控制测试
为什么要对内部控制进行测试
内部控制是识别和评估重大错报风险、设计和实施进一步审计程序的基础。
内部控制测试是为了进行控制风险测试，以找到风险控制的薄弱环节，然后将审计重点放在内控薄弱环节下形成的交易与事项，以节约审计时间。
即为了确定准备予以信赖的内部控制是否有效执行，从而确定下一步进行的审计范围和程序。
内部控制测试对实质性程序有一定的影响，如果内部控制测试的结果支持预期的控制有效性，从而支持较低的重大错报风险评估水平，审计人员可接受的检查风险水平就相对较高，拟实施的实质性程序的范围就相应较少。
注册会计师应当了解与审计有关的内部控制以识别潜在错报的类型，考虑导致重大错报风险的因素，以及设计和实施进一步审计程序的性质，时间和范围。
了解内部控制的方法：询问被审计单位的人员，观察特定控制的运用，检查文件和报告，追踪交易在财务报告信息系统中的处理过程（穿行测试）。
电机控制器测试标准
电机控制器测试标准电机控制器是电动机驱动系统中的核心部件，其性能稳定与否直接关系到整个系统的工作效率和安全性。
因此，制定一套科学合理的电机控制器测试标准对于保障电机控制器的质量和性能具有重要意义。
本文将介绍电机控制器测试标准的制定原则、测试项目和测试方法。
首先，制定电机控制器测试标准应遵循以下原则，科学性、全面性、实用性和标准性。
科学性是指测试标准应当基于电机控制器的工作原理和技术特点，合理确定测试项目和测试方法，保证测试结果的准确性和可靠性。
全面性是指测试标准应当覆盖电机控制器的各项性能指标，包括静态特性、动态特性、温度特性、耐受性等，确保对电机控制器的全面测试。
实用性是指测试标准应当具有一定的操作性和适用性，能够为电机控制器的生产和应用提供可靠的评价依据。
标准性是指测试标准应当符合国家标准和行业标准，保证测试结果的权威性和可比性。
其次，电机控制器测试标准应包括以下测试项目，静态特性测试、动态特性测试、温度特性测试、耐受性测试。
静态特性测试包括电机控制器的静态工作点测试、静态响应测试等，用于评估电机控制器在静态工况下的性能表现。
动态特性测试包括电机控制器的动态响应测试、动态稳定性测试等，用于评估电机控制器在动态工况下的性能表现。
温度特性测试包括电机控制器在不同温度下的性能测试，用于评估电机控制器在不同温度环境下的工作稳定性。
耐受性测试包括电机控制器的过载测试、抗干扰测试等，用于评估电机控制器的耐受能力和可靠性。
最后，电机控制器测试标准的测试方法应当具体明确，包括测试设备、测试环境、测试步骤、测试数据处理等。
测试设备应当选择符合国家标准和行业标准的测试设备，保证测试的准确性和可靠性。
测试环境应当模拟电机控制器实际工作环境，包括温度、湿度、电磁干扰等因素，确保测试结果具有可比性和实用性。
测试步骤应当具体详细，包括测试前的准备工作、测试中的操作流程、测试后的数据处理等，保证测试过程的规范和可控性。
测试数据处理应当科学合理，包括数据采集、数据分析、测试报告等，保证测试结果的准确性和可靠性。
内部控制具体测试内容和方法
3. 公层面测试内容
3.3 职业道德主要测试步骤
检查高管人员是否全部签署《高级管理人员职业道德规范确认 书》。同时通过与管理层人员访谈并对相关制度文件进行检查， 了解并查看公司是否将职业道德标准包含在与客户及供货商的 商业交往中。
其次访谈财务与资本运营部相关人员，了解对财务分析的理解程 度和各个层面的财务分析结果上报的程序及上报后的审核情况。 根据抽样原则抽查财务分析报告，选择重点相关经营指标，对分 析的过程进行再执行测试，检查指标的分析是否适当。
访谈相关的财务负责人，了解管理层和各级管理部门是否对 上报的财务分析进行审阅，对审核中发现的问题是否进行跟 进，并查阅跟进的相关证据。
3. 公司层面测试内容
４、测试人员取得并审阅事先由被测试单位填好“企事业单位控制 补充说明”的《公司层面控制测试内容与步骤》;
５、依据模版中的相关内容，制定测试计划填写《测试计划表》及 《测试表》中“具体测试步骤”;
６、选择测试方法主要依据《公司层面控制测试表》的测试内容； 在此基础上确定测试提纲，提纲包括测试内容、被测试人员、测试 时间等;
2. 设计有效性测试内容
2.3 信息系统总体控制设计有效性测试
信息系统总体控制设计有效性测试
根据已经确定的信息系统总体控制测试范围，针对不同的领域，首先 依据重要风险确认控制目标，其次将公司已有的关键控制与控制目标、 重要风险进行核对分析，确定应有的关键控制是否存在、重要风险是 否识别，初步评估有效实施控制能否防范风险，达到控制目标，并结 合信息系统总体控制关键控制抽样测试的结果进行评价。
电压、无功控制能力测试
电压、无功控制能力测试一、测试目的根据国家能源局南方监管局文件（[2017]440 号）、南方电网无功功率控制运行管理规定及技术规范的要求，电厂应具备无功功率控制功能。
为保证厂站无功功率控制系统功能和性能满足规程以及无功功率控制系统投入闭环控制后安全稳定的运行。
依据相关规范，特制定XXXXX光伏电站无功功率控制测试方案。
二、测试人员及职责建议无功功率控制工作组的人员安排如下：组长：建议由光伏电站分管生产领导担任成员：建议包括综自系统厂家人员、SVG 厂家人员、光伏方阵厂家人员、无功功率控制子站厂家人员、第三方检验测试人员、光伏电站运行值班人员人员名单如下表：其中，由负责测试过程中与光伏电站运行值班员及调度配合人员的联系，联系方式：。
测试工作组的人员分工及职责如下：1.组长职责①组织编写无功功率控制测试方案。
负责向工作组成员讲解测试方案，说明工作安全风险和防范措施。
②负责测试过程的组织。
负责检查测试人员的精神状态是否良好，负责测试人员的分工安排，指定测试过程中与光伏电站运行值班员及调度配合人员的联系人。
③负责测试过程的过程控制，落实安全控制措施。
④负责监督测试人员严格执行测试方案，满足各项测试要求。
⑤负责组织填写测试结果，出具测试报告。
⑥负责协调光伏电站各部门开展测试。
2.光伏电站测试人员职责①负责检查测试条件，确认满足测试准备要求。
②按照工作分工，根据测试方案的要求开展测试。
③按照工作分工，负责测试过程的监护。
④负责实施安全控制措施。
⑤负责测试过程记录。
3.调度测试人员职责①负责在调度主站配合开展有关测试内容，同步设置运行参数，实施联调测试内容。
②负责调度主站配合测试内容的记录。
③负责监视测试过程，实施调度主站安全控制措施。
4.试验单位职责①负责在光伏电站配合开展有关测试，确保试验方法正确。
②分析试验结果。
5.光伏电站运行值班员职责①履行光伏电站运行值班员职责，按照测试方案调整光伏电站母线电压，投/退光伏电站无功功率控制调度闭环控制。
内部控制有效性测试样本选取标准
关键控制
1
每年一次
1
1
1
2
每季度一次
1
1
1
3
每月一次
1
2
2
4
每周一次
2
3
3-5
5
每日一次
2
4
6-10
6
每天多次
3
5-10
11-20
7
不定期发生
按照控制一年内发生次数的估计总量相应折算
样本抽取注意事项：
1.对于第三分局层面内部控制某个控制要素或者控制要点，在业务流程层面有相应的控制活动的，在业务流程层面测试，在第三分局层面内部控制测试表的“测试底稿”栏进行说明和索引。
4.对于不定期发生的控制，估算其全年发生总量，折算成相应的固定频率。例如，某项控制为不定期发生的，经过估算，全年发生总量约为50次，则相当于每周发生一次，样本量按照上表中“每周一次”对应的数量抽取。
5.抽取样本时，应充分运用专业判断，尽可能抽取性质比较特殊、涉及金额较大的样本。
6ቤተ መጻሕፍቲ ባይዱ 如果某项控制在测试期间无实际业务发生，则在测试底稿备注栏进行说明，以便后续发生业务时进行追加测试，追加测试的抽样标准同上。
2.当发现某项控制有且只有一个例外事项（即不符合项）时，需追加一倍的样本量（不重复抽样）进行测试；如果在追加的样本量中再发现例外事项，则无需再继续抽样，直接进入缺陷认定程序,两次样本中发生的例外事项均进行认定，判定对应的缺陷等级，记录到“内部控制有效性测试缺陷汇总表”中。
3.抽样时，如果发现某项控制存在多个例外事项（二个及以上），则直接进入缺陷认定程序,判定对应的缺陷等级，记录到“内部控制有效性测试缺陷汇总表”的测试结论中。
测试内部控制常用方法
测试内部控制常用方法一、概述内部控制是指组织为达成既定目标而采取的一系列措施，旨在确保业务活动的有效性、效率、合规性和可靠性。
为了评估和改进内部控制的有效性，企业需要采用一些常用的测试方法。
本文将介绍一些常用的测试内部控制的方法。
二、测试内部控制的常用方法1. 检查性测试检查性测试是通过检查和核对企业的文件、记录和凭证来评估内部控制的有效性。
例如，审查财务报表、凭证、合同等文件，以确定是否存在错误、遗漏或异常情况。
通过检查性测试，可以发现内部控制中的漏洞和问题，并采取相应的纠正措施。
2. 目标测试目标测试是通过对特定目标或业务流程进行测试来评估内部控制的有效性。
例如，对采购流程进行测试，检查采购申请、采购订单、收货记录等环节，以确定是否存在违规行为或风险情况。
目标测试可以帮助企业发现内部控制中的薄弱环节，并及时进行改进和加强。
3. 随机抽样测试随机抽样测试是通过随机选择样本来评估内部控制的有效性。
例如，在采购付款流程中，随机选择一部分付款申请进行审核，以确定是否符合规定的审批流程和金额限制。
通过随机抽样测试，可以全面评估内部控制的有效性，并发现潜在的风险和问题。
4. 流程测试流程测试是通过模拟业务流程来评估内部控制的有效性。
例如，在销售流程中，模拟一笔销售订单的处理过程，检查是否按照规定的流程和控制要求进行操作。
流程测试可以帮助企业发现潜在的操作风险和内部控制缺陷，并制定相应的改进措施。
5. 抽查测试抽查测试是通过抽查企业的业务活动来评估内部控制的有效性。
例如，随机抽查一些员工的操作记录和日志，检查是否符合内部控制要求和规定。
抽查测试可以及时发现和纠正员工的不规范行为，提高内部控制的有效性。
6. 独立审核独立审核是通过由独立的审计团队进行内部控制的评估和测试。
独立审核可以提供客观、中立的评价结果，帮助企业发现和解决内部控制中的问题和风险。
独立审核可以采用内部审计、外部审计等方式进行。
三、测试内部控制的意义和注意事项1. 保护企业利益：测试内部控制可以帮助企业发现和纠正内部控制中的问题和风险，保护企业的利益和财产安全。
简述控制测试
简述控制测试控制测试，顾名思义就是在测试的过程中，通过对测试条件和测试结果的控制，保证测试的质量和有效性。
控制测试是软件测试中的一种重要方法，通过对测试过程的全面监控和指导，能够极大地提高测试的准确性和全面性，减少测试的成本和时间。
下面我们来详细了解一下控制测试的相关内容。
一、控制测试的基本概念控制测试是指在软件测试过程中，通过对测试条件、测试环境、测试用例、测试数据等方面的控制，来保证测试的结果正确性和有效性的测试方法。
它强调对测试过程的全面监控，通过不断提高测试环境和条件的可控性，提高测试结果的质量和可靠性。
二、控制测试的方法和原则1. 测试场景的控制：对于测试中需要使用的各种场景，需要提前制定详细的测试方案和条件，明确测试过程中要进行的步骤和操作，以确保测试的全面性和准确性。
2. 测试用例的设计：针对不同的测试场景，要设计出多组不同的测试用例，覆盖尽可能多的测试场景，以达到全面测试的目的。
3. 测试数据的准备：对于测试用例所需要的相关测试数据，需要准确地进行准备和匹配，以确保测试结果的准确性。
4. 测试环境的控制：测试环境是测试过程中非常关键的部分，测试人员需要掌握测试环境的相关信息，及时进行环境的维护和管理。
5. 测试结果的监控和分析：在测试过程中，要时刻关注测试结果的变化和趋势，对异常的测试结果进行及时的分析和处理。
三、控制测试的优点和局限性1. 优点：可以有效地提高测试的质量和可靠性，减少测试的成本和时间。
2. 局限性：控制测试需要熟练的测试技能和经验，且需要对测试过程进行全面的监控和分析。
四、控制测试的应用控制测试可以广泛应用在各个软件测试领域，如：系统测试、功能测试、性能测试、安全测试等。
在软件测试过程中，为确保测试的有效性和准确性，控制测试成为测试人员必备的核心技能之一。
综上所述，控制测试是软件测试中一项非常重要的技术和方法，它通过对测试过程的全面监控和指导，可以很好地提高测试的质量和效率。
控制测试程序和过程
采购与付款循环：
控制测试程序和过程记录
被审计单位：索引号：CGC-2
项目：控制测试程序财务报表截止日/期间：
编制：复核：
日期：日期：
控制编号
控制测试的时间安排：
在此列示拟实施的控制测试的时间安排，包括：对已经获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑、对利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据的考虑，以及控制测试所涵盖的期间。
如果利用以前审计获取的有关控制运行有效性的审计证据，在此应列示相关的以前年度审计工作底稿索引。
控制测试的类型：
拟实施的测试程序：
总体的来源：
执行控制的频率：
识别出的偏差：
对获取的有关控制在期中运行有效性的审计证据的考虑：。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法，它通常在穿行测试完毕以后进行，在穿行测试得出设计是否有效的基础上，对控制活动的执行有效性进行测试与判断。
1、什么是控制测试控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序。
也就是指在穿行测试的基础上，从样本总体中，根据测试要求抽取多个样本，来测试控制执行的有效性。
其目的即含义中所述，即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行，通过是否被统一和一贯及时地执行，通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息。
2、关键控制的识别在控制测试操作中，并非所有的控制都需要加以测试，应将测试集中在关键控制上，而且特别值得提醒的是，我们仅需要对“设计有效”的“关键控制活动”开展执行有效性测试，那些存在设计缺陷的控制活动则无需开展，因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行，也不能认为其运行是有效的。
因此，控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进行判定，在风险控制矩阵中加以标识，并且不能随意更改。
关键控制是指能够保证有较好的机会防止或者发现财务报表差错风险的重要控制。
如果关键控制不存在或未被有效执行，即使流程里有其它控制存在，可能也无法防止错误发生的风险。
这里列示几种典型的关键控制以供参考：职责分离；反舞弊控制；系统与数据的接触限制、物理安全等；主数据的输入控制；关键数据的系统自动控制；对账、账实核对等期末的检查性控制；例外事项的审阅；数据的详细审核/交叉审核等。
3、控制测试的方法安装可靠程度的从小到大排列，控制测试的主要方法包括：询问、观察、检查、重新执行。
（1）询问：即通过口头或书面形式确认控制存在，是一种较薄弱的测试方法，应与其他测试共同执行，并且应该询问多人以确定结果一致；（2）观察：即观察员工执行控制步骤，该方法可能需要其他跟进测试，并且需要结合突袭检查，在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录。
内部控制及其测试与评价
内部控制及其测试与评价内部控制是指为达到机构的目标，确保机构资源的合理利用、保护和风险管理的一系列制度、政策、流程和措施。
内部控制的目标包括保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性、促进经营效率和效益、确保符合法律法规以及规范各种业务活动。
内部控制的测试与评价是对内部控制机制的有效性、合规性和运行状况进行检查和评价的过程。
它有助于监督机构的运营，预防错误和不合规行为，并为相关方提供可靠的信息和保障。
下面将分别介绍内部控制的测试和评价。
内部控制的测试包括以下步骤：1.设计测试目标：测试目标应该与内部控制目标相吻合，例如测试机构的风险管理措施是否执行得当，测试财务信息的准确性和可靠性等。
2.选择测试方法：根据测试目标，选择适合的测试方法。
常用的测试方法包括问卷调查、文件审阅、检查样本、直接观察等。
3.进行测试：根据测试方法，执行测试活动并收集相应的证据。
例如，对文件进行审阅来验证其符合相关政策和程序的要求。
4.分析测试结果：对测试结果进行分析，判断测试目标是否达到。
如果测试结果存在问题或异常，需要进一步调查原因，并提出相应的改进建议。
5.形成测试报告：将测试结果整理和总结，形成测试报告。
报告应包括测试目标、方法、结果和改进建议等内容，并及时向相关方报告。
内部控制的评价包括以下步骤：1.收集评价信息：收集与内部控制相关的信息，包括内部控制政策和流程文件、操作记录、内部审计报告、风险评估报告等。
2.评估内部控制机制的有效性和合规性：对收集到的信息进行分析和评估，判断内部控制机制是否能有效地保护机构资产、保障财务信息的准确性和可靠性等。
3.发现问题和风险：根据评估结果，发现内部控制存在的问题和潜在的风险。
例如，发现财务记录不准确、员工权限过大等问题。
4.提出改进建议：根据问题和风险的发现，提出相应的改进建议。
改进建议应针对具体问题和风险，并包括详细的解决方案和建议措施。
5.监督改进实施情况：监督机构对改进建议的实施情况，并定期进行评估和监督，确保问题得到解决并防止问题再次发生。
控制测试概念
控制测试概念控制测试是软件开发过程中的一种关键测试类型，旨在验证软件的控制结构是否正确、运行是否如预期以及该软件是否符合设计要求。
控制测试的目标是确保软件在各种输入和情况下都能正确地执行逻辑流程，并能正确地响应各种条件和异常情况。
控制测试的意义控制测试在软件开发过程中具有重要意义。
它可以帮助开发团队识别和修复软件中的控制结构错误，从而确保软件的正确性和可靠性。
控制结构错误可能导致程序在某些特定情况下产生错误的行为，例如跳过某个重要步骤、进入无限循环、逻辑错误等。
通过控制测试，可以减少这些错误的风险，提高软件的质量。
控制测试的策略在进行控制测试时，可以采用以下一些常见的策略：1.语句覆盖：确保每个程序语句都被至少执行一次，以验证软件的控制结构是否正确。
2.分支覆盖：确保每个条件语句的每个分支都被至少执行一次，以验证软件在各种条件下的正确性。
3.路径覆盖：确保每个可能的执行路径都被覆盖到，以验证软件的逻辑流程是否完整。
4.循环覆盖：确保循环结构的各种情况都被覆盖到，以验证软件的循环逻辑是否正确。
5.异常处理测试：测试软件在异常情况下的响应能力，例如输入非法数据、处理超出范围的数据等。
控制测试的步骤进行控制测试时，可以按照以下步骤进行：1.分析需求：仔细阅读并理解软件的使用需求和设计文档，明确软件的控制结构和逻辑流程。
2.设计测试用例：根据需求和设计文档，设计一组测试用例，覆盖软件的各个控制结构和可能的情况。
3.执行测试用例：按照设计的测试用例，执行测试并记录测试结果。
4.分析测试结果：根据测试结果，检查软件的控制结构是否正确，并分析导致错误的原因。
5.修复错误：对于发现的控制结构错误，开发团队应及时修复，并重新执行相应的测试用例以验证修复效果。
6.重复测试：在修复错误后，重新执行测试用例，确保软件的控制结构完全正确。
控制测试的工具在进行控制测试时，可以使用一些工具来辅助测试过程。
以下是一些常用的控制测试工具：•单元测试框架：如JUnit、PyTest等，用于自动化执行和验证单元测试用例。
一、控制测试的含义和目的
四、控制测试的时间
• 控制测试的时间包含两层含义：一是何时实施控制测 试；二是测试所针对的控制适用的时点或期间。
• 一个基本的原理：根据控制测试的目的确定控制测试 的时间。
• 如果仅需要测试控制在特定时点的运行有效性（期末 存货控制的有效性），注册会计师只需要获取该时点 的审计证据；如果需要获取控制在某一期间有效运行 的审计证据，仅获取与时点相关的审计证据是不充分 的，应当辅以其他控制测试。（如测试被审计单位对 控制的监督）
二、控制测试的要求
控制测试并非在任何情况下都需要实施，当存 在下列情形之一时，控制测试是必要的：
（1）在评估认定层次重大错报风险时，预期 控制的运行是有效的---出于成本效益考虑； （2）仅实施实质性程序不足以提供认定层次 充分、适当的审计证据-----必须获取。
三、控制测试的性质
控制测试的性质是、控制测试的含义和目的
控制测试(tests of controls)是指用于评价内部控制 在防止或发现并纠正认定层次重大错报方面的运行有效 性的审计程序。控制测试通常是按照循环进行的。 控制测试（Tests of Controls ）的目的：测试内部控
制在防止、发现并纠正认定层次重大错报方面的有效 性，从而支持或修正重大错报风险的评估结果，据以 确定实质性程序的性质、时间和范围。
五、控制测试范围
• 控制测试的范围，是指某项控制活动的测试数。 • 确定控制测试范围的考虑因素：
（1）在整个拟信赖的期间，被审计单位执行控制的频率； （2）在所审计期间，注册会计师拟信赖控制运行有效性的时间
长度； （3）为证实控制能够防止或发现并纠正认定层次重大错报，所
需获取审计证据的相关性和可靠性； （4）通过测试与认定相关的其他控制获取的审计证据的范围； （5）在风险评估时拟信赖控制运行有效性的程度； （6）控制的预期偏差率。
控制测试与实质性测试
审计程序的目的
（1）了解被审计单 风险评估程序 位及其环境，并识别、 评估重大错报风险； （2）确定控制运行 控制测试 的有效性； （3）发现认定层次 实质性程序 的重大错报。
40
被审计单位针对银行存款设计了这样的控制： 由一名会计人员每月核对银行存款日记账与银 行对账单，并编制银行存款余额调节表，由有 关主管人员不定期抽查银行存款余额调节表。
（二）如何考虑期中审计证据
在将其中实施的实质性程序得出的结论合理延伸至期末时 ，两种选择： （1）针对剩余期间实施进一步的实质性程序；（应收账 款期中函证，期中至期末的新产生部分的函证） （2）将实质性程序和控制测试结合使用；（应收账款的 真实性-销售的真实性-发票到发货单+函证） 此外，如果已识别出由于舞弊导致的重大错报风险，为将 期中得出的结论延伸至期末而实施的审计程序通常是无效 的，注会应当考虑在期末或者接近期末实施实质性程序。
控制测试
控制测试 :
为了确定控制运行有效性而实施的 审计程序。
内控在防止或发现并纠正 认定层次重大错报方面的 有效性
“控制测试”与“了解内部控制”
评价控制的设计
了解内部控制
是不是有，控制能力如何 确定控制是否得到执行 有，有没有做
控制测试：测试控制运行的有效性 做了，效果如何
下列案例中相关控制是否有效
实质性程序的时间
（一）是否在期中实施实质性程序 （二）如何考虑期中审计证据 （三）如何考虑以前审计获取的证据
（一）是否在期中实施实质性程序（了解）
（1）控制环境和其他相关的控制； （2）实施审计程序所需信息在期中之后的可获得性； （3）实质性程序的目标； （4）评估的重大错报风险； （5）各类交易或账户余额以及相关认定的性质； （6）针对剩余期间，能否通过实施实质性程序或将实质 性程序与控制测试相结合，降低期末存在错报而未被发现 的风险
控制测试名词解释
控制测试名词解释
控制测试是指在实验中对实验对象的特定条件进行调节和调整，以便比较和评估不同组之间的差异和影响的一种测试方法。
控制测试主要用于确定因变量与一个或多个自变量之间的因果关系，并排除其他潜在因素对研究结果的干扰。
在控制测试中，实验者会有针对性地设置和控制实验条件，包括工具、环境、时间等，以确保实验的可重复性和可靠性。
其中的关键是建立一个用于比较的对照组，即对照组与实验组除了被测变量之外的其他条件都尽可能保持一致。
控制测试通常包括顺序控制（sequential control）、随机控制（random control）、平衡控制（balanced control）等不同方式。
顺序控制是指根据一定顺序的设定实验条件，比如在时间上先进行无处理的控制样本，再对其他实验组进行处理；随机控制则是通过随机分配受试者到不同的实验组，以消除个体间的差异；平衡控制则是通过平衡实验组的组成，以确保各组在预先确定的条件下保持基本相似。
控制测试的目的是为了减少其他潜在因素对研究结果的影响，以得出对所研究因变量的准确评估。
通过控制测试，研究者可以确定特定因变量和自变量之间的因果关系，提高实验的可靠性和可重复性。
此外，控制测试还可以用于比较不同处理、条件或干预措施之间的效果差异，从而帮助研究者做出科学合理的决策。
总结起来，控制测试是一种通过设定和控制实验条件，以排除
其他潜在因素的干扰，从而比较和评估不同组之间差异和影响的测试方法。
它可以帮助研究者确定因变量与自变量之间的因果关系，提高实验的可靠性和可重复性，以及比较不同处理或条件的效果差异。
控制测试在科学研究、实验设计和数据分析等领域具有重要的应用价值。
内部控制评价现场测试的方法
内部控制评价现场测试的方法一、流程走查法流程走查法是通过检查企业的各项业务流程和相关文件，了解流程执行情况和合规性。
具体步骤如下：1.确定评价范围：根据评价目标和重要性确定需要评价的流程和相关文件。
2.收集资料：收集与评价流程相关的各类文件和记录，如制度文件、操作流程、报表等。
3.梳理流程：按照实际流程梳理企业的操作流程，理清各岗位的职责和工作流程。
4.走查流程：逐一走查各个环节，核实流程和相关文件是否符合标准、有效和合规。
5.记录问题：记录发现的问题和不合规情况，并进行分类和整理。
6.提出改进建议：根据问题分类和整理，提出相应的改进建议，以提高内部控制的有效性和合规性。
二、抽样检查法抽样检查法是通过从总体中抽取一部分样本进行检查，推断总体情况的方法。
具体步骤如下：1.制定抽样方法：根据评价对象和评价目标确定抽样方法，如随机抽样、系统抽样等。
2.抽取样本：按照抽样方法选取样本，确保样本具有代表性和相关性。
3.检查样本：对选取的样本进行详细的检查，了解样本的执行情况和合规性。
4.分析结果：根据样本检查结果，分析总体的情况，并判断内部控制的有效性和合规性。
5.提出改进建议：根据分析结果，提出相应的改进建议，以提高内部控制的有效性和合规性。
三、单元测试法单元测试法是将一些内部控制单元看作一个整体，进行测试和评价的方法。
具体步骤如下：1.确定测试对象：根据评价目标和重要性确定需要测试的内部控制单元。
2.制定测试方案：根据内部控制单元的特点和评价目标制定测试方案，包括测试方法、测试数据和测试时间等。
3.进行测试：按照测试方案进行测试，包括检查相关文件和流程、观察员工操作情况、进行数据抽查等。
4.分析结果：根据测试结果，分析内部控制单元的有效性和合规性，并判断是否存在问题和不合规情况。
5.提出改进建议：根据分析结果，提出相应的改进建议，以提高内部控制单元的有效性和合规性。
四、数据分析法数据分析法是通过对企业的数据进行统计、分析和比对，评估内部控制的有效性和合规性。
内部控制及测试
一、内部控制思想的演进
企业风险管理阶段 内部牵制整体阶段 内部控制阶段 内部牵制阶段
La
内部控制的设立原则
➢ 分工原则 ➢ 业务牵制原则 ➢ 账、钱、物分管原则 ➢ 程序化原则 ➢ 稽核原则 ➢ 考核与奖惩结合原则
La
内部控制的局限性
(1)内部控制的设计和运行受制于成本与效益 原则。
(2) 内部控制一般是针对常规业务活动而设 计的。
La
审计人员审查长运机械厂材料采购业务事前控制时，发现发 现该厂的材料采购业务首先由仓库根据库存和生产需要，提 出材料采购申请，填写一份“请购单”，然后将“请购单” 交给供应科审批，并由供应科负责采购材料 要求：1 请指出该厂材料采购事前控制中存在的问题
2 请指出“请购单”合理的处理程序
题解： 1 该厂在材料采购事前控制中，未将不相容职务进行分离， 即负责材料采购审批和实施材料采购都由供应科承担
• 财务部门根据上述清单直接计算加班费，填入工 资单，直接送交出纳。
• 出纳员将各人应得工资以现金装入封袋后，连同 工资表交给车间主任发放，由工人在工资单上签 收或代签。
• 要求：（1）根据上述发加班费情况，请说明该厂 内部会计控制上存在的问题，以及可能发生的错 弊。
• （2）该厂为加强它的内部会计控制，应作如何改 进？
记录内部控制的方式 内部控制调查表 文字叙述 流程图
（《教材》P82－86）
La
第三节 内部控制测试
La
一、内部控制的测试
控制测试的性质 控制测试的范围 控制测试的时间
（《教材》P87）
La
二、内部控制测试的记录
需记录的内容：
相关控制； 相关控制是否可防止或发现舞弊或错误； 控制设计是否健全、合理； 评价并记录控制运行的有效性。
控制结构测试
程序流程图如右图所示
初始化
Value I<>-199 AND total.input<100
increment total.input by1
value［i］ >=minimum AND
value［i］ <=maximum
increment i by 1
increment total.valid by 1; sum=sum+value［i］
❖
if (strTemp == ".")
❖
{
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❖
}
❖
}
❖
strNetName = strNetNameValue.Substring(i + 1,
intNetNameLocation - i - 1);
❖
return strNetName;
❖
}
❖ 如果程序P的测试集能有效地检测P中条件的错误， 则它很可能也可以有效地检测P中的其他错误。
❖ 如果一个测试策略对检测条件错误是有效的，则很 可能该策略对检测程序的其他错误也是有效的。
❖ 分支测试可能是最简单的条件测试策略：对于复合 条件C来说，C的真分支和假分支以及C中的每个简 单条件，都应该至少执行一次。
流图 为了突出表示程序的控制流，人们通常使用流
图(也称为程序图)。所谓流图实质上是“退化了的” 程序流程图，它仅仅描绘程序的控制流程，完全不 表现对数据的具体操作以及分支或循环的具体条件。
在流图中用圆表示结点，一个圆代表一条或多 条语句。程序流程图中的一个顺序的处理框序列和 一个菱形判定框，可以映射成流图中的一个结点。
内部控制之控制测试要点及技巧
内部控制之控制测试要点及技巧控制测试是开展内部控制评价的另一项重要内容与方法，它通常在穿行测试完毕以后进展，在穿行测试得出设计是否有效的根底上，对控制活动的执行有效性进展测试与判断。
1、什么是控制测试控制测试是为了验证控制是否按照设计要求被一贯和有效执行的一种测试程序。
也就是指在穿行测试的根底上，从样本总体中，根据测试要求抽取多个样本，来测试控制执行的有效性。
其目的即含义中所述，即测试验证控制活动是否按控制设计那样被执行，通过是否被统一和一贯及时地执行，通过抽样尽可能地涵盖所有适用交易并获得真实可靠的信息。
2、关键控制的识别在控制测试操作中，并非所有的控制都需要加以测试，应将测试集中在关键控制上，而且特别值得提醒的是，我们仅需要对“设计有效〞的“关键控制活动〞开展执行有效性测试，那些存在设计缺陷的控制活动那么无需开展，因为即使内部控制按照该设计得到了一贯执行，也不能认为其运行是有效的。
因此，控制测试的前提是对控制活动中的关键控制进展判定，在风险控制矩阵中加以标识，并且不能随意更改。
关键控制是指能够保证有较好的时机防止或者发现财务报表过失风险的重要控制。
如果关键控制不存在或未被有效执行，即使流程里有其它控制存在，可能也无法防止错误发生的风险。
这里列示几种典型的关键控制以供参考：职责别离；反舞弊控制；系统与数据的接触限制、物理平安等；主数据的输入控制；关键数据的系统自动控制；对账、账实核对等期末的检查性控制；例外事项的审阅；数据的详细审核/穿插审核等。
3、控制测试的方法安装可靠程度的从小到大排列，控制测试的主要方法包括：询问、观察、检查、重新执行。
〔1〕询问：即通过口头或书面形式确认控制存在，是一种较薄弱的测试方法，应与其他测试共同执行，并且应该询问多人以确定结果一致；〔2〕观察：即观察员工执行控制步骤，该方法可能需要其他跟进测试，并且需要结合突袭检查，在员工无准备的情况下获得控制活动执行的真实记录。
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• 注册会计师在确定某项控制的测试范围时通 常考虑下列因素： 1.在整个拟信赖的期间，被审计单位执 行控制的频率。（控制执行的频率越高，控 制测试的范围越大。） 2.在所审计期间，注册会计师拟信赖控 制运行有效性的时间长度。（拟信赖期间越 长，控制测试的范围越大。） 3.为证实控制能够防止或发现并纠正认 定层次重大错报，所需获取审计证据的相关 性和可靠性。（对审计证据的相关性和可靠 性要求越高，控制测试的范围越大。）
第七章 内部控制系统及其评审 第三节 内部控制的评审
一、与审计相关的内部控制 二、对内部控制的深入了解 三、内部控制的评审 四、控制测试
四、控制测试
• 控制测试指测试内部控制运行的有效性。
• 这一概念需要与“了解内部控制”进行区分。 –1、“了解内部控制”包含两层含义：
• 一是评价控制的设计； • 二是确定控制是否得到执行。
• （5）单选：控制测试与了解内部控 制的目的不同，但两者采用审计程 序的类型通常是相同的，但( )程序 是个例外。它属于控制测试程序而 不属于了解内部控制的程序。
A．询问、观察 B．重新执行 C．检查文件记录 D．穿行测试
• （6）单选：询问程序一般不足以测 试控制运行的有效性，注册会计师 应将询问与其他审计程序结合使用 ，以获取有关控制运行有效性的审 讣证据。相对而言，将询问程序与 下列( )程序相结合所获取的审计证 据在证实控制运行有效性方面的保 证程序最低。
–（1）获取这些控制在剩余 期间变化情况的审计证据；
–（2）确定针对剩余期间还 需要获取的补充审计证据。
• 第二项是针对期中证据以外的、剩余期间 的补充证据。在执行该项规定时，注册会 计师应当考虑下列因素： 1.评估的认定层次重大错报风险的重大 风险程度。评估的重大错报风险对财务报 表的影响越大，注册会计师需要获取的剩 余期间的补充证据越多。
• 第二项是针对期中证据以外的、剩余期间 的补充证据。在执行该项规定时，注册会 计师应当考虑下列因素： 1.评估的认定层次重大错报风险的重大 风险程度。 2.在期中测试的特定控制。例如，对自 动化运行的控制，注册会计师更可能测试 信息系统一般控制的运行有效性，以获取 控制在剩余期间运行有效性的审计证据。
关控制运行有效性的审计证据
的可靠性要求越高。
• （二）控制测试的性质
–1、控制测试的性质是什么？
–2、控制测试的程序
–3、实施控制测试时对双重目的的实现
• 控制测试的目的是评价 控制是否有效运行。
• 细节测试的目的是发现 认定层次的重大错报。
• 注册会计师可以考 虑针对同一交易同 时实施控制测试和 细节测试，以实现 双重目的。
A会计师事务所正在对甲公司2006年度财务报表 进行审计，在确定控制测试性质、时间和范围时 ，遇到下列问题，请根据《针对评估的重大错报 风险实施的审计程序》准则，作出正确的判断。 （1） 多选：甲公司下列情况中，注册会计师应 当实施控制测试的是（ ）。
A.注册会计师预期甲公司内部控制的运行是 有效的
• 第二项是针对期中证据以外的、剩余期间 的补充证据。在执行该项规定时，注册会 计师应当考虑下列因素： 1.评估的认定层次重大错报风险的重大 风险程度。 2.在期中测试的特定控制。 3.在期中对有关控制运行有效性获取的 审计证据的程度。
4.剩余期间的长度。
5.在信赖控制的基础上拟减少进一步实 质性程序的范围。注册会计师对相关控制 的信赖程度越高，通常在信赖控制的基础 上拟减少进一步实质性程序的范围就越大 。在这种情况下，注册会计师需要获取的 剩余期间的补充证据越多。
• （1）询问 • （2）观察 • （3）检查 • （4）穿行测试 • （5）重新执行
•（1）询问
注册会计师可以向被审计 单位适当员工询问，获取 与内部控制运行情况相关 的信息。
例如：以差旅费的报销。
•（2）观察
观察是测试不留下书面记录的 控制（如职责分离）的运行情 况的有效方法。
例如：观察存货盘点。
在认为仅通过实施实质性程序不 能获取充分、适当的审计证据的 情况下，注册会计师必须实施控 制测试，且这种测试已经不再是 单纯出于成本效益的考虑，而是 必须获取的一类审计证据。
•（二）控制测试的性质
–1、控制测试的性质是什么？
• 控制测试的性质是指控制测试所使用的审 计程序的类型及其组合。
–2、控制测试的程序：
• 第二项是针对期中证据以外的、剩余期间 的补充证据。在执行该项规定时，注册会 计师应当考虑下列因素： 1.评估的认定层次重大错报风险的重大 风险程度。 2.在期中测试的特定控制。 3.在期中对有关控制运行有效性获取的 审计证据的程度。如果注册会计师在期中 对有关控制运行有效获取的审计证据比较 充分，可以考虑适当减少需要获取的剩余 期间的补充证据。
• （3）判断：注册会计师在风险评估时 对控制运行有效性的拟信赖程度越高 ，需要实施控制测试的范围越小。( )
• （4）判断：即便注册会计师已获取某 项控制在期中运行有效性的审计证据 ，如果拟利用该证据，注册会计师仍 然应当获取这些控制在剩余期间变化 情况的审计证据并确定针对剩余期间 还需获取的补充审计证据。( )
1、管理哲学和文化建设（经营方式）
• 管理制度必须是有效的：管理当局只有重视内部控制制度，企业 的内部控制才能有效。海尔坚持管理高质量，不做表面文章，注 重管理实效，对于管理制度、标准、程序确定以后必须严格执行 ，依法治厂，无一例外。1984年，一位用户要买一台冰箱，挑了 许多毛病，最后勉强地拉走一台，还是有缺陷的。顾客走后，现 任海尔集团董事长时任海尔冰箱总厂厂长的张瑞敏派人把库里 400多台冰箱全部翻箱，将发现有缺陷的76台冰箱，摆在车间里让 每一个员工参观，让大家说怎么办。一致的看法是，便宜处理给 职工，当时一台冰箱800多元，但职工的工资只有40元，一台冰箱 相当于一个工人两年的工资。张瑞敏对员工说，如果便宜处理给 你们，就等于告诉大家可以生产这种带缺陷的冰箱，今天是76台 ，明天就可能是760台、7600台。张瑞敏决定砸毁这有缺陷的76台 冰箱，很多职工在砸冰箱时流下了眼泪。通过这种有震撼力的场 面，将依法治厂的观念渗透到职工的心中，让职工深深地意识到 企业的管理制度必须严格执行，这样才能保证制度有效。迄今为 止，海尔是中国家电行业唯一一家五大产品全部通过ISO9001国际 质保体系认证和国内首家通过ISO14001认证的家电集团，也是中 国第一个列入美国UL认证名录的企业，并通过了欧盟EN45001认 证，是中国第一家产品在国内就可获得国际认证的企业。
• 第二项是针对期中证据以外的、剩余期间 的补充证据。在执行该项规定时，注册会 计师应当考虑下列因素： 1.评估的认定层次重大错报风险的重大 风险程度。 2.在期中测试的特定控制。 3.在期中对有关控制运行有效性获取的 审计证据的程度。
4.剩余期间的长度。
5.在信赖控制的基础上拟减少进一步实 质性程序的范围。
例如：检查复核人员有没 有认真执行核对。
•（二）控制测试的性质
–1、控制测试的性质是什么？
–2、控制测试的程序：
• 询问 • 观察 • 检查
计划从控制测试中获取的保证 水平是决定控制测试性质的主 要因素之一。注册会计师应当
• 穿行测试 • 重新执行
选择适当类型的审计程序以获 取有关控制运行有效性的保证 。计划的保证水平越高，对有
• 第二项是针对期中证据以外的、剩余期间 的补充证据。在执行该项规定时，注册会 计师应当考虑下列因素： 1.评估的认定层次重大错报风险的重大 风险程度。 2.在期中测试的特定控制。 3.在期中对有关控制运行有效性获取的 审计证据的程度。
4.剩余期间的长度。剩余期间越长，注 册会计师需要获取的剩余期间的补充证据 越多。
•（3）检查
对运行情况留有书面证据 的控制，检查非常适用。
例如：销售发票复核人员 的签字。
•（4）穿行测试
通过追踪交易在财务报告 信息系统中的处理过程， 来证实注册会计师对控制 的了解、确定控制是否得 到执行以及评价控制设计 的有效性。
例如：计件工资的结算。
•（5）重新执行
通常只有当询问、观察和 检查程序结合在一起仍无 法获得充分的证据时，注 册会计师才考虑通过重新 执行来证实控制是否有效 运行。
A．观察
B．检查
C．重新执行 D．穿行测试
• （7）单选：注册会计师通常应当考 虑下列因素，以确定一项控制的测 试范围。一般来说，控制测试的范 围与下列( )因素成反向变动关系。
A．控制的执行频率 B．对控制的信赖程度 C．针对其他控制获取的审计证据 的充分性和适当性 D．所需证据的可靠性
• （8）多选：注册会计师王华在对昌盛公 司进行中期审计期间已获取有关控制在 期中有效运行的审计证据，但仍应对期 中至期末这一剩余期间的内部控制有效 性进行控制测试，以获取充分适当的审 计证据。一般来说，需要获取的剩余期 间审计证据的数量与下列( )因素成同向 变动关系。 A．评估的认定层次重大错报风险的重 大程度 B．剩余期间的长度 C．在信赖控制的基础上拟减少进一步 实质性程序的范围 D．在期中对有关控制运行有效性获取 的审计证据的程度
如果被审计单位在所审计期间 内的不同时期使用了不同的控 制，审计人员应当考虑不同时 期控制运行的有效性。
•（一）控制测试的要求
当存在下列情形之一时，注册 会计师应当实施控制测试：
1、在评估认定层次重大错 报风险时，预期控制的运 行是有效的；
2、仅实施实质性程序不足 以提供认定层次充分、适 当的审计证据。
4.通过测试与认定相关的其他控制获取 的审计证据的范围。（当针对其他控制获 取审计证据的充分性和适当性较高时，测 试该控制的范围可适当缩小。）
5.在风险评估时拟信赖控制运行有效性 的程度。（注册会计师在风险评估时对控 制运行有效性的拟信赖程度越高，需要实 施控制测试的范围越大。）
6.控制的预期偏差。预期偏差可以用控 制未得到执行的预期次数占控制应当得到 执行次数的比率加以衡量（也可称为预期 偏差率）。控制的预期偏差率越高，需要 实施控制测试的范围越大。