不为主观或他人意志所左右。

领导“小孩买了台电脑”，张会计帮他“作办公用品报销，并“钱先拿去。

”这些都违背了这一要求。

（3）违背了“诚实守信”的会计职业道德规范。

诚实是指言行跟内心思想一致，不弄虚作假、不欺上瞒下，做老实人、说老实话、办老实事。

守信就是遵守自己所做出的承诺，讲信用，重信用，信守诺言，保守秘密。

诚实守信是做人的基本准则，也是会计职业道德的精髓。

其基本要求是：做老实人，说老实话，实事求是，不弄虚作假；保密守信，不为利益所诱惑。

张会计把单位最近开发的新产品的成本、定价情况等机密资料，泄露出去，违背了“诚实守信”这一要求。

任务三认识会计职业1.职业能力判断：√××√√2.职业能力选择：（1）ABC (2)B (3)ABCD (4) B (5)ＡBCD项目二描述会计、会计目标和会计方法任务一认知会计和会计目标1.职业能力判断：√××√×2.职业能力选择：（1）ABCD (2)ACD (3)ABCD (4)AD (5)AD3.任务实训：属于会计核算对象的有：题号1、3、5、6、7,因为这些经济事项的发生，会引起资金运动。

模块二会计业务核算

模块二会计业务核算模块导读会计恒等式：“资产=负债+所有者权益”，复式记账法是对企业发生的每一项经济业务，都要以相等的金额分别在两个或两个以上的账户中进行平行登记；借贷记账法强调“有借必有贷，借贷必相等”。

本模块主要以工业企业为会计核算主体，遵循前面所学的复式记账原理与借贷记账法的记账规则，按照资金在工业企业经营过程中的循环，对工业企业发生的主要经济业务予以核算。

资产=负债+所有者权益（静态等式、恒等式）财务状况会计等式利润=收入-费用（动态等式）经营成果复式记账的含义借贷记账法总账与明细账的平行登记复式记账的分类增减记账法收付记账法学习目标通过本模块的学习应该知道：1、企业筹集资金的渠道有哪些？2、在供应过程中，企业重点核算什么成本？其成本由哪些内容组成？3、企业在采购材料的过程中，其资金形式如何转换？4、在采购材料过程中，应交什么税金？5、掌握采购材料不同支付方式的核算、材料采购成本的计算。

6、在生产过程中，企业重点核算什么成本？其成本组成内容是什么？7、掌握产品生产成本的计算。

8、掌握生产产品时发生的料、工、费的核算方法。

9、掌握产品销售收入、销售成本的计算和核算。

10、做到能正确的进行利润的计算和核算，掌握企业利润构成的内容。

11、掌握利润分配的顺序和要求。

任务一企业筹集资金的核算情景与任务请同学们想一想，如果同学们毕业后选择自己创业，也就是自己做老板了，开办一家小企业或者是小商店，你首先要具备什么条件呢？最近小强老板打算投资开一个服装厂，估计要花1千万才能成立这个服装厂。

可是小强老板身上没有那么多资金啊，他只有300万，怎么办呢？小强老板有两个朋友，一个小明老板，一个小亮老板，他们分别持有200万。

他们看了小强老板的策划，觉得小强老板打算成立的公司很有发展潜力，决定入股投资。

三个人全部的投资加起来700万元，还是不够，怎么办?通过学生的回答引入资金来源的两种渠道：投入资本和借入资本。

要建立一个企业，首先必须筹集一定数量的资金，目前企业筹集资金的渠道主要有哪些?企业把筹集到的资金又怎么进行会计核算呢？任务分析要建立一个企业，首先必须筹集一定数量的资金，它是企业进行经营活动的前提。

初级会计考试会计实务资产模块2

第十一讲固定资产（一）一、固定资产概述1.固定资产的分类按固定资产的经济用途和使用情况等综合分类，可把固定资产划分为七大类：（1）生产经营用固定资产；（2）非生产经营用固定资产；（3）租出固定资产（指在经营租赁方式下租给外单位使用的固定资产）；（4）不需用固定资产；（5）未使用固定资产；（6）土地（指过去已经估价单独入账的土地。

因征地而支付的补偿费，应计入与土地有关的房屋、建筑物价值内，不单独作为土地价值入账。

企业取得的土地使用权，应作为无形资产管理，不作为固定资产管理）；（7）融资租入固定资产（指企业以融资租赁方式租入固定资产，在租赁期内，应视同自有固定资产进行管理）。

2.固定资产核算涉及到的会计科目科目结构固定资产（1）核算固定资产的原价（2）借方登记增加固定资产的原价，贷方登记减少固定资产的原价（3）属于资产类账户期末借方余额，反映企业期末固定资产的账面原价累计折旧（1）属于资产类科目，属于固定资产的备抵科目（2）贷方登记增加；借方登记减少（3）期末贷方余额反映固定资产的累计折旧额在建工程（1）属于资产类账户（2）核算需要安装的设备，基础建设、更新改造的工程发生的支出（3）期末借方余额反映企业尚未达到预定可使用状态的在建工程成本说明：如果某工程达到了预定可使用状态，则应当将在建工程转入固定资产借：固定资产贷：在建工程工程物资（1）借方登记企业购入工程物资的成本（2）贷方登记领用工程物资的成本（3）期末借方余额反映企业为在建工程准备的各种物资成本说明：工程物资不属于企业的存货固定资产清理核算企业因出售、报废、毁损、对外投资、非货币性资产交换、债务重组等原因转出的固定资产价值以及在清理过程中发生的费用等二、外购固定资产的核算重点关注一般纳税人购入机器设备等固定资产的进项税额不纳入固定资产成本核算，可以在销项税额中抵扣，计入应交税费—应交增值税（进项税额）。

企业外购的固定资产，应按实际支付的购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等，作为固定资产的取得成本。

电子课件—财务会计实务—B09-7867 模块二复习指导

1. 筹资业务活动中财务部与企业内外相关部门的关系
企业筹集资金过程中，主要有接受投资业务和借款业务。

会计人员首先要了解上述业务活动中财务部与企业内外相关部门或单位所发生的关系，具体如图2-1、2-2所示，了解上述业务活动中各类单据、资料的传递过程，特别要掌握财务部在有关业务中接收或发出的单据、资料。

图2-1 接受投资业务活动中财务部和企业内外相关部门的关系图2-2借款业务活动中财务部和企业内外相关部门的关系
2.筹集资金核算业务环节总括图及账务处理示意图
筹集资金核算业务的主要环节如图2-3所示。

其中，本模块重点掌握权益性筹资环节、和银行借款环节的具体账务处理程序，如图2-4、图2-5所示。

这是会计人员在筹资核算中常见的业务。

图2-3 筹集资金核算业务环节总括图
图2-4 权益性筹资账务处理示意图
图2-5 银行借款账务处理示意图﹡
﹡*由于中小型企业发行债券筹资业务很少，发行债券的账务处理程序略去。