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《中华人民共和国个人所得税法》规定，下列各项个人所得，免纳个人所得税 ： 一、省级人民政府、国务院部委和中国人民解放军军以上单位，以及外国组织、 国际组织颁发的科学、教育、技术、文化、卫生、体育、环境保护等方面的奖金； 二、国债和国家发行的金融债券利息（例如：国债）； 三、按照国家统一规定发给的补贴、津贴；

一、《中华人民共和国个人所得税法》第五条第一项规定， 残疾、孤老人员和烈属的所得，经批准可以减征个人所得税 （根据（陕财税〔2011〕71号规定，经省政府批准，在现 行个人收入扣除“三险一金”和减除3500元生活费用的基础 上，再对陕西省残疾、孤老人员和烈属的所得减免个人所得 税，个人取得的工资、薪金所得，月应纳税所得额2500元以 下的部分，免征个人所得税；月应纳税所得额超过2500元不 足4500元的部分，减半征收个人所得税；月应纳税所得额超 过4500元的部分，不再给予减征照顾。以上有效证件或证明 是指经法定的审批程序取得《中华人民共和国残疾人证》、 《中华人民共和国残疾军人证》、《中华人民共和国伤残人 民警察证》；《中华人民共和国伤残公务员证》、《中华人 民共和国因战因公伤残人员证》等。

五、“五险一金” 《财政部、国家税务总局关于基本养老保险费、基本医疗保险费、失业保险费、 住房公积金有关个人所得税政策的通知》(财税〔2006〕10号)规定：企事业单位 按照国家或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基 本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个人所得税；个人按照国家 或省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法实际缴付的基本养老保 险费、基本医疗保险费和失业保险费，允许在个人应纳税所得额中扣除。企事业 单位和个人超过规定的比例和标准缴付的基本养老保险费、基本医疗保险费和失 业保险费，应将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税（养 老保险比例为20%&8%，医疗保险7%+6.4元&2%+1.6元，失业保险1%&0.5%， 生育保险0.5%，工伤保险0.25%，住房公积金10%—24%）。单位和个人分别 在不超过职工本人上一年度月平均工资12%的幅度内实际缴存的住房公积金，允 许在个人应纳税所得额中扣除。单位和职工个人缴存住房公积金的月平均工资不 得超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月平均工资的3倍，具体标准按照 各地有关规定执行。单位和个人超过上述规定比例和标准缴付的住房公积金，应 将超过部分并入个人当期的工资、薪金收入，计征个人所得税。个人实际领(支) 取原提存的基本养老保险金、基本医疗保险金、失业保险金和住房公积金时，免 征个人所得税。根据《工伤保险条例》和生育保险相关规定，根据《工伤保险条 例》和生育保险相关规定，工伤保险和生育保险由单位缴个人不缴。对单位按规 定缴纳的工伤保险、生育保险，不涉及个人所得税。但个人领取生育保险性质的 津贴、补贴，根据《财政部、国家税务总局关于生育津贴和生育医疗费有关个人 所得税政策的通知》(财税〔2008〕8号)规定：生育妇女按照县级以上人民政府 根据国家有关规定制定的生育保险办法取得的生育津贴、生育医疗费或其他属于 生育保险性质的津贴、补贴免征个人所得税。根据《中华人民共和国个人所得税 法》第四条规定，保险赔款免纳个人所得税。

四、误餐补助 根据《国家税务总局关于修订〈征收个人所得税若干问题 的规定〉的公告》（国税发〔1994〕089号）规定，“误餐 补助”不属于工资、薪金性质的补贴、津贴或者不属于纳税 人本人工资、薪金所得项目的收入，不征个人所得税。 《财政部、国家税务总局关于误餐补助范围确定问题的通知》 （财税字〔1995〕82号）规定，不征税的误餐补助，是指 按财政部门规定，个人因公在城区、郊区工作，不能在工作 单位或返回就餐，确实需要在外就餐的，根据实际误餐顿数， 按规定的标准领取的误餐费。 ★一些单位以误餐补助名义发给职工的补贴、津贴，应当 并入当月工资、薪金所得计征个人所得税。

个人所得税税率表（工资、薪金所得适用）： 级数 全月应纳税所得额 税率（%） 速算扣除数 1 不超过1500元的 3 0 2 超过1500元至4500元的部分 10 105 3 超过4500元至9000元的部分 20 555 4 超过9000元至35000元的部分 25 1005 5 超过35000元至55000元的部分 30 2755 6 超过55000元至80000元的部分 35 5505 7 超过80000元的部分 45 13505
二、对于按照财政部门有关差旅费规定执行
的国家机关和事业单位的出差人员，按规定 取得的伙食补助费、市内交通费等有关出差 补助费用，免征个人所得税 。
差旅费指工作人员临时到常驻地以外地区公务出差 所发生的城市间交通费、住宿费、伙食补助费和市 内交通费等费用。

三、职业年金 财税〔2013〕103号第一条规定： 1.企业和事业单位（以下统称单位）根据国家有关政策规定的办法和标 准，为在本单位任职或者受雇的全体职工缴付的企业年金或职业年金 （以下统称年金）单位缴费部分，在计入个人账户时，个人暂不缴纳个 人所得税。 2.个人根据国家有关政策规定缴付的年金个人缴费部分，在不超过本人 缴费 扣除。 3.超过本通知第一条第1项和第2项规定的标准缴付的年金单位缴费和个 人缴费部分，应并入个人当期的工资、薪金所得，依法计征个人所得税。 税款由建立年金的单位代扣代缴，并向主管税务机关申报解缴。 4.企业年金个人缴费工资计税基数为本人上一年度月平均工资。 职业年金个人缴费工资计税基数为职工岗位工资和薪级工资之和。职工 岗位工资和薪级工资之和超过职工工作地所在设区城市上一年度职工月 平均工资300%以上的部分，不计入个人缴费工资计税基数。


县医院月收入结构： 基本工资+岗位工资+绩效工资+夜班餐补+加班费+学习绩效+ 临床路径补助+三险两金（养老、医疗、失业、公积金、职 业年金、）+职工互助保障金+十三个月工资 根据相关政策，描红的部分为免税项目（必须符合规定标 准），其他部分应计入计税收入。 职工互助保障金为什么不属于免税收入？ 根据财税〔2006〕10号文件解释：企事业单位按照国家或 省（自治区、直辖市）人民政府规定的缴费比例或办法缴付 的基本养老保险费、基本医疗保险费和失业保险费，免征个 人所得税。职工互助保障金属于补充医疗保险，不属于基本 医疗保险，所以不能免税。虽然由工会出资缴纳，但是享受 权益人为职工本人，所以应分摊至每个月计入个人收入中。

个人所得的形式，包括现金、实物、有价证
券和其他形式的经济利益。所得为实物的， 应当按照取得的凭证上所注明的价格计算应 纳税所得额；无凭证的实物或者凭证上所注 明的价格明显偏低的，参照市场价格核定应 纳税所得额。所得为有价证券的，根据票面 价格和市场价格核定应纳税所得额。所得为 其他形式的经济利益的，参照市场价格核定 应纳税所得额。
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《中华人民共和国个人所得税法》第二条规定，工 资、薪金个人所得，应纳个人所得税。 根据《中华人民共和国个人所得税法实施条例》 第八条规定：工资、薪金所得，是指个人因任职或 者受雇而取得的工资、薪金、奖金、年终加薪、劳 动分红、津贴、补贴以及与任职或者受雇有关的其 他所得。

第十三个月工资如何计税？ 视同全年一次性奖金，按照国税发「2005」9号文件规定，纳税人取得全年一次 性奖金，应单独作为一个月工资、薪金所得计算纳税。即将当月取得的奖金，除 以12个月，按其商数确定适用税率和速算扣除数。 1、当月工资薪金所得达到缴税点的： 取得奖金应纳税额=奖金额*适用税率-速算扣除数 案例：赵某2015年12月工资5000，年终奖24000，无其它收入。 赵某工资部分应缴纳个人所得税：（5000-3500）*3%=45元，赵某年终奖24000元 部分应缴纳个人所得税计算：先将当月内取得的全年一次性奖金，除以12个月， 即：24000/12=2000元，再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. 赵 某年终奖24000元应缴纳个人所得税：24000*10%-105=2295元。 赵某2015年12月份应缴纳个人所得税2340元 2、当月工资薪金未达缴税点的： 取得奖金应纳税额=（奖金额-差额） *适用税率-速算扣除数 案例：钱某2015年12月工资2000，年终奖24000，无其它收入。 钱某当月工资2000元，未超过费用扣除标准3500元，不需要缴纳个人所得税。 钱某2015年12月当月工资薪金所得与费用扣除额的差额为3500-2000=1500元。 钱某年终奖24000元，先减除“当月工资薪金所得与费用扣除额的差额（1500 元）”，22500元为应纳税所得额。22500除以12个月，即：22500/12=1875元， “ 再按其商数确定适用税率为10%，速算扣除数为105. ” 钱某年终奖24000应 缴纳个人所得税：“ （24000-1500）*10%-105=2145元。 钱某2015年12月份应缴纳个人所得税2145元。
《中华人民共和国个人所得税法》第六条第
一款第一项规定，应纳税所得额的计算：工 资、薪金所得，以每月收入额减除费用三千 五百元后的余额，为应纳税所得额 。
个人所得税的计算方法具体为：
1、当月全部计税收入-3500=应纳税所得额 2、（应纳税所得额-可扣除项）*适用税率-速算扣除数=应纳税额
《中华人民共和国个人所得税法》第三条规定，工资、 薪金所得，适用超额累进税率，税率为百分之三至百 分之四十五。
七、按照国家统一规定发给干部、职工的安家费、退职费、 退休工资、离休工资、离休生活补助费； 八、依照我国有关法律规定应予免税的各国驻华使馆、领事 馆的外交代表、领事官员和其他人员的所得； 九、中国政府参加的国际公约、签订的协议中规定免税的所 得；
十、经国务院财政部门批准免税的所得。
其他减免税项目

举例：
1、王某当月的收入为6610元，明细如下： 基本工资1500+岗位工资500+绩效工资2000+夜班餐补50+加班费500+学 习绩效50+临床路径补助1000+三险两金1000（养老、医疗、失业、公积 金、职业年金、）+职工互助保障金（月均10元） 那么，应纳税所得额为（6610-3500）-50-1000=2060 当月应纳税所得额超过1500元低于4500元，适用第二档税率10%，速算 扣除数105元。 所以，王某的当月应纳个税为：2060*10%-105=101元 2、李某当月的收入为4400元，明细如下： 基本工资1500+岗位工资500+绩效工资1500+夜班餐补40+加班费0+学习 绩效50+临床路径补助0+三险两金900（养老、医疗、失业、公积金、职 业年金、）+职工互助保障金（月均10元） 那么，应纳税所得额为（4400-3500）-40-900=-40 当月应纳税所得额低于0，则不用缴纳个税。