2012年注会-审计dycs-第二十一章其他特殊项目的审计单元测试(下载版)
注册会计师其他特殊项目的审计
（2）授权和批准重大关联方交易和安排；
（3）授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。
第二节 关联方的审计
（二）在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉 1．检查记录或文件。为确定是否存在管理层以前未 识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方 交易，注册会计师应当对某些可能提供有关关联方 关系及其交易信息的记录或文件迚行检查。这些记 录或文件可能是：
关联方的审计
首次接受委托时对期 初余额的审计
第二十一章 其他特殊项目的审计
第二部分 本章精讲
第一节 审计会计估计
一、管理层和注册会计师对会计估计的责仸
1．管理层对会计估计的责仸
被审计单位管理层应当对其作出的包括在 财务报表中的会计估计负责。
第一节 审计会计估计
2．注册会计师对会计估计的责仸
按照中国注册会计师审计准则的觃
出的具有高度估计丌确定性的会计估计是 否会导致特别风险。
第一节 审计会计估计
【例题1·单选题】下列因素中一般丌会影响不会计估计 相关的估计丌确定性程度的是（ A．会计估计对判断的依赖程度 B．会计估计对假设变化的敏感性 ）。
C．会计估计对管理层偏向的敏感性
D．是否能够从外部来源获得可靠数据 【答案】C 【解析】不会计估计相关的估计丌确定性程度，可能影 响会计估计对管理层偏向的敏感性。
的潜在重大错报风险保持职业怀疑的重要性；
第二节 关联方的审计
（3）可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的 关联方关系或关联方交易的情形或状冴（如被审计单位组 织结构复杂，利用特殊目的实体从事表外交易，或信息系 统丌够完善）；
（4）可能显示存在关联方关系或关联方交易的记录或文件
（5）管理层和治理层对关联方关系及其交易（如果适用的 财务报告编制基础对关联方作出觃定）迚行识别、恰当会 计处理和披露的重规程度，以及管理层凌驾亍相关控制乊 上的风险。
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题(2)
2012年注册会计师考试《审计》真题试卷之单项选择题（2）以下为高顿注册会计师频道为考生搜集整理的注册会计师考试《审计》2012真题试卷之单项选择题（2）：单项选择题9.下列有关重要性的说法中，错误的是()。
A.注册会计师应当从定量和定性两方面考虑重要性B.注册会计师应当在制定具体审计计划时确定财务报表整体的重要性C.注册会计师应当在每个审计项目中确定财务报表整体的重要性、实际执行的重要性和明显微小错报的临界值D.注册会计师在确定实际执行的重要性时需要考虑重大错报风险【答案】B【解析】请见教材P111，选项B错误。
注册会计师在制定总体审计策略时应当确定财务报表整体重要性水平。
10.下列有关控制测试目的的说法中，正确的是()。
A.控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性B.控制测试旨在发现认定层次发生错报的金额C.控制测试旨在验证实质性程序结果的可靠性D.控制测试旨在确定控制是否得到执行【答案】A【解析】请见教材P259，选项A正确。
控制测试旨在评价内部控制在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效性。
11.关于特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平，下列说法中，错误的是()。
A.只有在适用的情况下，才需确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平B.确定特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平时，可将与被审计单位所处行业相关的关键性披露作为一项考虑因素C.特定类别交易、账户余额或披露的重要性水平应低于财务报表整体的重要性D.不需确定特定类别交易、账户余额或披露的实际执行的重要性【答案】D【解析】请见教材P112，选项D错误。
根据被审计单位的特定情况：下列因素可能表明存在一个或多个特定类别的交易、账户余额或披露，其发生的错报金额虽然低于财务报表整体的重要性，但合理预期将影响财务报表使用者依据财务报表作出的经济决策：(1)法律法规或适用的财务报告编制基础是否影响财务报表使用者对特定项目计量或披露的预期;(2)与被审计单位所处行业相关的的关键性披露;(3)财务报表使用者是否特别关注财务报表中单独披露的业务的特定方面。
审计：其他特殊项目的审计考试题(题库版)
审计：其他特殊项目的审计考试题（题库版）1、多选注册会计师审计导致特别风险的会计估计时，拟实施的进一步审计程序中需要重点评价的事项有（）。
A.管理层如何使用假设B.管理层如何评估会计估计不确定性对财务报表中会计估（江南博哥）计的确认的恰当性可能产生的影响C.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响D.管理层对会计估计的相关披露的充分性正确答案：B, C, D参考解析：在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时需要重点评价：（1）管理层是如何评估估计不确定性对会计估计的影响，以及这种不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响（选项B、C）；（2）相关披露的充分性（选项D）。
2、多选注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据包括（）。
A.会计估计所依据假设B.管理层是否利用内部审计人员的工作C.作出会计估计的方法是否已经发生变化D.作出会计估计的相关控制正确答案：A, C, D参考解析：选项B错误，注册会计师了解管理层作出会计估计的方法和依据时，需要关注管理层是否利用专家的工作，而不是是否利用内部审计人员的工作。
注册会计师应当了解下列管理层作出会计估计的方法和依据：（1）用以作出会计估计的方法，包括模型（如适用）；（2）相关控制（选项D）；（3）管理层是否利用专家的工作；（4）会计估计所依据的假设（选项A）；（5）用以作出会计估计的方法是否已经发生或应当发生不同于上期的变化，以及变化的原因（选项C）；（6）管理层是否评估以及如何评估估计不确定性的影响。
3、多选注册会计师应对审计时获取的关联方信息保持警觉，下列事项可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的有（）。
A.超出正常经营过程的重大交易B.复杂的股权交易C.对外提供厂房租赁或管理服务，而没有收取对价D.在合同期限届满之前变更条款的交易正确答案：A, B, C, D参考解析：上述四项均为可能存在未识别的关联方关系或关联方交易。
2012年注册会计师全国统一考试《审计》真题及答案(A卷)
2012年注册会计师全国统一考试《审计》真题及答案(A卷)一、单项选择题1. 下列各项对注册会计师法律责任认定的分类中，正确的是（）。
A．违约、过失、欺诈 B．违约、重大过失、欺诈C．过失、重大过失、欺诈 D．违约、过失、欺诈、推定欺诈［答案］A［解析］请见教材P13，选项A正确。
对注册会计师法律责任的认定包括违约、过失、欺诈。
2. 针对利害关系人提起的民事侵权赔偿诉讼，会计师事务所拟提出抗辩。
下列各项中，不能免除会计师事务所民事责任的是（）。
A．已经遵守执业准则、规则确定的工作程序并保持必要的职业谨慎，但仍未能发现被审计单位的会计资料错误B．审计业务所必须依赖的金融机构等单位提供虚假或不实的证明文件，会计师事务所在保持必要的职业谨慎下仍未能发现虚假和不实C．已对被审计单位的舞弊迹象提出警告并在审计报告中予以指明D．已在审计报告中注明“本报告仅供办理工商年检时使用”［答案］D［解析］请见教材P21第4段，根据《司法解释》第九条：“会计师事务所在报告中注明‘本报告仅供年检使用’、‘本报告仅供工商登记使用’等类似内容的，不能作为免责的事由。
”3. 下列关于审计证据的说法中，错误的是（）。
A．审计证据主要是在审计过程中通过实施审计程序获取的B．审计证据不包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息C．审计证据包括支持和佐证管理层认定的信息，也包括与这些认定相矛盾的信息D．在某些情况下，信息的缺乏（如管理层拒绝提供注册会计师要求的声明）本身也构成审计证据［答案］B［解析］请见教材P120，选项B错误。
审计证据是指注册会计师为了得出审计结论、形成审计意见时使用的所有信息。
包括会计师事务所接受与保持客户时实施质量控制程序获取的信息。
4. 下列关于重大错报风险的说法中，错误的是（）。
A．重大错报风险是指如果存在某一错报，该错报单独或连同其他错报可能是重大的，注册会计师为将审计风险降至可接受的低水平而实施程序后没有发现这种错报的风险B．重大错报风险包括财务报表层次和各类交易、账户余额以及列报和披露认定层次的重大错报风险C．财务报表层次的重大错报风险可能影响多项认定，此类风险通常与控制环境有关，但也可能与其他因素有关D．认定层次的重大错报风险可以进一步细分为固有风险和控制风险［答案］A［解析］请见教材P110，选项A错误。
综合阶段(2012) 审计 专题十一 其他特殊项目的审计 课后作业
一、单项选择题1.在了解管理层是否以及如何评估会计估计不确定性的影响时，注册会计师可能考虑的事项不包括（）。
A.注册会计师需要了解用于作出会计估计的方法与前期相比是否已经发生变化或应当发生变化B.管理层是否已经考虑以及如何考虑各种可供选择的假设或结果，如通过敏感性分析确定假设变化对会计估计的影响C.当敏感性分析表明存在多种可能结果时，管理层如何做出会计估计D.管理层是否监控上期作出会计估计的结果，以及管理层是否已恰当应对实施监控程序的结果2.在评价管理层使用假设的合理性时，不属于注册会计师需要考虑的事项的是（）。
A.单项假设是否显得合理B.假设是否进行披露C.假设是否相互依赖且具有内在一致性D.对于公允价值会计估计，假设是否恰当的反映可观察到的市场假设3.在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师需要实施进一步实质性程序以应对特别风险，下列不属于需要考虑的特别风险的是（）。
A.估计不确定性B.作出区间估计C.确认和计量的标准D.作出点估计4.在审计过程中，注册会计师可能注意到管理层作出的、可能导致出现管理层偏向迹象的判断和决策，下列表明不存在与会计估计相关的、可能存在管理层偏向迹象的是（）。
A.管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应的改变会计估计或估计方法B.选择带有乐观或悲观倾向的点估计C.选择公开市场的公允价值会计估计D.管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计5.在询问关联方关系时，下列组织或人员中，注册会计师的询问对象通常不包括的是（）。
A.内部会计人员B.治理层人员C.负责道德事务的人员D.证劵监管机构的人员6.注册会计师在审计过程中应当实施风险评估程序和相关工作，以获取与识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的信息。
注册会计师需要了解关联方关系及其交易，询问管理层关联方事项，下列属于询问的内容的是（）。
A.管理层与治理层对关联方关系及其交易进行识别、恰当会计处理和披露的重视程度，以及管理层凌驾于相关控制之上的风险B.可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易的情形或状况C.关联方关系及其交易的性质和范围D.被审计单位在本期是否与关联方发生交易7.下列关于期初余额的说法中错误的是（）。
其他特殊项目的审计--注册会计师考试辅导《审计》第二十一章练习
注册会计师考试辅导《审计》第二十一章练习其他特殊项目的审计一、单项选择题1、以下有关会计估计审计的说法中不正确的是（）。
A.如果注册会计师认为，管理层做出会计估计的程序和方法符合相关规定及企业的实际情况，可靠性强，则可不对会计估计进行测试，直接认定其合理性B.如果涉及特殊技术的复杂会计估计过程，注册会计师应当根据具体情况考虑是否需要利用专家的工作C.会计估计公式的持续适当性将直接影响会计估计的合理性D.会计估计的计算过程越复杂，出现重大错报的可能性就越大，就需要实施更有效的审计程序2、下列有关会计估计审计的提法中，不恰当的是（）。
A.获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位做出的会计估计是否合理、披露是否充分，是注册会计师的责任B.注册会计师在针对会计估计实施风险评估程序时，无需了解其内部控制C.由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层做出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应实施风险评估程序，确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险D.管理层为达到预期结果，可能会滥用会计估计，注册会计师应当注意识别和评估与会计估计相关的舞弊行为导致的重大错报风险3、注册会计师于2012年1月2日承接A公司2011年度的财务报表审计业务，2月25日完成审计工作，财务报表实际对外报出日为3月10日，在此期间发现了下列有关会计估计的期后事项，属于第二类期后事项的是（）。
A.2011年12月25日发生的一项未决诉讼，确认预计负债200万，2012年1月24日终审判决B.2011年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款――B公司200万元按照10％计提了坏账准备，2012年2月10日，B公司因长期经营不善破产，A公司没有收回任何款项C.2011年12月31日针对一笔逾期2年的应收账款――B公司200万元按照10％计提了坏账准备，2012年2月26日，B公司发生火灾被迫破产，A公司没有收回任何款项D.2011年12月25日发生一项未决诉讼，无法合理估计赔偿金额，2012年1月24日终审判决4、下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是（）。
注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷1(题后含答案及解析)
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列有关管理层偏向的说法中，错误的是( )。
A．某些形式的管理层偏向为主观决策所固有，在作出这些决策时，如果管理层有意误导财务报表使用者，则管理层偏向具有欺诈性质B．会计估计对管理层偏向的敏感性随着管理层作出会计估计的主观性的增加而增加C．在得出某项会计估计是否合理的结论时，存在管理层偏向的迹象表明存在错报D．对于连续审计，以前审计中识别出的可能存在管理层偏向的迹象，会对注册会计师本期计划审计工作、风险识别和评估活动产生影响正确答案：C解析：在得出某项会计估计是否合理的结论时，可能存在管理层偏向的迹象本身并不构成错报。
知识模块：其他特殊项目的审计2．A注册会计师负责审计甲公司2010年度财务报表，在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，A注册会计师认为正确的是( )。
A．所有的关联方交易和余额都存在重大错报风险B．实施实质性程序应对与关联方交易相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C．超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D．A注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由正确答案：C解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险，选项A不正确；注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解，选项B不正确；注册会计师针对超出正常经营过程的重大交易的性质进行询问，通常涉及了解交易的商业理由、交易的条款和条件，选项D不正确。
知识模块：其他特殊项目的审计3．注册会计师对被审计单位2011年1月至6月财务报表进行审计，并于2011年8月31日出具审计报告。
2012年注会-经济法dycy-第二章第二单元单元测验(下载版)
第二(dìèr)章第二单元单元(dānyuán)测验一、单项选择题1．根据合伙企业法律(fǎlǜ)制度的规定，关于合伙企业的利润分配，如合伙协议未作约定且合伙人协商不成，下列表述中，正确的是（）。
A．应当(yīngdāng)由全体合伙人平均分配B．应当由全体合伙人按实缴出资(chū zī)比例分配C．应当由全体合伙人按合伙协议约定的出资比例分配D．应当按合伙人的贡献决定如何分配2．根据合伙企业法律制度的规定，在普通合伙企业中，合伙人承担合伙企业债务责任的方式是（）。
（2001年）A．对内对外均承担按份责任B．对内对外均承担连带责任C．对外承担连带责任，对内承担按份责任D．对内承担连带责任，对外承担按份责任3．甲为普通合伙企业的合伙人，乙为甲个人债务的债权人，当甲的个人财产不足以清偿乙的债务时，根据合伙企业法律制度的规定，乙可以行使的权利是（）。
A．代位行使甲在合伙企业中的权利B．依法请求人民法院强制执行甲在合伙企业中的财产份额用于清偿C．自行接管甲在合伙企业中的财产份额D．以对甲的债权抵销其对合伙企业的债务4．根据合伙企业法律制度的规定，下列选项中，属于普通合伙人当然退伙的情形是（）。
（2006年）A．未履行出资义务B．个人丧失偿债能力C．合伙协议约定的退伙事由出现D．执行合伙企业事务时有不正当行为5．根据合伙企业法律制度的规定，有限合伙人在出现一定情形时当然退伙。
下列各项中，不属于当然退伙情形的是（）。
A．作为有限合伙人的自然人被依法宣告死亡B．有限合伙人在合伙企业中的全部财产份额被人民法院强制执行C．作为有限合伙人的自然人丧失民事行为能力D．作为有限合伙人的法人被责令关闭6．赵某、钱某、孙某和李某共同出资设立一个普通合伙企业，钱某被委托单独执行合伙企业事务。
钱某因重大过失给合伙企业造成了较大的损失，但自己并未牟取私利。
为此，赵某、孙某和李某一致同意将钱某除名，并作出除名决议，书面通知钱某本人。
21其他特殊项目的审计
第二十一章其他特殊项目的审计（单元测试）一、单项选择题1.以下关于管理层点估计的理解，错误的是（）。
A.管理层不可能直接作出点估计B.管理层可能只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计C.某些财务报告编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出理的结果的判断D.管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额2.A注册会计师负责甲公司财务报表的审计，在评估会计估计的不确定性时，下列会计估计中，不会被认为具有高度不确定性的是（）。
A.甲公司管理层对未来现金流量的金额作出的会计估计B.甲公司在缺乏可观察到的输入数据的情况下作出的公允价值会计估计C.上期财务报表中确认的金额与实际结果存在很小差异的会计估计D.甲公司对未决诉讼的结果作出的会计估计3.注册会计师在应对与会计估计相关的重大错报风险时，可能会作出自身的点估计或区间估计，以评价管理层的点估计，以下说法不恰当的是（）。
A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师应当充分了解管理层的假设或方法，并评价与管理层的点估计存在的任何重大差异B.如果认为使用区间估计是恰当的，注册会计师应当基于可获得的审计证据来缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理C.如果注册会计师认为运用区间估计来评价管理层的点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有可能的结果D.如果区间估计的区间已缩小至等于或低于实际执行的重要性，该区间估计一般对于评价管理层的点估计是适当的4.注册会计师在执行首次审计业务时，下列关于对期初余额获取充分、适当的审计证据的目的的表述，不恰当的是（）。
A.确定期初余额是否含有对上期和本期财务报表产生重大影响的错报B.确定期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用C.确定会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露D.确定期初余额是否含有对本期财务报表产生重大影响的错报5.A注册会计师是甲公司2012年财务报表审计业务的项目合伙人，甲公司2011年财务报表由其他会计师事务所审计，则A注册会计师对本年期初余额实施的下列审计程序，不恰当的是（）。
21其他特殊项目的审计
第二十一章其他特殊项目的审计（课后作业）一、单项选择题1.下列关于会计估计性质的理解中，不正确的是（）。
A.作出会计估计的难易程度取决于估计对象的性质B.被审计单位管理层应当对其作出的包括在财务报表中的会计估计负责C.获取充分、适当的审计证据，评价被审计单位作出的会计估计是否合理、披露是否充分是注册会计师的责任D.会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，必然表明财务报表存在错报2.与负债相关的会计估计的（），通常是注册会计师重点考虑的因素。
A.相关性B.完整性C.可靠性D.适当性3.注册会计师在了解被审计单位与会计估计相关的内部控制时，不需要考虑的事项是（）。
A.管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性B.由适当层级的管理层和治理层对会计估计进行复核和批准C.作出会计估计的人员的职位D.职责分配是否恰当地考虑了被审计单位的性质以及产品或服务的性质4.A注册会计师负责甲公司财务报表的审计，为应对与会计估计相关的重大错报风险，A注册会计师一般视情况实施恰当的审计程序，下列（）情况下，A注册会计师一般会测试管理层如何作出会计估计和会计估计所依据的数据。
A.甲公司的会计估计是依据模型作出的公允价值会计估计B.甲公司的会计估计源于会计系统对数据的非常规处理C.A注册会计师对上期财务报表中类似的会计估计的复核表明管理层本期的会计估计流程可能无效D.甲公司会计估计建立在单项重要、数量较少的项目的基础上5.注册会计师在审计中识别出导致特别风险的会计估计时，在实施进一步实质性程序时不需要重点评价的内容是（）。
A.管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响B.相关披露的充分性C.估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响D.相关披露的准确性6.注册会计师应当根据获取的审计证据，评估会计估计的合理性并确定错报，以下观点不正确的是（）。
A.如果审计证据支持点估计，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异则构成错报B.如果使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，在管理层的点估计得不到审计证据的支持的情况下，错报不应小于管理层的点估计与注册会计师区间估计之间的最小差异C.评价在财务报表附注中的会计估计和相关披露的合理性时考虑的事项，与在审计财务报表中确认的会计估计时考虑的事项在实质上是相同的D.事实错报和判断错报都会导致与会计估计相关的错报，但是推断错报不会导致与会计估计相关的错报7.在财务报表审计中，有关注册会计师审计关联方的相关表述中，不恰当的是（）。
2012年CPA审计讲义_第二十一章其他特殊项目的审计
第二十一章其他特殊项目的审计1.命题特点分析2.本章学习要求3.主要内容讲解本章属于一般重要章节。
主要介绍注册会计师对被审计单位会计估计、关联方及其交易和首次接受委托时对期初余额的审计。
从命题上看，本章既可以结合会计和审计的实务考查客观题，也可能在简答题或综合题中涉及到相关知识，2011年考查了关联方及其交易和会计估计审计的客观题。
具体要求如下：1.掌握会计估计审计2.掌握关联方审计3.理解期初余额审计的含义4.掌握期初余额审计程序和报告第一节审计会计估计一、会计估计的性质（一）会计估计的性质会计估计，是指在缺乏精确计量手段的情况下，采用的某项金额的近似值。
会计估计一般包括存在估计不确定性时以公允价值计量的金额，以及其他需要估计的金额。
会计估计通常是被审计单位在不确定情况下作出的，其准确程度取决于管理层对不确定的交易或事项的结果作出的主观判断。
由于会计估计的主观性、复杂性和不确定性，管理层作出的会计估计发生重大错报的可能性较大，注册会计师应确定会计估计的重大错报风险是否属于特别风险。
注意：会计估计的结果与财务报表中原来已确认或披露的金额存在差异，并不必然表明财务报表存在错报。
（二）会计估计的审计思路注册会计师通过实施风险评估程序，识别和评估被审计单位会计估计中的重大错报风险，进而有针对性地设计和实施进一步审计程序，最终形成审计结论。
二、风险评估程序和相关活动在实施风险评估程序和相关活动，以了解被审计单位及其环境时，注册会计师应当了解下列内容，作为识别和评估会计估计重大错报风险的基础：（一）了解适用的财务报告编制基础的要求（二）了解管理层如何识别是否需要作出会计估计注册会计师主要通过询问管理层，就可以了解管理层如何识别需要作出会计估计的情形。
注意：当管理层作出会计估计的流程更为结构化时（如管理层设有正式的风险管理职责），注册会计师可以针对管理层定期复核导致会计估计的情况及在必要时重新估计会计估计的方法及惯常做法实施风险评估程序。
注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷3(题后含答案及解析)
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷3(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．[2012]注册会计师首次接受委托对被审计单位财务报表进行审计时，下列说法中，正确的是( )。
A．应当实施必要的审计程序，获取充分、适当的审计证据，对本期财务报表中的对应数据发表审计意见B．可以不与前任注册会计师沟通C．如果期初余额存在明显微小的错报，无须对此提出审计调整或披露建议D．如果前任注册会计师对上期财务报表发表了无保留意见，即使上期运用的会计政策不恰当，也无须提请被审计单位调整上期财务报表正确答案：C解析：A错：对应数据是本期财务报表的组成部分。
注册会计师无须专门对对应数据发表审计意见；B错：在接受委托前，必须与前任进行沟通；C正确，即使是明显微小错报的汇总数也明显不会对财务报表产生重大影响，因此无须提出审计调整或披露建议；D错：上期运用的会计政策不恰当，表明期初余额存在重大错报。
如审计客户未进行处理，应发表保留意见或否定意见的审计报告。
知识模块：其他特殊项目的审计2．下列情况中，管理层不需要聘请专家作出或者帮助作出会计估计的是( )。
A．需要作出会计估计的事项金额较大B．需要作出会计估计的情况具有异常性或偶发性C．满足编制基础要求的模型具有较高的技术含量D．需要作出会计估计的情况性质特殊正确答案：A解析：聘请专家作出或帮助作出会计估计的原因是会计估计本身。
金额大小与是否需聘请专家作出会计估计无关。
知识模块：其他特殊项目的审计3．在了解与管理层作出会计估计相关的控制时，注册会计师不需要考虑的是( )。
A．管理层如何确定作出会计估计所使用的数据的完整性、相关性和准确性B．是否由适当层级的管理层和治理层(如适用)复核和批准作出的会计估计C．是否将批准交易的人员和负责作出会计估计的人员进行职责分离D．管理层是否评估以及如何评估会计估计的不确定性的影响正确答案：D解析：A、B、C都属于与作出会计估计相关的内部控制。
注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷17(题后含答案及解析)
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷17(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．下列审计程序中，不属于注册会计师识别关联方关系及其交易相关的重大错报风险的审计程序的是( )。
A．了解关联方关系及其交易B．在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉C．询问管理层D．向管理层和治理层获取有关关联方的书面声明正确答案：D解析：获取书面声明是风险应对程序，而不用于风险评估。
关联方关系及其交易相关的风险评估程序包括：(1)了解关联方关系及其交易：项目组内部的讨论、询问管理层、查关联方关系及其交易相关的控制。
(2)在检查记录或文件时对关联方信息保持警觉：检查记录或文件、询问管理层。
知识模块：其他特殊项目的审计2．关于关联方审计，下列说法中错误的是( )。
A．任何情况下，关联方交易与类似的非关联方交易相比都具有更高的财务报表重大错报风险，注册会计师应予以特别关注B．某些安排或其他信息可能显示管理层以前未识别或未向注册会计师披露的关联方关系或关联方交易，在审计过程中检查记录或文件时，注册会计师应当对这些安排或其他信息保持警觉C．如果无法获取充分、适当的审计证据，合理确信管理层关于关联方交易是公平交易的披露，注册会计师可以要求管理层撤销此披露，如果管理层不同意撤销，注册会计师应当考虑其对审计报告的影响D．除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项正确答案：A解析：许多关联方交易是在正常经营过程中发生的，与类似的非关联方交易相比，这些关联方交易可能并不具有更高的财务报表重大错报风险。
知识模块：其他特殊项目的审计3．下列不属于针对会计估计实施的风险评估程序的是( )。
注册会计师审计(其他特殊项目的审计)模拟试卷5(题后含答案及解析)
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）模拟试卷5(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．针对会计估计的风险评估程序和相关活动，下列事项中，注册会计师无需了解的是( )。
A．管理层如何识别是否需要作出会计估计B．管理层如何作出会计估计C．管理层对会计估计精确性计量D．与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求正确答案：C解析：会计估计本身是指在缺乏精确计量手段的情况下采用的某项金额的近似值，管理层不可能对会计估计进行精确性计量(选项C错误)。
知识模块：其他特殊项目的审计2．针对注册会计师了解管理层的点估计，下列说法中，错误的是( )。
A．在有些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计B．在有些情况下，管理层只有在考虑了各个据以确定点估计的可供选择的假设或结果后，才可能作出可靠的点估计C．在有些情况下，财务报告编制基础规定了管理层的点估计D．管理层的点估计是指管理层在财务报表中确认或披露一项会计估计而选择的金额正确答案：C解析：当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引，但是财务报告编制基础不可能规定管理层的点估计(选项C错误)。
知识模块：其他特殊项目的审计3．针对诉讼事项的会计估计金额可能存在重大错报风险，下列各项审计程序中，不能应对该风险的是( )。
A．询问被审计单位内部法律顾问的意见B．复核法律费用账户记录C．与被审计单位外部法律顾问面谈D．向被审计单位外部法律顾问寄发询证函正确答案：B解析：复核法律费用账户无法确定与诉讼事项相关的估计金额是否存在重大错报风险。
知识模块：其他特殊项目的审计4．以下事项中，不属于存在管理层偏向迹象的是( )。
A．管理层选择或作出重大假设以产生有利于管理层目标的点估计B．管理层主观地认为环境已经发生变化，并相应地改变会计估计或估计方法C．针对公允价值会计估计，被审计单位的自有假设与可观察到的市场假设不一致，但仍使用被审计单位的自有似设D．管理层按照同定资产折旧政策进行的点估计正确答案：D解析：如果管理层选择带有乐观或悲观倾向的点估计，则属于存在管理层偏向迹象的会计估计(选项D不属于)。
12注会审计-刘圣妮基础班-第二十一章其他特殊项目的审计(4)
第二节关联方的审计三、风险评估程序和相关工作〔五〕了解管理层与关联方关系及其交易相关的控制〔教材P450〕1.了解的内容〔1〕按照适用的财务报告编制根底，对关联方关系及其交易进行识别、会计处理和披露；〔2〕授权和批准重大关联方交易和安排；〔3〕授权和批准超出正常经营过程的重大交易和安排。
2.知悉关联方关系及其交易以及相关控制的人员〔1〕治理层成员；〔2〕负责生成、处理或记录超出正常经营过程的重大交易的人员，以及对其进行监督或监控的人员；〔3〕内部审计人员；〔4〕内部法律参谋；〔5〕负责道德事务的人员。
3.可能说明不存在相关控制或控制存在缺陷的情形〔1〕管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度较低；〔2〕缺乏治理层的适当监督；〔3〕由于披露关联方可能会泄露管理层认为敏感的某些信息〔如关联方交易涉及管理层家庭成员〕，管理层有意无视相关控制；〔4〕管理层未能充分了解适用的财务报告编制根底对关联方的有关规定；〔5〕适用的财务报告编制根底没有对关联方披露作出规定。
四、识别和评估重大错报风险〔教材P452〕〔一〕总体要求〔二〕考虑施加支配性影响的情形〔三〕其他特别风险可能说明存在由于舞弊导致的特别风险〔一〕总体要求〔教材P452〕1.注册会计师应当按照相关审计准那么的规定，识别和评估关联方关系及其交易导致的重大错报风险，并确定这些风险是否为特别风险。
2.注册会计师应当将识别出的、超出被审计单位正常经营过程的重大关联方交易导致的风险确定为特别风险。
〔二〕考虑施加支配性影响的情形〔教材P452〕注册会计师应当在识和评估由于舞弊导致的重大错报风险时应当考虑以下对关联方施加的支配性影响的情形：1.关联方否决管理层或治理层作出的重大经营决策；2.重大交易需经关联方的最终批准；3.对关联方提出的业务建议，管理层和治理层未曾或很少进行讨论；4.对涉及关联方(或与关联方关系密切的家庭成员)的交易，极少进行独立复核和批准。
注册会计师审计(其他特殊项目的审计)历年真题试卷汇编1(题后含
注册会计师审计（其他特殊项目的审计）历年真题试卷汇编1(题后含答案及解析)题型有：1. 单项选择题 2. 多项选择题 4. 简答题单项选择题每题只有一个正确答案，请从每题的备选答案中选出一个你认为最正确的答案，在答题卡相应位置上用2B铅笔填涂相应的答案代码。
答案写在试题卷上无效。
1．在审计导致特别风险的会计估计时，注册会计师在实施进一步实质性程序时，需要重点评价的内容不包括( )。
A．管理层如何评估估计不确定性对会计估计的影响B．管理层如何评估估计不确定性对财务报表中会计估计的确认的恰当性可能产生的影响C．相关披露的充分性D．管理层如何评估估计不确定性对会计政策变更的影响正确答案：D解析：会计估计和会计政策属于被审计单位在处理相关业务时遵循的依据，而这其中会计估计和会计政策一般不具重叠性，因此提到的会计估计对会计政策变更的影响性的描述是不恰当的。
2．在评价对会计估计差异的合理性时，注册会计师的下列做法中不合理的是( )。
A．若会计估计的差异合理，则注册会计师不需要被审计单位调整B．若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当告知被审计单位治理层并要求其调整C．若会计估计的差异不合理，则注册会计师应当提请被审计单位管理层调整D．若被审计单位管理层不调整不合理的会计估计，则注册会计师可能发表非标准审计意见的报告正确答案：B解析：若会计估计差异不合理，注册会计师应当提请被审计单位管理层调整，故选项B不合理。
3．在注册会计师将以前期间作出的会计估计与实际结果进行比较时，注册会计师不能实现的目的是( )。
A．获取有关会计估计程序和方法总体可靠性的审计证据B．考虑需要调整会计估计公式C．被审计单位的未来财务政策D．评价会计估计与实际结果之间的差异是否已经量化，并且作出适当调整或披露正确答案：C解析：被审计单位的未来财务政策是不能通过会计估计得出结论的。
4．财务报表日后至审计工作完成日之前发生的交易或事项，可能为注册会计师审计会计估计提供审计证据，以下说法中不正确的是( )。
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第21章其他特殊项目的审计一、单项选择题1.注册会计师在了解管理层需要作出会计估计的情形时，下列不属于询问的内容的是（）。
A.是否已经发生可能需要作出新估计或修改现有估计的新情况或事项B.被审计单位是否已从事可能需要作出会计估计的新型交易C.适用的财务报告编制基础要求变化，与会计估计相关的的会计政策是否已经相应变化D.与会计估计相关的适用的财务报告编制基础的要求2.注册会计师在运用区间估计评价管理层的点估计时，下列说法中正确的是（）。
A.如果使用有别于管理层的假设或方法，注册会计师需要充分了解管理层在作出会计估计时使用的假设或方法B.当注册会计师认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有可能的结果C.通常情况下，当区间估计区间高于或接近实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的D.在区间估计中注册会计师应当特殊考虑发生的极端结果3.注册会计师需要评价会计估计的合理性并确定错报的金额，下列说法中错误的是（）。
A.当审计证据支持点估计时，注册会计师的点估计与管理层的点估计之间的差异构成错误B.当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报低于管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差额C.当管理层根据其环境变化的主观判断而改变某项会计估计时，基于获取的审计证据，注册会计师可能认为会计估计被管理层随意改变而产生错报D.当管理层根据其环境变化的主观判断而改变上期作出会计估计的方法时，基于获取的审计证据，注册会计师将其视为可能存在管理层偏向的迹象4.以下不构成企业关联方关系的是（）。
A.甲公司与其母公司B.乙公司与其子公司C.对丙公司实施共同控制的投资方与丙公司D.向丁公司购货的购买方与丁公司5.在评估和应对与关联方交易相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师认为正确的是（）。
A.所有的关联方交易和余额都存在重大的错报风险B.实施实质性程序应对与关联方相关的重大错报风险更有效，因此无须了解和评价与关联方关系和交易相关的内部控制C.超出正常经营过程的重大关联方交易导致的风险属于特别风险D.注册会计师应当评价所有关联方交易的商业理由6.注册会计师发现2011年度甲公司向乙公司支付大额咨询费，乙公司是甲公司总经理的弟弟开设的一家管理咨询公司，并未包括在管理层提供的关联方清单内，下列各项应对措施中，注册会计师通常采取的是（）。
A.向甲公司董事会通报B.向项目质量控制复核人员通报C.要求甲公司管理层在财务报表中披露该交易是否为公平交易D.要求甲公司管理层识别与乙公司之间发生的所有交易，并询问与关联方相关的控制为何未能识别出该关联方7.如果长城公司的2010年财务报表已由前任注册会计师审计，并发表了非无保留意见，并且导致非无保留意见的相关错报在2011年仍然存在。
注册会计师在对本期财务报表实施审计时采取的下列做法中，可能不当的是（）。
A.注册会计师应当延续前任的意见类型，继续对本期财务报表发表非无保留意见B.注册会计师应根据相关事项对本期财务报表的影响确定对审计报告的影响C.注册会计师应评价上期非无保留事项对本期财务报表重大错报风险的影响D.如果导致前任注册会计师发表非无保留意见的重大事项在本期仍然存在并且对本期财务报表的影响仍然重大，而长城公司继续坚持不在本期财务报表附注中予以披露，那么注册会计师对本期财务报表发表非无保留意见8.注册会计师对甲公司2011年固定资产期初余额实施以下程序：从固定资产明细账的期初余额中选取样本，检查采购合同和发票等原始凭证，以获取与固定资产原值的期初余额相关的各项认定相关的审计证据。
不考虑其他因素，则该项程序证明固定资产的（）认定。
A.存在B.完整性C.权利和义务D.计价和分摊二、多项选择题1.注册会计师应当了解被审计单位管理层的点估计是否恰当，下列对管理层点估计的理解，正确的有（）。
A.管理层的点估计，是指管理层在某一时点对资产负债表中对某项交易作出的价值评估B.当存在可供选择的点估计时，财务报告编制基础可能为管理层确定点估计提供指引C.财务报表编制基础要求所选择的点估计应当反映管理层对最可能出现的结果的判断或使用预期概率加权折现价值D.在某些情况下，管理层可能有能力直接作出点估计2.在识别和评估与会计估计相关的重大错报风险时，下列说法中，注册会计师应当了解的有（）。
A.与会计估计相关的财务报表编制基础的规定B.管理层如何识别需要做出会计估计的交易、事项和情况C.管理层如何做出会计估计D.管理层对会计估计的披露3.在运用区间估计评价管理层点估计的合理性时，下列说法中注册会计师认为正确的有（）。
A.注册会计师的区间估计应当采用与管理层一致的假设和方法B.应当缩小区间估计，直至该区间估计范围内的所有结果均被视为合理的C.应当从区间估计中剔除不可能发生的极端结果D.当区间估计的区间缩小至等于或小于实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计通常是适当的4.在评估会计估计重大错报风险时，注册会计师需要考虑的事项包括（）。
A.会计估计的实际的或预期的重要程度B.会计估计的记录金额与注册会计师预期应记录金额的差异C.管理层在作出会计估计时是否利用专家工作D.对上期会计估计进行复核的结果5.注册会计师在评价管理层使用的构成公允价值会计估计基础的假设的合理性时，需要考虑的事项有（）。
A.假设是否与可观察到的市场情况和以公允价值计量的资产或负债的特征一致B.市场参与方假设的来源是否相关和可靠C.当存在多种市场参与方假设时管理层如何选择假设D.会计估计建立在性质相似、单项不重要但数量众多的项目的基础上6.下列能够表明被审计单位可能存在与关联方关系及其交易相关的控制或控制存在缺陷的有（）。
A.管理层对识别和披露关联方关系及其交易的重视程度很高B.缺乏治理层的适当的监督C.由于披露关联方可能会泄露管理层认为敏感的某些信息，管理层有意忽视相关的控制D.管理层充分了解适用的财务报告编制基础对关联方的有关规定7. 针对评估的与关联方关系及其交易相关的重大错报，注册会计师应当设计和实施进一步审计程序，以获取充分、适当的审计证据，下列属于注册会计师对新识别出的关联方或重大关联方交易实施恰当的实质性程序的有（）。
A.询问被审计单位与新识别出的关联方之间的关系性质，包括向被审计单位及其业务非常了解的外部人士询问B.立即将相关信息向项目组其他成员通报C.分析与新识别出的关联方进行的交易的会议记录，可以采用计算机辅助审计技术进行分析D.核实新识别出的关联方交易的条款和条件，评价是否已将按照适用的财务报告编制基础的规定对关联方交易进行恰当会计处理和披露8.如果管理层认定关联方交易是按照等同于公平交易中通行的条款执行的，则管理层在编制财务报表时需要证实这项认定，下列措施支持管理层这项认定的有（）。
A.获取管理层关于关联方的声明B.将关联方交易条款与相同或类似的非关联方交易的条款进行比较C.聘请外部专家确定交易的市场价格并确认交易的条款和条件D.将关联方交易条款与公开市场进行的类似交易的条款进行比较9.如果被审计单位按照适用的财务报告编制基础对关联作出规定，注册会计师应当向管理层和治理层获取书面声明，则下列向治理层获取声明适当的有（）。
A.已经向注册会计师披露了全部已知的关联方名称和特征、关联方关系及其交易B.治理层批准某项特定的关联方交易，该项交易可能对财务报表产生重大影响或管理层C.已经按照使用的财务报告编制基础的规定，对关联方关系及其交易进行了恰当的会计处理和披露D.治理层在关联方或关联方交易中享有财务或其他利益10.除非治理层全部成员参与管理被审计单位，注册会计师应当与治理层沟通审计工作中发现的与关联方相关的重大事项，下列属于与关联方相关的重大事项的有（）。
A.在识别被审计单位最终控制方时遇到困难B.管理层无意或有意未向注册会计师披露关联方关系或重大关联方交易C.识别出的未经适当授权和批准的、可能产生舞弊嫌疑的重大关联方交易D.关联方交易的商业理由以及交易对财务报表的影响披露不清楚11.在执行首次审计业务时，注册会计师针对期初余额的目标是获取充分、适当的审计证据。
下列关于期初余额审计目标的表述中正确的有（）。
A.期初余额是否不存在重大影响的错报B.期初余额是否存在重大影响的错报C.期初余额反映的恰当的会计政策是否在本期财务报表中得到一贯运用D.会计政策的变更是否已按照适用的财务报告编制基础作出恰当的会计处理和充分的列报与披露12.注册会计师对期初余额需要实施审计程序时，需要确定上期期末余额是否已正确结转至本期。
具体来说，主要是指（）。
A.上期账户余额计算正确B.上期总账余额与各明细账余额合计数相等C.上期总账余额与日记账余额合计数相等D.上期各总账余额和相应的明细账余额或日记账余额已经分别恰当的过入本期的总账和相应的明细账或日记账13.对于（）项目的期初余额，注册会计师可以通过检查形成期初余额的会计记录和其他信息获取审计证据。
A.货币资金B.银行存款C.固定资产D.长期借款14.就存货而言，因为委托时间滞后，注册会计师可能未能对上期期末存货实施监盘，本期对存货的期末余额实施的审计程序，几乎无法提供有关期初余额持有存货的审计证据。
因此，为了获取期初存货余额的充分、适当的审计证据，注册会计师还应当按规定，实施的审计程序可能有（）。
A.监盘当前的存货数量并调节至期初存货数量B.对期初存货项目的计价实施审计程序C.对毛利和存货截止实施审计程序D.关注当前存货的品质和状况并加以记录三、简答题1.如果管理层建立哪些与关联方关系及其交易相关的控制，注册会计师应当询问管理层和被审计单位内部其他人员，实施其他适当的风险评估程序，以获取对相关控制的了解？2.在执行首次审计业务注册会计师针对期初余额的审计目标是什么？参考答案及解析一、单项选择题1.【答案】D【解析】选项D，属于注册会计师识别和评估会计估计重大错报风险时需要了解的内容。
2.【答案】A【解析】选项B，注册会计师认为运用区间估计来评价管理层点估计的合理性是恰当的时，作出的区间估计需要包括所有“合理”的结果而不是所有可能的结果；选项C，通常情况下，当区间估计区间已缩小至等于或接近实际执行的重要性时，该区间估计对于评价管理层的点估计是适当的；选项D，从区间估计中剔除注册会计师认为不可能发生的极端结果。
3.【答案】B【解析】选项B，当注册会计师认为使用其区间估计能够获取充分、适当的审计证据时，则在注册会计师区间估计之外的管理层的点估计得不到审计证据的支持，在这种情况下，错报不低于（即高于或等于）管理层点估计与注册会计师区间估计之间的最小差额。