外购软件确认：无形资产还是固定资产
2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考点讲义--第四章 无形资产
2021年中级会计职称考试《中级会计实务》考点讲义第四章无形资产第01 讲无形资产的初始计量一、无形资产无形资产，是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产，主要包括专利权、非专利技术、商标权、著作权、特许权、土地使用权等。
（一）拥有或控制无形资产是由企业拥有或者控制并能为其带来未来经济利益的资源。
【解读】在某些情况下并不需要企业拥有其所有权，如果企业有权获得某些无形资产产生的未来经济利益，并能约束其他方获得这些经济利益，则表明该企业控制了该无形资产。
【例】企业自行研制的技术通过申请依法取得专利权后，在一定期限内拥有了该专利技术的法定所有权；企业与其他企业签订合约转让商标权，由于合约的签订，使商标使用权转让方的相关权利受到法律的保护。
【重点记忆】客户关系、人力资源等，由于企业无法控制其带来的未来经济利益，不符合无形资产的定义，不应将其确认为无形资产。
（二）无实物形态某些无形资产的存在有赖于实物载体，比如，计算机软件需要存储在介质中，但这并不改变无形资产本身不具有实物形态的特性。
在确定一项包含无形和有形要素的资产是属于固定资产，还是属于无形资产时，通常以哪个要素更重要作为判断的依据。
【例】计算机控制的机械工具没有特定计算机软件就不能运行时，则说明该软件是构成相关硬件不可缺少的组成部分，该软件应作为固定资产处理；如果计算机软件不是相关硬件不可缺少的组成部分，则该软件应作为无形资产核算。
（三）具有可辨认性作为无形资产核算的资产必须是能够区别于其他资产可单独辨认的。
符合以下条件之一的，则认为其具有可辨认性：1.能够从企业中分离或者划分出来，并能单独用于出售或转让等，而不需要同时处置在同一获利活动中的其他资产，说明无形资产可辨认。
某些情况下，无形资产可能需要与有关的合同一起用于出售转让等，此类无形资产也视为可辨认。
2.源自合同性权利或其他法定权利，无论这些权利是否可以从企业或其他权利和义务中转移或者分离，都认为具有可辨认性。
软件属于无形资产吗
软件属于无形资产吗？无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产。
无形资产具有广义和狭义之分，广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等，因为它们没有物质实体，而是表现为某种法定权利或技术。
但是，会计上通常将无形资产作狭义的理解，即将专利权、商标权等称为无形资产。
对于这个问题需要根据具体情况确定：1.如果纳税人所购入的电脑软件是与电脑一起购入的，并且达到固定资产的标准，那么按照现行企业会计制度的规定，必须将其作为固定资产的组成部分，计入固定资产，而不能单独作为无形资产核算；如果达不到固定资产的的确认条件，则作为期间费用处理。
2.如果纳税人是单独购入的软件，而且所购置的软件也符合会计制度或者会计准则所规定的无形资产的确认条件，那么就应当确认为无形资产，按照无形资产的核算方法进行会计核算。
如果不符合无形资产的确认条件，则作为期间费用处理。
3.电脑与电脑软件是一并购置的，但是所购置的电脑是作为金税工程等税控设备的，那么按照《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统的通告》（国税发[2000]191号）第四条的的规定：自2000年1月1日起，可在当期计算缴纳所得税前一次性列支。
税控系统专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器；通用设备包括用于税控系统开具专用发票的计算机和打印机。
ERP软件是无形资产吗？ERP软件是无形资产，应计入无形资产科目。
无形资产的内容有：（1）专利权：是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利，包括发明专利权，实用新型专利权和外观设计专利权。
（2）非专利技术：也称专有技术，是指不为外界所知，在生产经营活动中应采用了的，不享有法律保护的，可以带来经济效益的各种技术和诀窍。
（3）商标权：是指专门在某类指定的商品或产品上使用特定的名称或图案的权利。
（4）著作权：制作者对其创作的文学，科学和艺术作品依法享有的某些特殊权利。
固定资产管理相关知识问答梳理(电脑篇)
固定资产管理相关知识问答梳理（电脑篇）展开全文1、公司购买的电脑属于固定资产吗？答：电脑是属于固定资产，在固定资产分类中属于电子设备类，实际工作中，电脑折旧年限为3年。
电子设备类包括：电脑、打印机、交换机、网络服务器、扫描仪、传真机、复印机、投影仪、一体机、数码相机、手机、摄像机、录音设备等。
而空调、冰箱、微波炉、洗衣机属于电气设备，不是电子设备。
2、电脑的鼠标、键盘属于固定资产吗？答：这里我们需要分两种情况：1）、鼠标、键盘和电脑一起购入，则属于固定资产，作为电脑一台入账；2）、如果是电脑的鼠标、键盘坏了，另购新的鼠标、键盘，那新买的就属于低值易耗品或计入“管理费用”中的“办公费”。
3、电脑换修的显示器、主板、主机属于固定资产吗？答：理论上讲，显示器、主板、主机箱等占电脑一大部分价值的东西，在换修时它的价值应算入电脑的价值内。
但是，实际工作中，电脑折旧年限才3年，而且电脑固定资产原值不高，因此换修的显示器、主板、主机等一般计入“管理费用”中的“办公费”。
4、电脑软件属于固定资产还是无形资产？答：这里我们要分两种情况：1）、如果电脑软件是与电脑一起购入的（电脑连网设备、电脑防病毒防火墙），并且达到固定资产的标准，那么按照现行企业会计制度的规定，必须将其作为固定资产的组成部分，计入固定资产，而不能单独作为无形资产核算；如果达不到固定资产的的确认条件，则作为期间费用处理；2）、如果电脑软件是单独购置的（固定资产管理软件、CAD 制图软件），而且所购置的软件也符合会计制度或者会计准则所规定的无形资产的确认条件，那么就应当确认为无形资产，按照无形资产的核算方法进行会计核算。
如果不符合无形资产的确认条件，则作为期间费用处理。
5、电脑价值在2000元，算不算固定资产？答：根据《企业会计准则——固定资产》规定：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的的非货币性资产。
与生产经营有关的设备，只要使用年限超过一年就算固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
我公司销售的软件是否可以客户是否可以抵扣的问题
购入无形资产可否抵扣进项税问：前同事打来个咨询电话，问公司购入的无形资产可否抵扣进项税？经确认原来是购入的财务软件，列入到了无形资产科目，收到了销售方开具的增值税发票。
答：无形资产能否抵扣进项税，主要看以下几方面的条件能否达到：1，首先要看购入的软件是否为增值税课税对象；2，其次要看是否取得可以抵扣增值税进项税的合法凭据；3，最后看公司是否用于不得抵扣的用途，当然公司还得是增值税一般纳税人。
《中华人民共和国增值税暂行条例》（国务院令2008年第538号）纳税人购进货物或者接受应税劳务支付或者负担的增值税额，为进项税额。
从销售方取得的增值税专用发票上注明的增值税额准予从销项税额中抵扣。
第十条规定，下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：（一）用于非增值税应税项目、免征增值税项目、集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；（二）非正常损失的购进货物及相关的应税劳务；（三）非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务；（四）国务院财政、税务主管部门规定的纳税人自用消费品；（五）本条第（一）项至第（四）项规定的货物的运输费用和销售免税货物的运输费用。
《中华人民共和国增值税暂行条例实施细则》（财政部、国家税务总局令2008年第50号）第二十三条规定，条例第十条第（一）项和本细则所称非增值税应税项目，是指提供非增值税应税劳务、转让无形资产、销售不动产和不动产在建工程。
增值税进项抵扣采用排除法，只要不属于增值税暂行条例及相关法规规定不予抵扣的范围，其进项税额就可以抵扣。
即购入的软件只要不属于《增值税暂行条例》第十条规定的用途：用于集体福利、免税项目、非应税项目、个人消费等、个人交际应酬，增值税一般纳税人取得增值税专用发票的，其进项税额可以按规定认证抵扣。
《财政部、国家税务总局、海关总署关于鼓励软件产业和集成电路产业发展有关税收政策问题的通知》（财税[2000]25号）规定，自2000年6月24日起至2010年底以前，对增值税一般纳税人销售其自行开发生产的软件产品，按17%的法定税率征收增值税后，对其增值税实际税负超过3%的部分实行即征即退政策。
购买计算机软件如何账务处理
购买计算机软件如何账务处理00购买软件的记账问题，要依据所购买软件的性质和使用方向进行区别：财务软件是入无形资产科目，而非固定资产，然后根据使用年限按直线法摊销。
具体要看你财务软件得价格。
如果购买的价格较低直接计入管理费用，而不需要计入无形资产，如果价格比较高那就必须计入无形资产资产。
价值几百元的单机版没有做无形资产得必要。
如果企业单独购进软件，其支出金额不大，一般在千元或千元以下，可以直接计入费用。
作账务处理：借：管理费用，贷：银行存款（现金）如果企业单独购入的软件支出在数万元或数十万元，要作为无形资产。
借：无形资产，贷：银行存款。
1、购买的一套应用软件，应计入“无形资产”科目。
借：无形资产贷：银行存款2、购买的软件自取得当月起在2年内分期平均摊销。
国税发[2003]113号《国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知》二、固定资产加速折旧方法（二）下列资产折旧或摊销年限最短为2年。
2.外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。
附：国家税务总局关于下放管理的固定资产加速折旧审批项目后续管理工作的通知国税发[2003]113号各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：为确保落实国务院关于行政审批制度改革工作的要求，进一步做好下放管理的固定资产加速折旧行政审批制度后的后续工作，避免出现征管漏洞，经研究，现就下放管理的固定资产加速折旧的企业所得税审批项目后续管理工作通知如下：一、允许实行加速折旧的企业或固定资产（一）对在国民经济中具有重要地位、技术进步快的电子生产企业、船舶工业企业、生产“母机”的机械企业、飞机制造企业、化工生产企业、医药生产企业的机器设备；（二）对促进科技进步、环境保护和国家鼓励投资项目的关键设备，以及常年处于震动、超强度使用或受酸、碱等强烈腐蚀的机器设备；（三）证券公司电子类设备；（四）集成电路生产企业的生产性设备；（五）外购的达到固定资产标准或构成无形资产的软件。
【税会实务】外购软件确认-无形资产还是固定资产
【税会实务】外购软件确认:无形资产还是固定资产最近，财政部、国家税务总局联合下发了《关于企业所得税若干优惠政策的通知》（财税〔2008〕1号）文件。
该文件第一条第五款规定：“企事业单位购进软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，经主管税务机关核准，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年。
”该文件是新《企业所得税法》实施后首次对外购软件的税务处理进行明确。
外购软件确认为无形资产或固定资产，产生的税收负担是不相同的。
在企业的不同经营环境（盈利或亏损）下，不同的确认方法，产生的现金净流量是不相同的。
软件确认为无形资产或固定资产，其依据主要是《财政部关于促进企业技术进步有关财务税收问题的通知》（财工字〔1996〕41号）第四条第四款的规定：“企业购入的计算机应用软件，随同计算机一起购入的，计入固定资产价值；单独购入的，作为无形资产管理。
”或依据《国家税务总局企业所得税税前扣除办法》（国税发〔2000〕84号）第三十条规定：“纳税人购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
”根据上述两个文件规定可知：外购计算机附带的软件，主要是依据软件单独计价与否来划分为无形资产或固定资产。
作为增值税文件中不可抵扣进项的项目，规定主要是《增值税暂行条例》第十条：下列项目的进项税额不得从销项税额中抵扣：(一)购进固定资产；(二)用于非应税项目的购进货物或者应税劳务；(三)用于免税项目的购进货物或者应税劳务；(四)用于集体福利或者个人消费的购进货物或者应税劳务；(五)非正常损失的购进货物；(六)非正常损失的在产品、产成品所耗用的购进货物或者应税劳务。
另外，《增值税暂行条例实施细则》第十九条规定：“条例第十条所称固定资产是指:(一)使用期限超过一年的机器、机械、运输工具以及其他与生产、经营有关的设备、工具、器具；(二)单位价值在2000元以上，并且使用年限超过两年的不属于生产、经营主要设备的物品。
软件开发费应该计入什么会计科目
软件开发费应该计⼊什么会计科⽬ 公司因发展需求⽽产⽣的软件开发费，⼀般要计⼊哪个会计科⽬呢？下⾯是店铺为你整理的软件开发费应该计⼊的会计科⽬，希望对你有帮助。
软件开发费应该计⼊的会计科⽬ ⾛管理费⽤会计科⽬。
借：管理费⽤----研发费贷：银⾏存款或现⾦ 软件开发费⽤的账务处理 你公司请外包公司开发的软件，最终所有权如果归你⽅，则该软件属于你们的资产，可以确认软件开发的总费⽤70000元可以作为企业的⽆形资产(因你⽅的企业性质确定是⽹络推⼴⽤软件，因此不适宜计⼊固定资产。
)进⾏⼊账。
则前期⽀付的部分费⽤可以作为预付款⼊账，待后续开发全部完成之后再做资产的总价确认即可。
对于尚未做资产确认的⽀出，如果前期计⼊了研发费⽤，则后续待软件完成之后，再做费⽤调整计⼊资产项⽬即可。
软件开发⼯作量/费⽤估算 软件开发价格与⼯作量、商务成本、国家税收和企业利润等项有关。
为了便于计算，给出⼀个计算公式： 软件开发价格 = 开发⼯作量 × 开发费⽤/⼈·⽉ 1.1开发⼯作量 软件开发⼯作量与估算⼯作量经验值、风险系数和复⽤系数等项有关： 软件开发⼯作量 = 估算⼯作量经验值 × 风险系数 × 复⽤系数 1.1.1估算⼯作量经验值(以A来表⽰) 软什开发⼯作量的计算，曾有⼈提出以源代码⾏或功能点来计算，这些⽅法实施起来均有不少难度。
⽬前国际上仍旧按以往经验的⽅式加以计算，国内各软件企业也是采⽤经验的⽅式加以估算⼯作量。
为了更好地规范估算⽅法，建议可按照国家标准“GB/T 8566-2001软件⽣存周期过程”所规定的软件开发过程的各项活动来计算⼯作量。
⼯作量的计算是按⼀个开发⼯作⼈员在⼀个⽉内(⽇历中的⽉，即包括国家规定的节假⽇)能完成的⼯作量为单位，也就是通常所讲的“⼈·⽉”。
特别要提醒的是软件开发过程中既包括了通常所讲的软件开发，也应包括各类软件测试的活动。
企业购买的软件计入“无形资产”还是“固定资产”？如何摊销？
企业购买的软件计入“无形资产”还是“固定资产”？如何摊销？问题1问：企业单独购买的财务软件4800元，计入费用还是资产？答：借：无形资产-财务软件 4800元贷：银行存款 4800元提醒：1、购入的软件如果与固定资产不可分，无论是否单独计价，都应作为固定资产而不是无形资产核算，如生产设备的自动化控制程序等；2、购入的软件如果与固定资产可以分开，且能单独计价，则应确认为无形资产，按购入成本入账。
例如：单位购买一台智能签核一体机，发票显示电脑价格2650元、安装的签核管理系统5330元，请问此固定资产如何入账？电脑入固，系统入无形资产，还是可以按总价7980元整体入固？解析：单位购买签核一体机，包括硬件电脑和签核管理系统，如果电脑可以独立发挥作用，签核管理系统也可以安装在其他电脑上单独使用，则分别入固定资产和无形资产；如果电脑有别于一般电脑为一体机专用配置，签核管理系统构成一体机不可缺少的组成部分的，则应当将该软件的价值5330元包括在所属的硬件价值2650元中，一并确认为固定资产价值7980元。
问题2问：单独购买的财务软件计入了“无形资产”，如何摊销？答：财务软件，最短可以在2年内摊销。
政策：按规定无形资产按照直线法计算的摊销费用，准予扣除，摊销年限不得低于10年。
作为投资或者受让的无形资产，有关法律规定或者合同约定了使用年限的，可以按照规定或者约定的使用年限分期摊销。
根据《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条规定：“企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
”问题内容：《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）第七条规定：企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
政府会计准则第4号—无形资产
政府会计准则第4号—无形资产1.无形资产支出中，符合资产确认条件的支出应计入（资产成本）。
2.政府会计主体委托软件公司开发的软件，视同外购无形资产确定其成本。
（单独的无形资产与固定资产）3.政府会计主体购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应与相关硬件确认为（单独的无形资产与固定资产）。
4.新印发的无形资产具体准则所立足的主要会计核算基础是（权责发生制）。
5.购入的无形资产可以于购买的当期将其成本一次性全部转销，所需满足的条件是（非大批量购入、单价小于1000元）。
6.政府会计主体购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应与相关硬件确认为（单独的无形资产与固定资产）。
7.无形资产支出中，符合资产确认条件的支出应计入（资产成本）。
8.新印发无形资产准则要求无形资产的摊销金额根据用途计入当期费用或者相关资产成本的做法属于“实提摊销”9.使用年限不确定的无形资产所选用的摊销方式是（不进行摊销）。
10.无形资产在取得时进行初始计量的依据是（成本）。
11.以下满足无形资产判定要求的是（可辨认非货币性资产）。
1.政府会计主体自行研究开发项目开发阶段的支出，如果最终形成无形资产的，应当确认为无形资产；如果最终未形成无形资产的，应当计入当期费用。
（正确）2..政府会计主体购入的不构成相关硬件不可缺少组成部分的软件，应与相关硬件确认为（正确）。
3. 政府会计主体自行研究开发项目在研究阶段支出与开发阶段支出，均应确认为无形资产。
（错误）4. 政府会计主体接受捐赠的无形资产，其成本优先按照评估价值加上相关税费确定。
（错误）5. 政府会计主体委托软件公司开发的软件，视同外购无形资产确定其成本。
（正确）6.政府会计主体自行研究开发项目研究阶段的支出，应当于发生时确认为无形资产成本。
（错误）7.政府会计主体自行研究开发项目开发阶段的支出，如果最终形成无形资产的，应当确认为无形资产；如果最终未形成无形资产的，应当计入当期费用。
固定资产管理相关知识问答梳理(电脑篇)
固定资产管理相关知识问答梳理（电脑篇）1、公司购买的电脑属于固定资产吗？答：电脑是属于固定资产，在固定资产分类中属于电子设备类，实际工作中，电脑折旧年限为3年。
电子设备类包括：电脑、打印机、交换机、网络服务器、扫描仪、传真机、复印机、投影仪、一体机、数码相机、手机、摄像机、录音设备等。
而空调、冰箱、微波炉、洗衣机属于电气设备，不是电子设备。
2、电脑的鼠标、键盘属于固定资产吗？答：这里我们需要分两种情况：1）、鼠标、键盘和电脑一起购入，则属于固定资产，作为电脑一台入账；2）、如果是电脑的鼠标、键盘坏了，另购新的鼠标、键盘，那新买的就属于低值易耗品或计入“管理费用”中的“办公费”。
3、电脑换修的显示器、主板、主机属于固定资产吗？答：理论上讲，显示器、主板、主机箱等占电脑一大部分价值的东西，在换修时它的价值应算入电脑的价值内。
但是，实际工作中，电脑折旧年限才3年，而且电脑固定资产原值不高，因此换修的显示器、主板、主机等一般计入“管理费用”中的“办公费”。
4、电脑软件属于固定资产还是无形资产？答：这里我们要分两种情况：1）、如果电脑软件是与电脑一起购入的（电脑连网设备、电脑防病毒防火墙），并且达到固定资产的标准，那么按照现行企业会计制度的规定，必须将其作为固定资产的组成部分，计入固定资产，而不能单独作为无形资产核算；如果达不到固定资产的的确认条件，则作为期间费用处理；2）、如果电脑软件是单独购置的（固定资产管理软件客户端、CAD制图软件），而且所购置的软件也符合会计制度或者会计准则所规定的无形资产的确认条件，那么就应当确认为无形资产，按照无形资产的核算方法进行会计核算。
如果不符合无形资产的确认条件，则作为期间费用处理。
5、电脑价值在2000元，算不算固定资产？答：根据《企业会计准则——固定资产》规定：固定资产是指企业为生产产品、提供劳务、出租或者经营管理而持有的的非货币性资产。
与生产经营有关的设备，只要使用年限超过一年就算固定资产；不属于生产经营主要设备的物品，单位价值在2000元以上，并且使用年限超过2年的，也应当作为固定资产。
财务软件应计入固定资产还是无形资产
财务软件应计入固定资产还是无形资产？1.如果软件是“密不可分”的，硬件离开了软件完全不可用。
像“操作系统”与电脑一起并入固定资产，说得过去。
一些设备仪器也必须安装相关软件才能使用，那样的软件应计入固定资产。
比如税控机2.一般来说，办公软件，是相对独立的应用程序。
数额较大，计入无形资产进行摊销。
数额不大，直接计当期损益就行了。
[摘要]由于国家会计准则对计算机软件的会计处理没有作明确规定，企业的财务软件如何入账，从理论到实务运作都存在着不少问题，本文从目前企业财务软件入账四方面存在的问题进行分析，并提出今后改正的思路。
会计电算化对于提高会计核算的质量，促进会计职能转变，高效快速提供会计信息都有十分重要的作用。
正因为会计电算化明显比手工会计优越，有条件的企、事业单位普遍采用会计电算化或正在推行之中，与此同时，相关的各类财务软件公司相继出现，通用的商品化财务软件被不断研制开发，以不断满足各类用户的需求。
过去，由于规模小、金额小，财务软件如何入账，国家无明确规定，企业购置或开发软件的费用，各单位看情况自行处理，有的计入无形资产或计入当期费用，有的甚至入固定资产。
任何新生事物都有个演进过程，随着会计电算化系统的不断扩展和深化，购置或开发财务软件的费用，已从几千元上升到几十万元甚至上千万元，这样巨额的费用，如果国家仍不规范让企业自行处理，必然会造成企业会计信息的不可比，甚至导致企业财务信息严重失真，这给国家和企业都会造成损害。
企业财务软件应该如何入账，从理论到实践还存在着不少问题，这些问题主要集中体现在以下四个方面：一、财务软件计入无形资产存在的问题（一）传统的无形资产是企业拥有的特殊权利，具有排它性。
而财务软件购买时不具备排它性。
无形资产是指企业长期使用但是没有实物形态的非货币性长期资产，包括专利权、商标权、著作权、土地使用权、非专利技术、商誉等。
它往往是由法律或合同赋予的某种特殊的权利，或经营上的优势。
我们购入商品财务软件时，不仅是光盘，主要是光盘里面的内容，只要是购买同一性质的软件，比如说购买工资核算子系统，那么这个工资核算子系统所有东西都会一样，就好比我们购买空白的财务报表一样，不属于企业所拥有的特殊权利。
软件使用权是否属于无形资产
软件使用权是否属于无形资产
无形资产是指企业拥有或者控制的没有实物形态的可辨认非货币性资产.无形资产具有广义和狭义之分,广义的无形资产包括货币资金、应收帐款、金融资产、长期股权投资、专利权、商标权等,因为它们没有物质实体,而是表现为某种法定权利或技术.但是,会计上通常将无形资产作狭义的理解,即将专利权、商标权等称为无形资产.
对于这个问题需要根据具体情况确定:
1.如果纳税人所购入的电脑软件是与电脑一起购入的,并且达到固定资产的标准,那么按照现行企业会计制度的规定,必须将其作为固定资产的组成部分,计入固定资产,而不能单独作为无形资产核算;如果达不到固定资产的的确认条件,则作为期间费用处理.
2.如果纳税人是单独购入的软件,而且所购置的软件也符合会计制度或者会计准则所规定的无形资产的确认条件,那么就应当确认为无形资产,按照无形资产的核算方法进行会计核算.如果不符合无形资产的确认条件,则作为期间费用处理.
3.电脑与电脑软件是一并购置的,但是所购置的电脑是作为金税工程等税控设备的,那么按照《国家税务总局关于推行增值税防伪税控系统的通告》(国税发[2000]191号)
第四条的的规定:自2000年1月1日起,可在当期计算缴纳所得税前一次性列支.税控系统专用设备包括税控金税卡、税控IC卡和读卡器;通用设备包括用于税控系统开具专用发票的计算机和打印机.
ERP软件是无形资产吗?
ERP软件是无形资产,应计入无形资产科目.
无形资产的内容有:
(1)专利权:是指国家专利主管机关依法授予发明创造专利申请人对其发明创造在法定期限内所享有的专有权利,包括发明专利权,实用新型专利权和外观设计专利权.。
对比固定资产和无形资产在初始计量上有哪些不同
对比固定资产和无形资产在初始计量上有哪些不同固定资产的初始计量是固定资产达到预定使用状态前所发生的必要支出。
无形资产的初始计量在在具体到企业内部研究开发项目的支出是否资本化时，准则给予了严格的限制。
下面来具体对比固定资产和无形资产在初始计量上有哪些不同。
固定资产的初始计量和无形资产的初始计量的区别：一、无形资产的初始计量：1、外购的无形资产成本外购的无形资产,其成本包括：购买价款、相关税费以及直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出。
其中,直接归属于使该项资产达到预定用途所发生的其他支出包括使无形资产达到预定用途所发生的专业服务费用、测试无形资产是否能够正常发挥作用的费用等。
2、投资者投入的无形资产成本投资者投入无形资产的成本，应当按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
3、土地使用权的处理企业取得的土地使用权通常应确认为无形资产。
土地使用权用于自行开发建造厂房等地上建筑物时，土地使用权与地上建筑物分别进行摊销和提取折旧。
但下列情况除外：(1)房地产开发企业取得的土地使用权用于建造对外出售的房屋建筑物，相关的土地使用权应当计入所建造的房屋建筑物成本。
(2)企业外购房屋建筑物所支付的价款应当按照合理的方法在地上建筑物与土地使用权之间进行分配;难以合理分配的，应当全部作为固定资产处理。
企业改变土地使用权的用途，停止自用土地使用权用于赚取租金或资本增值时，应将其账面价值转为投资性房地产。
4、非货币性资产交换、债务重组、政府补助和企业合并取得的无形资产的成本，应当分别按照本书“非货币性资产交换”、“债务重组”、“政府补助”和“企业合并”的有关规定确定。
二、固定资产的初始计量：(一)外购固定资产企业外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费(不含可抵扣的增值税进项税额)、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
外购固定资产分为购入不需要安装的固定资产和购入需要安装的固定资产两类。
无形资产会计分录大全
无形资产会计分录大全无形资产业务无形资产是指没有实体形态，但具有一定价值并能为企业带来经济利益的资产，如专利、商标、软件等。
在会计处理中，需要对无形资产进行初始计量和后续计量。
一、无形资产的初始计量1.外购无形资产借：无形资产贷：银行存款等2.分期付款购买，实质具有融资性质，同固定资产。
3.接受投资者投入的无形资产借：无形资产贷：实收资本（股本）、资本公积、股本溢价说明：投资者投入无形资产的成本，应按照投资合同或协议约定的价值确定，但合同或协议约定价值不公允的除外。
如果合同或协议约定价值不公允，则按照公允价值确定。
4.通过政府补助取得的无形资产借：无形资产（按公允价值计量，不能取得按名义金额1元）贷：递延收益5.企业取得的土地使用权的处理1）一般企业借：无形资产（购入后自用）、无形资产（房屋、土地使用权和建筑物的价款可以合理分配）、固定资产（房屋、土地使用权和建筑物的价款不能合理分配）、投资性房地产（购入用于出租或准备增值后转让）贷：银行存款等2）房地产开发企业借：无形资产（购入后自用）、无形资产（房屋、土地使用权和建筑物的价款可以合理分配）、固定资产（房屋、土地使用权和建筑物的价款不能合理分配）、投资性房地产（购入后用于出租）、存货（购入后准备增值后转让）、存货（购入时决定建造完成后对外出售）贷：银行存款等说明：外购的土地使用权（无形资产）用于开发建造办公楼时，应将土地使用权和地上建筑物分别核算，土地使用权作为无形资产核算。
在建造期间，无形资产应摊销的金额计入该办公楼的建造成本中。
建造完成后，办公楼作为固定资产核算，土地使用权（无形资产）的摊销金额计入当期损益。
6.内部研究开发费用的处理1）企业自行开发无形资产发生的研发支出借：研发支出（费用化支出，不满足资本化条件）、研发支出（资本化支出，满足资本化条件）贷：原材料、银行存款、应付职工薪酬等2）期（月）末，应将费用化支出金额转入“管理费用”借：管理费用贷：研发支出（费用化支出，不满足资本化条件）3）研究开发项目达到预定用途形成无形资产借：无形资产贷：研发支出（资本化支出，满足资本化条件）说明：“研发支出”科目期末列报项目为“开发支出”。
企业购买的软件应该计入固定资产还是无形资产【会计实务操作教程】
四、电脑软件是单独购买的但是不满足无形资产的确认条件，那么借
记“管理费用”等相关科目，同时借记“应交税费－应交增值税（进项 税额）” ，贷记“银行存款”或者“库存现金”等相关科目。 五、电脑与电脑软件是一并购置的，但是所购置的电脑是作为金税工
只分享有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
程等税控设备的，则借记“管理费用”等相关科目，同时借记“应交税 金－应交增值税（进项税额）” ，贷记“银行存款”或者“现金”等相关 科目。 会计是一门很基础的学科，无论你是企业老板还是投资者，无论你是 税务局还是银行，任何涉及到资金决策的部门都至少要懂得些会计知 识。而我们作为专业人员不仅仅是把会计当作“敲门砖”也就是说，不 仅仅是获得了资格或者能力就结束了，社会是不断向前进步的，具体到 我们的工作中也是会不断发展的，我们学到的东西不可能会一直有用， 对于已经舍弃的东西需要我们学习新的知识来替换它，这就是专业能力 的保持。因此，那些只把会计当门砖的人，到最后是很难在岗位上立足 的。话又说回来，会计实操经验也不是一天两天可以学到的，坚持一天 学一点，然后在学习的过程中找到自己的缺陷，你可以针对自己的习惯 来制定自己的学习方案，只有你自己才能知道自己的不足。最后希望同 学们都能够大量有价值的会计实操经验，用有限的时间去学习更多的知识！
企业购买的软件应该计入固定资产还是无形资产【会计实务操作教程】 如果纳税人所购入的电脑软件是与电脑一起购入的，并且达到固定资产 的标准，那么按照现行企业会计制度的规定，必须将其作为固定资产的 组成部分，计入固定资产，而不能单独作为无形资产核算；如果达不到 固定资产的的确认条件，则作为期间费用处理。如果纳税人是单独购入 的软件，而且所购置的软件也符合会计制度或者会计准则所规定的无形 资产的确认条件，那么就应当确认为无形资产，按照无形资产的核算方 法进行会计核算。如果不符合无形资产的确认条件，则作为期间费用处 理。按照企业会计准则的相关规定，企业购买的软件应分以下不同情况 进行账务处理： 一、电脑软件是与电脑一起购买的并且构成固定资产的，则借记“固 定资产”科目，借记“应交税费－应交增值税（进项税额），贷记”银行 存款“或者”库存现金“等相关科目。 二、电脑软件是与电脑一起购买的但不构成固定资产的，则借记“管 理费用”等相关科目，同时借记“应交税费－应交增值税（进项税 额）” ，贷记“银行存款”或者“库存现金”等相关科目。 三、电脑软件是单独购买的而且符合无形资产的标准，则借记“无形 资产”科目，同时借记“应交税费－应交增值税（进项税额）” ，贷记 “银行存款”或者“库存现金”等相关科目。
所得税优惠之55固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销
固定资产或购入软件等可以加速折旧或摊销政策概述：由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产及常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产，企业可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
主要政策依据：▲《中华人民共和国企业所得税法》第三十二条；第三十二条企业的固定资产由于技术进步等原因，确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法。
▲《中华人民共和国企业所得税法实施条例》第九十八条；第九十八条企业所得税法第三十二条所称可以采取缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法的固定资产，包括：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的固定资产；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的固定资产。
采取缩短折旧年限方法的，最低折旧年限不得低于本条例第六十条规定折旧年限的60%；采取加速折旧方法的，可以采取双倍余额递减法或者年数总和法。
▲《财政部国家税务总局关于进一步鼓励软件产业和集成电路产业发展企业所得税政策的通知》（财税〔2012〕27号）……第七条；企业外购的软件，凡符合固定资产或无形资产确认条件的，可以按照固定资产或无形资产进行核算，其折旧或摊销年限可以适当缩短，最短可为2年（含）。
第八条；集成电路生产企业的生产设备，其折旧年限可以适当缩短，最短可为3年（含）。
▲《国家税务总局关于企业固定资产加速折旧所得税处理有关问题的通知》（国税发〔2009〕81号）；各省、自治区、直辖市和计划单列市国家税务局、地方税务局：根据《中华人民共和国企业所得税法》（以下简称《企业所得税法》）及《中华人民共和国企业所得税法实施条例》（以下简称《实施条例》）的有关规定，现就企业固定资产实行加速折旧的所得税处理问题通知如下：一、根据《企业所得税法》第三十二条及《实施条例》第九十八条的相关规定，企业拥有并用于生产经营的主要或关键的固定资产，由于以下原因确需加速折旧的，可以缩短折旧年限或者采取加速折旧的方法：（一）由于技术进步，产品更新换代较快的；（二）常年处于强震动、高腐蚀状态的。
购入软件的会计处理及进项税额抵扣
购入软件的会计处理及进项税额抵扣购入软件的会计处理及进项税额抵扣2010-12-03一、依据企事业单位购进计算机软件，通常有两种情况：一种是购买计算机硬件时就附带软件，软件不单独计价。
另一种是购买单独计价的计算机软件（如某些财务软件）。
上述两种购进计算机软件的情形，在企业所得税税前扣除方式上有不同的规定。
根据《企业所得税税前扣除办法》（国税发［2000］84号）第三十条规定，购买计算机硬件所附带的软件，未单独计价的，应并入计算机硬件作为固定资产管理，以提取折旧的方式逐年摊销；单独计价的软件，应作为无形资产管理。
二、财务处理1、大型软件，无硬件：借：无形资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款摊销时：借：管理费用—无形资产摊销贷：累计摊销2、硬件＋配套软件：借：固定资产应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金）3、小型软件：借：管理费用应交税费—应交增值税（进项税额）贷：银行存款（库存现金）三、案例分析案例：Ａ公司为一家2009年度1月成立的外商投资企业，在筹建期间，该公司购入Windows XP正版软件和一整套用友财务软件，均取得增值税专用发票，该公司财务人员已将以上两类软件均记入固定资产，并抵扣了相应的增值税进项税额。
在2009年度由于业务需要，他们分别对Windows XP正版软件和用友财务软件进行了升级，并支付了一定的升级费。
问题：1、以上两类软件应记入固定资产还是无形资产？2、记入固定资产的进项税（根据《增值税暂行条例》）可以进行抵扣，那么若记入无形资产的增值税进项税额可以抵扣吗？3、软件升级费用如何作会计和税务处理？推理及讨论：S1. 公司购入的Windows XP 正版软件和财务软件应该记入固定资产还是无形资产？A、Windows XP 正版软件的记入?相关法规：企业会计准则第4号——固定资产（2006）第八条外购固定资产的成本，包括购买价款、相关税费、使固定资产达到预定可使用状态前所发生的可归属于该项资产的运输费、装卸费、安装费和专业人员服务费等。
公司买的财务软件究竟是计入管理费用还是计入无形资产？
公司买的财务软件究竟是计入管理费用还是计入无形资产？
公司买的财务软件究竟是计入管理费用还是计入无形资产？
1、价值比较高的软件,采购成本计入了无形资产,在受益期内摊销
2、其配套的电脑服务器成本应该进入固定资产
3、如果单位买的是小软件,成本不高,可以计入管理费用
4、如果成本很高建议跟当地国税联系,避免纳税调整多缴税
5、二次开发费用一般来说都不是很大,可以直接计入当期损益.也可计入无形资产进行摊销
6、如果进到固定资产,必须得抵扣进项税。