现金流量的分类
现金流量(管理会计)
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(一)现金流量从其所处的阶段划分
1.初始现金流量
初始现金流量是指为使项目建成,投入使用的有关现金流量,是项目的投资支出。包括固定资产的投资;用于流动资产的垫支投资;投产前相关的费用等。
用于
投资现金流量 = −投资额
2.营业现金流量
营业现金流量是指项目投入运行后,在整个经营寿命期间因生产经营活动而产生的现金流量。考虑所得税因素影响下,现金流量通常是按照会计年度计算: 营业净现金流量 = 营业收入— 付现成本— 所得税 = 营业收入— (营业总成本— 非付现成本)— 所得税 = 营业收入— 营业总成本— 所得税 + 非付现成本
▪NCF = CI-CO 一般而言,项目建设期主要是投资额,NCF≦0;经营期涉及现金流入量和现金 流出量,需要具体进行计算;项目终止期主要是垫支资金回收和固定资产的变 现等,NCF≧0。
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例题
▪某公司将投资300万建设一项目,该项目按工程进度投资,第 1年初投入180万,第2年初投入80万,项目第二年末完工验 收交付使用,同时在第2年末垫支流动资金40万元,该投资项 目寿命周期为7年,使用期满有残值15万元,折旧按直线法计 提,根据估计测算每年末可获税后净利45万元,要求:计算 项目的净现金流量。
=税后净利 + 折旧
3.项目终止现金流量
项目终止现金流量是指投资项目终结时所发生的各种现金流量。主要包括固定资产的变价收入;投资时垫支的流动资金的收回;停止使用的土地变价收入等。 项目终止时主要是现金流入量。
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▪ 【例】某建设项目第1年年初投资200万元,第2年年初又投资100万元,第2年投产,当年收入 500万元,支出350万元。第3年至第5年年现金收入均为800万元,年现金支出均为550万元,第 5年末回收资产余值50万元,试画出该项目的净现金流量图。
现金流量的基本概念及分类
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现金流量的基本概念及分类现金流量是指企业或个人在一定时期内所产生的现金收入及支出的情况。
它反映了企业或个人的现金流入与流出的状况,是评估企业或个人经济状况和经营能力的重要指标。
现金流量可以分为经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量三大分类。
1. 经营活动现金流量:指企业或个人主要从经营活动中产生的现金流量。
它包括销售商品、提供劳务的收到的现金、收到的税费返还、收到的其他与经营活动有关的现金以及支付给供应商的现金、支付给员工和工人的现金、支付的税费等。
经营活动现金流量主要反映了企业或个人日常经营活动的现金收入和支付状况,是企业经营状况的重要指标。
2. 投资活动现金流量:指企业或个人进行投资活动所产生的现金流量。
它主要包括购买和出售固定资产、无形资产和其他长期资产所支付和收到的现金、取得子公司及其他业务单位的收到的现金以及其他与投资活动有关的现金支付和收到的现金。
投资活动现金流量反映了企业或个人进行投资活动时的现金流动状况,包括投资资产的购进和出售情况,是评价企业或个人投资状况的重要指标。
3. 筹资活动现金流量:指企业或个人进行筹资活动所产生的现金流量。
它包括吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金以及支付股利、利润分配和利息所支付的现金等。
筹资活动现金流量反映了企业或个人通过吸收投资或借款来筹集资金的活动,以及对投资者和债权人支付利润分配、股利和利息的现金流动状况,是评估企业或个人筹资能力的重要指标。
综上所述,现金流量是评价企业或个人经济活动状况的重要指标,主要分为三类:经营活动现金流量、投资活动现金流量和筹资活动现金流量。
每个分类均反映了不同方面的现金流动情况,是分析企业或个人财务状况和经营能力的重要输入。
利润分配的现金流分类
![利润分配的现金流分类](https://img.taocdn.com/s3/m/d440095658eef8c75fbfc77da26925c52cc5913c.png)
利润分配的现金流分类现金流分类是指将企业的现金流量按照特定的标准进行划分和归类,以便更好地理解和分析企业的利润分配情况。
利润分配是指企业在经过一定的运营后,将所获得的净利润按照一定的比例分配给股东、留作再投资或用于其他用途的过程。
下面将从利润的来源和利润的去向两个方面进行现金流分类的描述。
一、利润的来源1.主营业务收入:企业通过销售商品或提供服务而获得的收入,是企业最主要的利润来源之一。
这些收入通常包括销售商品、提供服务等。
2.其他业务收入:除主营业务以外,企业还可能通过其他渠道获得的收入,如租金收入、利息收入等。
3.投资收益:企业通过投资其他企业或投资理财产品等获得的收益。
4.政府补助:企业在符合一定条件的情况下,可以获得政府的补助,这也是企业利润的一种来源。
二、利润的去向1.股东分红:企业将一部分利润作为股东的分红,以回报股东对企业的投资和风险承担。
2.再投资:企业将一部分利润用于扩大生产规模、研发创新、技术改造等,以提高企业的竞争力和盈利能力。
3.偿还债务:企业在借款过程中,需要按照合同约定偿还借款本金和利息,利润的一部分可以用于偿还债务。
4.税费缴纳:企业根据法律规定需要缴纳各类税费,利润的一部分可以用于支付各项税费。
5.留作未分配利润:企业也可以选择将一部分利润留作未分配利润,用于未来的发展和应急使用。
现金流分类主要包括利润的来源和利润的去向两个方面。
利润的来源包括主营业务收入、其他业务收入、投资收益和政府补助;利润的去向包括股东分红、再投资、偿还债务、税费缴纳和留作未分配利润。
通过对现金流的分类,可以更好地了解和分析企业的利润分配情况,为企业的经营决策提供参考依据。
现金流量表的项目分类
![现金流量表的项目分类](https://img.taocdn.com/s3/m/c5e5b2dc04a1b0717fd5dd29.png)
现金流量表的项目分类现金流量表中的现金流量是某一段时期内企业现金的流入和流出数量。
如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金,形成企业的现金流入;购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等而支付的现金等,形成企业的现金流出。
应当指出的是,企业现金形式的转换不会产生现金的流入和流出,如企业从银行提取现金、企业将多余现金存入银行、企业用银行存款交换其他货币资金,是企业现金存放形式的变化,不构成现金流量。
同样,现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量,比如,企业用现金购买将于三个月到期的国库券。
为了便于现金流量表的阅读与分析,《企业会计准则──现金流量表》将现金流量分为三类,即经营活动产生的现金流星、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
㈠经营活动产生的现金流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据这一定义《企业会计准则──现金流量表》将经营活动产生的现金流入分为:销售商品、提供劳务收到的现金,收到的租金,收到的增值税销项税额和退回的增值税款,收到的除增值税以外的其他税费返还,收到的其他与经营活动有关的现金等五个项目;将经营活动产生的现金流出分为:购买商品、接受劳务支付的现金,经营租赁所支付的现金,支付给职工以及为职工支付的现金,支付的增值税款,支付的所得税款,支付的除增值税、所得税以外的其他税费,支付的其他与经营活动有关的现金等七个项目。
需要说明的是,由于在《企业会计准则──现金流量表》中对投资活动和筹资活动作了严格限制,对于会计核算中属于营业外收支的罚款收入、罚款支出和捐赠支出均作为经营活动产生的现金流入或流出。
㈡投资活动产生的现金流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
根据上述定义可见,现金流量表中投资活动不同于会计核算中的对外投资,首先它不包括作为现金等价物的短期性对外投资;其次现金流量表中投资概念比会计核算中投资概念要广,除对外投资外,还包括购置长期性资产。
会计经验:现金流量的三个详细分类
![会计经验:现金流量的三个详细分类](https://img.taocdn.com/s3/m/0587c5eaa58da0116c1749dd.png)
现金流量的三个详细分类
本准则将现金流量分为三类,即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量.1.投资活动2.经营活动3.筹资活动
1.投资活动
投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
其中,长期资产是指固定资产、无形资产、在建工程、其他资产等持有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
需要注意的是,这里所讲的投资活动,既包括实物资产投资,也包括金融资产投资,它与《企业会计准则投资》所讲的投资是两个不同的概念。
投资是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,而将资产让渡给其他单位所获得的另一项资产。
购建固定资产不是投资,但属于投资活动。
这里之所以将包括在现金等价物范围内的投资排除在外,是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
一般来说,投资活动产生的现金流入项目主要有:收回投资所收到的现金,取得投资收益所收到的现金,处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额,收到的其他与投资活动有关的现金;投资活动产生的现金流出项目主要。
现 金流量表
![现 金流量表](https://img.taocdn.com/s3/m/2df3f44e24c52cc58bd63186bceb19e8b8f6ece7.png)
2006年企业会计准则企业现金流量表的格式如表10.6所示
现金流量表
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现金流量表的格式续表
现金流量表
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现金流量表
四、现金流量表的编制
Hale Waihona Puke (一)现金流量表的编制方法企业应当采用直接法列示经营活动产生的现金流量。采用直接法具 体编制现金流量表时,可以采用工作底稿法或“T”型账户法,也可以根 据有关科目记录分析填列。
(二)现金流量表主要项目说明
1、经营活动产生的现金流量。 2、投资活动产生的现金流量。 3、筹资活动产生的现金流量。 4、“汇率变动对现金及现金等价物的影响”项目。
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基础会计
基础会计
现金流量表
现金流量表
一、现金流量表的概念
现金流量表是反映企业在一定会计期间现金和现金等价 物流入和流出的报表。
二、现金流量的分类
1、经营活动产生的现金流量。 2、投资活动产生的现金流量。 3、筹资活动产生的现金流量。
三、现金流量表的内容和结构
采用报告式结构如表10.6所示。
现金流量表重点记忆
![现金流量表重点记忆](https://img.taocdn.com/s3/m/e04618733d1ec5da50e2524de518964bcf84d220.png)
考点一、现金流量分类第06 讲现金流量表第一、现金流量★★四节现金流量表现金流量表是反映企业在肯定会计期间现金和现金等价物流入和流出的报表。
(单项选择题)以下业务发生后将引起现金及现金等价物总额变动的是〔〕。
A.赊购固定资产B.用银行存款购置 1 个月到期的债券C.用库存商品抵偿债务D.用银行存款清偿债务(正确答案)D(答案解析)选项 AC,并无现金流量变动,选项 B,是现金和现金等价物的转换,不会引起现金及现金等价物总额变动。
二、现金流量的分类★★★〔一〕经营活动产生的现金流量〔多项选择〕〔二〕投资活动产生的现金流量〔多项选择〕〔三〕筹资活动产生的现金流量〔多项选择〕〕。
A.支付应由在建工程负担的物资款B.销售商品收到的货款C.支付给生产职工的工资D.支付的各项税费(正确答案)BCD(答案解析)选项 A 均属于投资活动产生的现金流量。
(多项选择题)以下交易或事项中,属于投资活动产生的现金流量的有〔〕。
A.支付应由无形资产负担的支出B.全额支付用于生产的机器设备价款C.固定资产X取得的现金D.支付三个月到期的债券投资款(正确答案)ABC(答案解析)选项 D,不属于在现金流量表列支的流量。
(多项选择题)以下交易或事项会引起筹资活动现金流量发生变化的有〔〕。
A.X投资收到的现金B.以固定资产归还债务C.向投资者分配现金股利D.从银行取得短期借款资金(正确答案)CD(答案解析)选项 A,引起投资活动现金流量发生变化;选项 B,不产生现金流量。
考点二、编制方法一、直接法★直接法,是指通过现金收入和现金支出的主要类别列示企业经营活动现金流量的一种方法。
直接法是以利润表中的营业收入为起算点调整计算经营活动产生的现金流量净额。
〔工作底稿法、T 形账户法〕直接法编制的现金流量表便于分析经营活动产生的现金流量的来源和用途,预测企业现金流量的未来前景。
二、间接法★★指将净利润调整为经营活动现金流量的一种方法。
间接法则是以净利润为起算点调整计算经营活动产生的现金流量净额,与直接法的结果是一致的。
现金流量(Cash Flow)-MBA智库百科
![现金流量(Cash Flow)-MBA智库百科](https://img.taocdn.com/s3/m/9bdf94cb0c22590102029de2.png)
现金流量定义现金流量是现代理财学中的一个重要概念,是指企业在一定会计期间按照现金收付实现制,通过一定经济活动(包括经营活动、投资活动、筹资活动和非经常性项目)而产生的现金流入、现金流出及其总量情况的总称。
即:企业一定时期的现金和现金等价物的流入和流出的数量。
现金流量管理是现代企业理财活动的一项重要职能,建立完善的现金流量管理体系,是确保企业的生存与发展、提高企业市场竞争力的重要保障。
[编辑]什么是现金现金流量管理中的现金,不是我们通常所理解的手持现金;而是指企业的库存现金和银行存款,还包括现金等价物(即企业持有的期限短、流动性强、容易转换为已知金额现金、价值变动风险很小的投资)。
包括现金、可以随时用于支付的银行存款和其他货币资金。
一项投资被确认为现金等价物必须同时具备四个条件:期限短、流动性强、易于转换为已知金额现金、价值变动风险小。
[编辑]现金流量的内容l.初始现金流量。
初始现金流量是指开始投资时发生的现金流量,一般包括如下的几个部分:(1)固定资产上的投资。
包括固定资产的购入或建造成本、运输成本和安装成本等。
(2)流动资产上的投资。
包括对材料、在产品、产成品和现金等流动资产上的投资。
(3)其他投资费用。
指与长期投资有关的职工培训费、谈判费、注册费用等。
(4)原有固定资产的变价收入。
这主要是指固定资产更新时原有固定资产的变卖所得的现金收入。
2.营业现金流量。
营业现金流量是指投资项目投入使用后,在其寿命周期内由于生产经营所带来的现金流入和流出的数量。
这种现金流量一般以年为单位进行计算。
这里现金流入一般是指营业现金收入。
现金流出是指营业现金支出和交纳的税金。
如果一个投资项目的每年销售收入等于营业现金收入。
付现成本(指不包括折旧等非付现的成本)等于营业现金支出,那么,年营业现金净流量(简记为NCF)可用下列公式计算:每年净现金流量(NCF)= 营业收入一付现成本一所得税或每年净现金流量(NCF)= 净利十折旧或每年净现金流量(NCF)= 营业收入×(1-所得税率)-付现成本×(1-所得税率)+折旧×所得税率3.终结现金流量。
第四章现金流量
![第四章现金流量](https://img.taocdn.com/s3/m/db7c5ad326fff705cc170a65.png)
[例]: 例:
华明公司于2001年1月1日购入设备一台,价款 年 月 日购入设备一台 价款1500万 日购入设备一台, 华明公司于 万 预计使用3年 期末无净残值,采用直线法按3年计提 元,预计使用 年,期末无净残值,采用直线法按 年计提 折旧。该设备于购入当日投入使用。 折旧。该设备于购入当日投入使用。预计能使公司未来三 年的销售收入分别为1200万元、2000万元、1500万元, 万元、 万元、 万元, 年的销售收入分别为 万元 万元 万元 经营成本分别增加400万元、1000万元、600万元。购置 万元、 万元、 万元。 经营成本分别增加 万元 万元 万元 设备所需资金通过发行债券方式筹措,债券面值1500万元, 万元, 设备所需资金通过发行债券方式筹措,债券面值 万元 票面利率8%,每年末付息,债券按面值发行,发行费率2 %,每年末付息 票面利率 %,每年末付息,债券按面值发行,发行费率 %。所得税率 %,要求的投资报酬率 所得税率33%,要求的投资报酬率10%。 %。所得税率 %,要求的投资报酬率 %。 要求:( :(2001年综合题) 年综合题) 要求:( 年综合题 (1)计算债券资金成本率 ) (2)计算设备年折旧额 ) (3)预测公司未来 年增加利润 )预测公司未来3年增加利润 (4)预测该项目各年净现金流量 ) (5)计算该项目的净现值 )
[例]: 例: 某企业打算变卖一套尚可使用5年的旧设备, 某企业打算变卖一套尚可使用 年的旧设备,另 年的旧设备 购置一套新设备来替换,新设备的投资额为180 000 购置一套新设备来替换,新设备的投资额为 旧设备变价收入80 元,旧设备变价收入 000元,折余价值 151元, 元 折余价值90 元 到第5年末新设备与继续用旧设备的预计净残值相等 年末新设备与继续用旧设备的预计净残值相等, 到第 年末新设备与继续用旧设备的预计净残值相等, 新旧设备的替换将在当年完成。 新旧设备的替换将在当年完成。使用新设备可使企业 第一年增加营业收入50 第一年增加营业收入 000元,增加经营成本 000 元 增加经营成本25 2—5年每年增加营业收入 000元 年每年增加营业收入60 元;第2—5年每年增加营业收入60 000元,增加经营 成本30 成本 000元。设备采用直线法计提折旧,所得税率 元 设备采用直线法计提折旧, 33%。 %。 要求:计算净现金流量。 要求:计算净现金流量。
现金流量表模板的三大分类
![现金流量表模板的三大分类](https://img.taocdn.com/s3/m/d4b4085bb6360b4c2e3f5727a5e9856a561226d7.png)
现金流量表模板的三大分类现金流量表是财务报表中的重要组成部分,用于反映企业在一定时期内现金流入和流出的情况。
根据现金流量表的内容和形式,可以将现金流量表模板分为三大分类,分别是直接法、间接法和综合法。
一、直接法直接法是指通过列举企业现金流量表中各项现金流入和流出的具体项目,来计算企业的净现金流量。
直接法的现金流量表模板通常包括以下几个部分:1. 经营活动现金流量经营活动现金流量是指企业通过日常经营活动产生的现金流入和流出。
在现金流量表中,通常列举以下几个项目:销售商品、提供劳务收到的现金、购买商品、接受劳务支付的现金、支付给职工以及支付的各项税费等。
2. 投资活动现金流量投资活动现金流量是指企业进行投资活动所产生的现金流入和流出。
在现金流量表中,通常列举以下几个项目:购买长期资产支付的现金、取得投资收益收到的现金、处置长期资产收回的现金等。
3. 筹资活动现金流量筹资活动现金流量是指企业通过筹资活动所产生的现金流入和流出。
在现金流量表中,通常列举以下几个项目:吸收投资收到的现金、取得借款收到的现金、偿还借款支付的现金等。
二、间接法间接法是指通过调整企业净利润来计算企业的净现金流量。
间接法的现金流量表模板通常包括以下几个部分:1. 净利润调整项目净利润调整项目是指通过对净利润进行调整,以反映企业在经营活动中产生的现金流量。
在现金流量表中,通常列举以下几个项目:计提的折旧、摊销和减值准备、处置长期资产的损失、债务重组损失等。
2. 经营活动现金流量间接计算经营活动现金流量间接计算是指通过对净利润进行调整,计算出企业经营活动产生的现金流量。
在现金流量表中,通常列举以下几个项目:净利润、加:计提的折旧、摊销和减值准备、加:处置长期资产的损失、减:债务重组损失等。
3. 投资活动现金流量和筹资活动现金流量投资活动现金流量和筹资活动现金流量的计算方法与直接法相同。
三、综合法综合法是指将直接法和间接法相结合,综合考虑企业的经营活动、投资活动和筹资活动对现金流量的影响。
【税会实务】现金流量的含义及分类
![【税会实务】现金流量的含义及分类](https://img.taocdn.com/s3/m/2f48f17abdd126fff705cc1755270722182e594e.png)
【税会实务】现金流量的含义及分类
现金流量是某一时期内企业现金流入和现金流出的数量。
企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银行借款等取得现金, 形成现金流入。
企业购买原材料、接受劳务、购建固定资产、偿还债务等支付形成现金流出。
现金流量信息能够表明企业经营状况是否良好, 资金是否紧缺, 企业偿付能力大小, 从而为投资者、债权人、企业管理者提供信息。
应该注意的是:
(1)企业现金形式的转换不会产生现金流入和现金流出, 如企业从银行提取现金。
(2)现金与现金等价物之间的转换也不属于现金流量, 例如, 企业用现金购买3个月内到期的国库券。
2006年《企业会计准则》将现金流量分为三类:
(1)经营活动现金流量。
(2)投资活动现金流量。
(3)筹资活动现金流量。
会计是一门操作性很强的专业, 同时, 由于会计又分很多行业, 比如工业企业会计、商业企业会计、酒店企业会计、餐饮企业会计、金融企业会计等等。
会计处理, 关键是思路, 因为课堂上不可能教给你所有行业, 怎么样才叫学会了实操呢, 就是你有了一个基本的账务处理
流程, 知道一些典型的业务金额是怎么由凭证最后转接到到报表的。
也就是有一个系统的思维, 每一笔业务发生后, 你都知道最后会影响到报表上那个栏目的数据。
这是学习的重点, 要时刻思考这个问题, 想不明白, 多问老师。
等你明白了, 会计真的很简单了。
现金流量 名词解释
![现金流量 名词解释](https://img.taocdn.com/s3/m/a8e81b38fd4ffe4733687e21af45b307e871f9fa.png)
现金流量名词解释一、现金流量的含义是指现金从开始使用到终止使用的全部过程中所发生的现金收入和现金支出。
即企业在一定时期内实现的收入减去为获得这些收入而花费的成本和费用后的余额。
因此,它也称为经营活动产生的现金净流量。
企业发生的现金流入主要包括以下几个方面: 1)销售商品、提供劳务收到的现金(2)收到的税费返还(其他流入)(3)收到的其他与经营活动有关的现金我们通常所说的利润=收入-费用,所以这里的“利润”就是指净利润(当然也可以说是净收益)它主要包括以下几个部分: 1)实现的净利润2)提取的盈余公积(未分配利润)3)分配股利、利润或偿付利息支付的现金4)支付给职工以及为职工支付的现金5)支付的各项税费6)支付的其他与经营活动有关的现金7)经营活动产生的现金流出主要包括以下几个方面: 1)购买商品、接受劳务支付的现金(进货付现)2)支付的各项税费(支付税费)3)支付其他与经营活动有关的现金4)经营活动产生的现金流入5)处置固定资产、无形资产和其他长期资产收回的现金净额6)取得投资收益收到的现金净额(投资收益)7)收到其他与筹资活动有关的现金(其他筹资活动现金流入)8)筹资活动产生的现金流出三、现金流量表的种类及编制方法二、现金流量分类企业在经营活动中所发生的现金流入包括以下几个方面:(1)销售商品、提供劳务收到的现金(2)收到的税费返还(其他流入)(3)收到的其他与经营活动有关的现金。
上述三项构成了经营活动现金流入的主体,但并不能反映全部现金流入,因为有些现金流入并不符合现金收支的基本原则,如接受捐赠收到的现金和支付的捐赠支出。
为正确反映企业的现金流量,企业应编制现金流量表。
(一)根据经营活动产生的现金流入是否与取得收入相配比的原则将现金流量表分为:经营活动产生的现金流量和投资活动产生的现金流量。
3)购买商品、接受劳务支付的现金,是指企业购买商品、接受劳务支付的现金,不包括企业自制设备、商品物资、在建工程等发生的现金支出。
会计实务:现金流量是如何分类的
![会计实务:现金流量是如何分类的](https://img.taocdn.com/s3/m/c04919b86529647d27285270.png)
现金流量是如何分类的编制现金流量表的目的,是为会计报表使用者提供企业一定会计期间内有关现金的流入和流出的信息。
企业一定时期内现金流入和流出是由各种因素产生的,如工业企业为生产产品需要用现金支付购入原材料的价款,支付职工工资,购买固定资产也需要支付现金等。
现金流量表首先要对企业各项经营业务产生或运用的现金流量进行合理的分类。
通常,按照企业经营业务发生的性质将企业一定期间内产生的现金流量归为以下三类:(1)经营活动产生的现金流量。
经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项,包括销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买货物、接受劳务、制造产品、广告宣传、推销产品、缴纳税款等。
经营活动产生的现金流量是企业通过运用所拥有的资产自身创造的现金流量,主要是与企业净利润有关的现金流量。
但企业一定期间内实现的净利润并不一定都构成经营活动产生的现金流量,如处置固定资产净收益或净损失构成净利润的一部分,则不属于经营活动产生的现金流量,处置固定资产净收益或净损失也不是实际的现金流入或流出。
通过现金流量表中反映的经营活动产生的现金流入和流出,说明企业经营活动对现金流入和流出净额的影响程度。
需要说明的是,各类企业由于行业特点不同,对经营活动性质的确认可能会存在一定的差异,企业在编制现金流量表时,应根据自己的实际情况,对现金流量进行合理的归类。
(2)投资活动产生的现金流量。
投资活动是指企业长期资产的购建以及不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动,包括取得或收回权益性证券的投资,购买或收回债券投资,购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等。
作为现金等价物的投资属于现金自身的增减变动,如购买还有1个月到期的债券等,都属于现金内部各项目转换,不会影响现金流量净额的变动。
通过现金流量表中反映的投资活动产生的现金流量,可以分析企业通过投资获取现金流量的能力,以及投资产生的现金流量对企业现金流量净额的影响程度。
(3)筹资活动产生的现金流量。
现金流量的分类都有哪些
![现金流量的分类都有哪些](https://img.taocdn.com/s3/m/1aa6e7312e60ddccda38376baf1ffc4fff47e25b.png)
现⾦流量的分类都有哪些(⼀)关于现⾦流量的分类本准则将现⾦流量分为三类,即经营活动产⽣的现⾦流量、投资活动产⽣的现⾦流量、筹资活动产⽣的现⾦流量。
1.经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
从经营活动的定义可以看出,经营活动的范围很⼴,它包括了除投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
对于⼯商企业⽽⾔,经营活动主要包括:销售商品、提供劳务、购买商品、接受劳务、⽀付税费等等。
⼀般来说,经营活动产⽣的现⾦流⼊项⽬主要有:销售商品、提供劳务收到的现⾦,收到的税费返还,收到的其他与经营活动有关的现⾦;经营活动产⽣的现⾦流出项⽬主要有:购买商品、接受劳务⽀付的现⾦,⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦,⽀付的各项税费,⽀付的其他与经营活动有关的现⾦。
各类企业由于⾏业特点不同,对经营活动的认定存在⼀定差异,在编制现⾦流量表时,应根据企业的实际情况,对现⾦流量进⾏合理的归类。
由于⾦融保险企业⽐较特殊,本准则对⾦融保险企业经营活动的认定作了提⽰。
2.投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现⾦等价物范围内的投资及其处置活动。
其中,长期资产是指固定资产、⽆形资产、在建⼯程、其他资产等持有期限在⼀年或⼀个营业周期以上的资产。
需要注意的是,这⾥所讲的投资活动,既包括实物资产投资,也包括⾦融资产投资,它与《企业会计准则——投资》所讲的“投资”是两个不同的概念。
“投资”是指企业为通过分配来增加财富,或为谋求其他利益,⽽将资产让渡给其他单位所获得的另⼀项资产。
购建固定资产不是“投资”,但属于投资活动。
这⾥之所以将“包括在现⾦等价物范围内的投资”排除在外,是因为已经将包括在现⾦等价物范围内的投资视同现⾦。
⼀般来说,投资活动产⽣的现⾦流⼊项⽬主要有:收回投资所收到的现⾦,取得投资收益所收到的现⾦,处置固定资产、⽆形资产和其他长期资产所收回的现⾦净额,收到的其他与投资活动有关的现⾦;投资活动产⽣的现⾦流出项⽬主要有:购建固定资产、⽆形资产和其他长期资产所⽀付的现⾦,投资所⽀付的现⾦,⽀付的其他与投资活动有关的现⾦。
现金流量表的项目分类有哪些
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现⾦流量表的项⽬分类有哪些现⾦流量表中的现⾦流量是某⼀段时期内(通常为⼀年)企业现⾦(包括现⾦等价物,以下同)的流⼊和流出数量。
如企业销售商品、提供劳务、出售固定资产、向银⾏借款等取得现⾦,形成企业的现⾦流⼊;购买原材料、接受劳务、购建固定资产、对外投资、偿还债务等⽽⽀付的现⾦等,形成企业的现⾦流出。
应当指出的是,企业现⾦形式的转换不会产⽣现⾦的流⼊和流出,如企业从银⾏提取现⾦、企业将多余现⾦存⼊银⾏、企业⽤银⾏存款交换其他货币资⾦,是企业现⾦存放形式的变化,不构成现⾦流量。
同样,现⾦与现⾦等价物之间的转换也不属于现⾦流量,⽐如,企业⽤现⾦购买将于三个⽉到期的国库券。
为了便于现⾦流量表的阅读与分析,《企业会计准则──现⾦流量表》将现⾦流量分为三类,即经营活动产⽣的现⾦流星、投资活动产⽣的现⾦流量、筹资活动产⽣的现⾦流量。
㈠经营活动产⽣的现⾦流量经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据这⼀定义《企业会计准则──现⾦流量表》将经营活动产⽣的现⾦流⼊分为:销售商品、提供劳务收到的现⾦,收到的租⾦,收到的增值税销项税额和退回的增值税款,收到的除增值税以外的其他税费返还,收到的其他与经营活动有关的现⾦等五个项⽬;将经营活动产⽣的现⾦流出分为:购买商品、接受劳务⽀付的现⾦,经营租赁所⽀付的现⾦,⽀付给职⼯以及为职⼯⽀付的现⾦,⽀付的增值税款,⽀付的所得税款,⽀付的除增值税、所得税以外的其他税费,⽀付的其他与经营活动有关的现⾦等七个项⽬。
需要说明的是,由于在《企业会计准则──现⾦流量表》中对投资活动和筹资活动作了严格限制,对于会计核算中属于营业外收⽀的罚款收⼊、罚款⽀出和捐赠⽀出均作为经营活动产⽣的现⾦流⼊或流出。
㈡投资活动产⽣的现⾦流量投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现⾦等价物范围内的投资及其处置活动。
公司现金流的分类
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公司现金流的分类
公司现金流是指公司在一定时期内的现金收入和现金支出的总和。
根据不同的分类标准,可以将公司现金流分为以下几类。
1. 经营活动现金流:这是公司日常经营活动产生的现金流。
包括销售商品或提供服务所收到的现金、购买商品或接受服务所支付的现金、支付给员工的工资和薪水、支付给供应商的采购款等。
经营活动现金流是公司的主要现金流来源,也是经营业绩的重要指标。
2. 投资活动现金流:这是公司进行投资活动产生的现金流。
包括购买或出售固定资产、无形资产、股权投资等支付或收到的现金。
投资活动现金流反映了公司扩大生产规模、增加资产配置等方面的情况。
3. 筹资活动现金流:这是公司进行筹资活动产生的现金流。
包括向股东发行新股、发行债券等融资活动所收到的现金,以及偿还债务、支付股利等筹资活动所支付的现金。
筹资活动现金流反映了公司融资能力和资本结构的状况。
4. 其他现金流:这是公司其他非经营、非投资、非筹资活动产生的现金流。
包括与经营、投资、筹资活动无关的现金流,如处置资产所收到的现金、处置子公司所收到的现金等。
公司现金流的分类有助于分析公司的财务状况和经营情况。
通过对不同类型现金流的分析,可以了解公司的经营能力、投资风险和筹
资能力等方面的情况,为投资决策和经营管理提供参考依据。
同时,也可以帮助公司发现现金流问题,及时采取措施进行调整和改进。
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现金流量的分类(一)、关于现金流量的分类本准则将现金流量分为三类,即经营活动产生的现金流量、投资活动产生的现金流量、筹资活动产生的现金流量。
1.经营活动经营活动是指企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
根据上述定义,经营活动的范围很广,它包括了企业投资活动和筹资活动以外的所有交易和事项。
就工商企业来说,经营活动主要包括:销售商品、提供劳务、经营性租赁、购买商品、接受劳务、广告宣传、推销产品、交纳税款等等。
各类企业由于行业特点不同,对经营活动的认定存在一定差异,在编制现金流量表时,应根据企业的实际情况,对现金流量进行合理的归类。
由于金融保险企业比较特殊,本准则对金融保险企业经营活动的认定作了提示。
2.投资活动投资活动是指企业长期资产的购建和不包括在现金等价物范围内的投资及其处置活动。
这里所指的长期资产是指固定资产、在建工程、无形资产、其他资产等有期限在一年或一个营业周期以上的资产。
这里之所以将“包括在现金等价物范围内的投资”排队在外,是因为已经将包括在现金等价物范围内的投资视同现金。
投资活动主要包括:取得和收回投资、购建和处置固定资产、无形资产和其他长期资产等等。
3.筹资活动筹资活动是指导致企业资本及债务规模和构成发生变化的活动。
这里所说的资本,包括实收资本(股本)、资本溢价(股本溢价)。
与资本有关的现金流入和流出项目,包括吸收投资、发行股票、分配利润等。
这里“债务”是指企业对外举债所借入的款项,如发行债券、向金融企业借入款项以及偿还债务等。
(二)、关于经营活动产生的现金流量1.销售商品、提供劳务收到的现金销售商品、提供劳务收到的现金指企业销售商品或提供劳务等经营活动收到的现金。
注意以下几点:1.本项经营活动包括所有经营活动,其中经营性租赁除外;2.本项目不包括随销售收入和劳务收入一起收到的增值税销项税额;3.本项目应包括收回前期的货款和本期预收的货款;4.发生销货退回而支付的现金应从本项目中扣除。
当期销售货款或提供劳务收到的现金可用如下公式计算得出:销售商品、提供劳务收到的现金=当期销售商品或提供劳务收到的现金收入+当期收到前期的应收帐款+当期收到前期的应收票据+当期的预收帐款-当期因销售退回而支付的现金+当期收回前期核销的坏帐损失2.收到的租金本项目反映企业收到的经营租赁的租金收入。
3.收到的增值税项税额和退回的增值税款企业销售商品收到的增值税销项税额以及出口产品按规定退税而取得的现金,应单独反映。
为便于计算这一项目的现金流量,企业应在“应收帐款”和“应收票据” 科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。
“应收帐款(应收票据)——货款”科目用以调整计算销售、提供劳务收到的现金。
4.收到的除增值税以外的其他税费返还企业除增值税税款退回外,还有其他的税费返还,如所得税、消费税、关税和教育费附加返还款等。
这些返还的税费按实际收到的款项在本项目中反映。
5.购买商品、接受劳务支付的现金购买商品、接受劳务支付的现金,包括当期购买商品支付的现金、当期支付的前期购买商品的应付款以及为购买商品而预付的现金等。
因购买商品或接受劳务而同时支付的、能够抵扣增值税销项税额的进项税额,在“支付的增值税款”项目中反映。
如果购买商品或接受劳务时,其中所含的增值税进项税额不能抵扣增值税销项税额,则仍在本项目中反映。
企业当期购买商品、接受劳务支付的现金可通过以下公式计算得出:购买商品、接受劳务支付的现金=当期购买商品、接受劳务支付的现金+当期支付前期的应付帐款+当期支付前期的应付票据+当期预付的帐款-当期因购货退回收到的现金6.经营租赁所支付的现金企业经营租赁所支付的租金按当期实际支付的款项反映。
7.支付给职工以及为职工支付的现金本项目反映企业以现金方式支付给职工的工资和为职工支付的其他现金。
支付给职工的工资包括工资、奖金以及各种补贴等;为职工支付的其他现金,如企业为职工交纳的养老、失业等社会保险基金、企业为职工交纳的商业保险金等。
8.支付的增值税款本项目反映企业购买商品实际支付的能够抵扣增值税销项税额的增值税进项税额,以及实际交纳的增值税税款。
为便于计算这一项目的现金流量,企业应在“应付帐款”和“应付票据”科目下分设“货款”和“增值税”两个明细科目。
“应付帐款(应付票据)——货款”科目用以调整计算购买商品、接受劳务支付的现金。
投资活动支付的增值税应在投资活动现金流量中列示,不在本项目中反映。
9.支付的所得税款本项目反映企业当期实际支付的所得税。
10.支付的除增值税、所得税以外的其他税费本项目反映企业按国家有关规定于当期实际支付的除增值税、所得税以外的其他各种税款。
包括本期发生并实际支出的税金和当期支付以前各期发生的税金以及预付的税金。
对有关投资项目发生的税金支出,不应列为经营活动的现金流量,应在有关投资项目中列示。
如交纳的投资方向调节税,应在“购建固定资产所支付的现金”项目中反映。
11.支付的其他与经营活动有关的现金除上述主要项目外,企业还有一些项目,如管理费用等现金支出,可在“支付的其他与经营活动有关的现金”项目中反映。
(三)、投资活动产生的现金流量1.收回投资所收到的现金企业收回的投资款项中包括两部分内容,一是投资本金,二是投资收益。
除投资本金在本项目反映外,与投资本金一起收回的投资收益也应在本项目反映。
但债券投资本金与利息,一般易于分清,其债券利息收入应与本金分开,在“取得债券利息收入所收到的现金”项目中单独反映。
2.分得股利或利润所收到的现金本项目反映因对外投资而分得的股利或利润。
3.取得债券利息收入所收到的现金本项目反映企业债券投资所取得的现金利息收入。
包括在现金等价物范围内的债券投资,其利息收入也应在本项目中反映。
4.处置固定资产、无形资产和其他长期资产而收到的现金净额本项目反映出售固定资产、无形资产和其他长期资产所取得的现金扣除为出售这些资产而支付的有关费用后的净额。
本项目还包括固定资产报废、毁损的变卖收益以及遭受灾害而收到的保险赔偿收入等。
如处置固定资产、无形资产和其他长期资产所收回的现金净额为负数,则应作为投资活动现金流出项目反映,列在“支付的与投资活动有关的其他现金”中。
5.购建固定资产、无形资产和其他长期资产所支付的现金企业为购建固定资产而支付的款项,包括购买机器设备所支付现金及增值税款、建造工程支付的现金、支付在建工程人员的工资等现金支出。
购买无形资产支付的现金,包括企业购入或自创取得各种无形资产的实际现金支出。
购建固定资产项目中,不包括融资租赁租入固定资产所支付的租金。
融资租赁租入固定资产所支付的租金,应在筹资活动的现金流量中反映。
6.权益性投资所支付的现金本项目反映企业购买股票等权益性投资所支付的现金。
7.债权性投资所支付的现金本项目反映企业购买的除现金等价物以外的债券而支付的现金。
企业购买债券的价款中含有债券利息的,以及溢价或折价购入的,均按实际支付的金额反映。
8.其他与投资活动有关的现金收入与支出除上述各项投资活动以外,企业还会发生一些其他投资活动项目的现金收入和现金支出。
这些收入和支出分别在“收到的其他与投资活动有关的现金”项目和“支付的其他与投资活动有关的现金”项目反映。
(四)、筹资活动产生的现金流量1.吸收权益性投资所收到的现金本项目反映企业通过发行股票等方式筹集资本所收到的现金。
其中,股份有限公司公开募集股份,须委托金融企业进行公开发行,由金融企业直接支付的手续费、宣传费、咨询费、印刷费等费用,从发行股票取得的现金收入中扣除,以净额列示。
2.发行债券所收到的现金本项目反映企业发行债券等筹集资金收到的现金。
本项目以发行债券实际收到的现金列示。
委托金融企业发行债券所花费的费用,应与发行股票所花费的费用一样处理,即发行债券取得的现金,应扣除代理发行公司代付的费用后的净额列示。
3.借款收到的现金本项目反映企业所借各种短期、长期借款所收到的现金。
4.偿还债务所支付的现金本项目反映企业偿还债务所支付的现金,包括:归还金融企业借款、偿付企业到期的债券等。
本项目按企业当期实际支付的偿债金额填列。
对于以非现金偿付的债务应在报表附注中说明。
因借款而发生的利息支出,不在本项目反映,而列入“偿付利息所支付的现金”项目中。
5.发生筹资费用所支付的现金本项目反映企业为发行股票、债券或向金融企业借款等筹资活动发生的各种费用,如咨询费、公证费、印刷费等。
这里所说的现金支出是指资金到达企业之前发生的前期费用,不包括利息支出和股利支出。
前述委托金融企业发行股票或债券而由金融企业代付的费用,应在筹资款项中抵扣,不包括在本项目内。
6.分配股利或利润所支付的现金本项目反映企业当期实际支付的现金股利以及分配利润所支付的现金。
7.偿付利息所支付的现金本项目反映企业用现金支付的借款利息、债券利息等。
不同用途的借款,其利息的开支渠道不一样,如在建工程、财务费用,均应在本项目反映。
8.融资租赁所支付的现金本项目反映融资租赁租入固定资产所支付的现金。
包括支付的当期应付租金和前期应付未付而于本期支付的租金。
9.减少注册资本所支付的现金企业由于经营状况发生变化,如发生重大亏损短期内无力弥补或缩小经营规模等,企业经向有关部门申请可依法减资。
因缩小经营规模而由股东抽回资本所发生的现金支出,在本项目反映。
10.与筹资活动有关的其他现金收入与支出除上述各项筹资活动以外,企业还会发生一些其他与筹资活动项目有关的现金收入和现金支出。
这些收入和支出分别在“收到的其他与筹资活动有关的现金”项目和“支付的其他与筹资活动有关的现金”项目反映。