金融企业会计讲稿摘要

1）自有资金（国家拨款）
2）各项存款 （1）财政性存款
财政性存款主要是财政金库款项（各种税款
等）和政府财政拨给行政事业单位的经费以
及其他特种公款等。
11
金融企业会计

（2）存款准备金
存款准备金是指金融机构为保证客户提取存
款和资金清算需要而准备的在中央银行的存 款。中央银行要求的存款准备金占其存款总 额的比例就是存款准备金率。
1
金融企业的概念、特 点与业务范围，金融 企业在社会经济生活 中的地位与作用，金 融企业会计的特点， 金融企业会计的方法
Qingdao University
1
金融企业会计
1.1 金融企业的概念、特点和业务范围 1.1.1 金融企业的概念和范围

1）金融的概念 2）金融机构的概念
（1）银行业金融机构
1.2 金融企业在社会经济生活中的地位与作用

1）优化资源配置 2）进行宏观调控

（1）利率


（2）汇率
（3）资产负债比例
[是指对银行的资产和负债规定一系列的比例，从而
实现对银行资产控制的一种方式。是消除和减少风 险的一种银行资产负债管理方法。]

（4）存款准备金比例
7
3）支持经济发展

（2）政策性银行
由政府创立、参股或保证的，为贯彻政府和社会
经济政策，从事政策性融资活动，不以盈利为目 的的金融机构。包括：
3
金融企业会计
4
金融企业会计
1.1.2 金融企业的特点和业务范围
1）金融企业的特点
金融业的指标数据从各个方 面反映了国民经济的整体和 个体状况，是国民经济的晴 雨表。
金融企业会计
3.2 单位存款业务的核算

单位存款是指企业、事业、机关、部队
和社会团体等单位在金融机构办理的人
民币存款。
22
金融企业会计
3.2.1 单位活期存款及利息的核算

1）存款本金的核算
（1）吸收客户存款
借：库存现金 贷：吸收存款—活期存款—×单位
（2）客户支取现金
借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：库存现金

（2）计息方法（P52）

a.余额表计算法
每日营业终了，将当日各账户余额抄列在余
额表内，作为各账户当日积数。
在结息日，逐户将累计积数乘以日利率，即
得各户应计利息。
25
金融企业会计

b.分户账页计算法

在单位存款账户资金发生增减变动后，按上次最
后余额乘以该余额的实际占用天数，得积数。

待结息日营业终了，将每笔余额积数相加，得总 积数，再乘以日利率，得应计利息。
——××户
利息支出——定期储蓄利息 或应付利息——××户（资产负债表日预提） 贷：库存现金
36
金融企业会计

2）零存整取定期存款及利息的核算

3）存本取息定期存款及利息的核算

4）整存零取定期存款及利息的核算
37
金融企业会计
3.3.4 利息税的核算

新华网北京10月8日电：根据个人所得税法有关规定， 国务院决定自2008年10月9日起，对储蓄存款利息所得， 暂免征收个人所得税。 银行作为代扣代缴义务人，设专户暂挂，次月7日内上 缴国库。 （1）代扣 借：利息支出或 应付利息——储蓄存款利息 贷：应交税费——代扣利息税
（2）非银行金融机构
包括信托投资公司、金融租赁公司、财务
公司、保险公司、证券公司、基金管理公
司、期货公司等。
2
金融企业会计

3）金融企业的概念及范围

～是指经过中国人民银行批准，从事金融业务的、以
盈利为目的企业法人。包括：

（1）商业银行
依照《中华人民共和国商业银行法》和《中华人
民共和国公司法》设立的，从事吸收存款、发放 贷款、办理结算等业务的企业法人。

（3）账务处理
借：利息支出——活期储蓄存款利息 贷：吸收存款
——活期储蓄存款——××人
33
金融企业会计
3.3.3 定期储蓄存款及利息的核算

1）整存整取定期存款及利息的核算
（1）存入 50元起存，多存不限。分3、6个月，1、3、
5年等不同档次。中间可提前支取，或办 理一次部分提前支取。
以元为起点，元以下不计息，利息计
至分位。
31
金融企业会计
b.存期 存期满正年、正月，按对年对月计算，零
头天数按实际天数计算（31日不计息）。
c.结息期 按季结息。
d.结息日
每季末月的20日。
32
金融企业会计

（2）计息办法
计息积数×日利率
可用前边的计息办法计算。
保密。
29
金融企业会计
3.3.2 活期储蓄存款及利息的核算

1）开户
借：库存现金
贷：吸收存款—活期储蓄存款—××人

2）续存
同1）。

3）支取
相反。
30
金融企业会计

4）销户
借：吸收存款—活期储蓄存款—××人 利息支出——活期储蓄利息 贷：库存现金

5）计息
（1）一般规定
a.起点
44
金融企业会计 5）按贷款质量和风险 程度为标志 正常贷款
没有迹像表明贷款本息不 能按时足额偿还。 尽管借款人目前有能力偿 还贷款本息，但存在一些 不利因素。
关注贷款
借款人的还款能力出现问 题，可能会给银行造成一 定损失。
借款人不能按时足额偿还 贷款本息，肯定会给银行 造成重大损失。 在采取所有可能的措施或 一切必要的法律程序后， 本息仍然无法收回，或只 能收回其中一部分。
存款是指金融企业以信用方式吸收的
社会闲置资金。
可按以下标志进行分类：
19
金融企业会计 单位存款
按存款对象分类
储蓄存款
活期存款
按存款期限分类 存 款 的 种 类
定期存款 财政性存款
按资金性质分类
一般性存款 原始存款
按存款来源分类
派生存款 人民币存款
按存款币种分类
外币存款
20
金融企业会计
3.1.2 结算账户及其种类

会计分录 借：利息支出—活期存款利息支出 贷：吸收存款—活期存款—×单位
26
金融企业会计
3.2.2 单位定期存款及利息的核算

单位定期存款，是指单位按照约定期限、利率 将一定资金存入银行、到期支取本息的一种存 款业务。
最低限额1万，多存不限。 期限一般为3个月、6个月、1年、2年、3年、



（2）代交
借：应交税费——代扣利息税 贷：待结算财政款项
38
4
贷款业务概述 信用贷款的核算 担保贷款的核算 贴现贷款的核算
Qingdao University
39
金融企业会计
4.1 贷款业务概述
4.1.1 贷款的概念和种类
～，又叫放款，是指金融企业向借款人
提供的，按约定期限和利率还本付息的


（3）超额存款准备金（结算用，或多余款项）
3）货币发行（新增加的 分配资金

1）各项贷款 2）各项占款
（1）拨付中央信贷基金（用于发放贷款，
尚未发放）
（2）金银占款 （3）固定资产占款 （4）有价证券
13
金融企业会计
（5）外汇储备 （6）兑付国库券本息
5年六个档次。
一般不能提前支取，到期支取时，只能转入
基本账户。
27
金融企业会计

1）存入款项

单位填写转账支票交银行，银行审核后以转账支票代借方传 票。
借：吸收存款—活期存款—××单位 贷：吸收存款—定期存款—期限—××单位—本金

2）计息（资产负债表日）
借：利息支出——单位定期存款利息 贷：应付利息——定期存款利息——××单位

～是指单位或个人在银行开设的、办理资金结算的活期存款 账户。
结算账户的种类 单位结算账户 基本账户
一般账户 专用账户 临时账户 个人结算账户
21
办理借款转存、偿 还和其他结算业务 的账户。可以缴存 现金，但不得提取 现金。 办理日常结算和现 金收付业务的账户。 一个单位只能选定 一家银行开设一个 基本账户。 一个单位可 以在各家银 行各开一个 一般账户， 但不得在同 一家银行的 各家分支机 构同时开立 一般账户。 开销户手续 同上。
由借款人或第三人以法律规定的担保 方式为还款保障而发放的贷款。
由第三人承诺保证还款。 由借款人或第三人以财产 为抵押物作保证。 由借款人或第三人以动产或 权利为质押物作保证。
质押贷款 贴现贷款
42
金融企业会计
商业性贷款 ） 按 标贷 志款 性 质 为 政策性贷款 3
商业银行以 营利为目的 发放的贷款。
15
金融企业会计
2.2.2 对商业银行贷款的核算
借：工商银行贷款 农业银行贷款 中国银行贷款 建设银行贷款 交通银行贷款 其他商业银行贷款 贷：工商银行准备金存款 农业银行准备金存款 中国银行准备金存款 建设银行准备金存款 交通银行准备金存款 其他商业银行准备金存款
16
金融企业会计
2.2.3 商业银行提取款项的核算
满足特殊 业务需要， 有时以原 始凭证取 代替记账 凭证。 一般为三栏式 有更多表外科目
表外业务单独记账
便于分工记账
专用凭证较多
会计账簿 财务报表
9
2
中央银行经济 业务的范围， 中央银行主要经 济业务的核算