细节测试 控制测试的区别
怎样区分细节测试、实质性分析程序、穿行测试、控制测试
怎样区分细节测试、实质性分析程序、穿⾏测试、控制测试
进⼀步审计程序主要包括控制测试和实质性程序，其中实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。
控制测试和实质性程序最⼤的区别就是要看测试的⽬的，
如果⽬的是为了测试控制的运⾏有效性，则属于是控制测试，
如果⽬的是为了直接检查认定层次的重⼤错报，则就属于实质性程序。
实质性程序中的细节测试，⽤于对于各类交易、账户余额、列报的具体细节进⾏测试，直接找错报、涉及到每⼀个业务、每⼀个环节、具体凭证。
⽽控制测试的⽬的是测试控制运⾏的有效性。
细节测试与控制测试是两个完全不同的概念。
⽐如：
如果是检查销售发票或发运凭证上相关⼈员的授权签字，就是控制测试；
如果是检查销售发票上⾦额记录的准确性（涉及应收账款或是其他相关项⽬的准确性认定，看其是否有重⼤错报），就是实质性程序中的细节测试。
实质性程序包括实质性分析程序和细节测试，实质性分析程序的本质仍然是分析程序，⽐如针对应收账款周转率进⾏分析，就属于实质性分析程序的运⽤。
⽽细节测试是针对认定层次的细节进⾏测试，从⽽直接发现认定层次的重⼤错报，⽐如函证程序、重新计算，就属于典型的细节测试程序。
穿⾏测试是了解内部控制的程序，是询问、观察和检查程序的综合运⽤。
审计学原理 第8章
第8章一单选题8.1&8.21.下列有关总体应对措施和进一步审计程序的说法中，错误的是( )。
A．注册会计师应当针对评估的财务报表层次重大错报风险确定总体应对措施B．当使用分析程序比细节测试能更有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时，注册会计师可以考虑单独或结合细节测试，运用实质性分析程序C．如果预期控制有效性的保证程度越高，则需要实施的控制测试的范围越广D．如果评估的重大错报风险是高水平，则应当针对所有重大的各类交易、账户余额或披露实施控制测试和实质性程序【答案】D【解析】无论评估的重大错报风险是高水平还是低水平，对于重大的各类交易、账户余额和披露，注册会计师都应当实施实质性程序，故选项D错误。
参考教材P182。
2．在注册会计师为提高函证程序的不可预见性而采取的下列措施中，正确的是( )。
A．以跟函方式向境外客户实施函证 B．以积极的函证方式向小余额客户函证C．将函证的截止日定为12月31日 D．要求客户直接向被审计单位回函【答案】B【解析】A、D不符合准则要求；C属于常规程序，不具备不可预见性。
参考教材P16 -169。
3．确定进一步审计程序的性质时，注册会计师首先需要考虑的是( )。
A．报表层次重大错报风险的评估结果B．被审计单位内部控制的有效性C．认定层次重大错报风险的评估结果D．对被审计单位及其环境的了解【答案】C【解析】进一步审计程序是注册会计师为应对认定层次的重大错报风险而实施的程序。
参考教材P172。
4.下列各项中，与进一步审计程序的范围反向变动的是( )。
A．认定层次重要性水平 B．评估的重大错报风险C．计划的保证程度 D．所需审计证据的数量【答案】A重要性水平越低，所需审计证据的数量越多，进一步审计程序的范围应当越大，属于同向变动。
参考教材P173。
8.31.在应对仅通过实质性程序无法应对的重大错报风险时，注册会计师考虑的措施中最恰当的是( )。
A．测试更多的自动化应用控制B．用系统选样方法实施货币单元抽样C．考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试D．将实质性分析程序与细节测试结合【答案】C【解析】在被审计单位对日常交易采用高度自动化处理的情况下，审计证据可能仅以电子形式存在，其充分性和适当性通常取决于自动化信息系统相关控制的有效性，注册会计师应当考虑仅通过实施实质性程序不能获取充分、适当审计证据的可能性，注册会计师应当考虑依赖的相关控制的有效性，并对其进行了解、评估和测试，选项C正确。
控制测试的性质--注册会计师辅导《审计》第十二章讲义4
正保远程教育旗下品牌网站美国纽交所上市公司(NYSE:DL)中华会计网校会计人的网上家园注册会计师考试辅导《审计》第十二章讲义4控制测试的性质二、控制测试的性质（一）控制测试的性质的含义控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
虽然控制测试与了解内部控制的目的不同，但两者采用审计程序的类型通常相同，包括询问、观察、检查和重新执行。
1.询问。
注册会计师可以向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息？仅仅通过询问不能为控制运行的有效性提供充分的证据，注册会计师通常需要印证被询问者的答复，它必须和其他测试手段结合使用才能发挥作用。
在询问过程中，注册会计师应当保持职业怀疑态度。
2.观察。
观察是测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。
例如，观察存货盘点控制的执行情况。
观察也可运用于实物控制。
通常情况下，注册会计师通过观察直接获取的证据比间接获取的证据更可靠。
但是，注册会计师还要考虑其所观察到的控制在注册会计师不在场时可能未被执行的情况。
3.检查。
对运行情况留有书面证据的控制，检查非常适用。
书面说明、复核时留下的记号，或其他记录在偏差报告中的标志都可以被当作控制运行情况的证据。
4.重新执行。
通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，注册会计师才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。
如果需要进行大量的重新执行，注册会计师就要考虑通过实施控制测试以缩小实质性程序的范围是否有效率。
★ 询问本身并不足以测试控制运行的有效性，注册会计师应将询问与其他审计程序结合使用，以获取有关控制运行有效性的审计证据。
★ 观察提供的证据仅限于观察发生的时点，本身也不足以测试控制运行的有效性。
将询问与检查或重新执行结合使用，通常能够比仅实施询问和观察获取更高水平的保证。
【例题6·单选题】A注册会计师实施的下列控制测试程序中，通常能获取最可靠审计证据的是（）。
控制测试与实质性测试(复习依据)
( 1 )了解内部控制的目的：评价控制的设计，确定控制是否得到执行。
( 2 )控制测试的目的：测试控制运行的有效性。
了解内部控制是否得到执行，注会只需要抽取少量的交易进行检查，观察某几个时点，但在测试控制运行的有效行时，注会需要抽取足够数量的交易进行检查，观察多个试点并检查被审计单位对控制的监督。
为评价控制设计和确定控制是否得到执行而事实的某些分析按评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提空有关控制运行有效性的审计证据，注会可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行的有效性，以提高审计效率；同时注会应当考虑这些审计证据是否以足以实现控制测试的目的。
控制测试并非任何情况下都需要实施当存在下列情形之一时，注会应当实施控制测试：1.在评估认定层次重大错报风险时，预期控制是有效的。
2.仅实施实质性程序不足以获取认定层次充分、适当的审计证据。
(熟悉-注会课本 313 页“关于根据控制测试的目的确定控制测试的时间”一段) ( 1 )何时实施控制测试( 2 )测试所针对的控制适用的时点或期间( 1 )如果未发生变化，本次可能执行控制测试，也可利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，但两次测试的时间间隔不得超过两年。
( 2 )如果已发生变化，应在本期实施控制测试。
( 3 )对于旨在减轻特别风险的控制，不论该控制是否变化，都应在本期执行控制测试。
(4)应在每一次审计中都选取足够数量的部分控制进行测试，即不应将所有拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的审计中不对任何控制进行测试。
，直接用以发现认定层次的重大错报而实施的审计程序。
无论评估的重大错报风险结果如何，都应当针对所有重大交易、账户余额、列报实施实质性程序，以应对识别的认定层次重大错报风险。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序从技术上讲仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报通常情况下错报风险较高时，不适宜实施实质性分析程序，因为分析程序得到的证据是一种间接证据，它的证明力较弱，还需要实施细节测试取得相应的证据来相互印证。
会计实务：控制测试、细节测试有什么区别？
控制测试、细节测试有什么区别？
问：控制测试、细节测试有什么区别？
答：控制测试指的是测试控制运行的有效性。
控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同的时点按照既定设计得以一贯执行。
控制测试是为了确定被审计单位控制政策和程序的设计与执行是否完整与有效而实施的审计程序。
注册会计师在了解被审计单位的内部控制之后，只有对那些准备依赖的内部控制执行控制测试，并确信其得到正确的执行时，才能减少实质性测试审计程序，从而减少审计取证工作，提高审计工作的效率。
而细节测试是对实质性程序进行分类中的一种(实质性程序分为细节测试和实质性分析程序)，细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报，是审计中必须做的程序。
如：函证应收账款，存货监盘，从原始凭证追查至会计账簿等适用于对各类交易、账户余额、列报认定的测试，尤其是对存在或发生、计价认定的测试；对在一段时期内存在可预期关系的大量交易，注册会计师可以考虑实施实质性分析程序。
小编寄语：会计学是一个细节致命的学科，以前总是觉得只要大概知道意思就可以了，但这样是很难达到学习要求的。
因为它是一门技术很强的课程，主要阐述会计核算的基本业务方法。
诚然，困难不能否认，但只要有了正确的学习方法和
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控 制 测 试
3. 如何考虑以前审计获取的审计证据
在确定利用以前审计获取的有关控制运行有效性 的审计证据是否适当以及再次测试控制的时间间隔 时，注册会计师应当考虑：
(1)内部控制其他要素的有效性，包括控制环境、 对控制的监督以及被审计单位的风险评估过程。
(2)控制特征(人工控制还是自动化控制)产生的风 险。
(3)信息技术一般控制的有效性。
审计基础与实务
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审计基础与实务
控制测试
控制测试
• 控制测试的含义和要求
1. 控制测试的含义
控制测试的目的是测试内部控制运行的有效性。 关于这项控制程序的控制测试内容就是注册会计师 从被审计年度的销货发票簿中抽取若干张，查看发 票上的单价与企业内部经过核定的价目表上的单价 是否一致，是否存在两位会计人员的签名，金额计 算是否正确，从而确定上述规章制度是否在被审计 年度得到一贯遵循。如果发票上存在两位会计人员 的签名，但是单价与价目表上的单价不一致或者金 额计算不正确，说明控制得到了执行，但是并不有 效。
（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率。 （2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性 的时间长度。
（3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错 报，所需获取审计证据的相关性和可靠性。
（4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的 范围。
（5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度。 （6）控制的预期偏差。
注册会计师应当选择适当类型的审计程 序以获取有关控制运行有效性的保证。
控制测试的程序通常包括询问、观察、检查、 穿行测试和重新执行。
2. 实施控制测试时对双重目的的实现
控制测试的目的是评价控制是否有效运行； 细节测试的目的是发现认定层次的重大错报。 尽管两者目的不同，但注册会计师可以考虑 针对同一交易同时实施控制测试和细节测试， 以实现双重目的。
细节测试和分析性测试区别知识讲解
细节测试和分析性测试区别细节测试和分析性测试区别实质性程序包括细节测试和实质性分析程序。
前者是直接查找各类交易、帐户余额、列报的错报，比如，一笔对一笔账户的在财务报表上的处理从头到尾核对，来龙去脉核对是否正确；后者是将分析程序应用于实质性程序，通过分析各财务信息之间以及财务信息与非财务信息之间的关系查到各类交易、帐户余额、列报的错报,比如，运用分析法，通常是计算比例趋势与一个标准比较，看看差异偏差，从而分析有无问题。
、相同点:都可用于收集审计证据,以识别财务报表认定层次的重大错报风险.不同点:当使用分析程序比细节测试更能有效地将认定层次的检查风险降至可接受的水平时,cpa可以考虑单独或结合细节测试,运用实质性分析程序.实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充,在某些审计领域,如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系,cpa可以单独使用实质性分析程序获取充分、适当的审计证据。
相对于细节测试而言，实质性分析程序能够达到的精确度受到种种限制，所提供的证据在很大程度上都是间接证据，证明力相对较弱。
如果针对特别风险仅实施实质性程序，cpa应当使用细节测试，或将细节测试和实质性分析程序结合使用，以获取充分、适当的审计证据。
分析程序、实质性分析程序、细节测试与控制测试分析程序是指注册会计师通过研究不同财务数据之间以及财务数据与非财务数据之间的内在关系，对财务信息作出评价。
如：对每一产品系列进行毛利率分析。
分析程序既可用作风险评估程序和实质性程序，也可用于对财务报表的总体复核。
实质性分析程序从技术特征上仍然是分析程序，主要是通过研究数据间关系评价信息，只是将该技术方法用作实质性程序，即用以识别各类交易、账户余额、列报及相关认定是否存在错报。
例如对收入按细类进行分析。
比较本年收入与上年收入，看其变动是否异常，从而初略判断本年收入是否存在错报。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
风评、控制测试及实质性程序区别联系
风评、控制测试及实质性程序区别联系选择性不同：风险评估程序是必须的审计程序，并且贯穿于整个审计过程；控制测试并非是必须的程序，注册会计师可以选择执行；实质性程序是注册会计师在执行审计业务时必须执行的程序。
具体定义和理解：风险评估程序是注册会计师了解被审计单位及其环境而实施的程序，是为了从各个方面正确了解被审计单位，从而为执行进一步审计程序奠定基础。
注册会计师在执行这一程序时的工作目的是为了识别和评估被审计单位重大错报风险。
控制测试是选择性的审计程序，其目的是为了证实被审计单位内部控制是否有效运行，如果经过风险评估程序发现被审计单位内部控制根本就没有得到执行，则注册会计师就可能放弃执行这一程序，但注册会计师认为仅实施实质性程序获取的审计证据无法将认定层次重大错报风险降至可接受的低水平，注册会计师应当执行控制测试程序。
实质性程序是注册会计师执行审计业务是必须执行的审计程序，通过实质性程序获取的审计证据直接用于发现认定层次是否存在重大错报，也是注册会计师发表审计意见的基础。
关键点：通过以上描述可以看出，区别三种审计程序的主要标准是看审计程序的目的，如果是为了识别和评估财务报表的重大错报风险，则属于风险评估程序；如果是为了测试内部控制的有效性，则属于控制测试程序；如果是为了发现认定层次重大错报，那么属于实质性程序。
实质性程序包括细节测试，还包括实质性的分析程序，所以实质性程序不完全等同于细节测试。
（实质性分析程序的本质还是分析程序，即根据财务数据之间以及财务数据和非财务数据之间的内在关系进行分析，并得到分析结论，主要目的是提供方向性指导作用。
细节测试是对各类交易、账户余额、列报的具体细节进行测试，目的在于直接识别财务报表认定是否存在错报。
实质性分析程序不仅仅是细节测试的一种补充，在某些审计领域，如果重大错报风险较低且数据之间具有稳定的预期关系，可以单独使用实质性分析程序获取充分适当的审计证据。
实质性分析程序不是必须执行的程序，但是细节测试是必须执行的程序。
审计抽样在控制测试中的应用
第十二章审计抽样第一节选取测试项目的方法在设计审计程序时，注册会计师应当确定选取测试项目的适当方法。
注册会计师可以使用的方法，包括选取全部项目、选取特定项目和审计抽样。
注册会计师可以根据与所测试认定有关的重大错报风险和审计效率的要求，单独或综合使用选取测试项目的方法，以获取充分、适当的审计证据，实现审计程序的目标。
一、选取全部项目选取全部项目是指对总体中的全部项目进行检查。
对全部项目进行检查，通常更适用于细节测试，而不适合控制测试。
实施细节测试时，在某些情况下，基于重要性水平或风险的考虑，注册会计师可能认为需要测试总体中的全部项目。
总体可以包括构成某类交易或账户余额的所有项目，也可以是其中的一层，同一层中的项目具有某一共同特征。
例如，在截止性测试中，注册会计师通常对截止日前后一段时期的所有交易进行检查。
当存在下列情形之一时，注册会计师应当考虑选取全部项目进行测试:1.总体由少量的大额项目构成。
某类交易或账户余额中的所有项目的单个金额都较大时，注册会计师可能需要测试所有项目。
2.存在特别风险且其他方法未提供充分、适当的审计证据。
某类交易或账户余额中所有项目可能单个金额不大但存在特别风险，则注册会计师也可能需要测试所有项目。
存在特别风险的项目主要包括：（1）管理层高度参与的，或错报可能性较大的交易事项或账户余额；（2）非常规的交易事项或账户余额，特别是与关联方有关的交易或余额；（3）长期不变的账户余额，如滞销的存货余额或账龄较长的应收账款余额；（4）可疑的或非正常的项目，或明显不规范的项目；（5）以前发生过错误的项目；（6）期末人为调整的项目；（7）其他存在特别风险的项目。
3.由于信息系统自动执行的计算或其他程序具有重复性，对全部项目进行检查符合成本效益原则。
注册会计师可运用计算机辅助审计技术选取全部项目进行测试。
二、选取特定项目选取特定项目是指对总体中的特定项目进行针对性测试。
根据对被审计单位的了解、评估的重大错报风险以及所测试总体的特征等，注册会计师可以确定从总体中选取特定项目进行测试。
实质性分析程序是什么？和细节测试有何区别？【2018年最新会计实务】
实质性分析程序和细节测试，两个概念有何区别? 实质性程序包括实质性分析程序和细节测试;一般在审计过程中，首先使用 实质性分析程序，若无法获取充分、适当的审计证据，则使用细节测试。 实质性分析程序主要根据当期数据与上期进行比较，若能作出合理的变动分 析。 细节测试则为通过抽查凭证，进行计算而获取的审计证据。 实质性分析程序适用性： 实质性分析程序对特定认定的适用性 (1)并非所有认定都适合使用实质性分析程序。 (2)如果数据之间不存在稳 定的可预期关系，注册会计师将无法运用实质性分析程序。 (3)在信赖实质性 分析程序的结果时，注册会计师应当考虑实质性分析程序存在的风险，即分析 程序的结果显示数据之间存在预期关系而实际上却存在重大错报。 (4)在确定 实质性分析程序对特定认定的适用性时，应考虑的因素:评估的重大错报风险; 针对同一认定的细节测试。
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3.数据的可靠性 (1)数据的来源:被审计单位的内部数据和外部数据。 (2)数据可靠性的影 响:数据的可靠性直接影响根据数据形成的预期值。数据的可靠性越高，预期 的准确性也将越高，分析程序将更有效。注册会计师计划获取的保证水平越 高，对数据可靠性的要求也就越高。 (3)确定实质性分析程序使用的数据是否 可靠时，注册会计师应当考虑的因素:可获得信息的来源;可获得信息的可比 性;可获得信息的性质和相关性;与信息编制相关的控制。 4.做出预期的准确程度 (1)预期值准确度的影响:预期值的准确性越高，注册会计师通过分析程序获 取的保证水平将越高。 (2)评价做出预期的准确程度是否足以在计划的保证水 平上识别重大错报时，注册会计师应当考虑的主要因素:对实质性分析程序的 预期结果做出预测的准确性;信息可分解的程度;财务和非财务信息的可获得 性。 5.已记录金额与预期值之间可接受的差异额 (1)在设计和实施实质性分析程序时，注册会计师应当确定已记录金额与预 期值之间可接受的差异额。注册会计师应当将识别出的差异额与可接受的差异 额进行比较，以确定差异是否重大，是否需要做进一步调查。 (2)确定:注册 会计师应当主要考虑各类交易、账户余额、列报及相关认定的重要性和计划的 保证水平。通常，可容忍错报越低，可接受的差异额越小;计划的保证水平越 高，可接受的差异额越小。 (3)应注意的情况: 如果在期中实施实质性程序， 并计划针对剩余期间实施实质性分析程序，注册会计师应当考虑实质性分析程 序对特定认定的适用性、数据的可靠性、做出预期的准确程度以及可接受的差 异额，并评估这些因素如何影响针对剩余期间获取充分、适当的审计证据的能 力。如果认为仅实施实质性分析程序不足以收集充分、适当的审计证据，注册 会计师还应测试剩余期间相关控制运行的有效性或针对期末实施细节测试。下载后可直接修改
四、进一步审计程序的性质
2017 年 6 月 09 日
星期五 第 16 期
距离注会专业阶段考试还剩 127 天
第八章 风险应对 一、针对财务报表层次重大错报风险的总体应对措施 1、向审计项目组强调保持职业怀疑的必要性； 2、分派更有经验或具有特殊技能的审计人员，或利用专家工作； 3、提供更多的督导； 4、在选择进一步审计程序时融入更多的不可预见的因素； 5、对拟实施审计 程序的性质、时间 安排或范围作出 总体修改 性质 时间 安排 范围 通过实施实质性程序获取更广泛的审计证据 在期末而非期中实施更多的审计程序 增加拟纳入审计范围的经营地点的数量
3、运用审计抽样时的考虑 运用审计抽样方法确定进一步审计程序的范围时， 注册会计师还应当考虑可容 忍错报或可容忍偏差率。 七、了解内部控制与控制测试的区别： 目标 了解内部控制 控制测试 （1）评价控制的设计； （2）确定控制是否得到执行。 控制运行是否有效。
八、控制测试的要求 当存在下列情形之一时，应当实施控制测试： 情形 预期有效 仅实质性 程序不足 在评估认定层次重大错报风 险时，预期控制运行有效； 仅实施实质性程序不足以提 供认定层次充分、适当的审 计证据。 分析 预期有效是指控制设计合理 且得到执行； 高度自动化处理时， 审计证据 依赖信息系统的相关控制。 考虑 因素
（2）考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制； 不仅应考虑与认定直接相关的控制，还应考虑与认定间接相关的控制。 （3）考虑自动化应用控制。 对于一项自动化的应用控制，注册会计师可以利用该项控制得以执行的 审计证据和信息技术一般控制运行有效性的审计证据，作为支持该项控 制在相关期间运行有效性的重要审计证据。
效性 2、对注册会计师的要求 注册会计师无论选用实质性方案还是综合性方案， 都应当对所有重大的各类交 易、账户余额和披露设计和实施实质性程序。 四、进一步审计程序的性质 1、含义
注册会计师考试《审计》考点梳理：控制测试
注册会计师考试《审计》考点梳理：控制测试（一）控制测试的性质的含义控制测试的性质是指控制测试所使用的审计程序的类型及其组合。
决定控制测试性质的主要因素是计划从控制测试中获取的保证水平。
当拟实施的进一步审计程序主要以控制测试为主，尤其是仅实施实质性程序获取的审计证据无法或不能获取充分、适当的审计证据时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平。
控制测试程序：（1）询问。
向被审计单位适当员工询问，获取与内部控制运行情况相关的信息。
（2）观察。
测试不留下书面记录的控制（如职责分离）的运行情况的有效方法。
（3）检查。
适用留有有书面证据的控制。
（4）重新执行。
将所测试的内部控制重新执行一次，以确认控制效果。
上述控制测试程序的局限性：（1）询问本身并不足以测试控制运行的有效性。
（2）观察提供的证据仅限于观察发生的时点，在不观察时可能未被执行，观察本身不足以测试控制运行的有效性；（3）重新执行很费时间。
大量的重新执行可能导致通过控制测试以缩小实质性程序的范围无效。
通常只有当询问、观察和检查程序结合在一起仍无法获得充分的证据时，才考虑通过重新执行来证实控制是否有效运行。
结合使用：通常情况下，将询问与检查或重新执行结合使用，可能比仅实施询问和观察获取更高水平的保证。
（二）确定控制测试的性质时的要求【记忆】 1.考虑特定控制的性质如存在反映控制运行有效性的文件记录，可以实施检查程序；如不存在文件记录（自动化控制），应考虑询问、观察，或借助计算机辅助审计技术。
2.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制设计控制测试时，不仅应考虑与认定直接相关的控制，还应考虑与认定间接相关的控制，以获取支持控制运行有效性的审计证据。
3.如何对自动化应用控制实施控制测试由于信息技术处理过程的内在一贯性，如果获得控制已经得以执行、一般控制运行有效性这两个方面的审计证据，就能作为自动控制在相关期间运行有效性的重要证据。
（三）实施控制测试时对双重目的的实现考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的：1.通过控制测试，评价控制是否有效运行；2.通过细节测试，发现认定层次的重大错报。
审计学试题——风险应对
第八章风险应对重要名词进一步审计程序实质性方案综合性方案控制测试穿行测试实质性程序细节测试练习题一、单项选择题1.在实务中，注册会计师不可以通过( )方式提高审计程序的不可预见性。
A.对某些以前未测试过的低于重要性水平或风险较小的账户余额实施实质性程序B.调整实施审计程序的人员，由助理人员担任关键项目的审计工作C.采取不同的审计抽样方法，使当期抽取的测试样本与以前有所不同D.选取不同的地点实施审计程序，或预先不告知被审计单位所选定的测试地点2.注册会计师了解到某公司关于领料的规定如下：生产工人每次领取原材料后，须经生产车间负责人点验并与领料单核对无误方可下料，但点验核对后无须在领料单上签字。
在测试该项内部控制的执行情况时，注册会计师采用下列( )程序是无效的。
A.检查B.观察C.询问D.穿行测试3.在销售与收款循环审计，下列( )审计程序属于不可预见性方法。
A.对重要的应收账款进行函证B.销售期末截止进行测试C.对营业收入采用分析程序D.改变函证日期，即把所函证账户的截止日期提前或者推迟4.在实施控制测试时，如果发现被审计单位控制运行出现偏差，注册会计师首先应当( )。
A.确定已实施的控制测试是否为信赖控制提供了充分、适当证据B.判断是否需要实施进一步实质性程序以应对潜在的错报风险C.判断是否需要实施进一步控制测试程序以应对潜在的错报风险D.了解这些偏差及其潜在后果5.被审计单位可能为了保证盈利目标的实现，而在会计期末伪造销售合同以虚增收入，此时注册会计师需要考虑在( )时点获取被审计单位截至期末所能提供的所有销售合同及相关资料。
A.期中B.期中以前C.资产负债表日D.资产负债表日之后6.如果控制环境存在缺陷，注册会计师在对拟实施审计程序的性质、时间和范围作出总体修改时不应当考虑( )。
A.在期中实施更多的审计程序B.主要依赖实质性程序获取审计证据C.修改审计程序的性质，获取更具说服力的审计证据D.扩大样本规模，或采用更详细的数据实施分析程序7.在下列情况中，注册会计师可以选择期中进行实质性程序的是( )。
注册会计师：风险应对考试题(题库版)
注册会计师：风险应对考试题（题库版）1、单选下列关于控制测试的理解中，正确的是（）。
A．控制测试不能和细节测试同时执行B．观察程序提供的证据并不仅限于观察发生的时点C．如果实施实质性程序发现被审计单位没有识别出（江南博哥）的重大错报，通常表明内部控制存在重大缺陷D．如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，说明与该认定有关的控制是有效运行的正确答案：C参考解析：控制测试可以和细节测试同时执行，选项A错误。
观察程序提供的证据仅限于观察发生的时点，选项B错误。
如果通过实施实质性程序未发现某项认定存在错误，这本身并不能说明与该认定有关的控制是有效运行的，选项D 错误。
2、多选在确定控制测试的性质时，A注册会计师正确的做法有()A.当拟实施的进一步审计程序以控制测试为主时，应当获取有关控制运行有效性的更高的保证水平B.根据特定控制的性质选择所需实施审计程序的类型C.询问本身不足以测试控制运行的有效性，应当与其他审计程序结合使用D.考虑测试与认定直接相关和间接相关的控制正确答案：A, B, C, D参考解析：【该题针对“控制测试的性质、时间和范围”知识点进行考核】3、多选注册会计师在确定是否在本期测试某项控制时，需要考虑的因素包括（）。
A．该控制是否属于旨在减轻特别风险的控制B．自上次测试以来该控制活动是否变化C．该控制在最近两年是否被测试过D．是否满足每年测试一部分控制的要求正确答案：A, B, C, D参考解析：四个选项都是正确的。
4、多选出现下列()情况，注册会计师可不进行控制测试而直接实施实质性程序。
A.相关的内部控制不存在B.相关的内部控制制度未有效执行C.控制测试的工作量可能大于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量D.控制测试的工作量可能小于进行控制测试所减少的实质性程序的工作量正确答案：A, B, C参考解析：选项D可以执行控制测试。
【该题针对“进一步审计程序的性质、时间和范围”知识点进行考核】5、多选针对财务报表层次的重大错报风险，注册会计师可以通过提高审计程序的不可预见性的方法予以应对，下列方法中可以提高审计程序不可预见性的有（）。
bdo审计方法中描述的审计程序类型
bdo审计方法中描述的审计程序类型（实用版3篇）《bdo审计方法中描述的审计程序类型》篇1BDO 审计方法中描述的审计程序类型包括以下几种:1. 控制测试：控制测试旨在评估被审计单位内部控制的有效性，以确定是否存在潜在错误或欺诈的可能性。
控制测试可以帮助审计员了解被审计单位的业务流程和内部控制制度，并确定哪些控制措施是有效的，哪些需要改进。
2. 分析程序：分析程序旨在评估被审计单位提供的数据是否合理、准确和完整。
审计员使用各种技术来分析数据，包括比率分析、趋势分析和回归分析等，以确定是否存在异常或不寻常的数据模式。
3. 实地调查：实地调查旨在让审计员实地观察被审计单位的业务操作，以确定是否存在错误或欺诈的行为。
实地调查可以包括与员工和管理层的访谈，观察业务流程，以及检查文件和记录等。
4. 样本测试：样本测试旨在评估被审计单位提供的样本数据是否代表整个数据集。
审计员使用统计学技术来确定样本大小和抽样方法，以确保测试结果的可靠性和准确性。
5. 实质性测试：实质性测试旨在评估被审计单位提供的财务报表是否真实、准确和完整。
《bdo审计方法中描述的审计程序类型》篇2BDO 审计方法中描述的审计程序类型包括以下几种:1. 控制测试：控制测试旨在评估被审计单位内部控制的有效性，以确定是否存在潜在错报风险。
控制测试可以通过检查内部控制文档、询问员工、观察操作程序等方式进行。
2. 分析程序：分析程序旨在评估被审计单位财务报表中某些项目的合理性，包括比较财务报表数据与预期数据之间的差异、趋势分析、比率分析等。
3. 细节测试：细节测试旨在评估被审计单位财务报表中特定项目的准确性，包括检查账户余额、核对凭证、检查资产清单等。
4. 实地调查：实地调查旨在获取有关被审计单位财务报表中特定项目的审计证据，包括检查实物资产、观察业务操作、与第三方核实信息等。
5. 样本测试：样本测试旨在评估被审计单位财务报表中某些项目的准确性，通过检查一部分样本数据来推断整个群体的准确性。
2022年浙江省金华市注册会计审计测试卷(含答案)
2022年浙江省金华市注册会计审计测试卷(含答案)学校:________ 班级:________ 姓名:________ 考号:________一、单选题(30题)1.在对营业收入进行细节测试时，A注册会计师对顺序编号的销售发票进行了检查。
下列各项中，可以作为检查销售发票的识别特征的是( )。
A.销售发票的付款人B.销售发票的编号C.销售发票的开具人D.销售发票的金额2. 以下对采购与付款业务流程中编制订购单环节控制程序的陈述中，不恰当的是（）。
A.采购部门只对经过批准的请购单编制订购单B.采购部门编制的订购单与生产或仓库部门编制的请购单从业务流程的角度分析具有对应关系C.采购环节中的询价与确定供应商的职责应当分离，而且对于大额、重要的采购项目，应采取竞价方式来确定供应商D.采购部门对收到的请购单均要求采购经理审批3. 在助理人员发表对评价错报的看法中，注册会计师认为不正确的是( )。
A.如果某一单项错报重大，可以与其他错报抵销处理B.如果某一单项错报重大，不应与其他错报抵销处理C.如果某项分类错报对财务报表以及关键比率不产生影响，可认为该错报不重大D.某一项错报金额较小但违反监管要求，注册会计师应将其评估为重大错报4.第1题Z公司新任财务总监在委托天恒会计师事务所对该公司2005年报表进行审计，他查看了注册会计师准则后认为，注册会计师的审计意见应合理保证会计报表使用人确定已审会计报表的可靠程度，这意味着（）A.注册会计师应合理保证已审会计报表的可靠程度B.注册会计师的审计意见应合理保证已审会计报表的可靠程度C.不应由注册会计师保证已审会计报表的可靠程度D.不应由被审计单位合理保证已审会计报表的可靠程度5.下列审计程序中，通常不能识别被审计单位违反法律法规行为的是（）。
A.向管理层、内部或外部法律顾问询问诉讼、索赔及评估情况B.获取来自管理层关于被审计单位不存在违反法律法规行为的书面声明C.对营业外支出中的罚款及滞纳金支出实施细节测试D.阅读董事会和管理层的会议纪要6.下列有关实质性程序时间安排的说法中，错误的是( )。
注册会计师审计-风险应对_真题-无答案
注册会计师审计-风险应对(总分47,考试时间90分钟)一、单项选择题1. 下列说法中，正确的是( )。
A．注册会计师在执行财务报表审计业务时，不论被审计单位规模大小，都应当对相关的内部控制进行控制测试B．在确定实质性程序的范围时，注册会计师应当考虑评估的认定层次重大错报风险和实施控制测试的结果。
注册会计师评估的认定层次的重大错报风险越高，需要实施实质性程序的范围越小。
如果对控制测试结果不满意，注册会计师应当考虑扩大实质性程序的范围 C．无论选择何种进一步审计程序方案，注册会计师都应当对所有重大的各类交易、账户余额和披露设计和实施实质性程序D．当针对其他控制获取审计证据的充分性和适当性较低时，测试该控制的范围可适当缩小2. 细节测试和实质性分析程序的目的和技术手段存在一定差异，因此，各自有不同的适用领域。
以下情况中，适合使用实质性分析程序的是( )。
A．对存在或发生、计价认定的测试B．审计期间内偶发的金额较大的项目C．存在可预期关系的大量交易D．营业外收支3. 以下各项程序中，不能提高审计程序的不可预见性的是( )。
A．改变实施实质性分析程序的对象，对收入按细类进行分析B．对以前由于低于设定的重要性水平而未曾测试过的项目进行细节测试C．有大量银行账户的，改变以前的抽样方法D．对销售和销售退回进行截止测试4. 进一步审计程序的范围与计划获取的保证程度是( )。
A．同向关系 B．反向关系C．无关系 D．不确定5. 注册会计师在对被审计单位涉及职责划分的内部控制的执行有效性进行测试时，由于该控制程序并未留下轨迹，则注册会计师最有可能执行的测试程序为( )。
A．查阅被审计单位的内部控制手册B．观察该控制程序的执行C．检查执行该程序的文件记录D．对该项控制采用穿行测试6. 下列描述中，预防员工贪污、挪用销货款的最有效的方法是( )。
A．记录应收账款明细账的人员不得兼任出纳B．收取顾客支票与收取顾客现金由不同人员担任C．请顾客将货款直接汇入公司所指定的银行账户D．公司收到顾客支票后立即寄送收据给顾客7. 注册会计师在对内部控制进行了解后，针对某一项认定制定审计计划时，下列表述正确的是( )。
重庆市审计局专业能力测试真题
重庆市审计局专业能力测试真题1、下列关于控制测试的说法不正确的是（）。
[单选题] *A.控制测试与了解内部控制的目的不同，但二者有时可以采用相同的审计程序类型。
B.控制测试与细节测试的目的不同，但注册会计师可以考虑针对同一交易同时实施控制测试和细节测试，以实现双重目的。
C.如果确定评估的认定层次重大错报风险是特别风险，并拟信赖旨在减轻特别风险的控制，注册会计师可以信赖以前审计获取的证据而不再测试。
(正确答案)D.注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率。
答案解析：旨在减轻特别风险的控制，不论该控制在本期是否发生变化，注册会计师都不应依赖以前审计获取的证据，并在本期进行测试。
2、在利用以前年度获取的审计证据时，下列说法中，错误的是（）。
[单选题] *A.对于不属于旨在减轻特别风险的控制，如果在本年未发生变化，且上年经测试运行有效，本次审计中可以不测试。
B.如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师不必在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性。
(正确答案)C.如果相关事项未发生重大变化，则上年通过实质性程序获取的审计证据可能可以作为本年的有效审计证据D.一般而言，上年通过实质性程序获取的审计证据对本年只有很弱的证据效力或没有证据效力。
答案解析：如果拟信赖以前审计获取的某些控制运行有效性的审计证据，注册会计师应当在每次审计时从中选取足够数量的控制，测试其运行有效性；不应将左右拟信赖控制的测试集中于某一次审计，而在之后的两次审计中不进行任何测试。
3、在考虑进一步审计程序时，注册会计师判断正确的是（）。
[单选题] *A.对拟信赖的特别风险的控制自上次测试后未发生变化，由于本次测试与上次测试的时间间隔未超过 2 年，注册会计师可在本期审计中不进行测试。
B.当控制环境存在缺陷时，注册会计师主要依赖实施细节测试获取审计证据，不应依赖控制测试或实质性分析程序。
控制测试方法
控制测试方法以下是 6 条关于控制测试方法的内容：1. 哎呀呀，你知道观察法吗？就像侦探一样去留意每一个细节！比如说观察一个人的行为模式，像老师观察学生上课有没有开小差，这不就能发现很多问题了嘛！当你用观察法去测试一个系统的运行时，不就能直观地看到它到底有没有在正常工作嘛。
结论：观察法很直接有效呀！2. 嘿，还有访谈法呢！这就好像跟朋友聊天一样呢。
比如说在公司里，和员工聊一聊工作流程，那是不是就能知道有哪些地方可以改进啦？不就像你跟闺蜜吐槽一些事情，然后找到解决方案一样嘛！用访谈法去了解一个人的想法和感受，多有意思呀！结论：访谈法能深入了解情况哟！3. 哇塞，试验法也很棒呀！就如同做实验一样充满新奇呢！比如测试一个新产品，看它在各种条件下的表现，就像是给它一场严格的考验呀！这不就像你尝试一种新的美食，看看它到底合不合你的口味嘛。
通过试验法去验证一些假设，多刺激呀！结论：试验法挺有挑战性呢！4. 瞧瞧，文档审查法好用得很咧！不就跟你认真看一本书找重点一样嘛！比如查看一份项目报告，看看有没有漏洞啥的，这就类似你检查一张考试卷一样仔细呀！当你用文档审查法去核对一些信息时，那可得认真仔细啦！结论：文档审查法要细心对待呀！5. 哎呦喂，核对表法也不能小瞧呀！这不就是像拿着清单去核对物品一样嘛！比如在检查一个流程时，按照核对表一项一项去确认，就如同你收拾行李时照着清单检查有没有遗漏一样嘛！用核对表法来确保没有遗漏，多重要呀！结论：核对表法很实用呢！6. 嘿呀嘿呀，还有抽样法呢！这就好像从一大箱苹果中挑几个出来看看质量一样嘛！比如从一批数据中选取一部分来检查，不就像你从一堆衣服里挑出几件搭配一样嘛！通过抽样法来大致了解情况，也挺厉害的呀！结论：抽样法挺有针对性的哟！。
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，以防止或发现并纠正与费用有关的重大错报风
控制测试介绍个会计师方面的关键术语控制测试指的是测试控制运行的有效性，这一概念需要与 “了解内部控制”进行区分。“了解内部控制”包含两层含义：一是评价控制的设计；二是确定控制是否得到执行。测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据是不同的。在实施风险评估程序以获取控制是否得到执行的审计证据时，注册会计师应当确定某项控制是否存在，被审计单位是否正在使用。在测试控制运行的有效性时，注册会计师应当从下列方面获取关于控制是否有效运行的审计证据：（1）控制在所审计期间的不同时点是如何运行的；（2）控制是否得到一贯执行；（3）控制由谁执行；（4）控制以何种方式运行（如人工控制或自动化控制）。从这四个方面来看，控制运行有效性强调的是控制能够在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。因此，在了解控制是否得到执行时，注册会计师只需抽取少量的交易进行检查或观察某几个时点。但在测试控制运行的有效性时，注册会计师需要抽取足够数量的交易进行检查或对多个不同时点进行观察。下面举例说明两者之间的区别。某被审计单位针对销售收入和销售费用的业绩评价控制如下：财务经理每月审核实际销售收入（按产品细分）和销售费用（按费用项目细分），并与预算数和上年同期数比较，对于差异金额超过5%的项目进行分析并编制分析报告，销售经理审阅该报告并采取适当跟进措施（相关Байду номын сангаас定：发生、准确性和完整性）。注册会计师抽查了最近三个月的分析报告，并看到上述管理人员在报告上签字确认，证明该控制已经得到执行。然而，注册会计师在与销售经理的讨论中，发现他对分析报告中明显异常的数据并不了解其原因，也无法作出合理解释，从而显示该控制并未得到有效地运行。测试控制运行的有效性与确定控制是否得到执行所需获取的审计证据虽然存在差异，但两者也有联系。本准则第三十条指出，为评价控制设计和确定控制是否得到执行而实施的某些风险评估程序并非专为控制测试而设计，但可能提供有关控制运行有效性的审计证据，注册会计师可以考虑在评价控制设计和获取其得到执行的审计证据的同时测试控制运行有效性，以提高审计效率；同时注册会计师应当考虑这些审计证据是否足以实现控制测试的目的。例如，被审计单位可能采用预算管理制度，以防止或发现并纠正与费用有关的重大错报风险。通过询问管理层是否编制预算，观察管理层对月度预算费用与实际发生费用的比较，并检查预算金额与实际金额之间的差异报告，注册会计师可能获取有关被审计单位费用预算管理制度的设计及其是否得到执行的审计证据，同时也可能获取相关制度运行有效性的审计证据。当然，注册会计师需要考虑所实施的风险评估程序获取的审计证据是否能够充分、适当地反映被审计单位费用预算管理制度在各个不同时点按照既定设计得以一贯执行。