财务会计理论 第9章 拓展的会计系统
财务会计理论(第二版)全套精品课件
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
3.关于规范会计研究和实证会计研究的总体评价
(1)规范会计研究和实证会计研究都具有自身所
不可替代的特定功能。 (2)规范会计研究和实证会计研究在运用时应该 相互依赖、互相渗透。 (3)规范会计研究或实证会计研究都有各自所无 法克服的系统缺陷。 (4)片面强调任何一种方法都是不科学的。 (5)实证会计研究往往用来对具体的会计理论问 题进行证实或证伪,但如若涉及对整个会计理 论框架的研究则无能为力,此时便必须依赖规 范会计研究。
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
2.实证会计研究 (1)实证会计研究的概念及分类 至于实证或经验研究,则包括实验室实验研究、 实地实验、研究实地研究或案例研究、调查研 究、档案式研究。
实验室研究常见于理工科的研究之中,一般来讲,
实验室研究在财务、管理和审计领域都有一定程度 的应用。 实地试验研究往往使用有生命的个体去进行研究, 譬如通过自愿受试者临床研究新药的效果等。 实地研究、案例研究往往直接深入实际的环境中, 观察、记录实地数据和流程,发现其他研究中被忽 略的变量等。
目录
第七章
会计确认与收入实现 第八章 会计计量:资产计价与收益确定 第九章 现行财务会计与报告模式的缺陷 及其改进 第十章 美国、英国及国际会计准则理事 会的会计准则制定 第十一章 会计准则制定的导向问题
目录
第十二章
会计准则的国际比较与国际化协
调 第十三章 我国会计准则制定的若干问题 第十四章 资本市场实证会计研究 第十五章 会计政策选择研究
第一章>>第二节
二、规范会计研究和实证会计研究之比较
财务会计理论
财务会计理论财务会计理论(Financial Accounting Theory)是关于财务会计的概念、原则、规则和方法的系统分析和研究。
它旨在解释和理解财务报告和信息披露的背后逻辑,以及财务会计的基本原理和规则。
以下是一些财务会计理论的主要内容和要点:1.会计信息的目标和用户:财务会计理论关注会计信息的目标与用户,即提供关于企业财务状况、业绩和现金流量等方面的信息,以满足内部和外部利益相关者的需要。
2.会计概念和财务报告:财务会计理论研究会计的基本概念和财务报告的制定原则。
其中包括会计实体、计量基础(如历史成本、公允价值)、会计期间概念、会计主体和会计恒等原则等。
3.会计政策选择与财务决策:财务会计理论考虑了企业可能面临的各种会计政策选择,以及这些会计政策对财务报告和经济决策的影响。
研究会计政策对财务报告质量和意义的影响,并探讨会计政策的经济和市场后果。
4.会计准则和国际会计标准:财务会计理论研究了各国的会计准则和国际会计标准,比较不同的会计规则和制度,并提出推动国际会计准则标准化的理论和实践措施。
5.信息披露与透明度:财务会计理论研究了信息披露的目的、内容和质量,以提高企业的信息透明度和市场效率。
研究会计报告的可靠性、诚信度和质量对投资者和其他利益相关者的影响。
6.公司治理和财务会计:财务会计理论研究了公司治理结构和机制对财务会计的影响。
通过研究公司治理机制与财务报告的关系,揭示了公司治理对财务会计质量和可信度的重要性。
财务会计理论的研究旨在提高财务报告质量、加强信息披露和透明度,推动全球资本市场的健康发展。
理论研究的成果对于会计准则的发展、企业决策的制定和投资者保护具有重要的指导作用。
财务会计学第12版课后答案第九章
财务会计学第12版课后答案第九章1、财务会计的目标是什么?明确财务会计的目标有何意义?答:(1)财务会计的目标是财务会计基本理论的重要组成部分,是财务会计理论体系的基础,即期望会计达到的目的或境界,整个财务会计理论体系和会计实务是建立在财务会计目标的基础之上。
财务会计目标包括以下三方面:①提供符合国家宏观经济管理要求的会计信息;②满足企业内部经营管理的需要;③满足有关各方了解企业财务状况及经营成果的需要。
(2)明确财务会计目标对会计的实践工作以及会计准则的制定既有重大的指导意义,又有较大的实践价值。
2、财务会计的基本前提有哪些?权责发生制为什么也是财务会计的一项基本前提?答:财务会计的基本前提是指组织与开展财务会计工作必须具备的前提条件,是必须首先明确和解决的基本问题。
(1)财务会计的基本前提有会计主体、持续经营、会计期间、货币计量和权责发生制。
具体说明如下:①会计主体。
会计主体是指会计为之服务的特定单位。
要开展会计工作,首先应明确认定会计主体,也就是要明确会计人员的立足点(立场),解决为谁记账、算账、报账的问题。
②持续经营。
持续经营是指作为会计主体企业,其生产经营活动将按照既定的目标持续下去,在可以预见的将来不会面临破产与清算。
③会计期间。
会计期间是指人为地把持续不断的企业生产经营活动划分为较短的经营期间。
会计分期的目的在于通过会计期间的划分,据以结算账目,编制财务会计报告,从而及时地向有关方面提供有用的会计信息。
④货币计量。
财务会计以货币为主要计量尺度。
要记账,必须确定记账本位币;要编表,必须确定报告本位币。
不但要确定依据何种货币记账,按何种货币编制报表,还需要判断该种货币本身的价值是否基本稳定。
⑤权责发生制。
权责发生制也称为应计制,它要求对会计主体在一定期间内发生的各项业务,以是否取得经济权利、是否承担经济责任为标准,决定资产、负债、收入(广义)和费用(广义)的确认。
现代企业财务会计以权责发生制为确认基础。
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1、为什么企业会把可持续性作为公司的 目标而不 是简单地以持续增长的盈利为目标?
2、社会和环境报告问题是否真应该由职业会计机构 解决?如果不是,那么谁有责任制定社会和环境 报告指南?
3、你认为组织应该披露何种社会和环境信息,他们 应该披露给谁?
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4
财务会计报告
社会与环境绩效报告
财务会计受
并非生来就有权获得资源。
■公司收到在社会中经营的许可,并要对其如
何经营以及经营什么向社会做出解释。
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研究发现:
■公司渐渐承认公司道德、环境和社会行为对企业价值有重 要的影响。
■单纯追求利润不是可接受的战略。 ■更多高级主管宣称履行公司社会责任是获得长期可持续性
利润的必要条件。
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主体向公众
到公司法、证券 交易规定和会计
没有一项会计准则关 注社会或环境绩效
披露社会和环境 绩效信息缺乏相
准则的严格约束,
关的监管要求,
强制。
自愿。
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公司社会责任报告(社会和环境报告)—— 环境会计师和社会会计师——社会和环境会 计账户——社会和环境绩效——综合账户
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1、20世纪90年代以前:出现 个别国家的个别公司存在社会披露证据
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反对组织不仅对经济绩效有受托责任,对社会和环境 绩效也有受托责任的观点:
Milton Friedman:反对公司管理者除了要实现利润最 大化,还负有道德义务这一观点。
狭隘地履行受托责任:“股东至上”观;企业的主要责 任和受托责任受制于它的财务业绩;“滴漏”理论。
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第九章财务报告与信息披露财务会计报告理论
二、财务会计报告的根本构成
我国财政部2006年发布的新?企业会计根本准那么?中规定,财务报告是指企 业对外提供的反映企业某一特定日期的财务状况和某一会计期间的经营成果、 现金流量等会计信息的文件。财务报告包括财务报表及其附注和其他应当在 财务会计报告中披露的相关信息和资料。
美国FASB在1984年12月第5号概念公告中建议,财务报表应包括:财务状况 表、盈利表或全面收益表、现金流量表、业主投资及派给业主报表、报表附 注〔包括表内用括号的说明〕。英国ASB在1995年11月关于财务报告的原那 么公告〔征求意见稿〕提出的财务报表包括:损益表、全部已确认利得与损 失表、资产负债 表、现金流量表、报表的附注。 财务会计报告是由财务报表及其附注和其它财务报告两局部构成。财务报表 通常包括资产负债表,收益表〔利润表,损益表或利润及利润分配表〕和现 金流量表,这是国际流行的会计惯例。其他财务报告主要揭示不能列入财务 报表的非正式信息。其内容直接或间接地与会计系统所提供的信息有关。常 见的其它财务报告有公司的年度报告中除财务报表以外的局部,呈送证券管 理机关的中期报告和年度报告,管理当局的讨论与分析、给股东的信件,经 济分析和统计报告,对新闻界的新闻发布稿等等。
1、收益表的工程 2、收益表的格式
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三、现金流量表 〔一〕现金流量表的性质
现金流量表,是反映企业一定会计期间现金和现 金等价物流入和流出的报表。现金流量表的前身 是财务状况变动表。 财务状况变动表的编制存在营运资本、全部财务 资源、现金、流动资产、货币性〔速动〕流动资 产、净货币性〔速动〕流动资产等不同的根底
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〔六〕效益大于本钱 (benefit over cost) 财务信息也可视为一种商品,需要消耗一定的加工
本钱,但披露信息的本钱必须低于其所提供的效 用。 因此,有些信息即使对特定决策是相关的,如果其 正式披露的本钱超过其效用,就不能通过正式财 务报表披露,或只能以其他财务报告手段补充披 露。
财务会计理论知识
财务会计理论知识财务会计理论知识是会计学的一个核心领域,它涉及对企业财务状况的记录、分类、汇总和解释。
以下是财务会计理论知识的几个关键点:1. 会计基础:包括会计方程式(资产=负债+所有者权益),会计假设(会计主体、持续经营、货币计量、会计分期、权责发生制),以及会计原则(如历史成本原则、收入实现原则等)。
2. 会计要素:财务会计关注六个基本要素,即资产、负债、所有者权益、收入、费用和利润。
3. 会计循环:包括从原始凭证的收集到财务报表编制的整个过程,主要步骤有:分析交易、编制分录、过账、编制试算表、调整分录、编制调整后试算表、编制财务报表、关闭账目。
4. 财务报表:包括资产负债表、利润表和现金流量表。
资产负债表显示了企业在特定时间点的财务状况,利润表展示了企业在一定会计期间的经营成果,现金流量表则反映了企业在一定期间内现金的流入和流出。
5. 会计政策和估计:企业在会计处理过程中需要做出的判断和选择,如折旧方法、存货计价方法等。
6. 财务分析:通过财务比率分析、趋势分析、垂直分析和水平分析等方法,评估企业的财务状况和运营效率。
7. 国际财务报告准则(IFRS):一套由国际会计准则委员会(IASB)制定的国际会计标准,旨在促进全球财务报告的一致性和透明度。
8. 税务会计:涉及税务法规和会计实践,包括计算税款、准备税务申报和税务筹划。
9. 内部控制和审计:内部控制是企业用来确保财务信息准确性和合规性的一种机制,审计则是对企业财务报表的独立检查,以确保其公正性和准确性。
10. 会计信息系统:现代会计信息系统利用信息技术来自动化会计过程,提高数据的准确性和处理效率。
掌握这些理论知识是成为财务会计专业人士的基础,它们为理解企业的财务健康状况和做出明智的财务决策提供了必要的工具和框架。
(完整版)财务会计理论答案
1、请解释为什么在非理想环境下,当计算期望现值时,无须进行估计?请解释为什么在非理想环境下,必须在相关和可靠之间进行权衡?在你的答案中,请定义这两个术语。
P25—8在非理想环境下,确定一整套的自然事件及其相关的现金流是非常困难的,因为有那么多的事件会发生,他们将影响未来事件的实现并导致相应的现金流。
即使能够确定一整套合理的事件组合,仍然会存在困难,因为可观察的事件发生的概率我们也无法获得。
这些概率必须要进行客观的估计,但是这些就会产生偏差的可靠性问题和准确度缺失问题。
此外,并不一定能给出一个固定的利率。
虽然期望现值仍然可以计算,但是它是一个估计值,因为现金流,概率和利率都是估计的。
P25—10相关信息是给投资者提供关于一家企业未来经济预期的信息。
更具体的讲,相关信息是帮助投资者来估计一项资产的未来现金收入或者是一项债务的未来现金支出,可靠信息是精确和无偏的信息。
当条件为不理想环境时,相关信息就要求估计可能的自然事件及其概率,这些估计在以后回顾起来可能就是不正确的,因此就会成为前期准备中的偏差,因此相关信息就好像是不可靠的。
反过来,可靠信息,例如资本资产的历史成本或者是债务的票面价值,就会失去了相关性,因为它没有包含对未来收入或者支出的预测。
在资产的获得或者带息债务产生的时候,历史成本可能是具有一些相关性的,但是资产的价格和利率是时刻变化的,因此,通常情况下可靠的信息蕴含了较少的企业未来经济预期的信息,因为没有预测未来的收入和支出。
因此,一个想保留更多相关性的会计就需要处理更多更大量的自然事件组合以及与之相关的概率。
然而,这意味着将会较少的可靠性。
因此,关于会计信息的这两个属性必须进行权衡,因为他们是此消彼长的关系。
2、解释财务报表的信息观,它依赖于会计的历史成本基础吗?P95—1信息观认为财务报告是向投资者传达有用信息一种途径,然后,投资就需要决定是否使用这一信息来形成他们自己对未来盈利能力和股票收益的后验概率。
财务会计理论框架分析
财务会计理论框架是构建会计理论要素和逻辑关系的构造体系,它是由财务会计基础理论、财务会计应用理论和财务会计环境理论相互结合,有机构成的一个理论体系。
它全面反映了财务会计理论系统的基本构成因素及其相互关系。
1、会计的目标。
会计理论是以会计为研究对象,因此,研究会计,首先就应确定会计研究要达到的目标。
理所当然,会计的目标构成会计理论框架合乎逻辑的起点。
财务会计的目标是提供有关生产经营活动方面的财务会计信息,以供信息使用者进行经济决策。
这一观点已被普遍接受。
2、会计假设。
假设是科学研究中的一种逻辑思维方式。
通过建立会计假设,确定财务会计确认和计量的前提条件,也就是构造一个理想客体,以便“舍弃其客观原形的原始形态,撇开与当前研究无关的内容、次要过程和干扰因素,使其以理想化的纯粹单一的形式,呈现在研究者的面前,……使我们有可能对其进行深入细致的研究,找出其存在和运动的规律,达到对其本质的科学认识”(戴蓬军,1992)。
会计既然是提供有关生产经营活动方面的财务会计信息,就应进一步确定会计所提供信息的空间范围和时间界限,并指定计量的方法,即我们在什么范围内、以什么方式来核算和披露会计信息。
由于现实世界中企业经济业务活动存在的复杂性、相关性等不确定性因素,所以,对企业财务会计信息核算和披露的对象,必须加以理想化、纯粹化,以便达到对会计对象本质的科学认识。
现实中企业的生产经营活动具有不确定性。
首先,在企业所处的各种内外部环境中,会计核算的内容上具有不确定性。
企业与投资者存在投资关系、与债权人存在借贷关系、与客户存在交易关系、与政府部门存在监管关系、与内部职工存在劳资关系等。
上述关系的存在,影响企业经营活动,使其复杂化,由于主观或客观原因,可能混淆企业自身的经营活动与相关者自身事项的边界,因而,将本不属于企业的交易或事项纳入企业的财务会计信息系统,以至影响企业正常经营活动的成果,影响企业损益的计算和财务会计信息的披露。
财务会计的理论体系课件
04
财务报表的编制与分析
资产负债表
资产负债表是反映企业在某一特定日 期财务状况的财务报表,它列出了企 业资产、负债和所有者权益的各项目。
资产负债表的主要目的是提供企业资 产、负债和所有者权益的概况,帮助 报表使用者了解企业的财务状况、偿 债能力和股东权益等信息。
利润表
利润表是反映企业在一定会计期间内 经营成果的财务报表,它列出了企业 在一定时期内的收入、费用和利润或 亏损。
财务会计的理论体系课件
目录
• 财务会计概述 • 财务会计的基本理论 • 财务会计的核算方法 • 财务报表的编制与分析 • 财务会计的法规与准则 • 财务会计的未来发展
01
财务会计概述
财务会计的定义
财务会计是一种经济管理活动,旨在通 过一系列的会计程序和方法,对企业的 经济活动进行确认、计量、记录和报告, 以提供有关企业财务状况、经营成果和
重置成本法
总结词
重置成本法是以资产在当前市场条件下重新取得的成本作为其成本。
详细描述
重置成本法关注的是资产在当前市场条件下的价值,而不是历史交易价格。这种方法常用于那些市场 价值波动较大的资产,如存货和固定资产。通过重置成本法,可以更准确地反映资产的实际价值,尤 其是在物价上涨的情况下。
现值法
总结词
因素分析法是通过分析影响财务指标的 各种因素,来揭示这些因素对财务指标 的影响程度。
比较分析法是通过比较不同企业或不同 行业的财务报表数据,来揭示企业之间 的财务差异和优劣。
比率分析法是通过计算各种财务比率来 揭示企业财务状况和经营成果的一种分 析方法。
趋势分析法是通过比较不同时期的财务 报表数据,分析企业财务状况和经营成 果的变化趋势。
03
财务会计会计框架结构
财务会计会计框架结构概述财务会计是一种用于记录、处理和报告企业财务信息的系统。
财务会计的目标是提供有关企业财务状况和经营业绩的准确和可靠的信息,以便用户能够作出明智的经济决策。
财务会计的框架结构是一个指导性的框架,用于规定财务会计的基本原则、会计报告要求和会计核算方法。
本文将介绍财务会计会计框架结构的基本要素。
会计基本概念在了解财务会计会计框架结构之前,我们首先需要了解一些会计的基本概念。
资产资产是企业拥有的具有经济价值的资源。
它包括现金、存货、设备、土地等。
资产是企业的所有者权益所基于的支撑。
负债负债是企业应对外部各方的经济利益所承担的现在或将来可能需要支付的义务。
负债包括借款、应付账款、应交税费等。
所有者权益所有者权益是企业所有者对于企业资产净值的权益。
它包括股东权益和利润留存。
所有者权益反映了企业的净资产状况。
收入收入是指企业在正常经营活动过程中产生的、与生产经营活动直接相关的经济利益,包括销售商品、提供劳务等。
费用费用是指企业在生产经营过程中消耗资源或因其他原因所发生的,与生产经营活动直接相关的经济利益支出,包括购买原材料、支付工资等。
财务会计会计框架结构财务会计的框架结构是指导财务会计的一系列原则和规定。
下面将介绍财务会计会计框架结构的基本要素。
会计主体会计主体指的是需要进行财务会计的个体或组织,通常是企业。
会计主体应该按照一定的会计准则和规定进行财务会计,以确保信息的准确和可靠。
会计报告要求会计报告要求是财务会计的核心内容之一。
会计报告要求包括资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些报表是用于向利益相关方提供企业财务状况和经营业绩的信息。
会计核算方法会计核算方法是财务会计的基本方法和程序。
它包括会计记录、分类和计量等。
会计核算方法应该按照会计原则和规定进行,以确保财务信息的准确性和可比性。
会计原则会计原则是财务会计的基本准则和规定。
会计原则包括权责发生制原则、持续经营性原则、真实性原则等。
中级会计课件:财务会计基本理论
第四节 会计要素
二、财务状况要素:资产、负债、所有者权益
• (一)资产
• 资产是指过去的交易或事项形成的、由企业拥有或控制的、预期会给 企业带来经济利益的资源。
• (二)负债
• 负债是指过去的交易或者事项形成的、预期会导致经济利益流出企业 的现时义务。
• (三)所有者权益
• 所有者权益是指企业资产扣除负债后由所有者享有的剩余权益,又称 净资产。公司的所有者权益又称股东权益。
定是否加以记录和报告的过程。 • 资产确认的标准: • 1、所有权标准 • 2、稳健性原则 • 3、可计量性 • 4、企业获得资产的交易或事项
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• (三)负债的确认 • 负债的确认,就是按照负债的定义和具体确认标准,决定
某个负债项目是否记录和报告的过程。 • 负债确认的标准: • 1、负债在其发生时就已由合同、契约或债券发行条件等
本章概念(关键词)
• 会计理论结构 会计目标 会计概念 会计信 息质量特征 会计要素 资产 负债 所有者 权益 收入 费用 利润 会计确认 会计计量 会计报告 会计报表
本章相关的法规、制度及主要阅读文献
• 《企业会计准则--基本准则(2006)》 • 《企业财务会计报告条例》 • 《企业会计制度-2001》 • FASB 1978:SFAC No.1 “企业编制财务报告的目标” • FASB 1980:SFAC No.2 “会计信息的质量特征” • FASB 1980:SFAC No.3 “企业财务报表的要素” • FASB 1980:SFAC No.4 “非盈利组织财务报告的目标” • FASB 1984:SFAC No.5 “企业财务报表的确认与计量” • FASB 1985:SFAC No.6 “财务报表的要素” • FASB 2000:SFAC No.7 “在会计计量中使用现金流量信
财务会计循环与总帐系统
财务会计循环与总帐系统1. 财务会计循环概述财务会计循环是指企业在完成一定时间内的经济活动后,将这些经济活动记录、归纳并进行分析和汇总的过程。
它包括了日常的会计业务处理、账务归纳与记录、账务审核与调整、财务报表编制等多个环节。
财务会计循环的目的是为了使企业能够了解和掌握自身经济状况,以便为管理者提供参考和决策依据,同时也为外部利益相关者提供准确的财务信息。
2. 总帐系统总帐系统是财务会计循环中的一个重要组成部分,其主要功能是按照会计规范和法律法规的要求,对企业的经济业务进行记录、核算和汇总,最终形成各类财务报表和报告。
总帐系统的基本结构由总分类账、明细分类账和账户组成。
总分类账是财务会计循环中的主要账簿,它按照会计科目的性质和种类进行分类,并记录了企业各项经济业务的借贷方向和金额,以便进行账务审核、调整和编制财务报表。
明细分类账记录了总分类账中各会计科目的具体明细账目,以提供更详细的财务信息。
总帐系统在财务会计循环中具有以下几个重要功能:2.1 账务记录与归纳总帐系统能够对企业的经济活动进行及时、准确的记录与分类,将原始凭证中的会计分录通过记账、审核等过程进行归纳,形成总分类账和明细分类账,以便进行后续的账务处理和分析。
2.2 账务审核与调整总帐系统能够对财务会计循环中的账务进行审核和调整,确保账务的准确性和合法性。
通过总帐系统的账务审核和调整,可以发现并纠正可能存在的错误和遗漏,以保证财务报表的准确性和可靠性。
2.3 财务报表编制总帐系统是财务报表编制的主要依据之一。
基于总分类账和明细分类账的数据,总帐系统可以生成各类财务报表,如资产负债表、利润表、现金流量表等。
这些财务报表能够提供企业的财务状况、经营成果和现金流量等方面的信息,为企业的管理决策提供参考依据。
3. 总帐系统的优势与应用总帐系统在财务会计循环中的应用具有以下优势:3.1 自动化处理总帐系统的运作是基于计算机技术的,能够实现自动化的账务处理和账务记录,大大提高了效率和准确性。
财务会计理论体系研究
财务会计理论体系研究一、我国财务会计理论体系(一)会计的结构理论会计的结构理论在财务会计理论体系中十分重要。
理论的制定大多用于实践的指导,而会计学科实践性极强,所以我们很有必要从理论的高度概括抽象的基础理论并把它落实到具体的实践中,以指导会计实践。
但我国的现实情况是,由于基础的会计理论难以对准则的制定给予有效的指导,体系之间的联系也并不紧密,所以,我们需要进一步完善基础理论,并在基础理论的基础之上,形成切实能够指导会计体系建立的科学、合理、适用的会计结构理论。
西方把会计报告、会计信息质量特征、会计目标、会计确认与计量、会计要素等内容纳入财务会计理论研究,以会计目标为核心,通过表达目标的具体要求加得到联系目标与程序的会计信息质量特征。
同时,会计目标还是计量与报告是实现会计目标的途径,是会计要素以及会计要素的确认的途径。
会计目标主要是通过将会计对象进行划分、确认、计量会计要素以及最终通过财务报告来实现的。
这样,结构理论的过渡性理论层次就形成了。
而财务会计理论体系具有强烈的实践性和严密的逻辑,能有效地沟通与协调基础理论与会计实务。
故我国财务会计理论体系的构建可以有选择性的参考西方做法。
(二)会计的基础理论会计基础理论体系对会计准则理论框架有指导作用,是会计理论体系中最基本和最本源性的理论元素,有约束其他理论的作用。
目前公认的会计基础理论包括会计本质、会计职能、会计目标、会计对象和会计方法等。
会计基础理论的起点是会计本质。
一般是先认识会计本质,接着才开始研究会计职能、会计对象、会计方法。
会计最基本的职能是反映和监督,会计职能体现了会计的本质。
而会计目标是具体化后的会计职能。
会计目标是会计职能的服务对象。
(三)会计的规范性理论会计规范性理论体系是指导会计实务正确发展的会计实务体系。
具体来说,它可以用于引导会计工作向标准化发展,也可以此对具体的会计工作做出评价,总之,它具有公认性、统一性和客观性,是对实践的认可和总结。
财务会计理论
财务会计理论财务会计理论是指在会计学中研究财务会计方法和原则的学科,旨在规范企业财务报表的编制和披露,提高其质量和可比性。
本文将围绕财务会计理论展开探讨,介绍其重要性、发展历程以及对实践的影响。
一、重要性财务会计理论对于企业和投资者具有重要意义。
首先,它为企业提供了一套规范的财务报告准则,使其能够按照统一的标准编制财务报表,提高信息的可比性和透明度。
其次,财务会计理论为投资者提供了研究和分析企业财务状况的工具,有助于决策者做出明智的投资决策。
因此,财务会计理论的建立和发展对于市场经济的平稳运行和发展具有重要推动作用。
二、发展历程财务会计理论的发展历程可以分为传统会计理论阶段、信息经济学阶段和公允价值会计阶段。
在传统会计理论阶段,主要关注传统会计核算和报表准则的建立,强调历史成本原则和谨慎性原则。
随着信息经济学的兴起,人们逐渐意识到财务报表信息的重要性,开始探索如何利用信息经济学原理来提高财务会计的效益。
最近几十年来,随着国际会计准则的逐渐推广和接受,公允价值会计成为了新的研究热点,强调以市场价格作为财务报表计量的依据,提高信息的质量和及时性。
三、对实践的影响财务会计理论的发展对实践产生了深远的影响。
首先,财务会计理论的规范使企业财务报表更加准确和透明,为投资者提供了更可靠的信息,有助于提高资本市场的有效性。
其次,财务会计理论的进展促使会计制度逐步趋同,不同国家和地区的会计准则逐渐接近,提高了国际间的会计比较和监管的效果。
此外,财务会计理论的不断发展也推动了会计信息技术的创新,如财务软件和电子财务报表的应用,提高了会计信息的处理效率和准确性。
综上所述,财务会计理论在企业和投资者之间起到了桥梁的作用,为企业提供了规范和市场竞争力,为投资者提供了真实可靠的信息,推动了资本市场的发展和健康运行。
在未来的发展中,财务会计理论仍将继续发挥重要的作用,为经济发展和社会进步做出贡献。
初级财务会计学——财务会计系统的结构与运行
第二节
2、区别:
信息接收与录入:记账方法
会计科目仅是分类的项目,不存在结构问题,而账户既有其名称, 又有具体的结构。
(三)账户的级次 账户是按照会计科目来设置的,会计科目分为总分类科目和明细分 类科目,账户也相应地分为总分类账(一级账户)和明细分类账(二、 三级账户)。 总分类账是明细分类账的统驭账户,它对明细分类账起着控制作用 明细分类账则是总分类账的从属账户,它对总账起着辅助和补充作用。 (四)账户基本结构 账户基本结构一般应包括以下内容:
—财产清查
所谓财务会财产清查,是对各项财产物进行实地盘点、账面核对以及 对各项往来款项进行查询、核对,以保证账账、账实相符的一种专门 方法
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第一节
财务会计系统的结构与运行
—财务报告
所谓财务报告,是综合反映企业一定时期经营成果、现金流量及一定时点 财务状况的书面文件。它包括基本会计报表、附表、报表注释与财务情况 说明书。
财务会计系统的结构与运行
广东商学院会计学院 《初级财务会计学》课程建设组
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第二章
教学目的和要求
财务会计系统的结构与运行
主要内容
通过本章的学习,使学生了解财 务会计系统的结构和运行的一般 程序,熟练掌握帐户、科目的含 义、联系与区别、帐户的基本结 构。重点掌握借贷记帐法的基本 原理及简单运用。
第一节 财务会计系统的结构与运行
—账户填制与审核会计凭证
所谓会计凭证,是记录经济业务、明确经济责任的书面证明,是用 来登记账簿的依据。会计凭证分为原始凭证和记账凭证两种。
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第一节
(二)信息储存系统
财务会计系统的结构与运行
这是归集、储存和积累财务活动信息的过程。主要手段是登记会计账簿。
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3、20世纪90年代中期:流行
报告组织经营对社会的影响变得越来越流行。 4、20世纪90年代末:标准 独立形式的报告开始被普遍接受,并成为许多大型跨国企业 的标准实务。
三重底线报告:经济、环境、社会绩效
1、Elkington:为提供主体经济、环境与社会绩效 信息的报告。 2、壳牌公司:20世纪90年代第一个提出并发布 “三重底线报告”的组织。 3、三重底线报告: ①可持续性 ②将负面的环境影响最小化 ③表现与社会期望一致
第一部分:定义报告的内容、质量和范围
第二部分:标准披露 第一部分包括:报告原则、界定质量的报告原则,与财务报告的质量特 征十分相似。 第二部分包括:三种不同的披露类型: 战略和简介、管理方法、绩效指标
结论:
财务会计实务存在诸多局限性,难于报告主体的社 会和环境绩效信息——学者提出替代程序(三重底线报 告)——底线的局限——制定结构化的指南(《可持续发 展报告指南》)——另一种核算社会和环境绩效的方法—
欧盟《面向可持续性》:
会计职业界应负起将环境成本纳入成本系统的责任。 对会计概念、规则、惯例和方法论重新定义以将消耗和使 用的环境资源计入全面的产品成本,并反映在市场价格中。
约翰内斯堡第二次峰会:
颁布《可持续发展报告指南》 社会期望可持续发展——企业将可持续发展定为目标—— 社会期待企业提供有关可持续发展的信息——会计提供信息
可持续性和“三重底线”
将局限于关注单一财务利润底线拓宽至评估经济、社 会和环境绩效的三重“底线”。 短期:盈利可能会对社会和环境造成消极影响。 中期:消极影响可能导致企业社会功能中断。
长期:环境可持续性对社会和经济可持续性都是必不
可少的。在一个可持续的社会和生态系统中,牺牲一些短 期的经济利益来确保长期可持续的经济利益是必要的。
决最具经济影响力的利益相关者的社会、环境和经济的价
值观和期望。
社会和环境报告领域缺乏总体规范和可接受
的概念框架,单靠财务会计的规则和程序是否能 够提供合理的机制来发现并呈报组织对社会和环 境的影响?如果不能,其他的社会和环境报告机 制是什么?
传统财务会计可能不能有效反映组织对社会和环境的影响的原因: 1、财务会计关注参与资源分配的各方的信息需求,那些受到非财 务方式影响的人无法获得信息。
位来衡量是极其困难和难以实现的。
2、在实务中不可能将社会和环境的理念与更常见的经济底线等同. 3、三条单独底线带来系统的分裂,造成只关注经济而损害社会和环境。
结论:似乎需要一个社会和环境的概念框告行动组织的《可持续发展报告指南》 可持续绩效指标:经济绩效、环境绩效和社会绩效 《指南》由两部分组成:
—要求主体计算其制造的社会和环境外部性的成本
■将组织造成的外部性纳入组织的“成本”之中,
违背了公认会计原则,依据很多估算和猜测。
■ “全面成本会计”、“可持续成本”
■ 组织如何解释社会和环境影响时存在极大的多
样性——报告范围缺乏监管——社会审计
■社会审计的目的是让组织评价其与社会要
求和期望相关的绩效。
以道德的视角从大量利益相关者中辨认出组织负有责 任和受托责任的利益相关者时,要参考那些受组织的运作 影响最大的利益相关者的观点和利益——不一定是经济上
的。
确定股东优先次序的理论方法:组织愿意将其经营对
社会和环境造成的影响降到最低——组织会履行社会责任
并编制对外的社会和环境报告——组织按经营可能对利益 相关者生活产生影响的程度大小排序利益相关者。
者会做出反应,并投资于这类公司。
对为什么负有受托责任这个问题的宽泛 答案: 对某种程度的社会责任实务、影响负有 受托责任。 对社会和环境报告的需求,确实存在。
两种情况:
1、依据利益相关者理论的管理分支,管理者会认为利益相 关者是能够对公司盈利产生最大影响的群体——社会和环
境报告将符合他们的期望。
■社会审计的结果是与不同利益相关进行团
体持续对话的重要部分。
《Brundtland报告》:
企业必须改变其经营的方式,并且它们必须学会质疑 其持有的传统经营目标和原则。 可持续发展:既满足当代人的需求又不危害后代人满 足其需求的发展。 公平问题,尤其是与世代间公平相关的问题是可持续 发展日程的核心。
里约热内卢峰会:
21世纪日程,将可持续性列为国家间和全球持续发展的首要 条件。
社会与环境绩效报告 主体向公众
没有一项会计准则关 注社会或环境绩效
披露社会和环境 绩效信息缺乏相
准则的严格约束,
强制。
关的监管要求,
自愿。
公司社会责任报告(社会和环境报告)——
环境会计师和社会会计师——社会和环境会 计账户——社会和环境绩效——综合账户
1、20世纪90年代以前:出现
个别国家的个别公司存在社会披露证据
是实际可实现的目标。
之所以不可能,部分是由于我们在错综复杂的世界中,很多活动 可能引起大量无意的,不可预见的后果;部分是由于考虑受托责任的 沟通过程时,今天还不可能与非人类的部分或是后代人有效的沟通。 推理:因此,组织也需要从所有利益相关者中确定一个受组织运 作影响的子集——决定组织的社会和环境责任、受托责任,提交报告。
■主体为什么决定披露信息?(动机)
■信息将直接传递给谁?(利益相关者)
■特定利益相关者的信息需求?
■生成解决这些问题的报告
不同观点: 1、合理性理论及社会契约理论观点认为:
主体开展的活动如果不符合社会的期望,就会使其失
去合理性,这反过来会影响主体获得社会的支持,进而影
响组织的生存。 如果管理层认为组织所在的社会期待某种特定活动, 组织便会实施这项活动。
弱势群体的利益。
结论:财务会计列报不具备一个合理的机制,不能捕捉并报 告组织对社会和环境的影响。
“怎样”报告的问题:
三重底线报告的解决办法:组织若想具有 可持续性,就必须在财务上是安全的; 环 境负面影响最小化; 与社会期望表现一致。
实务中完善三重底线报告的一些问题:
1、在实际中,将所有的环境影响,或者所有的社会影响都用一种度量单
怎样报告
1、为什么企业会把可持续性作为公司的 目标而不
是简单地以持续增长的盈利为目标? 2、社会和环境报告问题是否真应该由职业会计机构 解决?如果不是,那么谁有责任制定社会和环境 报告指南? 3、你认为组织应该披露何种社会和环境信息,他们 应该披露给谁?
财务会计报告 财务会计受 到公司法、证券 交易规定和会计
利益相关者理论的管理分支——狭隘地关注在经济 上 强势的利益相关者 利益相关者理论的道德分支——考虑更广泛的利益相关 者 社会和环境报告以谁为目标,最终将会取决于管理层 对其责任和受托责任的看法。
受道德激励的组织:考虑组织的运作会潜在影响到的所有利益相 关者,而不是考虑受公司运作影响的利益相关者的需求。 利益相关者理论的道德分支的理论立场代表了一种哲学理想而不
2、依据利益相关者理论的道德分支,管理者会将负面影响
降到最低——鼓励利益相关者参与决策。
道德动机的问题:
1、组织需要弄清楚更多利益相关者的观点。 2、有的利益相关者与组织关系密切,而有的疏远。 3、利益相关者的约束。 4、利益相关者参与组织对话的能力受影响。
5、组织无法与部分利益相关者对话。
利益相关者之间的不同价值观和期望——组织不可能满足 所有的期望——考虑到战略经济原因——管理者通常会解
■企业本身是社会选择创建的人造实体,组
织并非生来就有权获得资源。
■公司收到在社会中经营的许可,并要对其 如何经营以及经营什么向社会做出解释。
研究发现:
■公司渐渐承认公司道德、环境和社会行为对企业价值有重 要的影响。 ■单纯追求利润不是可接受的战略。 ■更多高级主管宣称履行公司社会责任是获得长期可持续性 利润的必要条件。
2、“重要性”概念涉及大量的职业判断,对于社会和环境绩效的
披露来说不是一个相关的标准。 3、贴现的经济意义,会使得清除未来污染的支出在现在的金额并 不大,组织不会打消从事破坏环境的活动的念头。 4、“主体假设”使报告主体通常会忽略外部性。
5、传统的财务会计系统对可交易性排污许可的核算,从经 济的角度看有意义,但从更广泛的社会角度看则不然。 6、财务会计与报告中,费用定义不包括主体对不受主体控 制的资源产生影响的确认。 7、会计系统是为了维护强势群体的利益,而削弱其他相对
4、制度理论:
假定组织的经理会由于各种各样的制度压力而制定或 采用新的实务。
5、实证会计理论:
只有某些社会和环境活动及相关披露会为企业的 管理层带来财富,企业才会开展这些活动并做出披露。
组织的管理层是否选择披露特定信息至
少部分上是因为他们认为组织对某种类型
的业绩负有受托责任。也就是说,做出某
种解释的行为直接与对责任以及企业问责
——在对外报告中纳入社会和环境因素
本章回顾了与公司社会和环境报告相同
的不同问题:
全球经济发展——社会和环境问题——世界各
组织要求企业提供社会和环境绩效信息——可持
续性问题——公司社会和环境绩效报告——社会和
环境绩效报告相关理论——可持续性报告程序
可持续报告程序:
为什么报告——向谁报告——报告什么——
的认知紧密相关。
反对组织不仅对经济绩效有受托责任,对社会和环境 绩效也有受托责任的观点: Milton Friedman:反对公司管理者除了要实现利润最 大化,还负有道德义务这一观点。 狭隘地履行受托责任:“股东至上”观;企业的主要 责任和受托责任受制于它的财务业绩;“滴漏”理论。
■公共或私有组织赢得在社会中经营的权利
2、利益相关者理论:
管理层可能会更倾向于满足强势利益相关者的期望。 利益相关者的道德分支和管理分支。 “为什么报告”这一问题直接取决于管理层接受道德还是 接受管理的推论。