第4章 会计循环
会计循环
汇总表”的有关栏内，然后再分别加计全部会计科目的借方本 期发生额和贷方本期发生额，填写到“合计”栏内。根据借贷 必相等原理，两个合计金额必然相等。“记账凭证汇总表”的 具体格式，如图表11-54，11-55所示。
三、记账凭证汇总表账务处理程序的核算步骤 记账凭证汇总表账务处理程序的具体核算步骤是：
第一节 会计循环概述
一、会计循环的意义 所谓会计循环是指企业将一定时期内发生的所有经济业务， 依照一定步骤、方法加以记录、归类、汇总直至编制会计报表， 这样一个周而复始循环往复的过程。在会计实务中，科学地组 织会计循环，对于有效地保证会计信息质量；连续、系统地记 录和反映各项经济业务的发生和完成情况，提供连续、全面的 会计信息具有重要意义。 二、会计循环的基本步骤 一个典型的会计循环过程，一般包括以下基本步骤： 1、会计事项的发生。会计主体在发生对内对外经济业务时，不论 是买卖、借贷或其他往来事项，只要经过双方同意，并议定公平 价格或承诺的，即构成会计事项发生。因此，会计事项必须是具 有经济活动内容、并可以计价结算的经济业务。
二、记账凭证账务处理程序的核算步骤 记账凭证账务处理程序的核算步骤是：
1. 根据原始凭证或原始凭证汇总表填制记账凭证。
2. 根据收款凭证和付款凭证逐日逐笔登记现金日记账和银行 存款日记账。 3. 根据各种记账凭证结合其所附原始凭证逐笔登记各种明细 分类账。 4. 根据各种记账凭证逐笔登记总分类账。
第二，可以正确、及时地提供会计信息，保证会计工作的质量， 更好地发挥会计在经营管理中的作用。
第三，可以简化会计核算手续，节约人力、物力和财力。
二、组织账务处理程序的要求
账务处理程序的确定，一般应符合以下基本要求： 1.要适应本单位的经济活动特点。会计核算必须从客观实际出发，根据 本单位经济活动的性质、经济管理的要求、规模的大小、业务的繁简、 人员的多少、管理水平的高低等，选择适合本单位特点的核算组织程序， 以有利于建立岗位责任制。 2.要满足经济管理的需要。会计是经济管理的重要工具，因此，会计核 算必须与经济管理的要求密切配合，贯彻国家的统一规定，符合财政部 门制定的会计制度，为国民经济的综合平衡、为本单位的经济管理和国 家及其有关部门监督经济活动提供正确、及时和完整的会计资料，以促 进单位改进和提高经济管理工作。 3.要能够提高核算工作质量与效率。帐务处理程序的建立，一方面要能 如实地反映经济活动情况，提供有用的会计信息；另一方面要在保证会 计资料正确、真实和完整的前提下，力求简化核算手续，提高会计工作 效率，节约人力物力，使日常会计核算工作得到最佳的协调配合。
会计信息系统的组成
会计信息系统的组成第4章会计信息系统的组成4.1 会计信息系统的处理过程 4.1.1 会计循环与会计信息处理过程1,会计循环会计循环是指会计工作连续处理程序的过程。
在一个单位，从发生经济业务起，到编制会计报表止，要经过多道会计处理过程。
因这些会计处理过程在每个会计期间不断重复出现和运行，故称会计循环。
会计组织中的会计人员，日复一日地对多种经济业务的原始资料(即数据)进行采集、分类、计算、记录、分析、检查、编表等处理工作，这一工作产生的结果，就是为企业管理和决策提供有用的会计信息。
2,会计循环要素财务会计是会计学的核心，是以企业会计准则为规范、向企业外部各有关人员提供通用财务报表为主要目标的信息系统。
财务会计建立在一系列的会计假设、会计原则和会计准则基础之上，财务会计整个结构的基础是会计基本假设，会计人员对企业发生的经济业务进行记录是依据会计原则，而会计人员在处理具体的经济业务所遵循的是会计准则。
财务会计所提供的通用财务报表主要是表述企业在某一特定日(通常是指每一会计分期的期第4章 83 会计信息系统的组成末)的财务状况的资产负债表和表述企业在这一会计期间的经营成果的损益表。
资产负债表是根据会计恒等式原理进行编制的。
构成资产负债表的基本要素有资产、负债和所有者权益;构成损益表的基本要素有收益和费用。
财务会计通过财务报表将企业情况向有关各方进行会计反映。
会计反映是以复式记账为基础，经过一系列账务处理和报表编制的具体程序，达到向企业以外有关各方提供企业财务信息的目的。
财务会计以核算为核心，其账务处理与报表编制的程序如图4-1所示。
作会计分录是根据经济业务发生时的原始凭证对经作会计分录济业务进行分析，确定应记入借方和贷方的账户及金额，编制记账凭证或登记普通日记账。
登记账簿登记账簿是根据记账凭证或普通日记账中的会计分录，将应记入借方和贷方的金额分别转入总分类账和明账项调整细分类账中的相应账户。
账项调整是以权责发生制为基础，调整一些账户中的有关记录，以处理在会计期末需要递延、摊销或预计编制报表的收入和费用项目。
考试必背知识点 会计学 第四章 会计循环(二)：试算与调整
第四章会计循环（二）：试算与调整学习要点将分类账中各账户的借方总额和贷方总额相抵销抵消以后的余额汇总列表，以验证分录与记账工作的正确性，为编制会计报表作准备的过程，称试算。
试算工作所用的账户余额汇总表，即为试算表。
会计期是为便于总结会计资料，而在持续的生产经营活动中所确定的一段起讫期间，一般为一年，在一个年度之中再分为月份和季度。
将相关的费用和收入相互配合和比较的过程，称为“配比”。
合理地配比会计期间的收入和费用，才能比较正确地计算盈亏，反映企业的经营成果。
收入收到了现款和费用用现款支付了的会计期间，称收入和费用的收支期间；应获得收入和应负担费用的会计期间，称收入和费用的应归属期间。
两个期间有可能一致；也不可能不一致。
因而采用恰当的方法来确定各期的收入和费用。
可供选择的方法是现金制或应计制。
现金制以款项的实际收付作为确定收入和费用的标准。
应计制以应收和应付为确定收入和费用的标准。
企业会计一般采用应计制。
期末账项调整就是按照应予归属这一标准，合理地反映相互连接的各会计期应得的收入和应负担的费用，使各期的收入和费用在相互适应的基础上进行配比，从而比较正确地算出各期的盈亏。
会计期末应予调整的项目分应计、递延和估计项目三大类。
凡是本期中已耗用的费用，及已赚取的收入，虽然因尚未收付现金而平时未予记录，但在期末应予调整入账。
凡已收付现金，但应归属于以后会计期的收入和费用，应予递延，即推迟确认已收现的收入和已付现的费用。
第一节试算一、试算表的用途记账完毕，着手编制会计报表以前，可以先编出试算表，为编制会计报表做好准备。
将分类账中各账户的借方总额和贷方总额相抵销抵消以后的余额汇总列表，以验证分录与记账工作是否有误的过程，称试算。
试算工作所用的账户余额汇总表，即为试算表。
试算表的用途有三：1.验证会计记录下计算有无错误各种经济业务发生后，企业通过记账凭证、分类账予以记载，但不免发生错误，通过试算平衡可及时发现错误并予以更正。
04-会计循环ppt
余额
0
高等教育出版社
期初 15320 （25） 273000 发生额 273000 余额 94520
材料 （26）193800
发生额 400
期初 11900
发生额 0 余额 9400
预付帐款 （29） 700 （30） 1000 （31） 800 发生额 2500
累计折旧
期初 37400
（33） 1000
制造费用
5600
管理费用
8400
第四章 复式簿贷记：系应统付职工薪酬——工资
（二）——会计循环
52000
高等教育出版社
（20）借：现金 贷：银行存款
53000 53000
（21）借：应付职工薪酬——工资 52000
管理费用
1000
贷：现金
53000
（22）借：生产成本——A产品
2940
——B产品
2380
（17）600
期初 5400
（22） 7280
发生额 600
发生额 7280
余额 12080
高等教育出版社
（2） 4520 （3） 25500 （11） 20400
发生额 50420
应交税金 期初 4250 （7） 21760 （16） 19508 （34） 800 （38） 9407 发生额 51475 余额 5575
高等教育出版社
（6） 82 （10） 180 （19） 8400 （21） 1000 （22） 1176 （29） 700 （33） 107 发生额 11645
21760
（8）借：产品销售费用 贷：银行存款
1400
1400
（9）借：应收利息
500
简述会计循环及其基本步骤
简述会计循环及其基本步骤会计循环是指会计工作中的一系列连续性操作和过程，主要包括了会计核算、报表编制和决策分析等环节。
它是一种持续循环的过程，通过不断的记录和分析，使企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
下面将简要介绍会计循环的基本步骤。
第一步：凭证的登记和分类凭证是会计循环的基础，它记录了企业的经济活动和交易。
在这一步骤中，会计人员需要根据企业的经济活动，将相关的凭证进行登记和分类。
登记是指将凭证上的各项经济业务按照一定的规则，记录到会计账簿中。
分类是指根据凭证上的经济业务性质，将其归类到相应的会计科目中。
第二步：账户的核算和汇总在这一步骤中，会计人员需要对各项会计账户进行核算和汇总。
核算是指根据凭证上的经济业务，按照一定的规则进行账户的计算和调整。
汇总是指将各项账户的核算结果进行统计和合并，得出企业的总账和各项明细账。
第三步：报表的编制和分析在这一步骤中，会计人员需要根据会计核算的结果，编制各种财务报表。
常见的财务报表有资产负债表、利润表和现金流量表等。
编制财务报表是为了反映企业的财务状况和经营成果，为企业的经营决策提供依据。
同时，在编制财务报表的过程中，会计人员还需要对报表进行分析，以评估企业的经营状况和财务风险。
第四步：决策分析和调整在这一步骤中，会计人员需要对财务报表进行分析，以提供决策参考。
通过对财务报表的分析，可以了解企业的盈利能力、偿债能力和经营效益等情况，从而为企业的经营决策提供支持。
同时，会计人员还需要根据分析结果，对企业的会计核算和报表编制进行调整和修正，以确保财务信息的准确性和可靠性。
以上就是会计循环的基本步骤。
通过这一循环过程，企业能够及时了解自身的财务状况，为经营决策提供准确的数据支持。
同时，会计循环也是企业经营管理的基础，对于企业的经营和发展具有重要意义。
因此，加强会计循环的管理，提高会计工作的质量和效率，对于企业的可持续发展具有重要意义。
第4章会计循环cpax
2.对账的内容
账证核对 账账核对 账实核对
3. 核对方法
(1)账证核对：主要检查登账中的错误
将各种账簿（总分类账、明细分类账以及现金和银 行存款日记账等）与有关会计凭证（记账凭证及其所附 的原始凭证）相核对，这种方法主要是在日常编制凭证 和记账过程中进行。
❖ (3) 账实核对
1）现金日记账的余额与库存现金实际数核对。 2）现金日记账的余额与银行对账单核对。 3）财产物资明细账的结存数与财产物资实存数核对。 4）各种应收款项、应付款项明细账的余额与有关往来 单位核对。
五、账簿的更换和保管
（一）账簿的更换 • 新的会计年度开始，应按会计制度规定更换账簿。 • 总账、日记账和大部分明细账要每年更换一次。 • 部分明细账如固定资产卡片，如年度内变动不多，年初
2 500 2 500
管理费用 2 500 2 500
销售费用 2 500
A 红字编分录并记账，冲销错账： B 编制正确分录并记账：
借：管理费用 2 500
借：销售费用 2 500
贷：银行存款 2 500
贷：银行存款 2 500
注意问题：
▲对登记没有错误的账户也要重新登记，不能只登记原来错账 的账户。
第四章 会计循环
• 会计循环概述 • 会计凭证 • 会计账簿
交易或事项
原始凭证
原始凭证 汇总表
第一节 会计循环概述
设置账户、账 簿、复式记账
会计报告 分析利用
填制审核 会计凭证
登记账簿
结账
编制会 计报告
财产清查
会计循环--财务会计的日常程序与方法
资产负债表帐户（永久性帐户、真实性帐户、实帐户） 包括资产、负债、所有者权益类帐户
利润表帐户（临时性帐户、虚帐户、过渡性帐户） 包括收入、费用等损益类帐户
（4）帐户按其用途和结构分类
2、账户与会计科目的设置
在实际工作中，一般先设置会计科目，然后再依据会 计科目设置账户，账户在会计实务中的具体实物形式是 “账簿”中的账页形式。通常人们对设置账户和设置会计 科目不加区别。
设置会计科目的原则： （1）统一性和灵活性相结合； （2）内外兼顾； （3）通俗易懂； （4）简明适用。
为了便于会计处理和电算化需要，我国《企业会计准 则应用指南》要求企业对会计科目进行统一编号。常用一 级会计科目的编号一般为4位数，其中第一位数代表该账 户的类别。只有四位数的编号是一级科目，六位的是二级 科目，八位的是三级科目，以下类推。
（可选）
结账 结转损益和划线结账
试算平衡 编调整后试算表
（可选）
调整分录 账项调整
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述 ◆2.2 帐户和会计科目√ ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
1-9
2.2 账户和会计科目
◆2.2.1 账户和会计科目
1、账户与会计科目的概念
会计的结构体系
◆会计目标 ◆会计假设 ◆会计概念 ◆会计原则 ◆会计程序和方法
会计理论 会计实务
1-3
会计程序和方法—会计实务
会计循环 证——账——表
具体的技术和方法
1-4
第二章 会计循环—会计 的日 常程序和方法
◆2.1 会计循环概述√ ◆2.2 帐户 ◆2.3 复式记账 ◆2.4 会计凭证 ◆2.5 会计帐簿
第4章 会计循环：应计和递延
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008
Debit 200
Credit
200
资产负债表 使未来期间受益 的资产成本
利润表 本期耗用的资产成本
Unexpired Insurance 1/1 2,400 1/31 200 Bal. 2,200
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008
Debit 3,000
Credit 3,000
May 31 Wages Expense
Accruing Unpaid Expenses
资产负债表 负债将被支付 利润表 本期费用的发生是为 了赚取收入
Wages Payable 5/31 3,000
McGraw-Hill/Irwin
© The McGraw-Hill Companies, Inc., 2008
Debit 6,000
Credit 6,000
1 Cash
随着时间推移，收入于赚取时确认. 调整分录： 借：未赚取租金收入 500 贷：租金收入 500
GENERAL JOURNAL
Date Account Titles and Explanation Monthly Adjusting Entry for Rent Revenue Jan. 31 Unearned Rental Revenue Rental Revenue Rental revenue for January.
Chapter
4
The Accounting Cycle
Accruals and Deferrals
第4章 会计循环：应计和递延
财务会计英汉词汇
目录第一部分FINANCIAL ACCOUNTING课后词汇解释第1章会计：用于决策的信息第2章基本财务报表第3章会计循环：经济事件的汇集第4章会计循环：编制年度报表第5章商业活动的会计第6章营业机构的形式第7章财务资产第8章存货和销售成本第9章厂场资产和折旧第10章负债第二部分财务会计名词英汉对照表第一部分FINANCIAL ACCOUNTING课后词汇解释第1章会计：用于决策的信息accounting system 会计系统一个组织用以发展会计信息并把这些信息传递给决策者的人员、程序、方法和记录。
American Accounting Association 美国会计协会主要由致力于提高会计教育、研究和实践水平的会计教育工作者组成的一个专业会计组织。
American Institute of CPAs 美国注册会计师协会一个注册会计师的专业组织，参与一系列专业活动，包括制定审计准则、进行研究以及在财务报告准则制定工作中与FA S B密切联系。
audit 审计对财务报表的调查，旨在确定报表相对于公认会计原则的公允程度。
balance sheet 资产负债表用财务语言反映公司在一个特定日期所处状况的报表。
bookkeeping 簿记会计的文书性质的工作，包括记录日常的交易和保持企业的日常记录。
cash flow prospects 现金流量预测一个企业能够向投资者提供该投资者投资的回报率以及投资回报额的可能性。
Certificate in Internal Auditing 内部审计证书由内部审计师协会颁发的表明在内部审计领域专业技能的职业委任书。
Certificate in Management Accounting 管理会计证书由管理会计协会颁发的表明在管理会计领域专业技能的职业委任书。
Certified Public Accountant 注册会计师在达到严格的教育、经验和考核要求后由一个州发给执照的会计师。
复式记账法与会计循环的定义
复式记账法与会计循环的定义1. 复式记账法的定义复式记账法，又称“借贷记账法”或“双记法”，是会计学中一种常用的会计核算方法。
它通过将每一项经济业务区分为借方和贷方，使借方与贷方金额相等，达到会计平衡的目的。
在复式记账法中，每一笔经济业务都会对至少两个账户产生影响。
一方面，将经济业务对应的金额记录为借方，反映该业务对借方账户的影响；另一方面，将同等金额记录为贷方，反映该业务对贷方账户的影响。
借贷相等的原则确保了会计账簿的平衡。
复式记账法的基本原则是：资产 = 负债 + 所有者权益。
每一笔经济业务都要同时影响这三个要素，并保持平衡。
2. 会计循环的定义会计循环是指会计工作中不断重复发生的一系列经济业务的过程。
在这个过程中，会计部门会根据经济业务的性质和特点，采用各种会计核算方法进行记录、分类、汇总和分析。
会计循环的主要步骤包括：(1) 登记原始凭证每一笔经济业务都需要通过登记原始凭证进行记录。
原始凭证是指直接记录经济业务发生情况的凭证，如发票、收据、合同等。
(2) 分类和整理在登记原始凭证后，会计人员需要根据业务的性质和特点进行分类和整理。
通常会按照会计科目进行分类，如资产、负债、所有者权益、收入和费用等。
(3) 记账和制作会计凭证根据登记的原始凭证和分类整理后的信息，会计人员将经济业务分别记录到相应的借方和贷方账户中，并制作会计凭证。
(4) 过账和审核过账是指将会计凭证中的借方和贷方金额分别转到对应账户中的过程。
审核是指对账务进行核对和审查，确保账务的准确性和合规性。
(5) 编制财务报表根据过账和审核后的账务信息，会计人员进行汇总和整理，编制财务报表，如资产负债表、利润表和现金流量表等。
(6) 分析和决策通过对财务报表的分析，会计人员可以从中获取企业的财务状况和经营情况，并为企业的决策提供参考依据。
3. 复式记账法与会计循环的关系复式记账法是会计循环中的一项基本核算方法。
在会计循环的过程中，通过复式记账法记录、核算和汇总各项经济业务的借贷关系，确保会计账簿的平衡。
《会计学原理(第四版)》学习指导书
本章结构 本章小结 本章概念（关键词） 本章相关的法规、制度及主要阅读文献 练习题及解答 教材练习题解答
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精彩摘录
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作者介绍
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谢谢观看
第七章长期 资产与投资
04
第八章负债
06
第十章所有 者权益
05
第九章流转 税与所得税
第十一章财务 报表
附录模拟试题 与参考答案
本章结构 本章小结 本章概念（关键词） 本章相关的法规、制度及主要阅读文献 练习题及解答
第4章 复式记账方法
2、登账（过账）与结账 、登账（过账） 登账——是指根据会计分录在各有关账户登记 ⑴登账 是指根据会计分录在各有关账户登记 的手续。 的手续。 步骤： 步骤： ①开设账户 ②登记期初余额 ③根据分录登记有关账户 结账——到了期末（月末），应对账户上的日 到了期末（ ），应对账户上的日 ⑵结账 到了期末 月末）， 常记录进行加结，即结账。 常记录进行加结，即结账。 3、试算平衡 （P83） 、 ）
2
7、开出转账支票30 000元，偿还前欠货款。 、开出转账支票 元 偿还前欠货款。 8、以存款支付上月税金 000元。 、以存款支付上月税金1 元 9、提取现金备发工资 、提取现金备发工资40 000元。 元 10、收到押金1 000元，存入银行。 、收到押金 元 存入银行。 11、退还押金 元押金没收。 、退还押金400元，其余 元 其余600元押金没收。 元押金没收 12、以存款支付押金 500元。 、以存款支付押金1 元 13、以现金发放工资 、以现金发放工资40 000元。 元 14、将盈余公积 元转增实收资本。 、将盈余公积10 000元转增实收资本。 元转增实收资本 15、接受捐赠 000元，存入银行。 、接受捐赠5 元 存入银行。 16、以库存产品 元对外捐赠. 、以库存产品20 000元对外捐赠 元对外捐赠
4
三、总账与明细账平行登记（P75） 总账与明细账平行登记（ ） 会计基础（ 四、会计基础（P89） ）
5
第四章会计循环来自一、会计循环的内容（P66） 会计循环的内容（ ） 会计分录（ 二、会计分录（P69） ） ㈠会计分录概念 确定会计分录考虑三个问题 ①经济业务发生涉及几个账户 ②涉及账户的性质 ③涉及账户的结构 ㈡会计分录的种类和格式
1
例：根据下列业务编制会计分录： 根据下列业务编制会计分录： 1、购买设备一台，价值 、购买设备一台，价值30 000元，以支票支 元 付20 000元，其余尚未支付。 元 其余尚未支付。 2、以固定资产对外投资，价值 、以固定资产对外投资，价值20 000元。 元 3、本月销售产品实现收入 、本月销售产品实现收入50 000元，货款尚 元 未收到。 未收到。 4、从银行取得借款 、从银行取得借款10 000元，存入银行。 元 存入银行。 5、将无法偿还的应付账款 000元转入营业外 、将无法偿还的应付账款5 元转入营业外 收入。 收入。 6、以存款支付行政管理部门的水电费 000元。 、以存款支付行政管理部门的水电费2 元
第四章 会计循环
第四章会计循环一、单项选择题1.下列错误能够通过试算平衡查找的是（）。
A.重记经济业务B.借贷方向相反C.漏记经济业务D.借贷金额不等D2.经济业务发生仅涉及负债这一会计要素时，两个负债项目将会（）变动。
A.同减B.一增一减C.同增D.无B3.存在对应关系的账户称为（）。
A.平衡账户B.对应账户C.无联系账户D.恒等账户B4.在经济业务处理过程中，会形成账户的对应关系，这种关系是指（）。
A.总分类账户与总分类账户之间的关系B.总分类账户与明细分类账户之间的关系C.总分类科目与总分类科目之间的关系D.有关账户之间的应借应贷关系D5.一个会计期间依次继起的会计工作的程序或步骤是（）.A.会计方法B.会计循环C.会计调整D.会计核算B6.早期的会计分录是在分录簿中进行的，现在，我国的会计分录是通过（）进行的.A.账簿B.原始凭证C.记账凭证D.会计报表C7.根据会计分录，从记账凭证转记入分类账户的工作为（）.A.账项调整B.结账C.转账D.过账或登账D8.将各损益账户转平的会计分录是（）.A.结账分录B.复合分录C.调账分录D.简单分录A9.下列属于应计收入的调整分录是（）.A.借：现金B.借：应收利息贷：其他应收款贷：利息收入C.借：银行存款 D.借：其他业务收入贷：其他业务收入贷：现金B10.根据权责发生制的要求，需要设置的账户是（）.A.待摊费用B.现金C.其他业务收入D.管理费用A11.一月初企业支付上半年的保险费用6000元，在权责发生制下，应计入一月份的费用是（）。
A.6000元B.1000元C.500元D.3000元B12.下列属于应计费用的调整分录是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：应付福利费贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：现金A13.下列属于预付费用的调整分录是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：应付福利费贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：待摊费用D14.下列属于成本分摊调整分录的是（）.A.借：管理费用B.借：预提费用贷：累计折旧贷：银行存款C.借：待摊费用D.借：管理费用贷：银行存款贷：现金A15.下列属于预收收入的调整分录的是（）.A.借：银行存款B.借：预收账款贷：预收账款贷：其他业务收入C.借：银行存款D.借：原材料贷：应收账款贷：应付账款B16．企业7月份预付下半年6个月的房屋租金1200元，根据收付实现制原则，本月份发生的租金费用为（）。
陆正飞会计学习题参考答案
练习题参考答案第三章财务报表概要1．（1）公司资产增加，所有者权益增加。
（2）公司资产增加，负债增加。
（3）公司资产增加，负债增加。
（4）公司负债和所有者权益不变，资产总量不变，但是企业资产的存在形态发生了变化，一项资产增加，另一项减少。
（5）公司负债和所有者权益不变，资产总量不变。
但是固定资产价值减少，生产成本增加，最终导致存货增加。
（6）公司资产增加，负债增加（7）公司资产、负债、所有者权益不变，但是资产的存在形态有了变化。
现金增加，应收帐款减少。
（8）公司负债增加，费用增加（费用增加，最后会导致利润的减少，所有者权益减少）。
（9）公司资产减少，负债减少。
（10）公司所有者权益减少，负债增加。
（11）公司负债减少，资产减少。
（12）公司资产、负债、所有者权益都没有变化。
2．（1）会使下半年的管理费用增加，每月增加100元。
（2）只是预先收货款，不增加费用。
（3）增加存货成本，不增加费用。
（4）增加了销售费用15万元。
（5）增加了管理费用5万元。
（6）会增加以后每月的财务费用60万元。
（7）会减少财务费用万元。
3．某公司资产负债表2006年12月31日（单位：元）流动资产：流动负债：现金 500 000 短期借款 1 000 000应收帐款 4 700 000 应付帐款 2 100 000存货 300 000 应交税金 520 000应付工资 2 000 000流动资产合计 5 500 000流动负债合计 5 620 000非流动资产：非流动负债：长期投资 7 000 000 长期借款 5 000 000固定资产 8 000 000 非流动负债合计 5 000 000减：累计折旧 1 200 000 负债合计 10 620 000固定资产净值 6 800 000无形资产 200 000 所有者权益：非流动资产合计 14 000 000实收资本 3 000 000留存收益 5 880 000所有者权益合计 8 880 000资产总计 19 500 000 负债及所有者权益总计19 500 0004．流动比率＝流动资产/流动负债＝=速动比率＝速动资产/流动负债＝现金比率＝现金及等价物/流动负债＝=资产负债率＝负债/资产＝=%5.某公司利润表2007年12月31日（单位：元）销售净额 20 000 000减：销售成本 12 000 000毛利 8 000 000减：销售费用 800 000 管理费用 1 000 000财务费用 600 000 营业利润 5 600 000加：投资收益 500 000税前利润 6 100 000减：所得税 1 848 000净利润 4 252 0006. 毛利率＝毛利/销售净额＝8/20＝40％营业利润率＝营业利润/销售净额＝20＝28％销售净利率＝净利润/销售净额＝20＝%7. 因为没有上年数据，所以利用本年期末余额替代平均余额，求得近似数值。
第四章学习指导及习题
第四章反映企业经济活动的会计基本程序与方法[学习目的与要求]了解会计循环的主要内容，了解账户的基本结构和内容及分类，掌握会计账户的设置。
掌握借贷记账法及如何编制会计分录。
[学习重点与难点]1、构成会计循环的基本步骤有：设置账户、编制会计分录、过账、试算平衡、调整分录、结账和编制会计报表。
2、账户是指对会计要素的具体内容所作的科学的分类，其包括两方面的内容：账户的名称、账户的用途与结构。
账户的基本结构应正确反映各要素的增减变动，其简略的结构一般由借方和贷方组成，形成一个“T”字型。
了解账户的分类，主要了解账户按会计要素的内容、按账户的用途结构及按提供指标的详略程度分类。
3、复式记账法。
它是相对单式记账而言的，是指对每一项经济业务，都以相等的金额，同时在相互对应的两个或两个以上的账户中进行登记的一种记账方法。
复式记账法具有两个显著的特点：一是能全面、系统地反映经济活动的过程与结果；二是可以试算平衡。
4、借贷记账法。
要了解借贷记账法是以“借”和“贷”为记账符号的复式记账方法。
对记账符号“借”和“贷”的理解，一定要舍去其字面含义，仅仅将其作为一种符号，与不同性质的账户相联系，分别代表了增加和减少。
“有借必有贷，借贷必相等”的记账规则，是借贷记账法科学性的体现。
对它的理解，要结合会计分录来进行。
5、借贷记账法的运用。
账户的对应关系是指运用复式记账法登记经济业务时，在有关账户之间形成的一相互对立而又相互依存的关系。
而存在对应关系的账户就叫做对应账户。
本章习题[本章要点]会计科目是对于会计对象的具体内容进行分类核算的标志或项目。
通过设置会计科目，可以分类反映不同的经济业务，可以将复杂的经济信息变成有规律、易识别的经济信息，并为其转换为会计信息准备条件。
会计科目按经济内容分为资产、负债、所有者权益、成本和损益五大类科目。
会计科目按提供信息的详细程度分类可分为总分类科目和明细分类科目。
会计账户，简称账户，是指根据会计科目开设的，具有一定格式和结构，用于分类、连续地记录经济业务，反映会计要素增减变动及其结果的截体，它是会计最基本的汇总工具。
会计循环的基本环节
会计循环的基本环节
会计循环是一个组织中持续发生的一系列经济事件的记录和处理过程。
它包括一系列基本环节，通常被称为会计循环的基本环节或会计循环的步骤。
这些基本环节通常包括：
1.凭证的产生：业务活动发生时，相关的凭证被产生。
这可以是发票、收据、支票等文件，用于记录交易的基本信息。
2.原始记录：凭证的信息被记录到会计记录中，通常以账户的形式。
原始记录是确保交易信息准确无误地被记录的关键步骤。
3.分类：记录的交易信息根据其性质被分类到不同的账户中。
常见的账户包括资产、负债、所有者权益、收入和费用账户。
4.总账：分类后的交易信息被汇总到总账中。
总账是一个包含所有账户余额的综合性账簿。
5.分户：在总账的基础上，细化到更具体的账户，形成分户账。
这可以是客户账户、供应商账户等。
6.试算平衡：在分户账上进行试算平衡，确保借方等于贷方。
这是检查会计记录准确性的一个步骤。
7.调整：为了反映真实的经济状况，进行必要的调整。
这可能涉及到预付款、应收账款、折旧等方面的调整。
8.制作财务报表：根据调整后的账户余额，制作财务报表，如资产负债表、损益表等。
9.审核与核实：财务报表被审核与核实，确保其准确性和合规性。
10.决策：最后，基于财务报表的信息，组织可以做出决策，进行财务规划和经营管理。
这些基本环节构成了一个完整的会计循环，确保了组织的经济活动得以记录、分析和报告，为管理层提供了决策的基础。
每个环节都是会计体系中不可或缺的一部分。
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工作量法
该项固定资产 单位折旧额
=
该项固定资产原价+预计清理费用 预计残值收入 该项固定资产原价 预计清理费用-预计残值收入 预计清理费用 该项固定资产预计使用年限内可完成的工作总量
制造费用
累计折旧按月计提
累计折旧 管理费用
某企业使用的固定资产按照工作量法计提折旧，根据规定的折旧率， 某企业使用的固定资产按照工作量法计提折旧，根据规定的折旧率，本月月 末固定资产的折旧额为55000元，其中，车间使用的固定资产折旧额 末固定资产的折旧额为 元 其中，车间使用的固定资产折旧额30000元， 元 其他管理部门使用的固定资产折旧额25000元 其他管理部门使用的固定资产折旧额25000元。
1
通过本章的学习，应掌握以下内容： 通过本章的学习，应掌握以下内容：
会计循环及其具体内容 总分类账与明细分类账的登记 试算平衡表的编制 月末调账的内容及方法
2
一、会计循环及其具体内容
编制会计分录 编制报表 过账
结账（年终） 结账（年终） 调账
试算平衡
3
•就是企业发生的、能用货币计量的经济业务。通 就是企业发生的、能用货币计量的经济业务。 就是企业发生的 过经济业务能体现会计要素的增减变化。 过经济业务能体现会计要素的增减变化。 •是通过应借、应贷方向，应用会计科目记录会计 是通过应借、应贷方向， 是通过应借 事项的形式。 事项的形式。 • 会计分录必须序时记录。 会计分录必须序时记录。
所有账户借方余额之和= 所有账户借方余额之和=所有账户贷方余额之和
8
• 试算平衡是会计核算的一项基础工作， 试算平衡是会计核算的一项基础工作， 是调账前应做的工作 • 试算平衡既可以检验平时过账是否正确， 试算平衡既可以检验平时过账是否正确， 也可以为期末编制报表提供资料 • 试算平衡是借贷记账法“自动平衡”的 试算平衡是借贷记账法“自动平衡” 典型体现
5、3天后，收到甲企业包装物租金 、 天后 收到甲企业包装物租金100元现金。 天后， 元现金。 元现金
递延账项的调整
虽然已经收入的款项， 虽然已经收入的款项，但是尚无法确定为已经实现的收入的账项 虽然已经付出款项但是尚无法确定为已经发生的费用的账项
预付费用
预付保险费 预付租金 预付报刊订阅费
本期或前期已经支付款项，但属于后续会计期 已经支付款项 本期或前期已经支付款项，但属于后续会计期 后续 受益， 间受益，所以由后续会计期间负担的费用
计划对应收款项进行重组 与关联方发生的应收款项 其他已逾期但无确凿证据表明不能收回的
坏账
de 两种处理方法
直接冲销法
—— 确认坏账时计发生，作为损失，计入当期费用 确认坏账时计发生，作为损失，
应收账款 管理费用
特点
核算简便，实用 核算简便， 收入与费用不配比
备抵法
—— 在每一个会计期末，估计可能发生的坏账损失，并计入当期， 在每一个会计期末，估计可能发生的坏账损失，并计入当期， 同时计入坏账准备账户，待实际发生时， 同时计入坏账准备账户，待实际发生时，再予以冲销的方法
固定资产减值准备 已计提减 减值准备 值准备的 的计提数 恢复数 营业外支出
坏账 损失的核算
企业不能收回的应收账款
债务人破产、资不抵债以及现金流量不足时 债务人破产、
确认标准
债务人逾期未履行偿债义务， 债务人逾期未履行偿债义务，有确凿证据表明不能收回或 收回的可能性不大时
坏账准备
设置账户
应收账款的 备抵账户
借：制造费用 管理费用
30000.00 25000.00 55000.00
贷：累计折旧
企业应当合理地计提各项资产减值准备， 企业应当合理地计提各项资产减值准备， 但不得计提秘密准备。 但不得计提秘密准备。 固定资产减值准备 由于技术陈旧、损坏、市价持续下跌、 由于技术陈旧、损坏、市价持续下跌、长期 闲置而导致不会再使用或无转让价值的固定资产 应设置账户 ——计提减值准备 计提减值准备
财务费用 转入本年利 润 除产品销售 以外的其他 销售或其他 业务收入
例题
1、 7月1日，某公司向银行借得为期 个月的周转资金 、 月 日 某公司向银行借得为期3个月的周转资金 个月的周转资金100000 存入银行。 个月后 还本付息。 个月后， 元，年息6%,存入银行。3个月后，还本付息。 年息 存入银行 2、 月末，计提设备大修理费1000元。 、 月末，计提设备大修理费 元 3、计提本月应付房屋租金3000元。 、计提本月应付房屋租金 元 4、本月应收租给甲企业包装物租金100元，款项尚未收到。 、本月应收租给甲企业包装物租金 元 款项尚未收到。
应注意每种事项应设置的科目和调整分录。 应注意每种事项应设置的科目和调整分录。
11
调账的原因----权责发生制的应用 调账的原因----权责发生制的应用 ---会计基础是指企业会计人员确认和编报 一定会计期间的收入和费用等会计事项 的基本原则和方法。会计基础有两种， 的基本原则和方法。会计基础有两种， 即收付实现制和权责发生制。 收付实现制和权责发生制。 在两种不同的基础下，计算的收入、 在两种不同的基础下，计算的收入、费 见表4 14） 用和利润是不同的 。（见表4-14）
9
本期发生额及余额试算平衡表 本期发生额及余额试算平衡表
账户 名称 现金 …… 合计
期初余额 借方 贷方
本期发生额 借方 贷方
期末余额 借方 贷方
=
=
=
10
月末调账的内容及方法 四、 月末调账的内容及方法
调账的内容主要包括以下几方面： 调账的内容主要包括以下几方面： 应计收入、 应计收入、应计费用的调整 预收、 预收、预付事项的调整 折旧事项与坏账准备的调整
待摊费用
+
—
预收收入
本期已经收款入账，但由于尚未提供商品或 本期已经收款入账 已经收款入账， 劳务而没有实现的收入
预收账款 预收购货单位定金
预收出租固定资产的租金 预收出租包装物的租金
其他应付款
例题： 例题：
公司本月出租闲置设备一套，限期 个月 租金12000元；预收租 个月， 公司本月出租闲置设备一套，限期6个月，租金 元 金6000元，存入银行。 元 存入银行。
•会计分录可以用分录簿的形式表现，会计分录的规范 会计分录可以用分录簿的形式表现， 会计分录可以用分录簿的形式表现 形式是记账凭证。 形式是记账凭证。 • 会计分录的书写应按照规定要求。 会计分录的书写应按照规定要求。 （见第三章习题二业务） 见第三章习题二业务）
4
二、总分类账与明细分类账的登记
根据会计分录（ 记账凭证） 根据会计分录 （ 记账凭证 ） 记入账簿是会 计循环的第二步。 计循环的第二步。 同时设置总分类账户和明细分类账户主要 是为了满足经营管理的要求。 是为了满足经营管理的要求。 分类账能同时反映总体和详细的信息， 分类账能同时反映总体和详细的信息 ， 使 之满足投资者的需求。 之满足投资者的需求。
6
需要设置明细分类账的账户 • 实物资产的账户，如固定资产、原 实物资产的账户，如固定资产、 材料、库存商品、生产成本等； 材料、库存商品、生产成本等； • 表现债权债务的结算账户，如应收 表现债权债务的结算账户， 账款、应付账款等； 账款、应付账款等； • 其他需要明细核算的账户，如应交 其他需要明细核算的账户， 税金、管理费用、制造费用等。 税金、管理费用、制造费用等。
实际发生 的坏账额
提取的坏 账准备金
坏账准备计提 比例
自行确定 合理估计
应当根据以往的经验、债务单位实际财务状况和现金流量等相关信 应当根据以往的经验、 息予以合理估计
坏账准备计提 范围
应收账款 其他应收款 已转入其他应收款的 有确凿证据表明无望再收到所购货物的预付账款 当年发生的应收款项
不能 全额计提的
贷：应收账款 年末调整坏账准备： 年末调整坏账准备： 期末对于多提的坏账准备， 期末对于多提的坏账准备，原渠道冲回 期末对于多提的坏账准备， 期末对于多提的坏账准备，计算其应调整的差额
1、计提车间固定资产折旧15000元，行政部门固定资产 折旧 、计提车间固定资产折旧 折旧8000元。 元 元 2、赊销产品一批,产品价款 000元。 、赊销产品一批 产品价款 产品价款10 元 3、预付下半年办公用房租金12 000元。 、预付下半年办公用房租金 元 4、计提银行借款利息560元。 、计提银行借款利息 元 5、公司固定资产发生减值，5000元，计提减值准备。 、公司固定资产发生减值， 元 计提减值准备。 6、收到销售产品的定金20000元。 、收到销售产品的定金 元 7、支付本季度借款利息3300元。 、支付本季度借款利息 元 8、出租一套闲置的设备，为期一年，收到租金12000元，存入银行。 、出租一套闲置的设备，为期一年，收到租金 元 存入银行。
5
总分类账户与明细分类账户的关系 两者的关系可通过其联系和区别体现 总分类账户和明细分类账户的过账是通 过平行登记法进行 平行过账就是表明： 平行过账就是表明：既要过入总分类 账户，也要过入明细分类账户， 账户，也要过入明细分类账户，两者不 分先后。 分先后。 平行登记法要点有： 同时过入； 平行登记法要点有：⑴同时过入； ⑵ 方向相同； 方向相同；⑶金额相等
（见书例） 见书例）
7
三、 试算平衡表的编制
试算平衡表的格式有两种： 试算平衡表的格式有两种： 发生额试算平衡表和余额试算平衡表， 发生额试算平衡表和余额试算平衡表，两 者也可以结合起来 试算平衡的公式也相应有两个： 试算平衡的公式也相应有两个：
本期发生额试算平衡公式 本期借方发生额之和= 本期借方发生额之和=本期贷方发生额之和 余额试算平衡公式
累计折旧 注销的已 提折旧额 计提的折 旧额 已提累计数 额
使用中发生损耗而减值， 使用中发生损耗而减值，将其转移到产品成本 或费用中去的那部分价值