海关如何对跨国公司的转移价格进行监管
转移定价管理制度
转移定价管理制度一、社会背景随着全球经济的融合和国际贸易的日益发展，跨国公司在全球范围内的业务活动日益频繁。
在这种情况下，跨国公司往往会通过跨国间的转移定价来分配利润，降低税负，并有效规避税务风险。
转移定价管理制度的问题日益受到国际社会的关注，各国税收部门都在积极调整和完善转移定价的管理制度。
二、转移定价管理制度的定义转移定价是指跨国公司内部通过买卖、服务提供等方式进行资源配置和价值转移的过程。
转移定价管理制度即为税务部门对此进行监管的制度。
转移定价管理制度包括了企业内部交易定价的原则、文件和备查文件的要求，以及税务机关对跨国公司的调查和纠正措施等。
该制度为税务部门提供了有力的工具，来监管跨国公司的转移定价行为，确保企业按照规定的原则和方法进行内部交易的定价，保证税收的公平和合理。
三、转移定价管理制度的重要性1. 保障税收公平和合理转移定价管理制度可以避免企业通过虚构交易或设置关联公司来转移利润，从而避缴税款，确保企业按照市场原则进行交易定价，保证税收的公平和合理性。
2. 维护国家税收利益通过转移定价管理制度，税务部门可以有效监测和调查跨国公司的转移定价行为，确保企业按照规定进行资源配置和价值转移，为国家提供应有的税收。
3. 防范税务风险转移定价管理制度的建立可以有效防范跨国公司的税收避税行为，降低国家的税收风险，维护税收秩序。
四、转移定价管理制度的主要内容1. 定价原则转移定价管理制度将企业内部交易根据相关定价原则进行分类，以确保交易定价符合公允市场价值。
比如，按照“可比性原则”、“公允价值原则”、“成本加利润法则”等，对企业进行定价监管。
2. 文件和备查要求转移定价管理制度规定了企业应当保存和提供的相关文件和备查资料，包括合同、发票、凭证、成本核算表等。
税务部门可以通过这些文件和资料进行审查和调查，保障税收的公平和合理。
3. 调查和纠正措施对于涉嫌转移定价违规行为的企业，税务部门可以通过调查和纠正措施，对企业进行惩罚、罚款和税收调整等。
中华人民共和国海关关于转关货物监管办法
中华人民共和国海关关于转关货物监管办法文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】2001.09.30•【文号】海关总署令第89号•【施行日期】2001.10.15•【效力等级】部门规章•【时效性】已被修改•【主题分类】正文中华人民共和国海关总署令（第８９号）《中华人民共和国海关关于转关货物的监管办法》已经２００１年９月３日署办公会议讨论通过，现予以公布，自２００１年１０月１５日起实施。
原《海关总署关于发布<中华人民共和国海关广东地区陆路转关运输货物监管办法>的通知》（署监〔２００１〕２１号）、《海关总署关于发布〈中华人民共和国海关关于长江沿线进出口转关运输货物监管办法〉的通知》（署监〔２００１〕２２号）、《关于发布〈中华人民共和国海关关于转关运输货物的监管办法〉的通知》（署监一〔１９９２〕１３７７号）同时废止。
署长牟新生二００一年九月三十日中华人民共和国海关关于转关货物监管办法第一章总则第一条为了加强对转关货物的监管，方便收发货人办理海关手续，根据《中华人民共和国海关法》制定本办法。
第二条转关货物是海关监管货物，除另有规定外（见附件１），进出口货物均可办理转关手续。
海关对进出口转关货物施加海关封志。
第三条转关货物应由已在海关注册登记的承运人承运。
海关对转关限定路线范围，限定途中运输时间，承运人应当按海关要求将货物运抵指定的场所。
海关根据工作需要，可以派员押运转关货物，货物收发货人或其代理人、承运人应当按规定向海关缴纳规费，并提供方便。
第四条转关货物的指运地或启运地应当设有经海关批准的监管场所。
转关货物的存放、装卸、查验应在海关监管场所内进行。
特殊情况需要在海关监管场所以外存放、装卸、查验货物的，应向海关事先提出申请，海关按规定监管。
第五条海关对转关货物的查验，由指运地或启运地海关实施。
进、出境地海关认为必要时也可查验或者复验。
第六条转关货物未经海关许可，不得开拆、提取、交付、发运、调换、改装、抵押、质押、留置、转让、更换标记、移作他用或者进行其他处置。
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制
在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制论文报告：目录：一、引言二、在华跨国公司转移定价的概念及背景三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地2.内部交易设定价格3.资产重组与转让4.大幅度增加投资额5.借助关税政策四、在华跨国公司转移定价的影响1.不公平竞争2.导致国家税收损失3.对产业结构和规模的扭曲4.引发贸易保护主义5.损害社会公共利益五、在华跨国公司转移定价的控制1.强化政府监管2.建立相关法律法规3.加强信息公开4.加强行业自律5.提高国家贸易谈判能力六、案例分析1.苹果公司转移定价案2.通用电气公司转移定价案3.三菱日联金融集团转移定价案4.联想集团转移定价案5.中国建筑材料转移定价案七、结论八、参考文献一、引言在面对全球经济的竞争与合作的形势下，转移定价成为跨国公司在全球化模式下的一项重要的经济行为。
然而，随着跨国公司进一步扩张，转移定价的手段也愈加复杂，其使用不当也可能导致严重的经济影响。
在华跨国公司作为一个典型的跨国公司群体，其转移定价的行为也不断被公众关注。
本文将分析在华跨国公司转移定价的手段、影响及其控制，并通过案例分析来加深理解。
二、在华跨国公司转移定价的概念及背景在华跨国公司指的是在中国境内注册成立的外资企业，其中不乏诸如华为、阿里巴巴、宝马、三星等知名跨国公司。
转移定价则指在跨国公司内部，利用不同国家税收及规章制度的差异，通过内部定价来追求利润最大化的行为。
在中国，转移定价在跨国公司内部的应用较为普遍，其中不乏通过内部交易设定低价，将利润转移到低税率的国家的跨国公司的操作。
三、在华跨国公司转移定价的手段1.低成本国度设立生产基地为了在加强价格竞争的同时，转移定价跨国公司通过建立生产基地来利用内国成本的优惠，通过以较低价格销售中国制造的产品来迅速扩大销售市场。
2.内部交易设定价格通过内部交易设定不合理的价格来实现利益最大化，比如跨国公司将利润转移到生产成本更低的子公司中。
海关与税务部门对跨国公司转让定价调整中的差异与协调——基于公允价值的视角
公司通过 多种形 式进行 国际避税 ，其 中通过 转移定 价 的避税 总额 占整个避 税 总额 的 ６ ０ 。 国际 四大会计 师事务所 中的德勤 、安永及毕马威 等均做过多次全球性 调查 ，结果发现大多数 跨 国公 司转让定价 的首要动机便是避税 ，主要表现在减轻所得税 、预提税 、关税 以及 获取更
用 能充分反映 “ 公平 交易”原则并在 实践中广泛采 用 的计 量标准—— 公允价值 ，来 协调海 关与税务
部 门在跨 国公司转让定价调整 中的差异与冲突。
关键词 ：海关估价 ；转让定价；公允价值
一
、
全球转让定价的避税动机使税务与海关部 门遭遇严峻挑战
随着经济发展 的全球 化 ，跨 国公 司 已在 世 界 贸 易 中 占据 主 导地 位 。据世 界 海 关组 织 （ ＷＣ Ｏ ）报道 ，大约 ６ ０ 的世界 贸易是 由跨 国公 司完成 的 ，而其 中有一 半 的商 品、无 形资 产 、劳务交换是在跨 国公 司内部进行 的。 ① 另据联合 国贸易和发 展会议 （ ＵＮ Ｃ Ｔ Ａ Ｄ ）统 计 ， ２ ０ ０ ９ 年以后 ，跨 国公 司的 国际生产 持续扩 张 ，２ ０ １ １ 年 跨 国公 司 的境外 分支 机构雇 用 了约 ６ ９ ０ ０万职工 ，创 下 ２ ８万亿美 元销 售额 ，增 加 ７ 万 亿美元 产值 ，比 ２ ０ １ ０ 年 增长 ９ 左右。 １ ０ ０ 家最大的跨 国公 司，其境外销售已 占全部销售额的 ６ ５ ９ ／ ６ 以上 ，境外资产 已占全部资产 的 ６ ２ ％ 以上 。 ②
中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征税办法
中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征税办法文章属性•【制定机关】中华人民共和国海关总署•【公布日期】1992.08.22•【文号】海关总署令第29号•【施行日期】1992.09.01•【效力等级】部门规章•【时效性】现行有效•【主题分类】企业,海关综合规定,税务综合规定正文中华人民共和国海关总署令（第29号）现发布《中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征税办法》，自一九九二年九月一日起实施。
《关于中外合作经营企业进出口货物的监管和征免税规定》、《关于中外合资经营企业进出口货物的监管和征免税规定》和《中华人民共和国海关对外商投资企业履行产品出口合同所需进口料件管理办法》同时废止。
海关总署署长戴杰一九九二年八月二十二日中华人民共和国海关对外商投资企业进出口货物监管和征免税办法第一章总则第一条为了鼓励外国公司、企业和其他经济组织或个人来中国举办中外合资经营企业、中外合作经营企业和外资企业（以下简称外商投资企业），贯彻国家产业政策，发展国民经济，方便合法进出，加强海关监管，依照《中华人民共和国海关法》和有关法律、法规的规定，制定本办法。
第二条外商投资企业应按中华人民共和国的法律、法规和本办法的规定履行各项义务，其进出口货物应如实向海关申报，接受海关监管并可享受有关优惠。
第三条对遵守海关规定好的外商投资企业，经审核后，由海关授予“信誉良好企业”称号并在办理海关手续方面给予相应的便利。
第四条对符合海关监管条件的外商投资企业，可以批准其建立保税仓库、保税工厂。
海关认为必要时，可以在外商投资企业中派驻关员进行监管，办理海关手续。
有关企业应提供必要的便利。
第五条外商投资企业进口的货物凡属于《中华人民共和国海关法》规定的海关监管货物，未经海关许可，不得擅自出售、转让、抵押或移作他用。
第二章备案手续与验放依据第六条外商投资企业应当持凭中华人民共和国对外经济贸易管理部门或其授权机构签发的批准证书和中华人民共和国工商行政管理部门或其授权机构签发的营业执照等文件的副本或复印件以及企业章程、合同，向主管地海关办理企业登记备案手续。
论跨国公司内部贸易中的转移定价
跨国公司内部贸易中的转移定价引言随着全球化的加速发展，跨国公司在全球范围内开展业务已成为常态，内部贸易作为跨国公司内部运作的一个重要环节，其中的转移定价策略显得尤为重要。
转移定价是指跨国公司内部进行产品或服务交易时，为了获得税收、成本、利润等方面的优势，通过合理的价格安排将利润在不同税收管辖区域之间转移的一种策略。
本文将探讨跨国公司内部贸易中的转移定价，包括其定义、原因、方法、影响因素以及存在的问题等方面。
转移定价的定义转移定价是指跨国公司内部在进行商品或服务交易时，为了实现税收、成本、利润等方面的管理和优化，采取合理的价格安排，将利润在不同税收管辖区域之间进行转移的行为。
跨国公司通过转移定价可以合法地将利润从高税收地区转移到低税收地区，以降低全球税务负担，实现利润最大化。
转移定价的原因跨国公司进行转移定价有以下几个主要原因：税收优势不同国家和地区的税务制度差异较大，高税收地区的跨国公司希望通过转移定价将利润转移到低税收地区，以降低税务负担。
这样可以提高全球利润水平，增强公司竞争力。
成本控制通过合理的转移定价策略，跨国公司可以灵活控制成本。
例如，在高成本地区的生产成本较高时，可以通过向低成本地区的子公司转移订单和技术，从而降低整体成本。
盈利管理跨国公司倾向于通过转移定价来管理利润。
在高利润地区，可以通过提高内部交易价格，将利润转移至低利润地区，以降低高税收地区的税金和盈利水平。
这样可以通过全球范围内的利润分配，实现利润的最大化。
转移定价的方法跨国公司进行转移定价有不同的方法和手段，常见的转移定价方法包括：销售价格转移定价销售价格转移定价是指通过调整产品或服务的销售价格来实现利润转移的策略。
跨国公司将产品以较低价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司，从而实现利润的转移。
成本加成转移定价成本加成转移定价是指通过在成本上加上一定的利润，将产品或服务以较高价格从低税收地区销售给高税收地区的子公司。
这样可以将利润转移到高税收地区，降低低税收地区的利润水平。
海关对跨国公司转移价格的监管措施
海关对跨国公司转移价格的监管措施一．转移定价概述转移定价是指在国际经济贸易活动中，跨国公司各关联企业之间进行跨国商品、劳务或技术交易时所采用的内部交易定价。
它不符合市场交易规律，不受国际市场供求关系的影响，是跨国公司在内部交易中利用各国税率高低不一和税法规定各异人为地抬价或压价以达到逃避税收或其他目的的一种手段。
转移定价只可能在关联企业内部进行。
彼此独立的企业在交易中，即使互相勾结、虚报价格，以欺骗各部门，也不属于转移定价。
二.转移定价的特点：从转移定价的概念来看，它主要有以下几个特点：第一，成本和市场价格的偏离性。
即转移定价与成本因素的联系较弱，人为地与成本相脱节。
虽然由于搜索成本和价格信息的滞胀性造成市场价格也具有一定的离散性，但转移定价与市场价格的偏离较大，超出了价格本身的离散范围。
第二，跨国公司的内部资源配置利润最大化的目的。
转移定价对跨国公司内部来说是一种资源配置的手段，是局部利益变动对总利益最优化的策略，使公司内部的资金与技术等得到最充分的利用。
第三，造成收入与支出的跨国不正常分配。
转移定价的存在使跨国公司的经营情况不能真实地反映出来，导致税收权益在国家问转移。
这一方面给跨国公司带来了丰厚的利润，另一方面却损害了一部分东道国的经济利益。
三、跨国公司转移定价的动机和方法第一，跨国公司转移定价的动机。
这种价格不是按照市场供求关系变化和竞争原则确定的，而是跨国公司从自身的战略目标和整体利益最大化的原则出发，由总公司上层决策者人为确定的，主要目的就是为了转移利润，规避所得税，即将利润从高税率国家或地区转移到低税率国家或地区，从而实现纳税最小化。
第二，跨国公司转移定价的方法。
一是商品转移定价。
主要是原材料由国外高价购进，又将生产成品低价销往国外，使利润大量地向境外转移，造成我国境内外商企业账面亏损或微利。
二是劳务转移定价。
我国外资企业向境外关联企业无偿或低价提供劳务，同时境外关联企业向我国外资企业提供劳务时提高劳务费，使外商投资企业以支付劳务费的形式向关联企业转移利润。
浅论跨国公司的转移定价问题
浅论跨国公司的转移定价问题【摘要】跨国公司的转移定价问题涉及到跨国公司在不同国家之间进行内部交易时的定价行为，涉及到利润转移、税收避免等问题，引起了学术界和监管部门的关注。
本文从背景介绍、问题提出和研究意义三个方面出发，对跨国公司的转移定价行为进行分析。
正文部分分析了转移定价的影响因素、合规性、监管措施及挑战。
总结分析了转移定价行为存在的问题，并展望未来的发展趋势。
最后提出了建议措施，希望能够解决跨国公司转移定价问题，促进国际税收合作与规范。
这篇文章对于了解跨国公司的转移定价问题具有重要的参考价值，对监管部门和企业管理者具有一定的借鉴意义。
【关键词】跨国公司、转移定价、合规性、监管措施、挑战、影响因素、总结分析、展望未来、建议措施、研究意义。
1. 引言1.1 背景介绍跨国公司的转移定价问题一直备受关注，其涉及的范围广泛，影响深远。
在全球化的背景下，跨国公司越来越多地利用转移定价来调节其在不同国家间的利润分配。
这种行为通常被认为是一种合法的商业决策，但在一些情况下也可能导致税收漏税、不公平竞争等问题。
对于跨国公司的转移定价行为进行监管和规范显得尤为重要。
跨国公司的转移定价行为涉及到多个方面，包括跨国公司内部不同关联方之间的价格设置、资金流动、知识产权转移等。
这些行为往往涉及到多个国家的税收政策、财务规定等，因此容易引起各方的争议和关注。
跨国公司的转移定价行为也受到宏观经济环境、市场竞争状况等因素的影响，在一定程度上反映了跨国公司的商业策略和风险管理能力。
本文将从跨国公司的转移定价行为分析、影响因素、合规性、监管措施和挑战等方面进行探讨，旨在深入了解跨国公司转移定价问题的本质，为相关政策制定和实践提供参考。
1.2 问题提出跨国公司的转移定价问题一直是国际上争议性较大的问题之一。
转移定价是指一个跨国公司的不同子公司之间进行跨境交易时确定价格的过程。
这一过程涉及到利润分配和税收征收等重要问题，因此容易引发税收避税和贸易扭曲等问题。
浅论跨国公司的转移定价问题
浅论跨国公司的转移定价问题【摘要】跨国公司的转移定价问题是指跨国公司在不同国家间进行商品或服务交易时，通过调整产品定价来转移利润的现象。
这种行为可能导致税收避免、利润转移等问题，对国家财政和市场秩序带来负面影响。
跨国公司转移定价问题的原因主要包括税收优惠、市场定位、监管不力等因素。
解决这一问题可以采取加强监管、建立合理的转移定价规则、加强国际合作等措施。
监管部门应当加强对转移定价行为的监管，确保企业遵守规则，维护公平竞争环境。
结论指出，跨国公司转移定价问题是一个复杂而重要的议题，需要各国政府、监管机构共同努力来解决。
【关键词】跨国公司，转移定价问题，定义，原因，影响，解决方法，监管，引言，结论1. 引言1.1 引言跨国公司在全球经济中起着至关重要的作用，它们通过在不同国家开展业务来获取更多的市场份额和利润。
跨国公司之间存在着转移定价问题，即通过在不同国家间调整内部交易价格来影响利润分配，从而减少税负或监管成本。
跨国公司转移定价问题是一个复杂的课题，涉及到税收政策、监管制度、商业道德等多个领域。
在全球化经济背景下，跨国公司的转移定价行为正日益成为一个备受关注的议题。
本文将通过分析跨国公司转移定价问题的定义、原因、影响、解决方法和监管制度等方面，探讨其对全球经济和国际贸易的影响，同时提出相关的策略建议和政策建议，以期减少贸易摩擦和税收漏洞，维护全球经济的稳定和可持续发展。
结束。
2. 正文2.1 跨国公司转移定价问题的定义跨国公司转移定价问题是指当跨国公司的子公司在不同国家之间进行跨境交易时，通过定价方式来转移利润的行为。
这种定价行为可能会导致利润在高税率国家转移至低税率国家，从而避税或减少纳税额。
跨国公司转移定价问题通常涉及到相关方之间的内部交易，这使得难以确定内部交易的价格是否符合市场价值，从而可能导致资金流向不透明，企业间的关联关系不清晰。
跨国公司转移定价问题也可能涉及到知识产权的转移、服务费用的转移等方式，从而影响国家间的税收平衡和公平性。
跨国公司转移定价对我国海关管理的影响
一
海 关 管理
、
转 移 价 格 的概 念 和 基 本 特 点
转移价格 （ Ｔ ｒ ａ ｎ ｓ ｆ ｅ ｒ Ｐ ｒ ｉ ｃ ｅ ） 是 指 跨 国公 司 根 据 其 全 球 战 略 目标 ， 在 公 司 内部 销 售商 品 和劳 务 的价 格 ， 又 称划 拨 价 格 。它 不 受 市 场 一 般供 求 关 系 的 影 响 ，是 跨 国 公 司 借 以获 取 最 大 利 润 的一 种 手 段 。
销 售 等 许 多 问 题 。是 在 综 合 分 析评 价 内部 交 易 的 外 汇 政 策 、 税收政策 、 利率水平 、 经济 环境 及 政 治等 因 素 之后 确 定 的 。 ２ ． 目的 性 。转 移 价 格 的产 生 有 很 明 确 的 目的 ． 即 促 使 跨 国公 司 获取最大利润。 ３ ． 灵 活性 。 转移 价 格 是 统 一 企 业 内 部 个 单 位 之 间的价格转让 ， 是 可 以协 调 的 ， 因此 具 有 很 大 的灵 活 性 。４ ． 隐 蔽 性 。跨 国公 司 内部 各 公 司 间 常 有 资 金 的 大 量 流 动 ． 转 移 价 格 伴 随 着 这 些 资 金 流 动较 难 被 发 现 ． 具 有 很 强 的隐 蔽 性 ５ ． 机 密 性 。转 移 价 格 的 制 定 过 程 ， 是 一 项 十 分 机 密 和 复杂 的工 作 。 它 是 由母 公 司上 层决 策人 物 密 谋 制 定 的 。局 外 人 由于 无 法 取 得母公司合资公司真实账本 内的全部企业经营指标 ． 就 不 能 判 断 他 们 的综 合 利 润 的大 小 ， 也 不 可 能 对 转 移 价 格 是 否合 理
确定对策 ， 力 图消 除 贫 困 。 既有 贫 困研 究 大 多数 都 是 围 绕认 定
跨国公司对华转让定价模式与海关稽查研究
业稽查实例 （其 中 ２家北美企业 Ａ①和 Ｂ，分别属 于电子行业和通信行业 ；２家 日本企业 Ｃ和 Ｄ，分 别属于汽车行业和换气设备行业），对跨 国公司转 让定价模式进行 比较分析 。转让定价的方式大体分 为四类 ，即商 品交 易转让定价、无形 资产转 让定 价 、资金借贷转让定价、劳务提供转让定价。由于 海关监管和税款征收须以进出口货物为载体 ，所 以 本 文 重点讨 论商 品交 易转 让定 价和无 形 资产转让 定 价对 海关稽 查 的影 响 。
① 本文是上海市教委科研创新项 目 （项 目编号 ０９ＹＳ５０４）的阶段性研究成果 。 ＊ 作者单位 ：卢佑铭 ，广州海关现场业务处 Ｉ王静 ，广州海关驻顺德 办事处 。 ⑦ 王传伦 、朱青 ：《国际税收 》，中国人民大学出版社 １９９５年版 ，第 ９６页 。 ③ 汪康懋 ；《新资本论 》，广东经济出版社 ２０１０年版 ，第 ６３页 。
子 公 司或母 公 司销 售流 程 图 ：
２．模式二 ：无形资产转让定价法 ，主要表 现 形式为特许 权使用 费 （Ｒｏｙａｌｔｙ Ｆｅｅ）的支 出。特 许权使用费以 （销售净额一进 口材料成本） ×计提
比例为计提依据 ，计提 比例通 常为 ３ 一５ ，如
Ｂ公 司为 ４ ，Ｃ公 司为 ３ 和 ５ ，Ｄ公 司为 ３ ，
跨国公司转移定价管理制度
一、引言随着经济全球化的深入发展，跨国公司在国际市场上扮演着越来越重要的角色。
然而，跨国公司利用转移定价手段进行国际避税、逃避外汇管制等问题也日益突出。
为了规范跨国公司的经营行为，维护国家税收权益，本文将探讨跨国公司转移定价管理制度。
二、转移定价管理制度的主要内容1. 转移定价的定义和范围转移定价是指跨国公司内部各关联企业之间进行商品、劳务、技术、资金等交易时，采用不同于独立交易双方所确定的价格。
转移定价的范围包括但不限于以下方面：（1）商品买卖价格；（2）劳务费用；（3）技术许可使用费；（4）资金借贷利息；（5）管理费用等。
2. 转移定价的定价方法（1）市场法：以市场上独立第三方交易价格为基础确定转移定价；（2）成本加成法：以关联企业成本为基础，加上一定比例的利润确定转移定价；（3）利润分割法：根据各关联企业所处市场、风险等因素，分割利润确定转移定价。
3. 转移定价的申报和审核（1）跨国公司应当建立健全内部转移定价管理制度，明确转移定价的定价方法和政策；（2）跨国公司应当将转移定价情况纳入年度财务报表，并报送税务机关；（3）税务机关应当对跨国公司的转移定价进行审核，确保其符合税法规定。
4. 违规处罚（1）对于故意逃避税收、逃避外汇管制的跨国公司，税务机关可依法对其进行处罚；（2）对于涉嫌违法的关联交易，税务机关可要求企业提供相关资料，必要时可进行调查取证。
三、完善跨国公司转移定价管理制度的建议1. 完善税法体系，明确转移定价的税法规定；2. 加强税务机关的监管能力，提高转移定价的审核水平；3. 建立跨国公司转移定价信息共享机制，实现跨国公司、税务机关、行业协会等多方信息共享；4. 提高跨国公司的合规意识，引导其主动遵守转移定价管理制度。
四、结语跨国公司转移定价管理制度是维护国家税收权益、规范跨国公司经营行为的重要手段。
通过完善转移定价管理制度，可以有效遏制跨国公司利用转移定价手段进行国际避税、逃避外汇管制等行为，促进我国税收事业健康发展。
跨国公司跨国转移定价税务规定
跨国公司跨国转移定价税务规定随着全球化的发展，越来越多的跨国公司在不同国家之间进行业务转移和定价。
然而，这种转移往往涉及到税务规定，具有较高的风险和复杂性。
因此，各国纷纷制定了跨国公司跨国转移定价税务规定，以确保公平合理的税收征收。
本文将对跨国公司跨国转移定价税务规定进行探讨。
一、跨国公司跨国转移定价的概念和意义跨国公司跨国转移定价是指跨国公司在不同国家之间划分利润和成本，并确定转移定价的过程。
这样的转移定价往往涉及到不同国家之间的税收征收。
跨国公司为了在不同国家之间最大化利润，往往会通过转移定价来调整利润和成本的分配，以减少税负。
跨国公司跨国转移定价的意义在于平衡各国之间的税收权益，防止利润的转移和避税行为。
合理的转移定价可以确保不同国家的税收公平合理，避免跨国公司通过设置高价或低价来转移利润，从而逃避应付的税负。
二、跨国公司跨国转移定价税务规定的国际背景各国在制定跨国公司跨国转移定价税务规定时，通常会参考国际上的相关原则和准则。
其中，最重要的是联合国和组织经济合作与发展组织（OECD）制定的“关联交易准则”。
这些准则旨在确保跨国公司在不同国家之间进行业务转移和定价时遵循公平、合理、透明的原则。
根据这些准则，跨国公司应当根据市场原则进行转移定价。
也就是说，转移定价应当反映市场上无关联交易的价格水平。
同时，跨国公司应当提供转移定价文件，详细说明转移定价的依据和合理性。
三、跨国公司跨国转移定价税务规定的主要内容跨国公司跨国转移定价税务规定的主要内容包括范围、方法和程序。
1. 范围：跨国公司在不同国家之间发生的所有转移定价都适用相关的税务规定。
包括商品转移、劳务转移、知识产权转移等。
2. 方法：跨国公司应当根据市场原则进行定价。
也就是说，在转移定价时，应当参考市场上无关联交易的价格水平。
同时，还可以采用可比事务法、利润分割法、成本加成法等方法来确定转移定价。
3. 程序：跨国公司应当及时备案并提供相关的转移定价文件。
跨国公司价格转移问题相关讨论
跨国公司价格转移问题的相关讨论全球化和信息技术的进步大大加速了跨国公司的发展。
据有关数据显示，全球目前约有四万多家跨国公司，其分支机构约有276万家，几乎遍布全球的每一个角落。
在当代国际贸易中，跨国公司内部贸易额已占世界贸易额的三分之一以上。
且随着跨国公司的发展，这种内部贸易在世界贸易中的比重将会越来越大。
随着国际经济交往的扩大和国际分工的细化，跨国公司投资经营活动日益增多，这已成为经济全球化的重要特征。
跨国公司的进入队伍我国经济发展的确起了积极的推动作用，同时也带来了一定的负面影响，尤其是跨国公司内部转移价格。
本文就跨国公司价格转移问题做如下讨论。
转移价格具有避税作用，调节作用，增强子公司的竞争力，避免或减少跨国公司风险的四项作用。
阐述了跨国公司利用转移价格的避税功能造成我国大量利税流失的事实，同时转移价格还使得披露的会计信息失真、破坏市场的完整竞争状态。
跨国公司指的是世界上一些大型企业为了实现其国际化战略，获取巨额利润，通过对外投资，在多个国家设立的从事生产、销售或其他经营活动的国际企业组织形式。
90年代以来，跨国公司成为外国直接投资的主要力量。
由于跨国公司中母公司对子公司的直接操纵，这使得跨国公司不依国际市场供求关系而通过内部交易进行价格转移成为可能。
所谓价格转移，就是指公司集团内部机构之间或关联企业之间互相提供产品、劳务或财产而进行内部交易定价。
跨国公司价格转移是指跨国公司集团内部各经营单元和与其有联署关系的外部各经营单元之间存在的一种贸易结算价格，一种为了互相之间交易而专门指定的内部交易价。
跨国公司价格转移的最大特点是不受市场供求关系的影响，也不是买卖双方在市场上按独立竞争原则来确定的价格，而是由跨国公司总部的上层决策者，从全球战略目标和谋求最大限度利润的目的出发指定的。
这样足可以表明转移价格具有破坏性、隐蔽性、垄断性何不完全竞争性的特点。
同时跨国公司的转移价格定价基础有两种，分别是外部市价和内部成本定价两种基础。
跨国公司转移定价对我国经济的影响与控制对策
跨国公司转移定价对我国经济的影响与控制对策随着全球化的加速，跨国公司在全球范围内的经营活动越来越频繁，其中包括跨国公司的转移定价。
转移定价是指跨国公司在不同国家之间进行商品和服务交易时，通过调整价格来转移利润的行为。
这种行为可能会对我国经济产生一定的影响，因此需要采取相应的控制对策。
跨国公司转移定价对我国经济的影响跨国公司转移定价可能会对我国经济产生以下影响：1. 减少我国的税收收入跨国公司通过转移定价来调整利润，从而减少在我国的税收负担。
这种行为可能会导致我国税收收入的减少，影响我国的财政收入和经济发展。
2. 损害我国企业的利益跨国公司通过转移定价来调整利润，从而降低在我国的成本和税收负担。
这种行为可能会导致我国企业的竞争力受到损害，影响我国企业的发展和就业。
3. 影响我国的国际收支平衡跨国公司通过转移定价来调整利润，从而影响我国的国际收支平衡。
如果跨国公司在我国的利润减少，可能会导致我国的贸易逆差加剧，影响我国的经济发展。
跨国公司转移定价的控制对策为了控制跨国公司的转移定价行为，我国可以采取以下措施：1. 加强税收监管我国可以加强对跨国公司的税收监管，通过加强税收征管和税收审计等手段，防止跨国公司通过转移定价来逃避税收。
2. 完善法律法规我国可以完善相关法律法规，明确跨国公司的转移定价行为是非法的，加大对违法行为的处罚力度，从而减少跨国公司的转移定价行为。
3. 增强企业竞争力我国可以通过加强企业的技术创新和管理创新，提高企业的竞争力，从而减少跨国公司的转移定价行为对我国企业的影响。
4. 加强国际合作我国可以加强与其他国家的合作，共同制定跨国公司的转移定价规则，从而减少跨国公司的转移定价行为对全球经济的影响。
结语跨国公司的转移定价行为可能会对我国经济产生一定的影响，因此需要采取相应的控制对策。
通过加强税收监管、完善法律法规、增强企业竞争力和加强国际合作等措施，可以有效地控制跨国公司的转移定价行为，促进我国经济的健康发展。
跨国企业特殊关系对海关审价的影响及对策
跨国企业特殊关系对海关审价的影响及对策作者：施静来源：《中国经贸导刊》2012年第07期摘要：跨国公司基于全球经营战略目标考虑，在内部企业间进行国际贸易时，利用转移定价策略，人为控制进出口成交价格。
海关应通过明确“人造”价格行为的性质和处罚、构建联动的价格追踪评估系统、试行海关预约审价制度、加强国际海关审价合作等措施完善审价监管体系。
关键词：跨国企业特殊关系海关审价影响及对策《海关法》、《关税条例》规定，进出口货物收发货人应依法向海关缴纳关税、消费税、增值税等进出口税费。
海关代表国家这一征收主体，通过有效监管，确保其进出口申报符合国家政策和法律规范。
纳税义务人则应遵守有关法律法规，如实申报货物的相关项目，并承担相应的法律责任。
我国对关税等进出口税费主要采用从价税计税标准，即以进出口货物价格为计税标准，以应征税额占货物价格的百分比为税率，价格和税额成正比关系。
显然，海关征税时所依据的应税价格——完税价格是决定性因素，而跨国企业正是出于逃避税费的目的，利用成员企业间的特殊关系，人为设定申报价格，误导海关对完税价格的审定。
一、现行估价体系处理买卖双方特殊关系的一般性原则我国自加入WTO以后，已全面实施其估价协定，进出口货物完税价格审定的法律法规也与国际通行规则基本衔接。
我国海关《审价办法》规定，海关确定完税价格共有成交价格法、相同货物成交价格法、类似货物成交价格法、倒扣价格法、计算价格法和合理方法等六种估价方法，上述方法应当依次采用。
同时规定：进出口货物的完税价格由海关以该货物的成交价格为基础审查确定，成交价格需满足一定条件才能被海关所接受。
由此可以看出海关的审价思路：如出现诸如易货贸易、赠送等无成交价格的情形，则应该依次使用相同法及后面的估价方法；有成交价格的，首先要建立在真实（也就是如实申报）的基础上，然后审核此申报价格是否有效（满足条件），最后对真实、有效的价格还要进行调整，否则海关会放弃成交价格法的估价方法。
跨国公司不同类型交易对转移定价方法的应用及监管
体的定价方法（ 如表 １ 所示 ） 。
一
、
基于 公 平独 立 核 算原 则 的 转 移定 价 方
表 ｌ
不同交易类型运 用的转移定价方法
有形产 品 服务 １ ９ 无形资产 ５ ４ １ ４ １ ３ ６ ０ ７ １ ０ ２ ２ ７ ２ ４ 融资 ５ ６ １ ３
扼杀创业精神 的因素 ，从 而割断了努力 工作与报酬
多少之间的联系 。
（ 陕西煤业化工集 团有限责任公 司人力资源部）
２ｉ年 第 ８期 （ Ｏｌ 总第 ３８ Ｊ ７７ ７期 上
■广角镜 ・ ｄ — ｎ ｌ Ｌｎ Ｗｉｅ ａ ｇｅ ｅ ｓ
ＣＨＩ ＮＥＳ Ｅ ＆ Ｆ ＯＲＥＩ ＥＮＴＲ ＧＮ ＥＰＲ ＥＮＥＵＲ Ｓ
业 补贴 占 ９ 家庭 和儿童补贴 占 １％， ％， ３ 剩余 支 出主
要用 于社会保 险在劳动力市场方面 的支 出和管 理费 用。 社会保 障各项 资金来 源主要来 自三个方 面： 雇主 缴款 、 雇员缴款和 国家税收 ， 中雇主缴款约 占社会 其 保 障资金 的 １３以上 ， ／ 雇员 缴款 不到 １ ， ／ 国家税 收 ５ 不 到 １ ， 费基金 的回报 占总支 出的 １ ％。 ／缴 ４ ０ ３“ ． 瑞典病 ” 瑞典型社会福利 国家 ，由于一贯追求建立全 面 性 的覆盖全过 程的社会 保障制度 ， 通用性 ” 为 以“ 作 其经营 的主轴 ，因此 它无 疑加强 了瑞典 国民的经济 安全 ，获得 了世界上 最优厚的社会服务 的质量 和数
３ ２ １ ７ １ ｌ
２ ９
２ ９ ４ ９ ２ ２
司合理制定 内部交易 的转移价格提供 了依 据 ，同时也 因 其公平． １ 生为各国税务部门所接受 。 Ｏ Ｃ 在 Ｅ Ｄ所推 出的《 跨
跨国公司集权模式下转让定价双向避税机制与监管
税 国（ 所 进行 的 国际避税 就是逆 向避税 。 区）
１２ 两者 异 同 ．
如果 只考虑顺 向避 税和逆 向避 税 的税 收动 机而
不考 虑其非 税收 目的 ， 么不 管 是顺 向避 税还 是 逆 那
资于各 种资 源都 相对 低 廉 的发 展 中国家 ， 而这 些 国
家也正 采取各 种税 收优 惠政策 吸引跨 国投 资 。相 对 于这些 发展 中 国家 以 及 “ 税 天 堂 ” 避 ∞国 家 或地 区 ， 我 国俨 然是 高税 国。在 这种 形 势 下 ， 究跨 国公 司 研
转让定 价顺 向避 税 和 逆 向避 税 具 有 较 强 的 现 实 意
义。
向避税 ， 国公 司通 过 这两 种 避税 方式 的选择 都 是 跨 通过 操纵转 让价 格转 移 利 润 ， 而 达 到集 团 总利 润 从
最 大 化 的 目的 。
而顺 向避 税 和逆 向避 税 的差 异 主要 体 现 在 两 点 ： 一 ， 者利 润 流 向不 同 ， 向避 税 中利润 从 高 第 两 顺 税 国（ ） 区 的利润 移动 到 低税 国 （ ） 逆 向避税 中利 区 ， 润从低 税 国（ 的利润 移 动到 高税 国（ ） 见 图 １ 区） 区 ， ； 第二 ， 两者避 税形 式不一 样 ， 者是 指高税 国高 价买 前
在 特 定条 件 下 发 生 ； 不 同情 况 下 ， 为母 国和 东道 国的 税 务 当局 会 选择 有 差 别 的转 让 定 价 监 管 力度 和 合 在 作
海关实务论文
试论海关对跨国公司转移价格进行监管【摘要】：随着全球经济一体化的迅猛发展在华跨国公司的数量不断增加。
在实际工作中由于国际之间合作的不断深入贸易形式的不断创新跨国公司以转移定价为主的价格策略造成了各国海关税收的大量流失严重影响了国际之间公平竞争的规则。
在跨国公司转移定价问题对我国经济的影响日趋严重的背景下本文将在华跨国公司转移定价问题作为研究对象对进入我国的跨国公司的转移定价问题及对海关税收的影响进行分析总结海关工作中发现的问题指出现阶段海关对跨国公司转移定价监管的缺失和困难。
【关键词】：跨国公司；转移定价；转移价格；避税；中国海关；监管【正文】：前言：早在年代初国税总局首先发现跨国公司通过关联交易时转移定价避税的问题并在深圳、青岛、上海等沿海数十个城市开展了系列调查其中在华跨国公司从未交过所得税的跨国公司有逃、漏税行为亏损外资企业虚亏实盈。
年亏损总额达亿元的万家外企中有亏损但其中不少实际处于盈利状态由此跨国公司每年避税给中国造成的损失在亿元以上。
跨国公司以转移定价为主的价格策略造成了国家海关税收的大量流失严重影响了国际公平竞争的规则。
在跨国公司转移定价避税问题对我国经济产生的影响同趋严重的背景下本文将在华跨国公司转移定价问题作为研究对象对进入我国的跨国公司转移定价问题进行剖析。
转移价格又称转让价格、调拨价格、内部价格是指公司集团体系内部母公司与子公司、不同国家的子公司之间及其有关联的企业之间相互提供商品、劳务服务时涉及其他经营资源内部转移所规定的价格。
这种价格在一定程度上不受市场供求关系法则的影响而是由跨国公司的少数上层决策者根据公司集团的全球战略目标和谋求最大化限度利润的目标人为制定的它是跨国公司实现其全球战略集中计划控制在多国范围内统一调配使用人、财、物所不可或缺的有利杠杆。
转移定价按照中的定义跨国公司转移定价是指跨国公司中关联企业间转移货物、无形财产或提供服务所使用的价格。
政府和跨国公司从不同的角度对其有不同的理解。
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海关如何对跨国公司的转移价格进行监管
08国贸一蒋佳骏200822238
1、强化税务机关的法律监督作用。
我国政府对跨国公司的转让定价问题一直比较重视，并采取了一些相应的措施，其中最重要的经济手段就是建立了转移价格税制。
以1998年由国家税务总局颁布的《关联企业间业务往来税务管理规程》为主要标志，它对外商投资企业转移价格的使用起到了一定的制约作用。
另外，为了便于处理我国税务部门与外资企业之间的税务纠纷，也可考虑建立专门负责处理涉外税收争端的“税务法院”，使我国税务的行政、立法司法组织建设更完善。
2、应用网络技术加强监管力度。
随着中国加入W TO以及网络技术的迅速发展，建立国际市场价格信息系统已成为可能，实现国外价格信息与国内价格信息互通，应用该系统，海关、税务部门可对外商投资企业的进口报价和账目进行检查，以便及时发现问题，严厉惩处。
3、规定纳税人的报告义务与举证责任。
通过国内税法单边规定，属于本国管辖的纳税人本人或与纳税人有关的其他纳税人有义务向征税当局主动报告各种动态和静态资料。
这样，可将举证责任转移给纳税人，在强化了纳税人的举证责任和义务的同时，税务当局也会变被动为主动，使由于缺乏确凿证据的跨国转移定价问题得到迅速而有效的解决。
4、充分发挥国际税收协定的作用。
有关外国企业的一些情况的核实可通过签订税收协定加以解决，即通过协定国有关税务情报交换条款，收集国外关联企业相关资料。
当前，我国应充分认识到价格信息网络与国际税收协定的作用，积极同其他国家开展经济合作，在平等互利的前提下，广泛缔结双边和多边税收协定，以防止跨国公司利用转移定价进行的国际避税活动。
5、积极引导中方参与国际市场竞争。
要让合资企业中方投资者了解转移价格不仅损害国家的利益，也侵犯了中方投资者的直
接利益，使中方投资者能主动协助税务部门的工作。
中方投资者要为争取掌握企业进出口权而努力创造条件，关键是中方要有制约外方的条款，其中最主要的是中方应有权参与制订出口产品和限制进口商品的价格，运用合同条款控制外方合营者滥用转移价格转移利润，这就要求提高合资企业中方人员的政治素质和业务水平，积极参与国际市场竞争。
6、实物交易中的转移定价。
实物交易中的转移定价具体包括产品、设备、原材料、零部件购销、投入资产估价等业务中实行的转移定价，这是目前转移定价最重要、也是使用最频繁的一种方式。
其主要手段是采取“高进低出”或“低进高出”，借此转移利润或逃避我国税收。
7、货币、证券交易中的转移定价。
主要是指跨国公司关联企业间货币、证券借贷业务中采用的转移定价，通过自行提高或降低利率，在跨国公司内部重新分配利润。
例如，某中港合资企业向其香港关联公司举借年利率高达15%的高息贷款，超过同期香港市场商业银行贷款利率一倍，贷款利息作为费用可免除所得税，纳税时应予以扣除，藉此大量转移利润，还同时享受“开始获利年度”的税收时间优惠待遇，推迟纳税时间。
8、劳务、租赁中的转移定价。
劳务、租赁中的转移定价存在于境内外关联企业之间相互提供的劳务和租赁服务中，他们高报或少报、甚至不报服务费用。
更有甚者，有的竟将境外企业发生的庞大管理费用摊销到境内公司，以此转移利润，逃避税收。
9、无形资产的转移定价。
主要指获得专有技术、注册商标、专利等无形资产过程中的转移定价。
跨国公司企业间通过签订许可证合同或技术援助、咨询合同等，以提高约定的支付价格，转移利润。
对关联企业间的非专利技术和注册商标使用权的转让，由于其价格的确定存在着极大的困难，我国没有收费的明确规定，而且由于其专有性，无可比市场价格，其价格的确定更是难以掌握。