逃避缴纳税款罪
新刑法偷税漏税罪立案标准
新刑法偷税漏税罪立案标准纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
在日常生活中，尤其是做生意的人，一些贪污犯经常会因为逃税漏税等诸多问题被追究刑事责任，从而免不了经济补偿或者是牢狱之灾。
对于偷税漏税罪来说，并不是一偷税漏税就会被定罪，而是要满足刑法规定的立案标准。
那么▲新刑法偷税漏税罪立案标准是什么呢?处罚方式又是怎样呢?这个问题，小编为你解答。
▲新刑法偷税漏税罪立案标准由于“偷税漏税罪”这是一个俗称的罪名，应该讲我国现行刑法并没有规定此罪名。
2009年《刑法修正案(七)》第3条将《刑法》原第201条的偷税罪修改为逃税罪。
但管辖的具体行为和案件范围与原偷税罪基本相同，最大的不同之处在于增加了对逃税罪不予追究刑事责任的特殊规定。
以下我们就以逃税罪为例进行解答。
根据最高人民检察院、公安部《关于经济犯罪案件追诉标准的规定》的有关规定，纳税人进行偷税活动，涉嫌下列情形之一的，应予追诉：1、偷税数额在一万元以上，并且偷税数额占各税种应纳税总额的百分之十以上的;2、虽未达到上述数额标准，但因偷税受过行政处罚二次以上，又偷税的。
▲偷税漏税罪处罚方式根据刑法第二百零一条及第二百一十一条的规定，对逃税罪的处罚方式如下：1、对自然人犯罪的处罚：刑法第二百零一条规定：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
涉税犯罪及立案标准
以暴力、威胁方法拒不缴纳税款，涉嫌下列情形之一的，
应予立案追诉:
立
(一)造成税务工作人员轻微伤以上的;
案
(二)以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成 标
损害为威胁，抗拒缴纳税款的;
准
(三)聚众抗拒缴纳税款的;
(四)以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。
2020/8/31
格尔木市地方税务局
4
刑法条文
【逃避追缴欠税罪】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手 段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的， 处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚 金;数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一 倍以上五倍以下罚金。
2020/8/31
案 伪造的增值税专用
标 发票二十五份以上
准 或者票面额累计在
十万元以上的，应
予立案追诉。
2020/8/31
纳税人缴纳税款后，采取前款规定的欺骗方法，骗取所缴纳的税款的 ，依照本法第二百零一条的规定定罪处罚;骗取税款超过所缴纳的税款部分 ，依照前款的规定处罚。
以假报出口或者其他欺骗手段，骗取
国家出口退税款，数额在五万元以上的 ，应予立案追诉。
2020/8/31
格尔木市地方税务局
立 案 标 准6
刑法条文
【虚开增值税专用发票、用于骗取出口退税、抵扣税款发票罪】虚开增值 税专用发票或者虚开用于骗取出口退税、抵扣税款的其他发票的，三年以下 有期徒刑或者拘役，并处二万元以上二十万元以下罚金;虚开的税款数额较大 或者有其他严重情节的，处三年以上十年以下有期徒刑，并处五万元以上五十 万元以下罚金;虚开的税款数额巨大或者有其他特别严重情节的，处十年以上 有期徒刑或者无期徒刑，并处五万元以上五十万元以下罚金或者没收财产。
涉税犯罪案件侦查
1、逃税罪的构成要件：一、客体：国家税收征管制度；二、客观方面：A纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的B或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为；三、主体：个人、纳税人、扣缴义务人；四、主观方面：故意，并且具有谋取非法利益的目的，过失不能构成本罪。
2、逃税罪的立案追诉标准：一、纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税总额10%以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳金或者不接受行政处罚的；二、纳税人5年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予2次以上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在5万元以上并且占各税种应纳税种额10%以上的；三、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在5万元以上的。
纳税人在公安机关立案后在补缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受行政处罚的，不影响刑事责任的追究。
3、逃税犯罪案件的侦查方法：一、从涉案主体方面展开侦查工作；二、从会计资料方面展开侦查工作；三、从经济业务各环节方面展开侦查；四、从涉案财产方面展开侦查。
4、逃税罪：是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额10%以上的，或者扣缴义务人采取上述所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
5、抗税罪;是指违反税收征管法规，以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为。
6、抗税罪的犯罪构成要件：一、客体：人身财产安全；二、客观方面：以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的行为，抗税罪的前提是行为人依法负有缴纳税款或代扣代缴税额的义务；三、抗税罪的主观方面：故意。
7、抗税罪的立案追诉标准：一、造成税务工作人员轻微伤以上的；二、以给税务工作人员及其亲友的生命、健康、财产等造成损害为威胁，抗拒缴纳税款的；三、聚众抗拒缴纳税款；四、以其他暴力、威胁方法拒不缴纳税款的。
税务违法行为的处罚措施
税务违法行为的处罚措施税收是国家的重要财政收入来源，税务违法行为严重影响税收征管和国家财政秩序。
为了维护税收秩序，国家制定了一系列的税务法规和相应的处罚措施。
本文将详细介绍税务违法行为的处罚措施，旨在提高纳税人的税法意识，促进大家遵守税法。
一、偷税漏税罪偷税漏税罪是指纳税人有意通过伪造、隐匿、篡改、销毁账簿、票据等方式逃避缴纳税款的行为。
国家对此类违法行为采取了严厉的打击措施，主要包括以下处罚措施：1.罚款：根据偷税漏税数额的大小以及情节的严重程度，国家对偷税漏税罪会处以相应数额的罚款。
罚款额度在法律中有明确规定，如偷税数额在100万元以下，罚款金额通常在欠税数额的3倍左右。
2.追缴欠税：无论偷税漏税数额多少，国家都会要求纳税人追缴相应的欠税金额，同时要求纳税人缴纳逾期纳税款的滞纳金。
3.刑事责任追究：在严重的偷税漏税行为中，国家会对相关人员进行刑事责任的追究。
根据相关税法规定，最严重的偷税漏税罪行可追究刑事责任，涉案人员可能会受到刑罚。
二、虚开增值税专用发票罪虚开增值税专用发票罪是指纳税人无实际交易，而虚构或故意伪造购买、销售等虚假交易票据的行为。
国家对虚开增值税专用发票罪也采取了严厉的处罚措施：1.罚款：虚开增值税专用发票罪一般会处以相应数额的罚款，罚款金额通常是虚开发票金额的2倍以上。
2.追缴增值税税款：国家要求纳税人追缴相应的增值税税款，同时要求缴纳逾期纳税款的滞纳金。
3.刑事责任追究：对于严重的虚开增值税专用发票罪行，国家会追究相关人员的刑事责任，涉案人员可能会受到刑罚。
三、逃避追缴欠税罪逃避追缴欠税罪是指纳税人通过转移财产、隐匿财产等方式逃避国家对欠税的追缴行为。
国家对逃避追缴欠税罪采取了以下处罚措施：1.罚款：逃避追缴欠税罪一般会处以相应数额的罚款，罚款金额通常是逃避追缴欠税金额的2倍以上。
2.追缴欠税和逾期纳税款：国家要求纳税人追缴相应的欠税金额，并要求纳税人缴纳逾期纳税款的滞纳金。
税务案件分析10.6
2、纳税人五年内因逃避缴纳税款受 过刑事处罚或者被税务机关给予两次以 上行政处罚，又逃避缴纳税款，数额在 五万元以上并且占各税种应纳税总额百 分之十以上；
3、扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段， 不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在 五万元以上的。
纳税人在公安机关立案后再补 缴应纳税款、缴纳滞纳金或者接受 行政处罚的，不影响刑事责任的追 究。
据此，该公司及法定代表人向税务机关 提出“核查申请书” ：
1、确认某税务机关将该公司欠缴税款一 案移交公安机关的行政行为是否属实； 2、如第一条属实，请将税务机关对于该 公司开出的《欠缴税款催缴通知书》及欠缴 税款的事实依据，交付该公司以便完税； 3、如税务机关未向公安机关移交过该公 司，请书面答复予以确认或出具完税证明。
《征管法》第六十三条规定的 偷税与刑法修正案的关系：
1、《征管法》未修改前，税收执法 仍应按照六十三条的规定执行，即按照 偷税及构成要件定性处理。
2、《征管法》六十三条的规定与刑 法修正案没有原则冲突，偷税行为是以 欺骗、隐瞒为特征。
3、“构成犯罪的，依法追究刑事责 任”，应是构成“逃避缴纳税款罪”， 满足该犯罪构成且不具有免罪情形的， 移送司法机关。
作出《税务行政处罚决定书》：认 定该公司在开发项目中进行了虚假的纳 税申报，造成少缴应纳税款，构成偷税， 处以偷税款0.5倍罚款。
该公司认为：稽查局认定事实错误， 证据不充分，适用税法不当，处罚没有 依据。主要理由为：
1、工程未完工，未达到完工验收标准； 2、部分业主入住不合法，工程是否完工 的解释权属建设行政主管部门，不是税务机 关； 3、没有偷税的主观故意。
3、对定罪量刑的绝对数额标准未作 具体的规定。 经济水平不断发展，收益大幅增长， 原数额标准不符合社会需要。 社会经济会不断发展变化，不宜将 标准在法条中固定。刑法中一些财产犯 罪均未规定具体数额，而由司法机关作 出司法解释。
论“偷税罪”到“逃避缴纳税款罪”的立法完善
现 代 商 贸 工 业 Ｍｏ ｅｎＢ ｓ ｅｓ ｒｄ ｄ ｓ ｙ ｄｒ ｕｉ ｓ Ｔ ａ ｅＩ ｕｔ ｎ ｎ ｒ
２１ 第 ２ Ｏ Ｏ年 ２期
论 “ 税 罪 ＂ “ 避 缴 纳税 款 罪 立 完 善 偷 到 逃 ” 的 法
徐 芬 黄春 方。
修 改 对 税 务 机 关 认 定 逃 避 缴 纳 税 款 罪 与 非 罪 提 出 新 的 要 求 。本 文 试 通 过 法 条 的 文 字 对 比分 析 偷 税 罪 与 逃 避 缴 纳 税 型 ， 是偷 税 的常 见手 段 ， 果行 为 人伪 造 、 造 、 匿 、 而 如 变 隐 擅 自销 毁 账 簿 、 帐 凭 证 ， 不 是 为 了 偷 税 的 目 的 ， 不 能 认 记 但 则 定 为 偷 税 罪 ， 可 能 构 成 其 他 犯 罪 ， 如 是 为 了 逃 避 债 务 或 但 比
（． 州旅 游 商 贸 高 等 职 业 技 术 学 校 ， 苏 常 州 ２ ３ ６ ；． 州 市 武 进 区 国 家税 务 局 稽 查局 ， 苏 常 州 ２ ３ ６ ） １常 江 １１４２ 常 江 １１ ４
摘 要 ：０ ９年 ２月 ２ 日 中华 人 民共 和 国 第十 一 届 全 国人 民代 表 大会 常 务 委 员会 第 七 次 会 议 审 议 通 过 了《 华 人 民 ２０ ８ 中
共 和 国 刑 法 修 正 案 （ ） ， 次 刑 法 修 正 案 对 原 刑 法 ２ １条 的 偷 税 罪进 行 了修 改 ，偷 税 ” 词 被 “ 避 缴 纳 税 款 ” 取 代 ， 七 》这 ０ “ 一 逃 所 体
现 了 立 法 对 “ 严 相 济 ” 事政 策 的 回应 ， 法 制 化 、 性 化 的 又 一 大进 程 。 必 将 对税 务 机 关 的 执 法 理 念 和 执 法行 为 产 生 深 宽 刑 是 人 刻 的 影 响 。从 修 正 案 七 的进 步 性 、 关 问题 之 完善 等 方 面 来 对偷 税 罪 进 行 探 讨 ， 相 以期 对《 法 修 正 案 七 》 更 全 面 的 认 识 。 刑 有
偷税漏税怎么判刑
偷税漏税怎么判刑偷税漏税怎么判刑偷税漏税判刑如下：(1)如果是逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，判处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;(2)如果是数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，判处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
法律依据：《中华人民共和国刑法》第二百零一条逃税罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
偷税漏税补齐就不用判刑吗偷税漏税可能涉嫌构成逃税罪，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
【法律依据】《刑法》第二百零一条，纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
偷税罪的表现形式：1、伪造、变造账簿、记账凭证，这是最常见的一种偷税方式。
2、私设“小金库”，建立账外账。
3、多行开户、隐瞒收入。
4、假借发票、偷漏税款。
5、销毁、隐匿账簿，瞒天过海。
6、多列支出，少列收入，以假乱真。
7、虚假纳税申报。
纳税申报是依法纳税的前提。
偷税漏税罪的构成要件是什么?1、主体要件本罪的主体是特殊主体。
刑法修正案七关于偷税罪的最新规定
刑法修正案七关于偷税罪的最新规定近年来，全球范围内的偷税罪案件不断增多，对于保障财政稳定、建立公平税收制度和打击违法犯罪行为具有重要意义。
为了进一步加强对偷税犯罪的打击力度，我国国家立法机关于近期发布了刑法修正案七，其中包含了关于偷税罪的最新规定。
本文将对刑法修正案七关于偷税罪的最新规定进行解读，希望能够为读者们提供清晰的法律意义和法律效果。
刑法修正案七关于偷税罪的最新规定主要集中在以下几个方面:首先，修正案对偷税罪的认定标准进行了明确规定。
根据修正案的规定，从事经营活动的单位或者个人，为了逃避缴纳税款，即采取弄虚作假、隐瞒事实、伪造账簿等手段，而漏报、少报或者不报税收，数额达到规定标准的，将被认定为犯罪。
这一修正对于原有的偷税罪定罪标准进行了明确，使得法律适用更加精准。
其次，修正案对偷税数额的界定进行了细化。
修正案规定，单期或者累计偷税数额达到人民币十万元以上的，将处以罚金和刑罚。
对于数额在一定范围内的偷税行为，修正案还规定了不同刑罚的幅度，以更好地根据实际情况进行量刑。
这一修正增强了对违法行为的打击力度，增加了对违法者的威慑力。
此外，修正案还增加了对偷税罪刑事责任人的逮捕、取保候审和刑罚执行等程序规定。
修正案明确规定，对于涉嫌偷税犯罪的刑事责任人，公安机关可以根据需要采取逮捕措施，并根据不同情况对其进行取保候审。
对于判处有期徒刑的偷税犯罪刑事责任人，修正案还明确规定了刑罚执行的相关程序，包括刑罚执行地、方式和条件等，为刑罚执行提供了明确的指引。
此外，刑法修正案七还对偷税犯罪过程中的系列问题进行了规定。
例如，修正案针对一些偷税犯罪为团伙作案的行为，明确规定了构成组织、领导、参加黑社会性质组织犯罪的情形，将对此类犯罪加大打击力度。
修正案还对偷税犯罪行为中的滥用税收优惠、避税等问题进行了明确的规定，进一步规范了税收行为，增强了税收管理的效率。
最后，修正案还规定了对于偷税违法行为的监管和追责机制。
修正案强调了税务机关的监管责任，要求税务机关应当积极开展税收监管，定期检查纳税人的纳税情况，及时发现并处罚偷税行为。
(刑法)偷税漏税相关法律法规
公司偷税漏税，法人代表和财务会受到什么样的处罚第二编\第三章第六节危害税收征管罪偷税漏税未达到犯罪的,行政处罚上只对单位进行所偷税款0.5-5倍罚款。
如涉及犯罪,则会被叛坐牢和罚金。
最主要的责任在法人,当然如果有证据证明财务也有故意偷税行为,也会追究责任。
偷税的金额决定了是否入刑.偷税漏税罪我国《刑法》第二百零一条规定了偷税罪，第二百零三条规定了对偷税的处罚:依据新《刑法》第二百零一条规定,犯偷税罪,偷税数额占应缴税额10%以上不满30%且偷税数额在10000元以上不满10万元，或因偷税被税务机关给予过两次行政处罚又偷税的，处以3年以下有期徒刑或拘役，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金；偷税数额占应缴税额30%以上且超过10万元的，处以3年以上7年以下有期徒刑，并处偷税数额1倍以上5倍以下罚金。
单位犯偷税罪的，对单位判处罚金，并对其直接负责的主管人员和其他直接责任人员依照自然人犯偷税罪处罚。
偷税罪：是指纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或进行虚假申报的纳税手段，不缴或少缴应纳税款，偷税情节严重的行为。
第六节危害税收征管罪第二百零一条【逃税罪】纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金;数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任;但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
中国刑事辩护网提供第二百零二条【抗税罪】以暴力、威胁方法拒不缴纳税款的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金;情节严重的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处拒缴税款一倍以上五倍以下罚金。
逃避缴纳税款罪与偷税罪条文比较
３对 构 成 犯 罪 的 数 额 ，逃 避 缴 纳 税 款 罪 采 用 “ 额 较 ． 数
大 ” 和 “ 额 巨 大 ” ，这 是 对 中 国 经 济 社 会 发 展 现 实 的 承 数
认 ，各 地 经 济 发 展 水 平 不 平 衡 ，在 北 京 、上 海 偷 税 一 万 元 与 在 贵 州 偏 远 山 区 偷 税 一 万 元 的 社 会 危 害 性 相 比 ，显 然 后 者 大 。 因 此 ， 将 “ 额 较 大 ”和 “ 额 巨大 ”的 具 体 认 定 数 数 权 下 放 给 地 方 ，更 有 利 于 在 全 国 范 围 内 实 现 罪 责 刑 相 适 应 原 则 。这 样 的 规 定 已 有 先 例 ，例 如 构 成 盗 窃 罪 的 欺 骗 、 隐 瞒 手 段 进 行 虚 假 纳 税 申 报 或 者 不 申 报 的 行 为 造 成 逃 避 缴 纳 税 款 的 事 实 ， 即 构 成 逃 避 缴 纳 税 款 罪 ， 当 然 ，如 何 界 定 该 行 为 产 生 的 时 间 点 还 有 待 进
２ ０ 年 底 ， 中 国正 式 成 为世 界 贸 易 组 织 成 员 。 面 对 新 进 行 虚 假 的 纳 税 申 报 的 手 段 ” ，说 明 税 务 机 关 通 知 纳 税 人 ０ １
申报 的 具 体 行 政 行 为不 再 成 为 构 成 犯 罪 的 前 置 条 件 。 根 据 以适 应 加 入ｗ ０ 改 善 税 收 管 理 环 境 的 需 要 ，过 去 广 义 上 的 实 践 中 的 做 法 ，税 务 机 关 在 入 户 检 查 前 会 先 送 达 检 查 通 知 Ｔ和 ，如 果 税务 管理 定位是 打击监 督 ，对纳税 人采 用有罪 推定 ，先设 书 ，以入 户 检 查 时 间 为 时 点 界 定 是 否 构 成 偷 税 行 为 １ 定 调 整 对 象 为 偷 税 者 或 企 图 偷 税 者 ， 然 后 从 立 法 、执 法 管 纳税 人在入 户检 查前 自行补 缴应 纳税款 ，不认 定 为偷 税行 理上 进行 严格的 事前规 制 ，这一思 路在 刑法修 正案 （ ） 为 。 我 认 为 该 通 知 书 事 实 上 起 到 了 旧 刑 法 偷 税 罪 所 需 要 的 七 经 中 已 经 有 所 转 变 ，并 且 也 将 反 映 在 新 税 收 征 管 法 及 实 施 细 “ 税 务 机 关 通 知 申报 ” 的 作 用 ，该 做 法 是 有 充 分 的 法 律 则 的 实 施 过 程 中 。 特 别 是 ２ ０ 年 以来 ， 受 国 际 金 融 危 机 的 依 据 的 。但 由于 纳 税 人 数 量 庞 大 以 及 税 务 机 关 检 查 力 量 的 ０８ 中击 ，我 国 经 济 发 展 面 临 着 巨 大 的 挑 战 。 税 收 的 增 长 趋 势 有 限 性 ，有 些 纳 税 人 逃 避 纳 税 的 行 为 可 能 很 多 年 都 未 被 查 相 对 放 缓 ，部 分 税 种 增 长 乏 力 ， 后 劲 不 足 ， 尤 其 是 房 地 产 到 ，按 旧刑 法 必 须 等 待 税 务 机 关 通 知 其 申报 后 仍 然 不 申 报
试诒逃税的罪与罚
法院、最高人民检察院联合发布 了 《 关于执行 （ 中华人
民共 和国刑法 ） 定罪名 的补 充规 定 （ ）， 自 ２０ 年 确 四 》 ０９
１ Ｏ月 １ ６日起施行 。
故意 。过 失行为导致 不缴或者少缴 税款 的不构 成本罪 。
第 三 ，构 成 逃 税 罪 在 客观 方 面表 现 为 ，采 取 欺 骗 、
务人采 取的犯 罪手段 不 同的是 ，刑法 修正案 （ ） 除 了 七 删
条作 出修正 ，原条文 的规 定是 “ 纳税 人采取 伪造 、变造 、
隐 匿 、擅 自销 毁账 簿 、记 账凭 证 ，在账 簿 上 多列 支 出或 者不 列 、少 列 收入 ，经 税务 机关 通 知 申报 而拒 不 申报 或 者进行 虚假 的纳税 申报的手 段 ，不 缴或 者少缴 应纳税 款 ，
纳 税
Ｍ０ ｅｌＡ ｃ ｕｔ ｇ ｄＩ ｃｏ ｎｉ ｔ ＇ ｌ ｎ
试诒逃税的罪与罚
王 骏
（ 思威瑞特联合 ［ 北京 ］ 财税咨询有限公司 １０ ２ ） ００ ７
一
、
偷税 罪被逃税 罪取代
逃 税罪 的 前身是 偷税 罪 。在我 国 ，１ ７ ９ ９年刑 法首 次 规定 了偷 税罪 ，但 那 时的 规定 法定 刑 较轻 ，不 能 满足 打 击 偷税 犯 罪斗 争 的需 要 。为 了适 应 新 的形 势 ．全 国人 大
第 二 ．构成 逃 税罪 必须 具 备 主观 方 面 的故 意 ，刑法 虽未规定要 求特定 目的 ，但从法 条对客观行 为的表述及逃
税罪 的性质 来看 ，行 为人主观上 必须 出于逃 避缴纳税款 的
国刑法修 正案 ｆ ） 宣 布对刑 法第二百零 一条进 行修改 。 七 》 为 了确定 与 《 法修 正案 （ ） 刑 七 》有关 的罪 名 ，最高人 民
从12个无罪判例看逃税罪9个无罪辩护有效辩点
税务犯罪辩护律师|从12个无罪判例看逃税罪9个无罪辩护有效辩点何观舒：广强律师事务所税务犯罪辩护与研究中心秘书长编者按：逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上，或者扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
本条文原罪名为偷税罪，2009年2月28日通过施行的《中华人民共和国刑法修正案(七)》对此条文进行修正，最高人民法院、最高人民检察院《关于执行<中华人民共和国刑法>确定罪名的补充规定(四)》取消了偷税罪罪名，修改为逃税罪。
笔者通过中国裁判文书网、无讼案例、OpenLaw等网络平台，以“逃税罪”“无罪”“不构成逃税罪”等关键词进行检索，搜集符合要求的该罪判例共308篇，选定了有效的、可供参考的无罪判例12篇。
通过系统总结，提炼归纳了9个在主体、主观方面、客观方面、适用除罪条款等方面不构成逃税罪的无罪辩护有效辩点，以供参考。
写于2017年10月20日一、主体不符合无罪辩点1：行为人为他人代购货物，不是纳税义务人和扣缴义务人，不符合偷税罪的主体构成要件，不构成逃税罪无罪判例：郭某某偷税刑事再审判决书 (2014)文法刑再初字第1号裁判要旨：本院认为，原审被告人郭某某为陇南地区经济实业开发公司代购党参，并由其预付现金3万元，并且双方口头约定，税收由该公司承担。
原审被告人郭某某不是纳税义务人和扣缴义务人，不符合偷税罪的主体构成要件，应宣告无罪;郭为陇南地区经济实业开发公司代购纹党，其资金由委托方承担，受托方未垫付资金，所收货物按原价交委托方后结算货款并另外提取手续费，原审被告人的行为不具备征收增值税的条件，因此对其所缴税款应予退还。
无罪辩点2：虽然合同约定税费由行为人承担，但该约定并未变更纳税主体，不能仅以合同约定认定行为人为纳税主体，行为人不构成逃税罪无罪判例：四川省江油市人民法院(2016)川0781刑初473号裁判要旨：本院认为：……黄某甲与李某某合伙挂靠四川金河建设工程有限公司承包江油市水务局武都供水站项目工程，后与四川金河建设工程有限公司签订《项目管理目标责任书》，约定四川金河建设工程有限公司是纳税主体，但该工程应缴纳的税金及附加、所得税、印花税、基金等由黄某甲承担及缴纳结清，该合同对税费承担方式的约定并未变更纳税主体，不能仅以合同约定认定黄某甲为纳税主体。
关于逃税的案例
关于逃税的案例逃税是指个人或企业通过各种手段，故意规避或逃避缴纳应纳税款的行为。
逃税行为在很大程度上损害了国家财政秩序和公平原则，严重影响了国家税收的正常征收和使用，因此各国都对逃税行为进行了严格打击。
下面列举了十个关于逃税的案例，以便更好地了解逃税的形式和对社会经济造成的危害。
1. 伪造发票案例：某企业为了逃避税收，伪造了大量虚假发票，企图将收入减少，从而减少所需要缴纳的税款。
这种伪造发票的行为被税务机关发现后，涉案企业被处以高额罚款，并且相关责任人被追究刑事责任。
2. 海外转移资产案例：某富豪利用海外公司和账户，将自己的资产转移到海外，以避免纳税。
税务机关通过调查和取证，揭示了他的逃税行为，并追缴了相应的税款和罚款。
3. 虚构费用案例：某企业虚构了大量费用，将实际收入减少，从而减少所需要缴纳的税款。
税务机关通过核实企业的账目和相关凭证，揭示了虚构费用的行为，并追缴了相应的税款和罚款。
4. 虚假报税案例：某个个人或企业故意提供虚假的纳税申报资料，以减少应纳税额。
税务机关通过核实真实的经营情况和相关证据，揭示了虚假报税的行为，并追缴了相应的税款和罚款。
5. 离岸避税案例：某富豪通过在离岸金融中心开设公司和账户，将自己的资产转移到该离岸地区，以避免纳税。
税务机关通过国际合作和信息交流，揭示了离岸避税的行为，并追缴了相应的税款和罚款。
6. 手工账案例：某企业故意使用手工账进行记账，掩盖实际的收入和支出情况，以减少应纳税额。
税务机关通过调查和取证，揭示了手工账的行为，并追缴了相应的税款和罚款。
7. 偷漏税案例：某个个人或企业故意隐瞒或少报应纳税款项，以减少实际需要缴纳的税款。
税务机关通过核实相关的收入和支出情况，揭示了偷漏税的行为，并追缴了相应的税款和罚款。
8. 虚开增值税发票案例：某企业故意虚开增值税发票，以获取非法的增值税退税款项。
税务机关通过核实购销双方的真实交易情况，揭示了虚开增值税发票的行为，并追缴了相应的税款和罚款。
逃税罪的处罚阻却事由
逃税罪的处罚阻却事由一、概述逃税罪，指的是纳税人故意违反税收法规，采取欺骗、隐瞒等方式逃避纳税义务的行为。
这种行为不仅损害了国家的税收利益，也破坏了税收制度的公平性和公正性。
在刑事司法实践中，对于逃税罪的处罚并非一律严格，而是存在一系列的阻却事由，即在特定情况下，即便行为人构成了逃税罪，也可能因为某些法定或酌定的原因而减轻或免除其刑事责任。
这些阻却事由的存在，旨在保障纳税人的合法权益，促进税收制度的合理运行，以及实现刑罚的公正与效率。
逃税罪的处罚阻却事由包括但不限于：自首、立功、犯罪中止、犯罪未遂、从犯、胁从犯、紧急避险、正当防卫等。
这些阻却事由的法律依据主要来源于《中华人民共和国刑法》以及其他相关的税收法律法规。
在司法实践中，如何准确认定和适用这些阻却事由，对于保障纳税人的合法权益、维护税收制度的公平性和公正性、实现刑罚的公正与效率具有重要意义。
本文将从法律和实践两个层面，对逃税罪的处罚阻却事由进行深入探讨和分析。
1. 逃税罪的定义及危害逃税罪，是指纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额一定比例的行为，以及扣缴义务人采取欺骗、隐瞒等手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的行为。
逃税罪不仅损害了国家的税收利益，破坏了社会主义经济秩序，而且由于其具有欺骗性和隐瞒性，严重损害了税收征管的公平性和公正性。
逃税行为还会对社会诚信体系造成冲击，削弱公众对税收制度的信任度，影响社会的和谐稳定。
对逃税罪的处罚阻却事由进行研究，具有重要的现实意义和理论价值。
2. 逃税罪处罚阻却事由的重要性逃税罪处罚阻却事由的重要性不容忽视。
逃税罪作为一种经济犯罪，其处罚的正当性和合理性直接关系到国家税收秩序的稳定和公平正义的实现。
而处罚阻却事由的存在，为逃税罪的处罚设定了一定的界限和条件，使得在特定情况下，即使行为人构成了逃税罪，也可能因为符合阻却事由而免于刑事处罚。
逃税罪处罚阻却事由的重要性在于保护纳税人的合法权益。
被告人许会计犯逃税罪一审刑事判决书
被告人许某某（会计）犯逃税罪一审刑事判决书本案的会计、财务总监、总经理都因为造假，偷逃税款而被判刑，值得财务同仁细看，深思此资料由：全国会计经验交流总群，提供学习，更多免费实用资料请加群号：85330628河南省平顶山市新华区人民法院刑事判决书（2015）新刑初字第56号公诉机关平顶山市新华区人民检察院。
被告人许某某，女，1970年10月12日出生。
平顶山市新华区人民检察院以平新检公诉刑诉（2015）27号起诉书指控被告人许某某犯逃税罪，于2015年5月7日向本院提起公诉。
本院依法组成合议庭，公开开庭审理了本案。
平顶山市新华区人民检察院指派检察员李迎慧、康薇出庭支持公诉，被告人许某某到庭参加诉讼。
现已审理终结。
平顶山市新华区人民检察院指控：2005年至2006年4月，被告人许某某在平顶山市三香陶瓷有限责任公司担任会计期间，受该公司总经理黄某某（已判刑）和财务总监张某某（已判刑）指使，设立真假两套公司财务账，隐藏主营业务收入，偷逃税款。
2005年1月1日至2005年12月31日期间，隐瞒主营业务收入7973730.68元（含税），少缴增值税451343.25元，2006年1月1日至2006年4月30日期间，隐瞒主营业务收入2081269.66（含税），少缴增值税117807.71元，以上共计少缴增值税569150.96元。
案发后已补交应纳税款。
为证明上述事实，公诉机关向法庭出示、宣读了被告人户籍信息、归案情况说明、证明、新华公安分局扣押、发还物品、文件清单、平顶山市三香陶瓷公司企业基本注册信息及营业执照、平顶山市三香陶瓷有限责任公司税务登记表、平顶山市新华区人民法院刑事判决书、平顶山市国家税务局税务稽查报告、三香公司增值税纳税申报表、企业所得税纳税月、年度、季度申报表、企业所得税预缴纳税申报表、同案被告人黄某某、张某某、陈某某的供述、被告人许某某供述等证据。
据此，公诉机关认为被告人许某某伪造记账凭证少列主营业务收入，少缴应纳税款，数额巨大，其行为已触犯了《中华人民共和国刑法》第二百零一条第一款、第二十五条之规定，犯罪事实清楚、证据确实充分，应当以逃税罪追究其刑事责任，请求在有期徒刑三年到四年之间依法判决。
析逃避追缴欠税罪的几个问题
析逃避追缴欠税罪的几个问题逃避追缴欠税罪是指个人或组织以欺诈、转移、隐匿财产的方式来逃避缴纳欠税的行为，在法律制度中被视为一种犯罪行为。
逃避追缴欠税罪涉及到众多法律问题和实践操作，下面我将从几个不同的角度来分析这一问题。
首先，我们需要了解逃避追缴欠税罪的构成要件。
根据相关的法律法规，欠税人应当履行纳税义务，如故意拖欠纳税款项，并采取欺诈、转移或隐匿财产等方式逃避缴纳税款，才能构成逃避追缴欠税罪。
因此，对于逃避追缴欠税罪的定罪与量刑，司法机关在审理案件时必须全面考虑被告人的具体行为、动机和结果，以保证判断的公正与合理性。
其次，我们需要讨论逃避追缴欠税罪在执法实践中的问题。
其中一个关键问题是刑事责任的归属。
在逃避追缴欠税罪的案件中，涉及到个人和企业的问题，需要准确划定责任界限。
特别是在企业税收管理中，如何界定个人与企业的责任，以及如何区分不同层级和职能的责任，对于维护社会公平和公正至关重要。
此外，在司法实践中，还有一个亟待解决的问题是证据链的完善。
逃避追缴欠税罪通常涉及到大量的复杂金融和财务交易，如何确保证据的充分性、真实性和合法性，是司法机关在审理逃避追缴欠税罪案件时必须面对的挑战。
严谨的调查步骤、科学的证据收集和保全措施，对于确保司法公正至关重要。
此外，对于逃避追缴欠税罪的惩治力度还需要加强。
欠税行为严重损害了国家财政稳定和公共利益，对于维护社会公平和社会稳定具有重要意义。
因此，在司法实践中，应加强对逃避追缴欠税罪的打击力度，对于不同情节的案件实施差别化的量刑，并加大对财产追缴的力度，以保护国家和社会的财产权益。
此外，对于逃避追缴欠税罪的惩治还需要与其他法律法规有效衔接。
逃避追缴欠税罪往往涉及到多个领域和法律问题，如金融、税务、财务、行政法等。
因此，司法机关在实施惩治逃避追缴欠税罪的同时，需要与其他相关的法律法规有效衔接，形成有机的法律治理体系，提高打击逃避追缴欠税罪的效力。
最后，我们还需要加强对逃避追缴欠税罪的预防和引导。
刑法中的虚开增值税专用发票罪与逃税罪的区别
刑法中的虚开增值税专用发票罪与逃税罪的区别刑法是一个引导社会秩序和正义的法律体系，其中关于经济犯罪有着严谨的规定。
在经济领域中，虚开增值税专用发票和逃税是两种常见的犯罪行为。
虚开增值税专用发票罪和逃税罪在行为方式、犯罪对象以及法律后果等方面存在显著的区别。
虚开增值税专用发票罪是指企业或个人以非法手段制造、销售或使用虚假的增值税专用发票，违背税法规定，以获取不当利益，并导致国家税务机关或纳税人遭受损失的犯罪行为。
虚开增值税专用发票罪的主要特点是以虚假的增值税专用发票为工具，利用发票造假来进行欺诈行为。
这种罪行的犯罪对象一般是税务机关或纳税人，目的是为了获得不应享有的税收优惠或减少纳税义务。
而逃税罪则是指企业或个人故意采取手段规避缴纳税款的行为，主要通过隐瞒收入、虚构支出、偷逃应纳税款等方法来逃避国家的税收监管。
逃税罪的主要特点是以故意逃避税收为目的，通过各种手段规避纳税义务。
逃税罪的犯罪对象一般是国家税务机关，目的是为了减少纳税义务或规避缴税责任。
虚开增值税专用发票罪与逃税罪在法律后果方面也存在明显的区别。
根据刑法规定，虚开增值税专用发票罪的最高刑罚为有期徒刑10年以上、无期徒刑或者死刑，并处没收财产；而逃税罪的最高刑罚为有期徒刑3年以下、拘役或者管制，并处罚金。
虚开增值税专用发票罪的刑罚较为严重，反映了其严重危害国家税收秩序的性质。
逃税罪的刑罚相对较轻，但也不能轻视其对国家税收秩序的破坏。
综上所述，刑法中的虚开增值税专用发票罪与逃税罪在行为方式、犯罪对象以及法律后果等方面存在着明显的区别。
虚开增值税专用发票罪主要通过虚假增值税专用发票来进行欺诈行为，犯罪对象是税务机关或纳税人；而逃税罪则是通过规避缴纳税款来逃避税收监管，犯罪对象是国家税务机关。
此外，虚开增值税专用发票罪的刑罚相对较重，而逃税罪的刑罚相对较轻。
对于这两种犯罪行为，社会应当高度重视，加强监管力度，维护税收秩序和社会公平正义。
中华人民共和国刑法第二百零三条 (逃避追缴欠税罪
中华人民共和国刑法第二百零三条(逃避追缴欠税罪中华人民共和国刑法第二百零三条【逃避追缴欠税罪刑法第二百零三条相关法律法规及司法解释有哪些规范A、《中华人民共和国刑法》第二百零三条【逃避追缴欠税罪】纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上不满十万元的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处或者单处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金；数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处欠缴税款一倍以上五倍以下罚金。
B、《较高人民检察院、公安部关于公安机关管辖的刑事案件立案追诉标准的规定(二)》第五十九条[逃避追缴欠税案(刑法第二百零三条)]纳税人欠缴应纳税款，采取转移或者隐匿财产的手段，致使税务机关无法追缴欠缴的税款，数额在一万元以上的，应予立案追诉。
C、《中华人民共和国税收征收管理法实施细则》第九条税收征管法第十四条所称按照国务院规定设立的并向社会公告的税务机构，是指省以下税务局的稽查局。
稽查局专司偷税、逃避追缴欠税、骗税、抗税案件的查处。
国家税务总局应当明确划分税务局和稽查局的职责，避免职责交叉。
D、《公安部办公厅关于若干经济犯罪案件如何统计涉案总价值、挽回经济损失数额的批复》四、危害税收征管案按照以下方法统计涉案总价值：(一)偷税案按照偷税数额统计涉案总价值。
(二)抗税案按照拒缴税款额统计涉案总价值。
(三)逃避追缴欠税案按照欠缴税款额统计涉案总价值。
E、《公安机关办理危害税收征管刑事案件管辖若干问题的规定》一、偷税案、逃避追缴欠税案(刑法第201条、第203条)纳税人未根据法律、行政法规规定应当向税务机关办理税务登记的，由税务登记机关所在地县级以上公安机关管辖。
如果由纳税义务发生地公安机关管辖更为适宜的，可以由纳税义务发生地县级以上公安机关管辖；纳税人未根据法律、行政法规规定不需要向税务机关办理税务登记的，由纳税义务发生地或其他法定纳税地县级以上公安机关管辖。
逃税罪的立案标准是什么
逃税罪的⽴案标准是什么我们知道缴纳税款是作为纳税⼈应该尽的义务，很多时候⼈们为了谋取利益不惜逃税、漏税，这样的⾏为是属于违法的，那么逃税罪⽴案标准是怎样的呢?下⾯就由店铺⼩编为⼤家解释⼀下相关内容，供⼤家参考学习，希望对于⼤家有帮助。
⼀、逃税罪的⽴案标准是什么逃避缴纳税款，涉嫌下列情形之⼀的，应予⽴案追诉:(⼀)纳税⼈采取欺骗、隐瞒⼿段进⾏虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之⼗以上，经税务机关依法下达追缴通知后，不补缴应纳税款、不缴纳滞纳⾦或者不接受⾏政处罚的;(⼆)纳税⼈五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予⼆次以上⾏政处罚，⼜逃避缴纳税款，数额在五万元以上并且占各税种应纳税总额百分之⼗以上的;(三)扣缴义务⼈采取欺骗、隐瞒⼿段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额在五万元以上的。
纳税⼈在公安机关⽴案后再补缴应纳税款、缴纳滞纳⾦或者接受⾏政处罚的，不影响刑事责任的追究。
⼆、法律依据《最⾼⼈民检察院公安部关于公安机关管辖的刑事案件⽴案追诉标准的规定(⼆)》第六⼗六条【⾮法制造、出售⾮法制造的发票案(刑法第⼆百零九条第⼆款)】伪造、擅⾃制造或者出售伪造、擅⾃制造的不具有骗取出⼝退税、抵扣税款功能的普通发票⼀百份以上或者票⾯额累计在四⼗万元以上的，应予⽴案追诉。
第六⼗七条【⾮法出售⽤于骗取出⼝退税、抵扣税款发票案(刑法第⼆百零九条第三款)】⾮法出售可以⽤于骗取出⼝退税、抵扣税款的⾮增值税专⽤发票五⼗份以上或者票⾯额累计在⼆⼗万元以上的，应予⽴案追诉。
第六⼗⼋条【⾮法出售发票案(刑法第⼆百零九条第四款)】⾮法出售普通发票⼀百份以上或者票⾯额累计在四⼗万元以上的，应予⽴案追诉。
我们可以了解到根据规定逃税在⼀定的程度上公安机关是可以⽴案侦查的，这个在国家法律上也有相关的规定的，希望⼤家可以明⽩。
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逃避缴纳税款罪纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的；扣缴义务人采取欺骗、隐瞒手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的即构成逃避缴纳税款罪。
二〇〇九年二月二十八日第十一届全国人民代表大会常务委员会第七次会议通过中华人民共和国刑法修正案（七）后逃避缴纳税款罪取代了原来的偷税罪。
《刑法》第二百零一条新旧对比原条文：纳税人采取伪造、变造、隐匿、擅自销毁帐簿、记帐凭证，在帐簿上多列支出或者不列、少列收入，经税务机关通知申报而拒不申报或者进行虚假的纳税申报的手段，不缴或者少缴应纳税款，偷税数额占应纳税额的百分之十以上不满百分之三十并且偷税数额在一万元以上不满十万元的，或者因偷税被税务机关给予二次行政处罚又偷税的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金；偷税数额占应纳税额的百分之三十以上并且偷税数额在十万元以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处偷税数额一倍以上五倍以下罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额占应缴税额的百分之十以上并且数额在一万元以上的，依照前款的规定处罚。
对多次犯有前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
新条文：纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
偷税罪修改为逃避缴纳税款罪[ 2009-3-4 2:57:00 | By: 张颖税务律师 ]推荐偷税罪修改为逃避缴纳税款罪2月28日，全国人大常务会表决通过了刑法修正案（七），其中将刑法第二百零一条修改为：“纳税人采取欺骗、隐瞒手段进行虚假纳税申报或者不申报，逃避缴纳税款数额较大并且占应纳税额百分之十以上的，处三年以下有期徒刑或者拘役，并处罚金；数额巨大并且占应纳税额百分之三十以上的，处三年以上七年以下有期徒刑，并处罚金。
“扣缴义务人采取前款所列手段，不缴或者少缴已扣、已收税款，数额较大的，依照前款的规定处罚。
“对多次实施前两款行为，未经处理的，按照累计数额计算。
“有第一款行为，经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任；但是，五年内因逃避缴纳税款受过刑事处罚或者被税务机关给予二次以上行政处罚的除外。
”主要有以下几点变化：1、取消偷税罪，设立逃避缴纳税款罪，新罪名更人性化且符合实际，纳税人口袋里的钱是自己的，不是偷来的，纳税义务源于国家机器的法定，因此，逃避缴纳税款罪更切合实际。
2、以“数额较大、数额巨大”取代了“偷税数额在1万元以上10万元以下、10万元以上”，的偷税罪定罪量刑的具体数额标准。
这是对纳税人类型、规模、情形等特点的肯定。
3、加大了行政处罚的力度，减少了刑事处罚的范围。
纳税人是初犯，且“经税务机关依法下达追缴通知后，补缴应纳税款，缴纳滞纳金，已受行政处罚的，不予追究刑事责任”。
4、加大了税务机关的权限和责任。
税务处理先行，税务处理范围扩大。
原来是只要达到数额标准，税务机关只追缴税款后就移送公安机关。
5、今后的税务行政复议、行政诉讼对纳税人也至关重要。
五年内被税务机关给与两次以上处罚的仍然要追究刑事责任，因此对于那些因为对税法理解的不同，那些因为不懂政策但如实记账如实申报的，那些因为账务处理疏忽而遗漏税款的的，等等，企业人有必要通过行政复议或者诉讼来争取不被行政处罚。
《刑法》“逃避缴纳税款罪”法律责任界定很阅读817次明确来源：中国税务报作者：厉征日期：作为十一届全国人大常委会第七次会议表决通过的《刑法修正案（七）》的重要内容之一，立法机关对不履行纳税义务的定罪量刑标准以及刑法规定中的相关表述方式进行了较大幅度的修改。
其中，用“逃避缴纳税款罪”表述代替“偷税罪”表述，对逃避缴纳税款罪以及罚金不作具体数额和比例的规定，增加“初犯补税免罪”的规定等修法内容尤为引人关注。
《刑法》修订后，社会各界不少人都希望了解，纳税人的法律责任在《刑法》修正案获得通过后发生了哪些变化？税务机关和纳税人又该如何适应这种新变化？日前，中国财税法学研究会会长、北京大学法学院教授刘剑文就这些人们普遍关心的问题对刑法中的新规定进行了全面解读。
刘剑文表示，刑法修订后，人们不能笼统地认为纳税人在逃避缴纳税款罪方面的法律责任有所减轻，而应该看到刑法的修订更好地体现了“宽严相济”的立法原则。
“逃避缴纳税款罪”法律责任界定很明确。
刘剑文认为，只有分析和对比《刑法》中关于刑罚部分新旧规定的异同，才能判断和了解纳税人法律责任在法律修订前后发生的变化。
他在对《刑法》第二百零一条第一款的规定进行分析后指出，新规定对刑罚主刑部分的规定较过去没有任何变化，仍分为两个档次，即分别为3年以下有期徒刑或者拘役和3年以上7年以下的有期徒刑。
而在刑罚的附加刑方面，尽管新规定仍然沿用罚金的刑罚形式，但新规定已不再对罚金数额作具体的比例规定，这就意味着刑法在逃避缴纳税款罪附加刑的刑罚力度上有所减轻，同时，刑法新规定对逃避缴纳税款罪的数额也不再作数额上的具体规定，而是以“较大”和“巨大”的表述加以代替。
“原《刑法》中规定的罚金比例为逃避缴纳税款数额的1倍以上、5倍以下，而根据修订后《刑法》的规定，对构成逃避缴纳税款罪的纳税人，法院判处的罚金有可能会低于逃避缴纳税款额的1倍，同时也不太可能会高于逃避缴纳税款额的5倍。
”刘剑文还向记者表示，除了罚金比例较过去有所降低之外，最高人民法院很快就将对此次《刑法》修订中涉及的部分法律规定作出相应的司法解释，其中就包括对逃避缴纳税款标准“较大”和“巨大”表述的具体数额规定，相信新的标准将大大高于原《刑法》中规定的标准。
“通过对比《刑法》新旧规定的变化，我们不能轻易判断纳税人在逃避缴纳税款方面的法律责任较过去有所减轻，而应该视其为刑法遵循‘宽严相济’原则对纳税人法律责任所作出的符合实际的调整，纳税人在触犯逃避缴纳税款罪之后，仍然要视情况承担相应的法律责任。
”刘剑文说。
刘剑文特别强调，在理解刑法规定时，一定在要将《刑法》里所称的罚金和税务机关所实施的罚款加以区别。
“罚金是一种刑事责任的形式，而罚款是一种行政责任的形式，在实际工作中，有可能出现罚款和罚金相互重叠的问题。
”刘剑文说，在法律责任的处罚方面有“一事不二罚”的原则，也就是对同一违法行为不得实施两次处罚，因此罚款可以用来冲抵罚金。
“当然，如果法院判处的罚金高于税务机关的罚款，那么纳税人需要补缴罚金，而如果税务机关的罚款高于法院判处的罚金，从理论上来说，税务机关就应当将超出罚金部分的罚款退还给纳税人，这也是尊重法律、尊重纳税人合法权益的具体表现。
”“《刑法》的新规定中增加了‘补缴税款不予追究刑事责任’的条款，其实这是一种有条件的初犯免责机制。
我们要认识到，对于因符合免责条件而免予追究刑事责任的纳税人，他事实上已构成了犯罪，只不过在某些条件下，可以免予追究其刑事责任，这也是罪刑法定主义在《刑法》中的体现。
”刘剑文向记者表示，按照以往正常的工作程序，税务机关在要求逃避缴纳税款的纳税人补缴税款，并对其进行行政处罚和罚款后，会将案件移交公安机关，再由公安机关进一步移交检察机关立案，但根据新的规定，税务机关今后可以根据纳税人逃避缴纳税款的具体情况，也就是纳税人是否已经补税、是否已经接受处罚和罚款，是否属于初次犯罪等条件来决定是否将案件移交，这种变化既赋予了税务机关更大的权力，同时也加大了税务机关的责任。
“为了避免出现权力的滥用，税务机关今后需要更加强调依法行政的重要性，税务机关的一切执法行为都必须在法律规定的框架内实施。
”刘剑文同时认为，“补缴税款不予追究刑事责任”的规定意味着初次触犯逃避缴纳税款罪的纳税人在补缴税款并接受处罚后可以获得免责，但纳税人不能因此而不承担履行缴纳税款的责任和义务。
刘剑文认为，随着经济和社会的发展，纳税人一定要将依法纳税视为重要的法律义务和社会责任加以履行，同时将依法纳税看作企业和个人诚信的具体体现。
纳税人还要认识到，只有向国家依法缴纳税收，国家才能更好地为纳税人提供公共物品和公共服务。
此外，《刑法》在赋予了税务机关更大的权力和责任同时，也要求纳税人进一步增强维护自身权益的意识。
在适应《刑法》新规定时，纳税人要善于行使税务行政复议和税务行政诉讼等法律救济方面的权利。
"偷税企业家"命运或因"逃避缴纳税款罪"获逆转2009年04月21日13:34 来源：《法制日报》有媒体报道，近日，北京市德义兴商楼王某等4名高管成了刑法修正案后的又一批受益者。
记者今天从国家税务总局了解到，今年2月28日开始施行的刑法修正案(七)，以“逃避缴纳税款罪”取代“偷税罪”，并明确规定初犯符合一定条件的免予追究刑事责任。
自此，全国出现了多起依据修订后的刑法进行处理的案例，不少涉嫌偷税者的命运获得逆转。
据了解，2008年，北京市德义兴商楼的4名高管被检方以涉嫌偷税罪提起公诉后，一审法院以偷税罪判处4名高管1年至3年6个月不等的有期徒刑，并处罚金。
二审期间，恰逢修订后的刑法颁布施行，北京市一中院依照其有关规定，撤销一审判决，判处这4名高管在补缴税款后免予追究刑事责任。
今年3月，北京市某公司总经理王某因原来的偷税罪由侦查机关向检察院移送，检察院作出了同意撤回移送审查起诉的处理。
3月16日，浙江省临海市检察院对临海一家冷食有限公司负责人翟某偷税行为作出不起诉决定。
4月2日，备受社会关注的“天价头”一案在郑州市二七区人民法院作出判决，保罗国际美容美发(河南)有限公司老板叶剑文因犯强迫交易罪被判处有期徒刑1年半。
审判结果并未涉及对叶剑文逃避缴纳税款罪的刑事处罚。
原因是，叶剑文表示，愿意用个人财产补缴所逃税款、滞纳金和罚款，并向法庭递交了书面申请。
数宗涉税案“变脸”引起各方极大关注。
有关人士表示，这实际上让纳税人有了一个重新改正的机会，不会再有“一失足成千古恨”的追悔莫及，有利于企业的发展，纳税人也在最大程度上得到了“更人性化的保护”。
北京市地税局税务检查处处长朱兴有认为，修订后的刑法改变了诸多涉嫌偷税的企业家的命运，体现了立法活动中的文明与进步，也体现了与时俱进的人文观念。
有关法律专家还提醒说，纳税人要善于行使税务行政复议和税务行政诉讼等法律救济方面的权利。