财务管理项目6财务预算及控制
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上述公式中，投资额（或经营资产）应按平均投 资额（或平均经营资产）计算。
投资利润率是个相对数正指标，数值越大越好。
2、剩余收益。 剩余收益是指投资中心获得的利润扣减投资额按 预期最低投资报酬率计算的投资报酬后的余额。 其计算公式为：
㈢、财务预算在全面预算中的地位
二、财务预算的编制方法
㈠、固定预算
1、固定预算特点
2、固定预算的编制
㈡、弹性预算
1、弹性预算的适用范围 2、弹性成本预算的编制步骤 3、弹性利润预算的具体编制方法 例题见教材
㈢、增量预算
㈣、零基预算
• 1、零基预算的编制程序 • 第一步，提出预算方案 • 第二步，划分不可避免项目和可避免项目 • 第三步，编制预算 • 2、零基预算的具体编制实务 例题见教材
㈣、利润中心的考核指标
1、当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是：
利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心 可控成本总额（或变动成本总额）
2、当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法 计算成本时，其考核指标包括：
利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额-该利润中心 变动成本总额
㈡、投资中心的考核指标
1、投资利润率。投资利润率是投资中心所获得的利润占投资额 （或经营资产）的比率，可以反映投资中心的综合盈利能力。其 计算公式为：
投资利润率 = 净利润（或营业利润）/ 投资额（或经营资产） ×100%
投资利润率指标可分解为：
投资利润率 = 投资（或经营资产）周转率×销售 利润率
㈣、直接人工预算的编制
例题见教材 ㈤、制造费用预算的编制
例题见教材 ㈥、销售及管理费用预算
例题见教材
㈦、产品单位成本及期末存货的预算 例题见教材
㈧、特种决策预算的编制 例题见教材
㈨、现金预算的编制 例题见教材
二、预计利润表的编制 预计利润表也称为利润预算，是指以货币形式综合反映预算期内
企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。
例题见教材
㈢、及时性原则 ㈣、认同性原则 ㈤、客观性原则 ㈥、经济性原则 ㈦、灵活性原则 ㈧、适应性原则 ㈨、协调性原则 ㈩、简明性原则 三、财务控制的要素和方式 ㈠、财务控制的要素 1、控制环境2、财务控制的目标设定3、事件识别4、财务控制过 程中有关风险的评估5、对财务控制过程中出现风险的应对 6、控制活动7、信息与沟通8、监控
㈡、财务控制的方式 1、授权批准控制 2、职务分离控制 3、全面预算控制 4、 财产保全控制 5、独立检查控制
见教材
见教材
任务6-2-2 责任控制
•• 11..责 责任任中中心心 •• 22..成 成本本中中心心 •• 33..利 利润润中中心心 •• 44..投 投资资中中心心
• 能够进行责任控制
见教材
见教材
一、责任中心
责任中心通常具有以下特征： 1、责任中心是一个责权利结合的实体。 2、责任中心具有承担经济责任的条件。 3、责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5、责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。
二、成本中心 ㈠、成本中心的含义 ㈡、成本中心的类型 成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心 ㈢、成本中心考核指标 成本中心考核指标包括：成本（费用）变动额和 变动率两个指标，计算公式是：
㈠、预计利润表的编制依据 预计利润表是依据销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预
算、其它现金收支预算以及相关资料进行编制的。
㈡、预计利润表的编制方法 例题见教材
• 三、预计资产负债表的Hale Waihona Puke Baidu制
• 预计资产负债表是指用于总括反映企业预算 期末财务状况的一种财务预算。
• ㈠、预计资产负债表的编制依据
• 预计资产负债表的编制依据是预计资产负债 表上年期末数、日常业务预算和特种决策预 算的有关数据。
成本（费用）变动额 = 实际责任成本（或费用）－ 预算责任成本 （或费用）
成本（费用）变动率 = 成本（费用）变动额 / 预算责任成本（费 用）×100%
例题见教材
三、利润中心 ㈠、利润中心的含义 ㈡、利润中心的类型
利润中心有两种类型，一种是自然利润中心， 另一种是人为利润中心。
㈢、利润中心的成本计算
任务6-1-1 财务预算概述
• 1.财务预算体系 • 2.财务预算的编制方法
• 能够编制财务预算
见教材
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一、财务预算体系
财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的， 整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。
㈠、全面预算
• 1、特种决策预算
• 是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预 算。特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。
利润中心负责人可控利润总额＝该利润中心边际贡献总额－该 利润中心负责人可控固定成本
利润中心可控利润总额＝该利润中心负责人可控利润总额－该 利润中心负责人不可控固定成本
在这种情况下，公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等。
例题见教材
四、投资中心
㈠、投资中心的含义
• 2、日常业务预算
• 是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要 包括销售预算、生产预算、直接人工预算、销售费用预算等。
• 3、财务预算。
㈡、财务预算
1、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和
财务状况的各种预算的总称。包括现金预算、预计利润表、预计资产负债和 预计现金流量表。 2、财务预算的编制的步骤
见教材
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任务6-1-2 现金预算与预计财务报表的 编制
• 1.现金预算的编制 • 2.预计利润表的编制 • 3.预计资产负债表的编制
• 能够编制现金预算与预计财务报表
见教材
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一、现金预算的编制 ㈠、销售预算的编制
例题见教材
㈡、生产预算的编制
例题见教材
㈢、直接材料预算的编制
例题见教材
• ㈡、预计资产负债表的编制方法 • 例题见教材
见教材
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任务6-2-1 财务控制概述
• 1.财务控制的含义 • 2.财务控制的原则 • 3.财务控制的要素和方式
• 能够了解财务控制的基础
见教材
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一、财务控制的含义
㈠、财务控制的概念 ㈡、财务控制的特征 ㈢、财务控制的种类 二、财务控制的原则 ㈠、目的性原则 ㈡、充分性原则
投资利润率是个相对数正指标，数值越大越好。
2、剩余收益。 剩余收益是指投资中心获得的利润扣减投资额按 预期最低投资报酬率计算的投资报酬后的余额。 其计算公式为：
㈢、财务预算在全面预算中的地位
二、财务预算的编制方法
㈠、固定预算
1、固定预算特点
2、固定预算的编制
㈡、弹性预算
1、弹性预算的适用范围 2、弹性成本预算的编制步骤 3、弹性利润预算的具体编制方法 例题见教材
㈢、增量预算
㈣、零基预算
• 1、零基预算的编制程序 • 第一步，提出预算方案 • 第二步，划分不可避免项目和可避免项目 • 第三步，编制预算 • 2、零基预算的具体编制实务 例题见教材
㈣、利润中心的考核指标
1、当利润中心不计算共同成本或不可控成本时，其考核指标是：
利润中心边际贡献总额=该利润中心销售收入总额-该利润中心 可控成本总额（或变动成本总额）
2、当利润中心计算共同成本或不可控成本，并采取变动成本法 计算成本时，其考核指标包括：
利润中心边际贡献总额＝该利润中心销售收入总额-该利润中心 变动成本总额
㈡、投资中心的考核指标
1、投资利润率。投资利润率是投资中心所获得的利润占投资额 （或经营资产）的比率，可以反映投资中心的综合盈利能力。其 计算公式为：
投资利润率 = 净利润（或营业利润）/ 投资额（或经营资产） ×100%
投资利润率指标可分解为：
投资利润率 = 投资（或经营资产）周转率×销售 利润率
㈣、直接人工预算的编制
例题见教材 ㈤、制造费用预算的编制
例题见教材 ㈥、销售及管理费用预算
例题见教材
㈦、产品单位成本及期末存货的预算 例题见教材
㈧、特种决策预算的编制 例题见教材
㈨、现金预算的编制 例题见教材
二、预计利润表的编制 预计利润表也称为利润预算，是指以货币形式综合反映预算期内
企业经营活动成果计划水平的一种财务预算。
例题见教材
㈢、及时性原则 ㈣、认同性原则 ㈤、客观性原则 ㈥、经济性原则 ㈦、灵活性原则 ㈧、适应性原则 ㈨、协调性原则 ㈩、简明性原则 三、财务控制的要素和方式 ㈠、财务控制的要素 1、控制环境2、财务控制的目标设定3、事件识别4、财务控制过 程中有关风险的评估5、对财务控制过程中出现风险的应对 6、控制活动7、信息与沟通8、监控
㈡、财务控制的方式 1、授权批准控制 2、职务分离控制 3、全面预算控制 4、 财产保全控制 5、独立检查控制
见教材
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任务6-2-2 责任控制
•• 11..责 责任任中中心心 •• 22..成 成本本中中心心 •• 33..利 利润润中中心心 •• 44..投 投资资中中心心
• 能够进行责任控制
见教材
见教材
一、责任中心
责任中心通常具有以下特征： 1、责任中心是一个责权利结合的实体。 2、责任中心具有承担经济责任的条件。 3、责任中心所承担的责任和行使的权力都应是可控的。 4、责任中心具有相对独立的经营业务和财务收支活动。 5、责任中心便于进行责任会计核算或单独核算。
二、成本中心 ㈠、成本中心的含义 ㈡、成本中心的类型 成本中心分为技术性成本中心和酌量性成本中心 ㈢、成本中心考核指标 成本中心考核指标包括：成本（费用）变动额和 变动率两个指标，计算公式是：
㈠、预计利润表的编制依据 预计利润表是依据销售预算、产品成本预算、销售及管理费用预
算、其它现金收支预算以及相关资料进行编制的。
㈡、预计利润表的编制方法 例题见教材
• 三、预计资产负债表的Hale Waihona Puke Baidu制
• 预计资产负债表是指用于总括反映企业预算 期末财务状况的一种财务预算。
• ㈠、预计资产负债表的编制依据
• 预计资产负债表的编制依据是预计资产负债 表上年期末数、日常业务预算和特种决策预 算的有关数据。
成本（费用）变动额 = 实际责任成本（或费用）－ 预算责任成本 （或费用）
成本（费用）变动率 = 成本（费用）变动额 / 预算责任成本（费 用）×100%
例题见教材
三、利润中心 ㈠、利润中心的含义 ㈡、利润中心的类型
利润中心有两种类型，一种是自然利润中心， 另一种是人为利润中心。
㈢、利润中心的成本计算
任务6-1-1 财务预算概述
• 1.财务预算体系 • 2.财务预算的编制方法
• 能够编制财务预算
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一、财务预算体系
财务预算是企业全面预算的一部分，它和其他预算是联系在一起的， 整个全面预算是一个数字相互衔接的整体。
㈠、全面预算
• 1、特种决策预算
• 是指企业不经常发生的、需要根据特定决策临时编制的一次性预 算。特种决策预算包括经营决策预算和投资决策预算两种类型。
利润中心负责人可控利润总额＝该利润中心边际贡献总额－该 利润中心负责人可控固定成本
利润中心可控利润总额＝该利润中心负责人可控利润总额－该 利润中心负责人不可控固定成本
在这种情况下，公司利润总额＝各利润中心可控利润总额之和公司不可分摊的各种管理费用、财务费用等。
例题见教材
四、投资中心
㈠、投资中心的含义
• 2、日常业务预算
• 是指与企业日常经营活动直接相关的经营业务的各种预算。主要 包括销售预算、生产预算、直接人工预算、销售费用预算等。
• 3、财务预算。
㈡、财务预算
1、财务预算的概念 财务预算是一系列专门反映企业未来一定预算期内预计现金收支、经营成果和
财务状况的各种预算的总称。包括现金预算、预计利润表、预计资产负债和 预计现金流量表。 2、财务预算的编制的步骤
见教材
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任务6-1-2 现金预算与预计财务报表的 编制
• 1.现金预算的编制 • 2.预计利润表的编制 • 3.预计资产负债表的编制
• 能够编制现金预算与预计财务报表
见教材
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一、现金预算的编制 ㈠、销售预算的编制
例题见教材
㈡、生产预算的编制
例题见教材
㈢、直接材料预算的编制
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• ㈡、预计资产负债表的编制方法 • 例题见教材
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任务6-2-1 财务控制概述
• 1.财务控制的含义 • 2.财务控制的原则 • 3.财务控制的要素和方式
• 能够了解财务控制的基础
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一、财务控制的含义
㈠、财务控制的概念 ㈡、财务控制的特征 ㈢、财务控制的种类 二、财务控制的原则 ㈠、目的性原则 ㈡、充分性原则